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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2008

  Neues Risikomanagement in der Industrie durch REACh

  Europäische Chemikalienpolitik setzt neue Maßstäbe im Risikomanagement
  

  Lars Krause

  …verabschiedet. 1 Die Verordnung trägt den Titel „Registrierung, Evaluierung und Autorisierung von Chemikalien“ (REACh), womit auch gleichzeitig die drei Elemente… …des geplanten Systems beschrieben sind: Regelung der Registrierung, Bewertung und Zulassung chemischer Stoffe. Die Kommission bezweckt mit der… …Einführung von REACh eine Verbesserung und Neuordnung des Zulassungsverfahrens für Chemikalien. Die Kernpunkte 2 des REACh Systems sind die Schaffung eines… …einheitlichen Systems für Alt- und Neustoffe mit am bisherigen Neustoffverfahren 3 orientierten Datenanforderungen und eine stärkere Industrieverantwortung. Damit… …soll u. a. erreicht werden, dass sich die Behörden auf hochtonnagige Mengen und Besorgnisstoffe konzentrieren können. Ferner soll die Möglichkeit eines… …geschaffen werden. Mit dem neuen REACh-Verfahren sollen insbesondere die bislang weitgehend unerforschten Auswirkungen auf den Mensch und die Umwelt untersucht… …werden, die von Altstoffen ausgehen. Altstoffe werden seit Jahren und Jahrzehnten bei der Herstellung von Produkten verwendet, und, solange über mögliche… …Umwelt- und Gesundheitsgefährdungen, die von solchen Stoffen ausgehen, keine Informationen existieren, gibt es für den europäischen und nationalen… …Mitgliedstaat und direkt gültig. Sie trat mit dem 1. Juni 2007 in Kraft. 5 Es gibt mit RE- ACh nun eine weitere verbindliche Vorschrift neben dem KonTraG6 und… …, Zubereitungen und Erzeug- * Der Autor promovierte über das Thema „Risikomanagement durch Vertragsrecht“ und betrachtet dabei insbesondere die Neuregelungen im…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2008

  CBOK: Ergebnisse einer weltweiten Erhebung des IIA zu Stand und Entwicklung der Internen Revision

  Dr. Ulrich Hahn

  …----REVISIONSMANAGEMENT/-DURCHFÜHRUNG---- CBOK CBOK: Ergebnisse einer weltweiten Erhebung des IIA zu Stand und Entwicklung der Internen Revision Dr… …. Ulrich Hahn, Dipl.-Wirtsch.-Ing. (TU), CISA, CIA, Wien/Frankfurt am Main Dr. Ulrich Hahn, CISA, CIA lehrt und berät Interne Revision im Inund Ausland… …. Mitarbeit in vielen Fachgremien und Arbeitsgruppen, z. B. im IIA Advanced Technology Committee, bei der QA-Akkreditierung sowie als ehemaliger Vorsitzender… …von ECIIA, Vorstand von IIR und ISACA Abbildung 1: Umsetzungsgrad und Akzeptanz einzelner IIA-Standards (Daten: CBOK 2006) Standard Erste Details der… …umfassende Datenbasis über Status, Mitarbeiter, Fähigkeiten, Methoden und zukünftige Aufgaben der Internen Revision aufzubauen. Die gewonnenen Erkenntnisse… …Strukturen Drei Gruppen – Mitgliedsverbände, Revisionsleiter und persönliche Mitglieder – wurden Ende 2006 von einem globalen, 15-köpfigen Wissenschaftlerteam… …mit leicht abweichenden Erhebungen in 17 Sprachen befragt. Von den 15.028 Antworten der Revisionsleiter und persönlichen Mitglieder waren 9.366… …ordneten sich der 2. Managementebene (Manager) zu, 25,2 % der dritten Ebene (Prüfungsleiter, erfahrene Prüfer), 18,2 % waren Prüfer und 7,3 % Andere (z. B… …. Mitarbeiter bei Dienstleistern). Knapp 40 % der Befragten hatten ein Berufsexamen der Internen Revision, 26,7 % ein Wirtschaftsprüfer examen und 10,4 % ein… …deutlich, dass die lokalen Praktiken von kulturellen, rechtlichen und wirtschaftlichen Gegebenheiten geprägt sind. 59,9 % der befragten Revisionsleitungen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2008

  Technologie-Rating

  Basis eines Frühwarnsystems
  

  Wolf-Dieter Loos

  …gebräuchlichen internen Rating-Verfahren wird die Bewertung des Produktionsapparates, des zukünftigen technischen Standards und die Möglichkeiten technischer… …ein geeignetes Benchmarkingsystem nicht vorhanden ist und das Tagesgeschäft die Beschäftigung mit solchen Fragen häufig nicht zulässt. Dabei sind gerade… …die Beurteilung der Leistungs- und Wettbewerbsfähigkeit des Produktionsapparates und Aussagen zur Zukunftsfestigkeit der Produkte wichtige… …Krisenfrüherkennungselemente. Der Aufwand für das Unternehmen muss bei aller Betonung der Aussagekraft und des Wahrheitsgehaltes möglichst gering sein. Daher ist eine… …Zusammenarbeit der Banken (Ziel: Bildung einer technischen Ratingnote) und der Unternehmen (Ziel: Aussagefähige Frühwarnindikatoren aus dem Bereich der Produktion)… …geboten. 2. Technologie- Rating/Frühwarnindikatoren aus dem Produktionsbereich Um einerseits den Banken ein inhaltlich solides Rating der derzeitigen und… …der zukünftigen Leistungsfähigkeit des Produktionsapparates zu ermöglichen und andererseits den Unternehmen möglichst frühzeitig… …Krisenfrüherkennungssignale zu geben, sollten Kennzahlen aus folgenden Bereichen zur Verfügung stehen. Kennzahlen zur Leistungs- und Wettbewerbsfähigkeit des… …folgender Kennzahlen kann die Entwicklung der Leistungs- und Wettbewerbsfähigkeit des eigenen Produktionsapparates analysiert (Frühwarnindikator) und bewertet… …und technische Verfügbarkeit der betrieblichen Anlagen. Je moderner der Maschinenpark ist, desto höher ist die Produktivität und Verfügbarkeit der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2008

  Client Auditor Feedback – ein Instrument mit unerwünschten Nebenwirkungen?

  Dr. Marcel Magnus

  …, CCSA Commission Européenne, Direction générale de la recherche, Bruxelles Die formulierten Ansichten sind ausschließlich dem Autor zuzuordnen und dürfen… …nicht der Meinung des IIR und des IIA. Es wird betont, dass sich Feedbackbögen nach unserer Erfahrung durchaus bewährt haben und sinnvoll sind. Daher… …laden wir insoweit zur offenen Diskussion des Artikels und seines Ergebnisses ein. Zur Diskussion Unter dieser Rubrik werden in unregelmäßigen Abständen… …Revisionsthemen präsentiert, die nach Ansicht der Redaktion und der Autoren besonders diskussionswürdig sind. Bitte schreiben Sie der Schriftleitung dieser… …wird als Maßnahme zur Qualitätssicherung empfohlen, geprüfte Organisationseinheiten die fachliche und technische Kompetenz der eingesetzten Auditoren… …Fragebögen, das Risiko unzutreffender Schlussfolgerungen, eine unvorteilhafte Außendarstellung und Einflüsse auf die empfundene Unabhängigkeit des Auditors. In… …Entwicklung und Professionalisierung des Berufsfeldes „Internal Audit“ sind diverse Standard-Instrumente und -Verfahren entwickelt bzw. aus anderen Fachgebieten… …die Fähigkeiten – sprich Know-how, Arbeitsweise und Auftreten – des Prüfers beurteilen. Für die Erhebung wird üblicherweise ein Fragebogen mit… …folgenden Sinngehalt 2 : ◆ Besaß der Auditor die notwendigen fachlichen und technischen Kompetenzen? ◆ Besaß der Auditor die notwendigen kommunikativen… …Fähigkeiten? ◆ Hat der Auditor freundliche, professionelle Umgangsformen demonstriert und einen konstruktiven Ansatz verfolgt? 2. Zur Zielstellung und Eignung…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2008

  Identifikation von Fraud-Risiken förderbankspezifischer Produkte

  Die Benford-Verteilung als möglicher Ansatz im Rahmen der Gefährdungsanalyse
  

  Thomas Liesegang

  …eingesetzten Methoden bilden die Grundlage für eine umfassende, institutsindividuelle und den vorhandenen Risiken angemessene Gefährdungsanalyse. Die Einordnung… …der Gefährdungsanalyse in den Kontext des unternehmensweiten Risikomanagements macht dabei die Facettenvielfalt und die Komplexität des Themas deutlich… …doloser Handlungen. 1. Risikomanagement Angesichts der zentralen Stellung des finanziellen Sektors und insbesondere der Kreditinstitute im… …Setzen qualitativer und quantitativer Rahmenbedingungen. Die Bankenaufsicht soll gewährleisten, dass die Institute innerhalb des regulatorischen Rahmens… …zur Umsetzung angemessener geschäfts- und kundenbezogener Sicherungssysteme gegen Geldwäsche und gegen betrügerische Handlungen ergeben, als wesentliche… …Hintergrund der politischen, gesetzlichen und marktbedingten Ver- änderungen und als Reaktion auf die Bilanzskandale der letzen Jahre hat der Stellenwert von… …darauf aufbauend geeignete Prozesse und Instrumente für effektive und wirksame Präventionsmaßnahmen zu implementieren. 2 Thomas Liesegang 2… …Merkmale und die Beeinflussungsfaktoren von Wirtschaftskriminalität muss die Gefährdungsanalyse dort ansetzen, wo der individuell zu erwartende Nutzen einer… …wirtschaftskriminellen Handlung möglichst hoch, die Entdeckungs- und Bestrafungswahrscheinlichkeit aber eher gering ist. Genau an diesen Stellen ist Fraud am ehesten zu… …legale und illegale Handlungsweisen oft sehr eng beieinander. Als zentraler Punkt des Gefährdungsanalyseprozesses gilt die Risikoidentifikation. Diese darf…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2008

  Buchbesprechungen

  Axel Becker, Prof. Dr. habil. Gerrit Brösel, Dipl.-Kffr. Anikke Wittko

  …----LITERATUR---- Buchbesprechungen Buchbesprechungen Ulrike L. Dürr Mezzanine-Kapital in der HGB- und IFRS-Rechnungslegung ISBN-10: 3-5031-0087-3… …ISBN-13: 978-3-5031-0087-3 Preis: 59,00 € Frau Ulrike L. Dürr hat mit ihrer Dissertation „Mezzanine-Kapital in der HGB- und IFRS-Rechnungslegung“ das m. E… …der Mezzanine-Instrumente transparent dargestellt. Es folgen die einzelnen Ausprägungsformen und die Ansätze zu deren Systematisierung für bilanzielle… …Zwecke. Gut gelungen sind auch die betriebswirtschaftlichen und rechnungslegungsspezifischen Ausführungen „Eigenkapital versus Fremd kapital“. Danach… …folgen die Kapitel der bilanziellen Behandlung in der Rechnungslegung nach HGB und nach IFRS, die systematisch und anschaulich dargestellt sind. Abgerundet… …wird das Werk mit den Besonderheiten aus Sicht der Bilanzanalyse und des Ratings. Das 440 Seiten umfassende Buch enthält 2260 Fußnoten, leider jedoch nur… …7 Abbildungen. Zusammengefasst ist die Arbeit einzigartig und allen Praktikern, Kollegen der Internen und externen Revision und wissenschaftlich… …IIR) Wolfgang Lück (Hrsg.): Zentrale Tätigkeitsbereiche der Internen Revision Aktuelle und zukünftige Schwerpunkte erfolgreicher Revisionsarbeit Erich… …Schmidt Verlag, Berlin 2006, 232 Seiten, kartoniert ISBN-13: 978-3-503-09087-7 Preis: 49,95 € Die Tätigkeitsfelder und der Aufgabenumfang sowie die damit… …Jahre werden stetig erhebliche Wandlungen hinsichtlich Art, Umfang und Komplexität der Aktivitäten der Internen Revisoren erwartet. Der vorliegende…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2008

  Risikofaktor Kartellverstöße

  Henry Dannenberg, Nicole Steinat

  …Unternehmensrisikos Kartellrecht Henry Dannenberg und Nicole Steinat* Die von der Europäischen Kommission aufgrund von Kartellverstößen verhängten Bußgelder sind in den… …vergangenen Jahren verhängt hat und der Trend zu deutlich höheren Bußgeldern (Vgl. Abbildung 1), führten zu einer gesteigerten Beachtung des Wettbewerbsrechts… …und haben sicher in einigen Unternehmen für Aufregung gesorgt. 1 Schließlich kann eine Geldbuße der Kommission ein enormes finanzielles Risiko bedeuten… …wie folgt gegliedert. Nicole Steinat Zunächst werden die relevanten gesetzlichen Regelungen dargestellt. Im zweiten und dritten Teil werden… …Bewertungsmodelle für die beiden Risikokomponenten „Aufdeckungswahrscheinlichkeit“ und „Strafe bei Entdeckung“ diskutiert. Im vierten Teil wird die Verteilung der… …auf Grundlage einer durch die Autoren erstellten Datenbank. Diese beinhaltet 51 zwischen 1994 und 2007 2 von der Europäischen Kommission veröffentlichte… …Kartellentscheidungen und wertet diese hinsichtlich der erhobenen Strafen und Lebensdauern aus. Insgesamt wurden in den 51 Entscheidungen 338 Unternehmen mit Geldbußen… …grundsätzlich wettbewerbs beschränkende Vereinbarungen, Beschlüsse von Unternehmensvereinigungen und ab ge stimm te Verhaltensweisen, da sie ne gati ve… …Auswirkungen auf die Gesamtwohlfahrt haben und zu Nachteilen – wie Preiserhöhungen – für die Ver- * Henry Dannenberg ist wissenschaftlicher Mitarbeiter am… …Institut für Wirtschaftsforschung Halle (IWH) und beschäftigt sich mit Fragen der quantitativen Modellierung von Unternehmensrisiken. Nicole Steinat ist…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2008

  Literatur zur Internen Revision

  Professor Dr. Martin Richter

  …Revision; Prüfungsdurchführung; Fraud; Management Audit) Berwanger, Jörg; Kullmann, Stefan: Interne Revision: Wesen, Aufgaben und rechtliche Verankerung… …; Berufsbild des Internen Revisors; Prüfer als Change Agent; Korruption) Vahlens Großes Auditing Lexikon, hrsg. von Carl-Christian Freidank, Laurenz Lachnit und… …Controllerbereich und Innenrevision: Messung, Auswirkungen, Determinanten, Wiesbaden 2007 (ISBN 978-3-8350-0724-6). (Management der Internen Revisionsabteilung… …; Aufgaben der Internen Revision; Schnittstelle zwischen Controllerbereich und Interne Revision; Auswirkungen und Determinanten einer Kooperation; Auswirkungen… …für die Praxis) Förschler, Dominik: Trends und Perspektiven der Internen Revision: Umfrageergebnisse der Drei-Länder-Studie. In: Innovative… …Prüfungstechniken und Revisionsvorgehensweisen, hrsg. von Dominik Förschler, Frankfurt a. M. 2007, S. 3–32. (Ergebnisse einer Befragung zur Internen Revision… …Revision; Anforderungen an Interne Revisoren) Peemöller, Volker H.: Stand und Entwicklung der Internen Revision. In: Corporate Governance und Interne… …Revision, hrsg. von Carl-Christian Freidank und Volker H. Peemöller, Berlin 2008, S. 1–16. (Funktionen der Internen Revision; Stellung der Internen Revision… …im Unternehmen; aktuelle Entwicklungen; Ziele und Aufgaben der Internen Revision; Prüfungsdurchführung) ◆ Prüfungsmethoden, Allg./diverse… …, hrsg. vom Deutschen Sparkassen und Giroverband e.V., Stuttgart 2007, S. 253–302. (Aufgaben der Internen Revision; risikoorientierte Systemprüfung des…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2008

  Aktuelle Urteile

  Raimund Röhrich

  …2003 bis 2006 für drei tatsächlich nicht existierende Personen insgesamt 15 Einkommensteuererklärungen ein und gab die damit verbundenen Daten entweder… …Erstattungen ergaben. Die insgesamt 30 Zahlungen erfolgten auf die vom Täter angegebenen Konten seiner Schwiegermutter und seiner Ehefrau, auf die er jeweils… …Urkundenfälschung in Tateinheit mit Untreue, Computerbetrug und Steuerhinterziehung. Insgesamt erkannte das Landgericht auf eine Freiheitsstrafe von drei Jahren und… …drei Monaten. Gegen das Urteil wandte sich der Täter Ausgewählt und kommentiert von Raimund Röhrich, Rechtsanwalt und Partner, Rössner Rechtsanwälte… …bestätigte die Bewertung der Taten als Steuerhinterziehung in 30 Fällen, da der Mitarbeiter unrichtige Angaben für nicht existente Personen gemacht und… …Finanzbehörde war und die Angaben daher nicht, wie im Regelfall, von außen an die Behörde herangetragen wurden. Auch die Verurteilung wegen Untreue in 16 Fällen… …vorsätzlichen Bankrotts nach § 283 Abs. 1 Nr. 7 Buchst. a StGB. Der Aufhebung des Freispruchs und Zurückverweisung (Urteil vom 30.08.2007, Az.: 3 StR 170/07… …bewusst, dass diese Position und ihre Aktivierung unzutreffend waren. Im Anschluss musste das Unternehmen wegen fehlender Liquidität Konkurs eröffnen. Das… …Zusammenhang zwischen der vom Geschäftsführer gegengezeichneten unzutreffenden Angabe in der Bilanz und der späteren Konkurseröffnung gegeben. Diese rechtliche… …ein zumindest rein äußerlicher Anschein eines Zusammenhangs zwischen der Bankrotthandlung und der Konkurseröffnung. Ausreichend hierfür ist – wie im…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2008

  Veranstaltungsvorschau für die Zeit vom 1. März bis 31. Dezember 2008

  …. Rieckmann Überblick Basel II und Solvabilitätsverordnung (SolvV) 20. – 21. 10. 2008 Dr. N. O. Angermüller ◆ Aufbaustufe Internal Audit Process 20. – 21. 10… …. 2008 Prof. Dr. V. Peemöller Internal Audit Skills 09. – 10. 10. 2008 Prof. Dr. M. Richter Budgetierung und Kalkulation für Innenrevisoren 16. – 17. 10… …. 2008 Prof. Dr. J. Tanski Interne Kontrollsysteme gestalten und prüfen (IKS I) 31. 03. – 02. 04. 2008 16. – 18. 06. 2008 01. – 03. 09. 2008 06. – 08. 10… …. 2008 08. – 10. 12. 2008 H. Tenzer Interne Kontrollsysteme gestalten und prüfen (IKS II) 07. – 09. 04. 2008 17. – 19. 09. 2008 Government/Risk/Compliance… …aus Sicht der Internen Revision 30. 05. 2008 15. 10. 2008 H. Tenzer agens Consulting Prüfung der Service- und Kundenorientierung im Unternehmen 08. – 09… …. 10. 2008 M. Bichel Prüfen von Personalentwicklungsmaßnahmen 09. – 10. 04. 2008 30. – 31. 10. 2008 R. Billmaier Datenschutz für Revisoren und… …H. Tenzer Sarbanes-Oxley Act of 2002 (SOA) – Auswirkungen und Chancen für die Interne Revision 13. – 14. 03. 2008 M. Klinger Ch. Scherhag Revision des… …Vertriebs 03. – 04. 04. 2008 11. – 12. 09. 2008 F. Kremer F. Volker 42 Interne Revision 1 · 2008 ◆ ◆ Seminare Arbeitstechnik Grundstufe Rhetorik und… …Dolose Handlungen: Prüfung und Prophylaxe 01. – 02. 09. 2008 R. Odenthal ◆ ◆ Seminare Kaufmännische Revision Grundstufe Einführung in die internationale… …. 11. 2008 Dr. H. J. Matzenbacher Revision des Finanz- und Rechnungswesens 22. – 23. 10. 2008 Dr. M. Heubeck Dr. H. J. Matzenbacher Welche Personalthemen…

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