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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2009

  Praktische Ausgestaltung von COSO ERM in Versicherungsunternehmen

  DIIR-Arbeitskreis "Interne Revision in der Versicherungswirtschaft"

  …270 · ZIR 6/09 · Best Practice Praktische Ausgestaltung von COSO ERM in Versicherungsunternehmen DIIR-Arbeitskreis „Interne Revision in der… …Versicherungswirtschaft“* Im April 2004 hat das Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission das COSO Enterprise Risk Management (COSO ERM) vorgestellt… …. COSO ERM ist ein international anerkannter Leitfaden zur Identifikation und Analyse von Risiken aus einer gesamtheitlichen Perspektive. Im Kontext von… …Solvency II und MaRisk VA ist COSO ERM für die praktische Arbeit in Versicherungsunternehmen von besonderer Bedeutung. Die Arbeitsgruppe „COSO ERM“ des… …Management in Versicherungsunternehmen einen konkreten Umsetzungsvorschlag zur Anwendung von COSO ERM in Revisionsprüfungen auf. 1. Projektauftrag und… …Zielsetzung Ziel der Arbeitsgruppe ist die Erarbeitung einer praxisbezogenen Methode und eines Leitfadens zum Einsatz von COSO ERM in Revisionsprüfungen des… …nach COSO ERM. In dem vorliegenden Beitrag werden die grundsätzlichen Teilprozesse eines Asset Liability Managements für ein beliebiges… …Versicherungsunternehmen schematisch und beispielhaft dargestellt. Zudem werden Ziele und Komponenten nach COSO ERM für wesentliche und grundsätzliche ALM-Teilprozesse… …praktische Revisionsarbeit. Die Ergebnisse der DIIR-Arbeitsgruppe „IKS/SOA“ werden hierzu insbesondere als Grundlage zur Erläuterung von COSO ERM herangezogen… …Entwicklungen und Auswirkungen durch COSO ERM“ vom September 2006. 2. Definition des Asset Liability Managements (ALM) 2.1 Definition grundsätzlicher Prozesse…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Supply Risk Management

  Theoretische Ansatzpunkte für eine ERM-konforme Spezifizierung von Überwachung und Risikomanagement am Beispiel des Supply Risk Management

  Prof. Dr. Michael Henke

  …Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO). Es ist hilfreich, den ERM Gedanken aufzu- greifen, um eine Verhaltensänderung zur…
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2009

  Überwachung der Wirksamkeit von Internen Kontroll- und Risikomanagementsystemen

  Effizienzgewinne durch "Ongoing monitoring"
  

  Dipl.-Oec. K.-H. Withus

  …Monitoring wird bereits im COSO Rahmenwerk zu Internen Kontrollsystemen2 (COSO I) als eine der fünf Komponenten eines IKS beschrieben. COSO I hat sich… …darauf hingewiesen, dass COSO I ein geeignetes Rahmenwerk zur Ausgestaltung eines IKS darstellt4 , jedoch ohne die Verwendung dieses Rahmenwerks oder eines… …anderen speziellen Rahmenwerks vorzuschreiben. COSO sieht die separate Prüfung der Wirksamkeit von Kontrollen nicht zwingend vor, stellt aber dar, dass… …Commission (COSO); Jersey, 1992; Internal Control – Integrat ed Framework; (in Abgrenzung zu anderen COSO Veröffentlichungen nachfolgend als COSO I zitiert). 3… …. 7. 2003: „The COSO Framework satisfies our criteria and may be used as an evaluation framework for purposes of management’s annual internal control… …Reporting – Guidance for Smaller Public Companies (in Abgrenzung zu anderen COSO Veröffentlichungen nachfolgend als COSO 2006 zitiert); Principal 19… …, können aber auch hier unabhängige Dritte zur Durchführung herangezogen werden. Bereits in COSO 2006 wird ein Augenmerk auf die fortlaufende Überwachung des… …Komponenten ausgleichen als auch gezieltere Beurteilungsarbeiten ermöglichen, was insgesamt zu Einsparungen führt. 6 “ Anfang 2009 hat COSO hierauf aufbauend… …ausführliche Guidance zu diesen Überwachungsaktivitäten veröffentlicht, die „COSO Guidance on Monitoring Internal Control Systems“ 7 (COSO Monitoring). Bei… …beiden Veröffentlichungen handelt es sich nicht um Änderungen an COSO I, sondern um COSO I ergänzende Überlegungen zur Ausgestaltung und insbesondere…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2009

  Inhalt/Impressum

  …implementiert und sichergestellt werden kann. Praktische Ausgestaltung von COSO ERM in Versicherungsunternehmen 270 DIIR-Arbeitskreis „Interne Revision in der… …Versicherungswirtschaft“ Im April 2004 hat das Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission das COSO Enterprise Risk Management (COSO ERM) vorgestellt… …. COSO ERM ist ein international anerkannter Leitfaden zur Identifikation und Analyse von Risiken aus einer gesamtheitlichen Perspektive. Im Kontext von… …Solvency II und MaRisk VA ist COSO ERM für die praktische Arbeit in Versicherungsunternehmen von besonderer Bedeutung. Die Arbeitsgruppe „COSO ERM“ des… …Management in Versicherungsunternehmen einen konkreten Umsetzungsvorschlag zur Anwendung von COSO ERM in Revisionsprüfungen auf. Individuelle Daten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Anti-Fraud-Management

  Maßnahmen auf betrieblicher Ebene zur Früherkennung, Aufdeckung und Prävention von Bilanzdelikten

  Dr. Stefan Hofmann

  …professionellen Erfassung, Bewertung und Steuerung von (Fraud-) Risiken das überarbeitete Framework des Committee of Sponsoring Organizations („COSO II“) aus den… …6:52:48 PM 377 Maßnahmen auf betrieblicher Ebene 6.1.2 Das Enterprise Risk Management-Framework „COSO II“ als Ausgangsbasis für die Entwicklung eines… …Commission“ (COSO), einer ge- meinsamen Initiative fünf US-amerikanischer Wirtschaftsinstitute. Bei diesen das Committee fördernden privatrechtlichen… …sich vielfach bewährt und weltweit breite Akzeptanz gefunden hatte („COSO I“), zu einem sog. „Enterprise Risk Management – Integrated Framework“ („COSO… …II“) fort. Bereits das COSO I-Konzept wurde – zumal nach der Anerkennung durch die SEC als Standard für das im Sarbanes-Oxley Act of 2002 definierte… …IKS – ganz über- wiegend als Best-Practice angesehen. So urteilten etwa die PwC-Partner Bridge und Moss im Jahr 2003: „The SOA has driven COSO back… …into the limelight. (...) COSO should be regarded as world’s best practice by all organizations.“1118 Nahe- zu zwei Drittel der börsennotierten… …Unternehmen in den USA führten COSO I, das sog. „Internal Control – Integrated Framework“, als Regelwerk ein;1119 es wurde in 1116 Vgl. Löw (2002, S. 194)… …. 1117 Vgl. Schroff (2006, S. 68). 1118 Zitiert nach Westhausen (2005, S. 100). Fälschlicherweise wird „COSO“ im alltäglichen Sprach- gebrauch zum Teil… …Accountants (CICA) der „CoCo-Report“ (Criteria of Control) veröffentlicht. Gleichwohl entwickelte sich COSO I zum „Quasi-Standard“;1120 es wird sogar von dem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Compliance und Revision

  WP/StB Joerg Schoberth

  …Commission (COSO) und des Instituts der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e. V. (IDW) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302 2.2… …tegrated Framework“ (COSO-Report bzw. COSO I) des Committee of Sponso- ring Organizations of the Treadway Commission hervorgehoben.3) 2 Bedeutung Interner… …of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) und des Instituts der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e. V. (IDW) COSO I ist ein… …. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO): Internal Control – Integrated Framework. Volume 1. 2. Aufl. Jersey City 1994. 4) Vgl… …. Lück W, Markowski A.: Internal Control COSO Report; Guidance on Criteria of Control; Internal Financial Control. In: WPK-Mitteilungen 1996, S. 157–160… …. 303 Bedeutung Interner Kontrollsysteme Abb. 1: Zielkategorien, Komponenten und Ebenen von COSO I Quelle: COSO – o.V., Internal Control – Integrated… …Standards on Auditing (ISA) den Begriff des Internen Kon- trollsystems in Anlehnung an das COSO I Modell definiert. Nach dem IDW Prüfungsstandard IDW PS 261… …umfassen. So berücksichtigt das Enterprise Risk Management (ERM) Framework (COSO II)10) als Nachfolgemodell von COSO I bereits die Einbeziehung der… …schiedet. Vgl. für eine Darstellung von COSO II und der Rolle der Internen Revi- sion im ERM Framework Eichler, Hubertus und Oliver Bungartz: Enterprise Risk… …Vgl. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO): Enterprise Risk Management – Integrated Framework, o. O. 2004, S. 22…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zentrale Tätigkeitsbereiche der Internen Revision

  Prüfung des Internen Kontrollsystems (IKS) durch die Interne Revision (IR)

  Bernd Schartmann, Manfred Lindner

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38 3 COSO-Framework als Referenz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 3.1 COSO als weltweit akzeptiertes Rahmenwerk… …. . . . . . . . . . . . . . . 49 3.3.5 Qualitätsmanagement der Internen Revision (IR) . . 53 3.4 Enterprise Risk Management (ERM) – COSO II . . . . . . . . . 53 4 Neue… …prozeßunabhängigen Internen Überwa- chungssystems (IÜS)7). 5) COSO Framework (1992). 6) IDW PS 260, S. 2. 7) Vgl. Lück, Wolfgang und Michael Henke: Interne Revision… …sind, existiert eine solide Basis für eine transparente Risikoevaluierung. 3 COSO-Framework als Referenz 3.1 COSO als weltweit akzeptiertes Rahmenwerk… …Das „Internal Control – Integrated Framework“ des Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (1992), im folgenden kurz COSO… …Vollständigkeit und Richtigkeit der Fi- nanzberichterstattung bezogen. Das Institute of Internal Auditors Inc. (IIA) legt die Nutzung des COSO- Frameworks durch… …. Performance Standard 2120 des IIA. COSO-Framework als Referenz IIR_Forum_6.indd 39 11.10.2005 13:14:01 Uhr 40 von COSO als Management-Instrument der… …integraler Bestandteil des Prüfkonzepts übernom- men werden sollte, wenn das Unternehmen selbst seine IKS-Prozesse noch nicht auf COSO ausgerichtet hat. Die… …COSO im Prüfungsansatz Revision „ohne“ COSO Revision „mit“ COSO R ei fe gr ad U n te rn eh m en b ez ü gl ic h I K S COSO im Unternehmen… …etabliert Interne Revision sollte Organisation folgen. COSO-Ansatz unbedingt anzustreben. Idealzustand COSO im Unternehmen nicht etabliert, aber…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zentrale Tätigkeitsbereiche der Internen Revision

  Informationstechnologie (IT) und Interne Revision (IR)

  Klaus Heese

  …Organizations at the Treadway Commission (COSO), das bereits 1992 veröffentlicht wurde.5) Ein weiterer Standard wurde von COSO im Jahr 2004 verabschiedet; er… …berufsständischen Organisationen Mitglied des COSO. Die Gedankenwelt von COSO hat so- wohl in Standards für die IR – im wesentlichen die Standards des IIA – als… …Union – Aktionsplan. 2003. 5) Vgl. The Committee of Sponsoring Organizations of The Treadway Commissi- on (COSO): Internal Control – Integrated… …Framework, Volume1. 2. Aufl. Jersey City 1994. 6) The Committee of Sponsoring Organizations of The Treadway Commission (COSO): Enterprise Risk Management… …IT-Security-Policy oder Development-Policies. Demgegenüber fokussiert COSO auf die Gestal- tung unternehmensweiter Kontrollsysteme. Obwohl COSO nicht direkt auf… …„Control activities“ des COSO Modells für die oben ge- nannten Domains; beeinflußt über die Anforderungen an das IT-Management aber auch alle anderen… …, Professionelles Management interner Kontrollen. Stuttgart 2004. The Committee of Sponsoring Oragnizations of the Treadway Commission (COSO): Internal Control –… …Integrated Framework, Volume 1. 2. Auflage Jersey City 1994. The Committee of Sponsoring Oragnizations of the Treadway Commission (COSO): Enterprise Risk…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2009

  Bringt das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) auch “Euro-SOX”?

  Ein kritischer Vergleich der europäischen und US-amerikanischen Vorschriften
  

  Karl-Heinz Withus

  …„Euro-SOX“. Es findet eine Gleichsetzung nach dem Motto: „SOX“ = „COSO“ 21 und „COSO“ = „zu viel Aufwand“ statt – eine Gleichsetzung, die insgesamt… …eingerichtet ist. Das COSO-Rahmenwerk zu Internen Kontrollsystemen 22 (COSO I) wird hier nur als ein mögliches Rahmenwerk – neben anderen – beispielsweise… …eine valide Basis hat 23 . COSO I beschreibt die grundlegende Struktur eines IKS (nicht nur für die Rechnungslegung). Diese Strukturen sind nicht starr… …Kosten-Nutzen-Verhältnis zu erreichen. COSO hat dies selbst ausdrücklich nochmals 2006 im Leitfaden zu IKS für kleine Aktiengesellschaften verdeutlicht 24 . Auch das BilMoG… …AktG). 20 So im Ergebnis auch Rau in seinem Aufsatz “Enterprise Risk Management in Krisenzeiten”, KSI 2/2009 S. 77. 21 „COSO“ steht als Abkürzung für das… …„Com mittee of the Sponsoring Organisations of the Treadway Commission“. Mit „COSO“ wird aber auch auf das weltweit verbreitete und anerkannte Rahmenwerk… …Risikomanagementsystemen wird das Rahmenwerk zu IKS hier mit COSO I zitiert. 22 Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, Internal Control –… …erfordert, ist dies weder aus dem SOA noch aus den SEC-Rules so zu begründen. COSO I wird lediglich als (sicherlich bewährtes) Beispiel eines Rahmenwerks… …genannt. Die SEC fordert sehr ausdrücklich die Angepasstheit von Systemen an die Erforderlichkeiten im Unternehmen. Auch COSO I bietet hier ausreichende…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch The Role of Internal Audit in Corporate Governance in Europe

  State of the art Internal Audit

  European Confederation of Institutes of Internal Auditing (ECIIA)

  …Organizations of the Treadway Commission (1992) “COSO- Framework” delivers a structured model and suggests an architecture of an Internal Controls System… …strongly recommend the adoption of the COSO-Framework without making it compulsory. Nearly all External Auditing Companies have adopted the COSO principles… …COSO-Framework for Internal Audit. This is due to the fact that as COSO is being used as a management framework, the potential audit universe displays a wide… …COSO compo- nents should be considered as most relevant: Internal Environment Risk Management • • • • • 3 State of the art Internal Audit 29… …. The COSO approach to risk evaluation can therefore be transferred seamlessly to an audit strat- 3.2 Scope of Internal Audit 32 egy that focuses on… …espoused by COSO, these auditing activities should follow a top-down approach. 3.2 Scope of Internal Audit 34 The auditors focus on the business… …processes included in the audit plan fol- lowing risk evaluation. The COSO guidelines can be implemented without undue difficulty at the following levels…

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