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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Anti-Fraud-Management

  Wirtschaftsdelikte und Anti-Fraud-Management: Konzeptionelle Grundlagen

  Dr. Stefan Hofmann

  …heute modern verwendeten Begriffe recht unscharf und entziehen sich einer Legaldefinition komplett. 86 Darstellung in Anlehnung an Hofmann (1990, S… …und KPMG Werte von 4 % bzw. 7 % ermitteln, stammen laut PwC in Deutschland 32 % der Defraudanten aus dem Kreis des Top Managements.87 An- gesichts des… …geringen prozentualen Anteils dieser Personengruppe an der Gesamt- belegschaft erscheint insbesondere der PwC-Wert außerordentlich hoch. Gleich- wohl… …hinreichend durchdrungen werden kann. Erforderlich ist vielmehr eine „holistische“ 88 Eigene Darstellung in Anlehnung an PwC (2005, S. 22 und S. 32)… …Soziologie Psychologie Ethik (Straf-) Recht 89 Darstellung in Anlehnung an Löw (2002, S. 25). ESV_Hofmann-Satz.indd 61 5/26/2009 6:51:05 PM 62… …auf Verstöße gegen Strafrechtsnormen bezieht, hinaus. Es muss an dieser Stelle betont werden, dass es die Soziologie ist, in der die Ursprünge der… …erlernt werden können oder ob die Fähigkeit zum Betrug angeboren sein muss.94 Das Hauptinteresse von Psychologen gilt der Frage, an welchen… …an sie halten“.98 Wirtschaftskriminalität baut demnach „Schnellstraßen zum Erfolg“, „Privatautobahnen“ neben den ver- stopften Wegen der regulären… …auch von – häufig emotional aufgeladenen – Debatten in den Medien. Zur Klärung des Verhältnisses von Wirtschaft und Ethik können in Anlehnung an Peter… …=> „Praktische Sozialökonomie“ 98 Zitiert nach Löw (2002, S. 83 f.). 99 Eigene Darstellung in Anlehnung an Ulrich (2001, S. 126)…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Immobilienbewertung nach HGB und IFRS

  Synopse der Bewertungsmaßstäbe des Sachanlagevermögens

  Dr. Daniel Ranker

  …Bewertung zeitige Ausrichtung an der Verlässlichkeit der Informationen oder durch zwingende Verknüpfung mit internen Einschätzungen zutage.3 Eine… …Anbindung der allgemeinen Prinzipien an die einzelnen Standards zur Bewertung ist zu vermissen. Lässt man die tendenziell abweichende Gewichtung des… …Ausrichtung an tatsächlich gezahlten Preisen oder tatsächlich an- 7 Vgl. hierzu die Kapitel 5.2 und 6.2. 8… …das Aktivierungskriterium der zukünftigen Nutzenzuflüsse in HGB und endorsed IFRS sowie die Orientierung an zu- künftigen Cashflows in der Bewertung… …Erfolgsneutralität finden, was nicht nur die Berücksichtigung von den An- schaffungspreis erhöhenden Faktoren, sondern auch die Einrechnung von mindernden Einflüssen… …. Dies entspricht einer an den Gesamtausgaben orientierten Bemessung des individuellen (Mindest-)Nutzenpotentials.14 Die Gesamtausgaben für ein Objekt –… …Herstellungs- kosten zu berücksichtigen ist. Zudem können sich Unterschiede analog den An- schaffungskosten bei der Ausübung des Einbeziehungswahlrechts für… …Anschaffungs- oder Herstellungskostensurrogate.18 Jeweils wird versucht, den wirtschaftlichen Gehalt des Geschäfts zu erfassen; an die Stelle originärer… …verwunderlich, stellen sich doch jeweils ähn- liche Probleme. Ob die in beiden Rechnungslegungskreisen verankerte Orientierung an objektivierten Informationen –… …endorsed IFRS weiter, lässt sich doch eine Aktivierungspflicht orientiert an der Erhöhung des Nutzenpotentials im Austauschzeitpunkt aus den Vorschriften…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Rechtliche Grundlagen des Risikomanagements

  Einführung in die rechtlichen Grundlagen des Risikomanagements

  Dr. Manuel Lorenz

  …jeweiligen Unterneh- mensstruktur abhängig.2 Auffällig an der Vorschrift ist, dass keine ausdrückliche Pflicht begründet wird, ein umfassendes… …wird lebhaft über die Anforderungen diskutiert, die im Einzel- nen an die einzurichtende Organisation der Risikoanalyse, Risikoquantifizierung und… …Kritikpunkt an der betriebswirtschaftli- chen Auffassung auf, nämlich dass sich aus § 91 Abs. 2 AktG schon deswegen keine Pflicht zur Einrichtung eines… …Risikofrüherkennungssystemen liefert die Vorschrift nicht. Die rechtlichen Anforderungen an ein den Kriterien des § 91 Abs. 2 AktG genügenden Systems sind anhand… …man dem Prüfstandard Anforderun- gen an ein entsprechendes System für nicht börsennotierte Aktiengesellschaften entnehmen. PS 340 stellt zunächst klar… …Risikomanagements vor. Theoretisch ist sowohl nach der Richtlinie, als auch nach dem HGB im Bezug auf Absicherungsgeschäfte vorstellbar, dass der Lagebericht an… …gehandelt hat, bemisst sich unter an- derem danach, welches Handeln von ihm einerseits das Gesetz, andererseits die be- troffenen Verkehrskreise erwarten und… …verantwortungsvoller Unternehmensführung. Der Kodex nimmt also für sich in An- spruch, über weite Passagen den Zustand des deutschen Rechts der Unternehmens- 31 BGHZ129… …Risikomanagementmaßnahmen den gesetzlichen Anforderungen an die Unternehmensführung genügen.34 Der DCGK enthält unter dem Stichwort des Risikomanagements Regelungen über die… …insoweit durch die „Mindestan- forderungen an das Risikomanagement“ (MaRisk) konkretisiert wird, sowie für die erste und dritte Säule durch die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2009

  Leistungsmessung der Internen Revision – Teil III: Leistungsmessung mittels Transaktionskosten

  Prof. Dr. Luise Hölscher, Johannes Rosenthal

  …Idealfall eine gleichermaßen ausgestaltete Prozesskostenrechnung. 4 Traditionelle Kostenrechnungsverfahren weisen eine dominante Orientierung an den… …Allgemeinen die Personalkosten den größten Anteil der Gesamtkosten. Das resultiert weiterhin in einem hohen Anteil an Fixkosten zur Aufrechterhaltung einer… …zerlegen und diese als Kostenträger heranzuziehen. 6 * Prof. Dr. Luise Hölscher ist Professorin für Rechnungslegung und Steuern an der Frankfurt School of… …Doktorand auf einer durch die Ernst & Young AG, Stuttgart gestifteten Stelle an der Frankfurt School of Finance & Management. 1 Das zu Grunde liegende… …Prüfprozess „Fraud“ 8 im Rahmen der Prüfung des Internen Kontrollsystems mit seinen Teilleistungen dar. Durch den überragenden Anteil der Gemeinkosten an den… …Dienstleistungen lassen sich anhand der Typologisierungsdimensionen Interaktionsgrad und Individualisierungsgrad systematisieren. Der Interaktionsgrad zeigt an, in… …Rechnungslegung oder vorsätzliche Vermögensschädigungen beschreiben, so auch in Marten et al. (2007), Wirtschaftsprüfung, S. 421. 9 In Anlehnung an IFAC (2007)… …Regelungen 22 zu prüfen ist. Die Höhe der Transaktionskosten einer Leistung ist maßgeblich durch zwei Charakteristika bestimmt: 16 In Anlehnung an Benkenstein… …und Perspektiven, S. 271. 20 Vgl. Kunz und Vesper (1997), Outsourcing der Innenrevision, S. 258. 21 In Anlehnung an Zehnder und Brönnimann (2005)… …Auseinandersetzungen, Fehlanpassungen etc.) der Vertragsvereinbarungen an sich ändernde Bedingungen zu. 24 Weiterhin wird die Höhe der Transaktionskosten durch die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2009

  Checkliste: Prüfung von Verträgen zur Integrierten Versorgung im Krankenhaus (Integrationsverträge)

  DIIR-Arbeitskreis „Interne Revision im Krankenhaus“

  …, werden die Krankenkassen mit dem GKV-WSG verpflichtet, u. a. für Versicherte, die an einem Vertrag zur Integrierten Versorgung teilnehmen, Wahltarife… …Prozent von den an die Kassenärztlichen Vereinigungen zu zahlenden Gesamtvergütungen sowie von den Rechnungen der Krankenhäuser für voll- und teilstationäre… …. Konkurrenzbetrachtungen? 3. Preisvereinbarung 3.1 Enthält der Vertrag Regelungen zur Preisverhandlung? Welcher Art sind sie? Besteht z. B. eine Koppelung an allgemeine… …bei der abrechnenden Stelle vollständig erfasst, bzw. werden diese an die abrechnende Stelle gemeldet, um dort vertragskonform und vollständig… …Versorgung allgemeine Forderungen, um dem Interesse der Patienten an einer zeitnahen und ‚Wartezeit armen‘, unter den ggf. notwendigerweise unterschiedlichen… …Qualitätsmanagement, Teilnahme an externer Qualitätssicherung, §§ 135 a, 137, 137d SGB V, 20 SGB IX, mind. zwei mal p. a. Qualitätszirkel, regelmäßige Fallbesprechung… …der Kooperations-Partner, Information an Krankenkasse zu bestehenden Indikatoren, Festlegung des Qualitätszieles, außerordentliche Kündigungsmöglichkeit… …Behandlungspfade zur Verfügung? 7.7 Wie sicher sind e-Portal-Lösungen? 7.8 Wird bei der Qualitätssicherung im Reha-Bereich die Qualität protokolliert (Teilnahme an… …Daten darf nur mit Einwilligung und nach vorheriger Information des Versicherten erfolgen. § 140 a (2): Die Teilnahme der Versicherten an den… …ff.: Die Vertragspartner an der IV haben u. a. eine ausreichende Dokumentation zu gewährleisten, die allen an der Integrierten Versorgung Beteiligten…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2009

  Steinbeis-Compliance und Integrity Monitor Nachhaltigkeit durch Mitarbeiterbefragung

  Nachhaltigkeit durch Mitarbeiterbefragung
  

  Prof. Dr. Kai-D. Bussmann

  …des Global Economic Crime Survey in * Der Autor ist Professor für Strafrecht und Kriminologie an der Juristischen und Wirtschaftswissenschaft lichen… …Fakultät an der Martin-Luther-Universität Halle-Wittenberg, wissenschaftlicher Leiter des Instituts Corporate Integrity Management an der Steinbeis… …aus der Vergangenheit eine Rolle spielen kann. Die zu treffenden Maßnahmen müssen sich jedenfalls an dem Grundsatz orientieren, dass die… …Ausstattung • Kommunikation • Teilnahme an Schulungen • Inhalte • Personalmanagement • Prozessmanagement • Vertragsmanagement • Riskmanagement • Company Policy… …Bewertungsgruppen differenziert und anschaulich darstellt. (siehe Abbildung nächste Seite) Die Vollständigkeit und die Bewertung der Güte orientieren sich sowohl an… …den Durchschnittswerten des für Branche und Größe des Unternehmens Üblichen als auch an den Anforderungen, die nach heutiger Kenntnis an ein effizientes… …es mangelt noch an einer überzeugenden Umsetzung. Ähnliches gilt für den Bereich des Enforcements. Besteht beispielsweise eine Richtlinie wie mit… …Compliance Verstößen umgegangen werden soll, aber hapert es noch an einer konsequenten Durchsetzung. Es wird das Unternehmen die Güte seiner Implementation bzw… …internen Sicherheitsstandards ein solcher Weg schnell an Grenzen stößt. Kontrollmaßnahmen steigern notwendigerweise die Unternehmenskomplexität und schaffen… …Wirtschaftskriminalität und die besondere Bedeutung von Werten, in: zfwu 5/1 2004, S. 35–50. 17 Coleman, J. W.: Toward an Integrated Theory of White-Collar Crime, in…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Wettbewerbsvorteil Risikomanagement

  Risikoartenübergreifende Gesamtbanksteuerung

  Alexander Kopf

  …, indem auf die wichtigsten aufsichtsrechtlichen An- forderungen eingegangen wird und die relevanten Risikoarten sowie die Wechsel- wirkungen zwischen ihnen… …Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk) Auch wenn die aufsichtsrechtlichen Anforderungen bereits in einem separaten Bei- trag behandelt wurden, werden an… …zweifelsohne die Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk) dar, die Ende 2005 aus den Mindestanforde- rungen an das Betreiben von Handelsgeschäften… …(MaH), den Mindestanforderungen an das Kreditgeschäft (MaK) und den Mindestanforderungen an die Ausgestaltung der Internen Revision (MaIR)… …Krediten an Privat- oder Fir- menkunden – Emittentenrisiken durch den Kauf von Wertpapieren1 – Kontrahentenrisiken aus dem Derivategeschäft –… …stehen in unmittelbarem Zusammenhang mit nahezu allen an- deren Risikoarten. Die Festlegung einer bestimmten Strategie und die zu späte bzw. nicht… …fallrisiko an sich, sondern weil das Reputationsrisiko aufgrund des Drucks durch Umweltschutzorganisationen als zu hoch angesehen wurde. 4… …ermitteln, in dem in der Ungleichung in Abbildung 1 das „<“ durch ein „=“ ersetzt wird. In diesem Fall gibt das Konfidenzniveau die Wahrscheinlichkeit an… …von Böcker und Spielberg), für kleinere Häuser bietet sich jedoch der pragmatische Ansatz über die Korrelati- onsmatrix an, da diese deutlich einfacher… …Gesamtbank-VaR exakt gleich der Risikodeckungs- masse ist. Problematisch an dieser ex-post Betrachtung ist jedoch, dass selbst bei Einhal- tung der vorgegebenen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2009

  Wie stehen mittelständische Unternehmen zur Corporate Governance?

  Aktuelle empirische Erkenntnisse
  

  Prof. Dr. Wolfgang Becker, Patrick Ulrich, Björn Baltzer

  …Kon- * Prof. Dr. Wolfgang Becker ist an der Otto- Friedrich-Universität Bamberg Wissenschaftlicher Direktor des Deloitte Mittelstandsinstituts und… …Opportunisten sind und Eigentümer nur an Unternehmenswertsteigerungen interessiert sind, müssen angezweifelt werden. In den letzten Jahren haben sich neue… …zugrunde liegen. Während sich der Begriff KMU rein an quantitativen Abgrenzungsmerkmalen im Vergleich zu Großunternehmen orientiert und auf die Betriebsgröße… …Corporate Governance, Journal of Finance 2/1997 S. 737 ff. 12 Vgl. Deakin, The Coming Transformation of Shareholder Value, Corporate Governance: An… …Mittelstandsdefinition des Deloitte Mittelstandsinstituts an der Universität Bamberg Unternehmensgröße Beschäftigte Jahresumsatz Kleinstunternehmen Bis ca. 30 Bis ca. 6… …: Mittelstandsdefinition des Deloitte Mittelstandsinstituts an der Universität Bamberg 25 und Familienunternehmen qualitative Kriterien in den Vordergrund 21 . Der Begriff… …Erforschung des Mittelstands auszeichnet. Dies ist die Mittelstandsdefinition des Deloitte Mittelstandsinstituts an der Universität Bamberg (DMI). Sie besitzt… …mittelständischen Unternehmen, die sich im Besitz einer Unternehmerfamilie befinden, deren Leitung jedoch komplett an angestellte Manager vergeben wurde 27… …Unternehmensführung, Unternehmenskontrolle, Transparenz, Zielorientierung und Finanzierungspräferenzen. Insgesamt wurden 1.015 Fragebögen an Mitglieder der… …mittlere Unternehmen und vier große Unternehmen an der Untersuchung teil, neun Unternehmen machten keine Angaben zu Mitarbeiterzahl oder Umsatz. 66 % der 67…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Anti-Fraud-Management

  Maßnahmen auf politisch-rechtlicher Ebene zur Früherkennung, Aufdeckung und Prävention von Bilanzdelikten

  Dr. Stefan Hofmann

  …bislang einmaligen Sanktionsregime wurde den neuen, strengeren Anforde- rungen an Unternehmen und Wirtschaftsprüfer in besonderer Weise Nachdruck verliehen… …Aktien an der New York Stock Exchange (NYSE) oder an der Computerbörse NASDAQ notiert sind. Da- rüber hinaus fallen deutsche Tochtergesellschaften von… …angeschriebenen Unternehmen nahmen 15 an der Befragung teil, was einer Quote von 83 % entspricht. Bei den antwortenden Unternehmens- vertretern handelte es sich… …gefächerten Anforderungen des SOA (die deutlich über den Finanzbereich eines Unternehmens hinausgehen) sei an dieser Stelle verzichtet. Vgl. hierzu näher… …der Stärkung des Anlegervertrauens 0 1 2 3 4 Regelungen zum Schutz von Whistleblowern Einrichtung eines Code of Ethics Verbot von Darlehen an… …einer Ausnahme liegen sämtliche durchschnittlichen Zustim- mungswerte über dem „Indifferenzwert“ von 2,0: nur das Verbot der Vergabe von Darlehen an… …an die Mitglieder des Audit Committees auszunehmen. Bei den Arbeitnehmervertretern hätte eine Unabhängigkeit nach amerikanischem Recht – dies… …Schließlich hat die SEC auch die zunächst ins Auge gefasste Anforderung an den „Audit Committee Financial Expert“, Kenntnisse der US-GAAP und der… …US-Wertpapiergesetze nachweisen zu müssen, wieder zurückgenom- men: eine solche Anforderung an den „Finanzexperten“ erschien für auslän- dische Emittenten letztlich doch… …Qualitätsverbesserung erwartet. Stattdes- sen wird durch die Section 302 eher ein hohes Maß an Formalismus befürchtet; auch die drakonischen Strafen bei falschen Angaben…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Bilanzpolitik und Bilanzanalyse

  Eignung einer Strukturbilanz zur Aufbereitung von IFRS-Abschlüssen?

  Dr. Frank Wohlgemuth

  …der Sicherheitsaspekt im Sinne der fristgerechten Bedienung des Kredits absolute Priorität, da an den Kreditkonditionen – bei einer Fixierung über die… …Mindestmaß an Sicherheit aus. Von größerem Interesse für das kreditgebende Institut ist in diesem Fall die Kreditkonditionierung, die mit der potenziellen… …Gründe dafür sind insbesondere in der geringen Anzahl expliziter Wahlrechte einerseits und der Fülle an faktischen Wahlrechten und Ermessensspielräumen… …den weiteren Ausführungen wird das Verständnis einer an die handelsrechtli- chen Vorschriften angenäherten altschuldnerorientierten Strukturbilanz… …hoch und würde für die sich oftmals an die Aufberei- tungsmaßnahmen anschließende Kennzahlenbildung ungenaue Ausgangsbasen liefern. Um dies zu vermeiden… …, muss in einer Vorbereinigung auf die entspre- chenden Größen geschlossen werden. Hierzu bieten sich zwei Möglichkeiten an: Zum einen kann, wenn der… …ausgewiesener Verluste an- zugeben.1287 Auch die übrigen Pflichtangaben lassen keine Rückschlüsse auf die Höhe der realisierten Teilgewinne zu. Eine Aufbereitung… …Periode aktivierten be- steht, brutto = inklusive An- teil latenter Steuern) Unterschiedsbetrag zwi- schen fair value und den Anschaffungskosten bei in-… …Aufbereitung von IFRS-Abschlüssen? 327 2. Finanzanlagevermögen + passive latente Steuern – – Unterschiedsbetrag zwi- schen fair value und An… …Neubewertung des An- lagevermögens 2. Jahreserfolg – passive latente Steuern auf- grund der Neubewertung der available-for-sale- Kategorie – in…

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