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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2008

  Aktuelle Urteile

  Louis Rönsberg

  …diesbezüglichen Grenzfall hatte sich nun wieder das Kammergericht Berlin (Urt. v. 23.03.2007 – (4) 1 Ss 186/05 (94/05)) zu befassen. Ein Rechtsanwalt hatte nach… …eine Strafbarkeit wegen Betrugs (§ 263 Abs. 1 StGB) an einer Täuschung und Irrtumserregung; denn diese kann nur an einem Menschen erfolgen. Unter diesen… …Umständen hätte der Angeklagte vielmehr den Tatbestand des Computerbetrugs (§ 263a Abs. 1 StGB) in der Tatvariante des unbefugten Verwendens von Daten erfüllt… …. 1 Nr. 7 b StGB wird bestraft, wer es bei Überschuldung oder bei drohender oder eingetretener Zahlungsunfähigkeit entgegen dem Handelsrecht unterlässt… …, die Bilanz seines Vermögens oder das Inventar in der vorgeschriebenen Zeit aufzustellen. Dem Kammergericht Berlin (Beschluss vom 18.07.2007 – (4) 1 Ss… …gewesen wäre. Da § 283 Abs. 1 Nr. 7 b StGB ein echtes Unterlassungsdelikt ist, entfällt aber eine Strafbarkeit, wenn der Täter aus fachlichen oder…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2008

  Die Vergütung der DAX-30-Vorstände im Spannungsfeld von Kapitalmarkt und Expertenbeurteilungen

  Ergebnisse einer empirischen Untersuchung zur Managemententlohnung
  

  Dr. Jörg-Markus Hitz, Ralf Sabiwalsky

  …als Element erfolgreicher Corporate Governance auf der anderen Seite leisten. 1. Problemstellung Die leistungsgerechte Vergütung von Spitzenmanagern… …Usancen in Zeiten der fortschreitenden Globalisierung – Gegenstand einer anhaltenden Debatte 1 . Diese transzendiert regelmäßig rein ökonomische… …Daten der Expertenbefragung. 1 Für eine aktuelle Bestandsaufnahme und Würdigung aus ökonomischer Sicht vgl. Gillenkirch, Entwicklungslinien in der… …. F. für die dreißig bedeutendsten deutschen Publikumsgesellschaften. Im Einzelnen werden folgende Fragen untersucht: (1) Wie setzen sich die… …der Gesetzgeber regulierend ein und verabschiedete im August 2005 das VorstOG 5 . Kern dieser Regelung ist die Neufassung der §§ 285 Nr. 9 a, 314 Abs. 1… …Satz 5-9, 314 Abs. 1 Nr. 6 a Satz 5-9 HGB für jeweils fünf Jahre zu beschließen. Die verschärften Regelungen zur Offenlegung der Vorstandsvergütung sind… …Anreizwirkung. Hierunter fallen zuvorderst sämtliche Formen der aktienkursorientierten Vergütung. Nach § 285 Satz 1 Nr. 9 a Satz 4 HGB sind jeweils die Anzahl der… …Job sei und den ausgezahlten Bonus verdiene. 4. Ergebnisse 4.1 Vergütungspraxis der DAX-30-Gesellschaften Tab. 1 auf S. 211 systematisiert die… …das Schulnotensystem an und reicht von (1 („very good“) bis 5 („inadequate“)). Die ersten beiden Zeilen der Tabelle geben über die grundlegenden… …, würde der Mittelwert der Veränderungsraten ein verzerrtes Bild zeichnen. Tab. 1: Vergütung der Vorstände der DAX30-Unternehmen (in Tsd. e) mance…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2008

  Risikofaktor Kartellverstöße

  Henry Dannenberg, Nicole Steinat

  …sensibilisieren, das eigene Unternehmen auf mögliche Verstöße zu überprüfen. 1. Einleitung Die Vielzahl an Kartellstrafen, welche die europäische Kommission in den… …vergangenen Jahren verhängt hat und der Trend zu deutlich höheren Bußgeldern (Vgl. Abbildung 1), führten zu einer gesteigerten Beachtung des Wettbewerbsrechts… …und haben sicher in einigen Unternehmen für Aufregung gesorgt. 1 Schließlich kann eine Geldbuße der Kommission ein enormes finanzielles Risiko bedeuten… …. 600 500 400 300 200 100 0 0 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 Geldbuße je Kartell je Unternehmen Abbildung 1: Kartellstrafen der… …wissenschaftliche Mitarbeiterin am Institut für Wirtschaftsforschung Halle (IWH) und beschäftigt sich mit Fragen des Wettbewerbsrechts, insbesondere Kartellrecht. 1… …Unabhängigkeit von Kartelllebens dauern ist plausibel, da wettbewerbsrechtlich rebraucher führen (Art. 81 (1) EG-Vertrag). Da Kooperationen zwischen Unternehmen… …Problematik des „Optimal Law Enforcement“ auch: Shavell, S.: „The Optimal Structure of Law Enforcement“, in: Journal of Law and Economics, Vol. 36, Nr. 1… …Exponentialverteilung abgeleitet werden: (1) p 0 1 λ = . Im Folgenden wird dieser Parameter λ auf Grundlage einer Maximum Likelihoodschätzung für europäische Kartellfälle… …Berechnungsmethode: de Broca, H., „The Commission revises its Guidelines for setting fines in antitrust cases“, in: Competition Policy, 2006 Nr. 3., S. 1 ff. – Zu den… …Simulationsschritt. Die Geldbuße berechnet sich wie folgt: (3) ⎧0,1* U gesamt *(1 − B( p2) AK ) wenn GeldbußeK > 0,1* U gesamt Geldbuße = ⎨ ⎩GeldbußeK *(1 −B( p2) AK )…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2008

  Mehrjahresprüfungsplan für eine Interne Revision unter Berücksichtigung von Basel II-Themen

  Eine Orientierungshilfe
  

  IIR-Arbeitskreis „Basel II“

  …Prüfungshandlungen und -ergebnisse aus „Basel II Prüfungen“ der 2 Interne Revision 1 · 2008 Bankenaufsicht vorlegen können. Hierzu verweisen wir auch auf die… …Prüfungsturnus Risikoorientiert (insbesondere bei wesentlichen strategischen Veränderungen) Tabelle 1: Schwerpunkt themen eines Mehr jahres prü fungsplans unter… …auf Grund der unterschiedlichen „Qualität“ dieser Risikoart Interne Revision 1 · 2008 3 ----REVISIONSMANAGEMENT/-DURCHFÜHRUNG---- Mehrjahresprüfungsplan… …Tabelle 1: Fortsetzung von Seite 3 Hauptthema der Prüfung Unterthema Prüfungsgegenstand Empfohlener Prüfungsturnus ◆ daher überwiegend keine… …informieren) 4 Interne Revision 1 · 2008 Hauptthema der Prüfung Unterthema Prüfungsgegenstand Empfohlener Prüfungsturnus Tabelle 1: Fortsetzung von Seite 4… …Datenqualitätssicherungsprozess, integriert in Kreditprozessprüfungen möglich) Interne Revision 1 · 2008 5 ----REVISIONSMANAGEMENT/-DURCHFÜHRUNG---- Mehrjahresprüfungsplan Tabelle… …1: Fortsetzung von Seite 5 Hauptthema der Prüfung Unterthema Prüfungsgegenstand Empfohlener Prüfungsturnus ◆ Prozessvorgaben, Dokumentations- und… …Bei Implementierung umfangreich, danach jährlich (risikoorientiert mit verschie- 6 Interne Revision 1 · 2008 Hauptthema der Prüfung Unterthema… …Prüfungsgegenstand Empfohlener Prüfungsturnus Tabelle 1: Fortsetzung von Seite 6 ◆ Abdeckung von Rechtsrisiken durch die Prozessvorgaben (Sicherstellung der Verwendung… …Problemkrediten, Fristigkeit des Eigenkapitals, etc.) Interne Revision 1 · 2008 7 ----REVISIONSMANAGEMENT/-DURCHFÜHRUNG---- Mehrjahresprüfungsplan Tabelle 1…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2008

  Risikoorientierte Prüfungsplanung nach MaRisk

  Ein Blick auf unterschiedliche Ausgestaltungsformen in der Praxis
  

  Jürgen Rohrmann, Arne Schreiber

  …Arbeitskreises MaRisk Arne Schreiber Bereichsleiter Group Audit, Dresdner Bank, Stellvertretender Leiter des Arbeitskreises MaRisk 1. Einleitung Die… …Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz 1 wird 2008 – zumindest bei Unternehmen mit öffentlichem Interesse – diese Überwachungspflicht noch stärker hervorgehoben. Hierbei wird sich der… …Ressourcen. Hierbei bieten sich dabei Ansatzpunkte auf drei Ebenen: 1. Granularität bzw. Aggregationsniveau der Prüfungsobjekte (siehe 3.) 2. Risikoeinstufung… …. Vollständige Planung – Bestandteile eines „umfassenden Prüfungsplans“ 3.1 Gegenstand der Planung MaRisk BT 2.1, Tz. 1: „Die Prüfungstätigkeit der Internen… …Risikoorientierte Prüfungsplanung Häufig verwendet Weitere Tabelle 1: Praxisbeispiele: Als Planungsgegenstand verwendete Prüfungsobjekte Tabelle 2: Praxisbeispiele… …(Aufsichts-)Rechtliche Vorgaben (z. B. GwG, Compliance, Datenschutz) Produkte Projekte Lokationen, Standorte Kundengruppen hen. Gegenstand der Planung können die in Tab. 1… …jährliche Fortschreibung MaRisk BT 2.3, Tz. 1 Satz 1: „Die Tätigkeit der Internen Revision muss auf einem umfassenden und jährlich fortzuschreibenden… …Einbezug von ausgelagerten Funktionen MaRisk BT 2.3, Tz. 1 Satz 3: „Die Aktivitäten und Prozesse des Instituts sind, auch wenn diese ausgelagert sind, in… …. 1 Sätze 2 bis 4: „Die Prüfungsplanung hat risikoorientiert zu erfolgen. Die Aktivitäten und Prozesse des Instituts sind, auch wenn diese ausgelagert… …die Mehrjahresplanung, deren Bedeutung und Nutzen immer mehr in Frage zu stellen ist. Anzeige: Konica Minolta 1/2 Seite hoch Farbe: 2c Endnoten 1 BMJ…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2008

  Ganzheitliche Corporate Governance

  Vorstand und Aufsichtsrat im Spannungsfeld zwischen Bedarf und Machbarkeit
  

  Uwe Eppinger, Dr. Roderich Fischer, Prof. Dr. Kuno Rechkemmer

  …, bei stetig verschärfter Corporate Governance aber zunehmend auch haftungsrechtlich zur Minderung persönlicher Risiken. 1. Einleitung Was sind die… …Modell 1 prägt. Zunächst werden die Merkmale der Entscheidungsorientierten Corporate Governance skizziert. Anschließend werden die Charakteristika der GCG… …Management und CGIFOS Research & Coaching verantwortlich, www.CGIFOS.de 1 Rüegg-Stürm, Das neue St. Galler Management- Modell, 2. Aufl. 2003. 2 Die… …Geschäftsleitungsfunktion zu treffen. Der Aufsichtsrat wiederum hat ausgehend von § 111 Abs. 1 AktG die Entscheidungen des Vorstands zu überwachen 6 . Entsprechen diese nicht… …getretenen Business Judgement Rule (vgl. § 93 Abs. 1 AktG) augenscheinlich als erforderlich erachtete, die Prämisse der Möglichkeit der eindeutigen… …: (1) Bewältigung von Komplexität einhergehend mit (2) Ambiguität der Lage und des Handelns und (3) Principal-Agent-Problemen aufgrund divergierender… …; vgl. Kissinger, Memoiren 1968–1973, 1979, S. 48. 11 Vgl. Ulrich, Die Unternehmung als produktives soziales System, 1. Aufl. 1968. 12 Vgl. auch Annahme… …Mitarbeitern und einem gewissen Zweifel an ihrer Moral.“ Zusammenfassend folgt aus den Punkten (1) bis (3) zweierlei: a) Während wesentliche Zweige der… …Aufsichtsratsebene Grenzen gesetzt sind. Dabei sind eine Reihe zusätzlicher Faktoren von Einfluss, wie etwa, dass Nebenbedingungen: (1) Vorstand und… …. Abb. 1: Aufgabenwahrnehmung als Optimierungsproblem (i) Organmitglieder relativ häufig Unternehmen oder Positionen wechseln, so dass sie sich immer…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2008

  DCGK 2008: Anmerkungen zur jüngsten Revision der Standards für gute Unternehmensführung und -überwachung

  Stefan Wehlte

  …1. Einleitung Auf der Plenarsitzung vom 6. 6. 2008 hat die ständige Regierungskommission Deutscher Corporate Governance Kodex 1 ihre aufgrund der in… …Vorstandsbezüge zu sorgen scheint. Die im Einzelnen beschlossenen Änderungen des DCGK sind in Abb. 1 auf S. 217 im Überblick dargestellt. 2. Die Neuerungen im… …der DCGK in Ziff. 4.2.2 Abs. 1, 1. HS, dass das Aufsichtsratsplenum die Struktur des Vergütungssystems für den Vorstand berät. Die Regelung zielt darauf… …Gesellschaftsrecht, Deutsches und Europäisches Wirtschafts- und Unternehmensrecht (Prof. Dr. Anja Hucke) an der Juristischen Fakultät der Universität Rostock. 1 Die… …personelle Zusammensetzung der Kommission hat sich zum 1. 7. 2008 folgendermaßen geändert: Dr. Gerhard Cromme, bislang Vorsitzender, Dr. Rolf-E. Breuer und… …Vergütungsausschuss. Die offene Formulierung in Ziff. 4.2.2 Abs. 1 DCGK ist diesem Umstand geschuldet. 5 Pressemitteilung der Regierungskommission DCGK vom 21. 5. 2003… …ausschussintern festzulegen, soll dies künftig nicht mehr geschehen. DCGK 2008 Recht • ZCG 5/08 • 217 Ziff. 4.2.2 Abs. 1 (erweiterte Empfehlung) Das… …Vorstand erörtert werden. Abb. 1: DCGK-Änderungen 2008 im Überblick Verantwortung in Fragen der Vorstandsvergütung 10 . 2.1.2 Kommentierung In der… …abzuwarten. Untersuchungen zur Akzeptanz des DCGK11 zeigen nämlich, dass schon die bislang gültige „schwächere“ Empfehlung in Ziff. 4.2.2 Abs. 1, 1. HS mit… …. 15.12.2006, in Kraft getreten am 20. 1. 2007, BGBl. I 2007 S. 10 ff. Maßgeblich ist insoweit der neue §§ 37w WpHG. Zuvor gab es in Deutschland eine…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2008

  Identifikation von Fraud-Risiken förderbankspezifischer Produkte

  Die Benford-Verteilung als möglicher Ansatz im Rahmen der Gefährdungsanalyse
  

  Thomas Liesegang

  …doloser Handlungen. 1. Risikomanagement Angesichts der zentralen Stellung des finanziellen Sektors und insbesondere der Kreditinstitute im… …ein adäquates Risikomanagement betreiben. 1 Modern aufgestellte Banken definieren den Verantwortungsbereich ihres Risikomanagements dabei nicht… …ausschließlich über das Management der banktypischen Erfolgsrisiken. Sie integrieren vielmehr die aufsichtsrechtlichen Anforderungen, die sich aus § 25a Abs. 1 KWG… …Risk & Fraud Management der Steinbeis-Hochschule Berlin. 1 Vgl. Weber, A.: Bankenaufsicht und die Sorge für die Stabilität des Finanzsystems – zwei… …klargestellt werden, dass Gefährdungen nicht zwangsläufig aus Fraud resultieren. Tabelle 1 zeigt einen Ausschnitt aus den Ergebnissen der Expertenbefragung… …Tabelle 1: Identifikation möglicher Gefährdungen auf der Basis einer Expertenbefragung 6 Vgl. PricewaterhouseCoopers AG (Hrsg.): Wirtschaftskriminalität… …Expertenbefragung nicht zu ermitteln. ZRFG 1/08 30 1. 2. Tabelle 2: Prozentuale Häufigkeitsverteilung der ersten beiden Stellen nach Benford 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1… …Förderbank untersucht. In einem ersten Schritt erfolgte die Analyse aller im Jahr 2006 gewährten Zuschussbeträge. Abbildung 1 zeigt das Ergebnis. Die… …4.634 10 14 18 22 26 30 34 38 42 46 50 54 58 62 66 70 74 78 82 86 90 94 98 Abbildung 1: Verteilung der 1. und 2. Stelle der Zuschuss beträge aus dem Jahr… …Abteilungen erfolgt. Auch eine Eingrenzung auf Wochentage wurde vorgenommen. Dabei fiel auf, dass eine nennenswerte Anzahl von Zuschüssen an 1. und 2. Stelle…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2008

  Jahresrückblick aus Sicht der Rechnungslegung

  Prof. Dr. Henning Zülch, Sebastian Hoffmann

  …Rechnungsleger. Nach der doch recht zügigen Verabschiedung des Regierungsentwurfs im Mai dieses Jahres hatten viele Unternehmen bereits Bedenken, die ab 1. 1. 2009…
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2008

  ESVnews

  …52 • ZCG 2/08 • Service ESVnews Aktuelle Themen in ESV-Zeitschriften 1. Risikomanagement-Standard ISO 31000 Seit 2005 arbeitet eine international… …(Dipl.-Ing. Klaus Thomas, S. 26–30). Zwei neue Zeitschriften im ESV 1. Steuer- und Rechtsbrief Touristik Seit Januar 2008 erscheint im Erich Schmidt Verlag der…