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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Auswirkungen des Sarbanes-Oxley Act auf die Arbeit der Internen Revision – Vor dem Hintergrund aktueller Entwicklungen im Rahmen des deutschen

  WP/StB Hans-Jürgen Fahrion, Daniel Rust

  …allem darauf, dass mit dem SOX die Anforderungen an die Ausgestaltung und Prüfung des In- ternen Kontrollsystems der Finanzberichterstattung – und damit… …, Registrierung, Unabhängigkeit –. In: Die Wirtschaftsprüfung 2003, S. 678 ff. 157 Sarbanes-Oxley Act of 2002 anforderungen an den Abschlussprüfer6) bis hin… …sämtliche deutsche bzw. sonstige ausländischen Unternehmen von den Anforderungen des SOX betroffen, deren Aktien an einer Börse in den USA notiert sind (sog… …US-Gesetzgebers häufig An- lass für vergleichbare rechtliche Entwicklungen auf europäischer bzw. deut- scher Ebene waren, weswegen durchaus von einer… …Beendigung der Registrierung von Wertpapieren an US-Börsen für Foreign Private Issuers. In: Der Betrieb 2007, S. 1123–1125. 13) Hierunter fallen u. a. die… …bzw. § 43 Abs. 2 GmbHG zur Folge haben kann. Vgl. Schoberth, Joerg; Servatius, Hans-Gerd und Thees, Alexander: Anforderungen an die Gestaltung von… …an die Interne Revisionsarbeit erfüllen zu können, hat die Interne Revision zum einen ihr Repertoire an Prüfungs- und Bera- tungsleistungen im… …. 26) Vgl. hierzu ausführlich Fahrion, Hans-Jürgen und Geis, Astrid: Anforderungen an eine wirksame Interne Revision. Kriterien und Methoden zur… …US-amerikanischen Governance-Systems an das du- alistische „Trennungssystem“, da die geschäftsführenden Direktoren (Executive Directors) nun zwingend von einem… …vorgeschrieben hat. Vgl. zu den Unabhängigkeitsanforderun- gen der NYSE an Audit Committee-Mitglieder, die weit über die diesbezüglichen Anforderungen des SOX…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2009

  Forensic Services als Instrument der Corporate Governance

  Möglichkeiten und Grenzen im Rahmen der Bekämpfung der Wirtschaftskriminalität im Unternehmen
  

  Andreas Eiselt, Andrea Uhlen

  …andererseits die zunehmenden Anforderungen an die Corporate-Governance-Träger, haben in vielen Unternehmen ein Bedürfnis nach profes sionellen Dienstleistungen… …Wirtschaftsprüfungsgesellschaften etabliert3 . Diese bieten ihren Kunden zur Bekämpfung von Wirtschaftskriminalität ein breites Spektrum an Dienstleistungen. Ihr Betätigungsfeld… …bzw. bei denen ein Verdacht auf gesetzwidriges Handeln im Unternehmen vor- * Dipl.-Kfm. Andreas Eiselt ist wissenschaftlicher Mitarbeiter an der… …sich bspw. bei einer strafrechtlichen Verfolgung der Tat als Beweismittel vor Gericht heranziehen 39 . Im Anschluss an die forensische Untersuchung… …verläuft in mehreren Schritten. An erster Stelle muss eine auf Fraud bezogene Risikoanalyse des Unternehmens erfolgen. Hiernach können geeignete… …Faktoren maßgeblich sind 49 : Gelegenheit zur Tat: In Unternehmen impliziert dies einen Mangel an oder die Wirkungslosigkeit von Kontrollen; Motiv für… …nehmen an der Risikoerfassung vermutlich auch potenzielle Defraudanten teil. Diese können das tatsächliche Bild der Risikosituation verzerren, indem sie… …sie wohl kaum in der Lage, die bestehenden Risiken angemessen und vollständig zu erfassen. Im Anschluss an das Fraud Risk Assessment müssen das… …zuarbeiten 54 . Für die Ableitung der Maßnahmen kann erneut das Fraud Triangle herangezogen werden, denn Präventionsarbeit setzt an den drei Ecken des… …Betrugsdreiecks an. Potenziellen Tätern muss die Gelegenheit, die Motivation und die innere Rechtfertigung entzogen werden, um wirtschaftskriminellen Handlungen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2009

  Die Rolle der Fair-Value-Bewertung in der Finanzmarktkrise – ein Tagungsbericht

  Mana Mojadadr, Dennis Weiler

  …Mitarbeiterin am Institut für Wirtschaftsprüfung von Prof. Dr. Karlheinz Küting an der Universität des Saarlandes; Dipl.-Kfm. Dennis Weiler ist Wissenschaftlicher… …Mitarbeiter am Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insb. betriebswirtschaftliche Steuerlehre von Prof. Dr. Heinz Kußmaul an der Universität des Saarlandes… …. Generell sei festzustellen, dass die Aufgabenfelder der Aufsichtsorgane für den Finanzmarkt, wie beispielsweise die BaFin, stärker an die Erfordernisse einer… …Kreditregisters vor, an welches Banken sämtliche Kredite ab einer bestimmten Größe sowie Informationen über alle an diesen Finanzgeschäften beteiligten Akteure…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  SEPA – erste Prüfungsansätze

  Christiane Scholz, Reinhard Weber

  …bereits im Jahre 1999 eingeleitet. Zu nennen sind an dieser Stelle unter anderem die EU-Transpa- renzrichtlinie (1999), die EU-Preisregulierung (2002–2003)… …erste Kreditinstitute paral- lel zum bisherigen Abwicklungsverfahren, die SEPA-Überweisung an. Credit Transfer – SCT Die SEPA-Überweisung stellt die… …praktizierten Einzugsermächtigungsverfahrens enthalten sind. Generelle Voraussetzung für den Einzug einer Lastschrift ist ein gültiges Mandat, an das jedoch… …risikoorientiert – die einzelnen Konzeptions-/Test- sowie Einführungsphasen zu begleiten und eine regelmäßige Berichterstattung an den Vorstand vorzunehmen… …ausreichendes Internes Kontrollsystem (IKS) implementiert ist. An Bedeutung zunehmen wird auch die abrechnungstechnische Seite, insbesondere im Hinblick auf…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2009

  Dominante Management-Logiken – Treiber pfadabhängiger Verfestigung von Fehlverhalten in Unternehmen

  Prof. Dr. Michael Hülsmann, Philip Cordes

  …Science an der Jacobs University Bremen. Philip Cordes ist Research Associate der Working Group of Prof. Dr. Hülsmann, Systems Management, International… …Logistics, School of Engineering and Science an der Jacobs University Bremen. 1 Vgl. Frentz, C.: Enron – Chronik einer Rekord-Pleite, in: Manager Magazin… …der Handlungsspielraum noch wenig determiniert, doch auch hier bereits von Entscheidungen der Vergangenheit geprägt. An dem Punkt, an dem erstmals eine… …herausgebildeten Pfad determiniert sind. 12 Die Fähigkeit zur Anpassung der Entscheidungsmuster an sich ändernde Bedingungen der Unternehmensumwelt ist damit nicht… …1,3 Milliarden Euro in schwarze Kassen geflossen. Dieses Geld wurde an potentielle Auftraggeber (beispielsweise Regierungsbeamte) gezahlt, um gegenüber… …Anlehnung an Bettis, R.A./Prahalad, C.K.: The Dominant Logic: Retrospective and Extension, in: Strategic Management Journal, Vol. 16, Nr. 1, 1995, S. 7. 19… …an Auftraggeber ist zunächst, dass diese als legitim erachtet wird. Dies ist auch dann der Fall, wenn der jeweilige Entscheidungsträger gemäß der… …von Entscheidungsträgern. Damit der Kreislauf dominanter Logiken durchbrochen werden bzw. gar nicht erst eine Dominanz entfalten kann, könnte daher an… …Corporate Governance-Konzepten zur Verhinderung von verfestigtem Fehlverhalten. Erstens können Erwartungen, die die Entscheidungsträger an die Konsequenzen… …Entscheidungsmuster ergeben können. Der Entstehungskreislauf dominanter Management-Logiken ist an zwei Stellen durch eine Modifizierung eines Ordnungsrahmens im Sinne…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Wettbewerbsvorteil Risikomanagement

  Methoden zum Management von Reputationsrisiken

  Christian Böing, Dr. Thomas Kaiser, Ingo Schäl

  …Vertrauen, welches dem Unternehmen von innen und außen entgegen- gebracht wird, beeinflusst. Sie sind teilweise Folgeerscheinung von Ereignissen an- derer… …Risikoappetit bei der Entwicklung von Geschäftsstrategien berücksichtigt und eine klare Vorstellung entwickelt werden, welches Maß an potenzieller Reputati-… …Zielvorstellung und Abschätzung des maximal akzeptierbaren Grades an Reputationsrisiken, – Aufbau eines Rahmenwerkes zur Steuerung von Reputationsrisiken samt… …Verlustereignisses. Im Rahmen eines Self- Assessments werden verschiedene für die Reputation des Unternehmens relevante Szenarien analysiert und an Hand dieser beiden… …Produkterfahrung geschehen. Dabei ist eine Schlüsselanforderung an Risikoindikatoren, eine ex-ante-Information (d. h. eine Warnung vor potenziellen zukünftigen… …den Frühwarnindika- toren an den Vorstand, das Risikokomitee und an die Unternehmensbereiche über- mittelt. Er beschreibt das aktuelle Risiko (z. B… …C on tr ol lin g A cc ou nt in g B es ch w er de m an ag em en t Ltg. Ltg. Ltg. C or p. C om m .Unternehmensbereiche IM KRI… …Risiko Controlling Vorstand Ve rt rie bs C on tr ol lin g A cc ou nt in g B es ch w er de m an ag em en t Ltg. Ltg. Ltg. C or p. C om m… …eingesetzte oder selbst entwickelte Szenario Management Tools. Diese Tools sind an den Systemen zur Reputationsrisikoidentifikation und –bewertung ange-… …zu welchem Zeitpunkt, – an welchem Ort, – über welches Medium und – zu welchem Issue kommuniziert. Neben der Steuerung ist auch ein enges…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Derivative Finanzinstrumente und hedge accounting

  Die bilanzielle Abbildung von Sicherungsbeziehungen (hedge accounting)

  Dr. Christian Schwarz

  …außerbilanziellen Positionen in einem Absicherungszusammenhang. Im Folgenden wird sowohl für das HGB als auch für die IFRS gezeigt, dass die An- wendung der zuvor… …Er- tragserzielung, sondern der Absicherung eines vorhandenen bilanziellen oder außer- bilanziellen Grundgeschäfts dient. Dies soll an einem… …Beispiel510 demonstriert werden. Ein deutsches Unternehmen liefert am 1.12.01 Waren mit einem Zahlungsziel von drei Monaten an einen Kunden in die USA. Der… …Gegenstand der nun folgenden Ausführungen ist die Frage, inwieweit das durch An- wendung der gewöhnlichen Bilanzierungs- und Bewertungsregeln entstehende Bild… …resultierende Problematik abgestellt. Auf die Frage der antizipativen hedges wird an anderer Stelle514 eingegan- gen. 5.2.1.2.1.2 Führt die imparitätische… …hilfreich, einmal die praktischen Auswirkungen einer strikten An- 517 So auch GROH, MANFRED… …bekannten Rating-Agenturen, das einen solchen Schluss auch nur an- satzweise zuließe. Die drei großen international tätigen Agenturen Standard & Poor’s… …tungszusammenhang des Gesetzes Raum für verschiedene Auslegungen lassen“532. Wenn also an der grundsätzlichen Beachtung des Imparitätsprinzips aufgrund der dieses… …jedoch an dieser Stelle eine Ausnahme von der Regel propagiert, ist zuerst zu untersuchen, ob nicht die Bildung von Bewertungseinheiten die einzige im… …5.2.1.2.2.2.2 Die Anforderungen an die einbezogenen Geschäfte – Objektive Sicherungseignung 5.2.1.2.2.2.2.1 Gleiche Entstehungsursachen von Gewinnchancen und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS-Bilanzierungspraxis

  Typische Wertansatzdifferenzen zwischen nationalem Recht und den IFRS – Theoretische Erörterung

  Dr. Christian Zwirner

  …einem weiteren Schritt als theoretische Grundlage bzw. Referenz zu den an späterer Stelle1850 abzuleitenden empirischen Befunden dienen. Hierzu werden… …Stellvertretend sei an dieser Stelle auf ein Beispiel für einen möglichen unterschiedlichen Ausweis eines Sachverhalts nach den Regelungen der IFRS sowie den… …entsprechende aktuelle empirische Befunde erst an späterer Stel- le der Arbeit abgeleitet werden1863 – setzt eine Auseinandersetzung mit in der Literatur bereits… …vertretenen Auffassungen zu den wesentlichen Differenzen zwischen der nationalen Rech- nungslegung und der IFRS-Rechnungslegung voraus. Dazu sei an dieser… …. 366. 1870 BURGER, ANTON/FRÖHLICH, JÜRGEN/ULBRICH, PHILIPP (Umstellung 2004), S. 366. Offen bleibt indes an dieser Stelle der konkrete Bezug zu den… …. Allerdings scheinen die simplifizierenden An- nahmen für den Aussagewert der ermittelten Daten vernachlässigbar. 1876 Auf Grund der Tatsache, dass der… …. 137. Im Folgen- den wird nur Bezug genommen auf den dort angegebenen Mittelwert. 1880 Ein positiver Wert gibt an, um wie viel Prozent der nach IFRS… …Unternehmen differenziert. An dieser Stelle der Arbeit kann eine solche Differenzierung ebenfalls dahinstehen1889. Nachstehende Abbildung verdeutlicht die… …und näher definierten Kontext; vgl. Gliederungspunkt 4.2, S. 310 ff. 1888 An dieser Stelle wird nicht näher auf die entsprechenden normativen… …Grundlagen eingegangen. Vielmehr wird weiterführend auf die Ausführungen an späterer Stelle unter Gliederungspunkt 5, S. 369 ff. verwie- sen. 1889 Dies wird…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2009

  Kommunikative Herausforderung – Compliance in der Pharmabranche

  Dr. Thorsten Hofmann

  …nachgewiesener Maßen ein großes Interesse an nützlichen Arzneimitteln und therapeutischen Innovationen, dieses steht aber in einem krassen Missverhältnis zu dem… …die Tatsache selbst, sondern auf die Meinung über die (vermeintlichen) Fakten an. Menschen benötigen zu jedem Zeitpunkt ein funktionierendes… …Wirklichkeitsmodell, eine definierte Situation. Das bedeutet, verkürzt gesagt, dass alles Denken, Handeln und Erleben, eine klare Struktur haben muss, an die sich… …einzelnen nachrüsten – man versucht Informationen zu gewinnen, man orientiert sich an anderen, insbesondere wenn sie sich in der gleichen Situation befinden… …Bethke M.: Macht und Ohnmacht der Worte: William Randolph Hearst und der Weg der USA zur Weltmacht, 1898–1917, Dissertation an der Philosophischen Fakultät… …Prozesse zu erkennen. An dieser Stelle gilt es, ein Verständnis von Kommunikation zu entwickeln, das die Besonderheiten der menschli chen Kommunikation in… …also gezielt nach Eindrücken, die uns als sympathisch (oder wenigstens nicht als unsympathisch) aussehen lassen. – Wir schicken Sprecher an die Front… …Schuldanerkenntnis zu tun). – Wir sind stets an der Wahrheitsfindung interessiert und zeigen uns kooperationsbereit und lernwillig. Auffällig oft sind Unternehmen aus… …Verhaltensweisen: – Wir beteiligen uns nicht an Spekulationen, – wir unterstützen die Aufklärung, – wir sind kompetent, – wir kooperieren mit allen Beteiligten. –… …, Handeln und Erleben, was in einer Krisensituation „anfällt“, eine klare Struktur haben muss, an die sich Menschen halten, weil sie Halt gibt. Dazu gehören…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2009

  Effizienzorientierte Datenanalyse im Supply-Chain-Management

  Jürgen Schwarze, Jan-Dirk Lohmüller, Dr. Stephan Ricken

  …Ressourcen, andererseits aber auch deren kontinuierliche Anpassung an die Erfordernisse des Unternehmens und der Umwelt. Eine Revision, die den Anspruch erhebt… …Beschaffung, Aufbereitung und schließlich Analyse von Massendaten möglich ist. Gleichzeitig sind jedoch auch die fachlichen Anforderungen an… …Tochtergesellschaften vorgehaltenen Daten steckt jedoch ein Vielfaches an Potenzial, das gehoben werden kann, wenn man die Daten nicht nur aus dem Blickwinkel der… …. Cubeware Importer, Microsoft SQL Server Integration Services oder Winshuttles query SHUTTLE an, mit denen Daten schnell und komfortabel im Datenbank- oder… …Anzahl der Verknüpfungen an. In mehrdimensionalen Datenwürfeln (Cubes) werden Daten nach festgelegten Dimensionsausprägungen (z. B. Kunde, Land, Produkt… …sollten Interesse an der Durchführung von Prozess- und Systemrevisionen sowie Revisionskenntnisse haben. Vorhandene Examina als CIA, CISA, CISM erleichtern… …. Darüber hinaus entwickeln Sie Ihre fachlichen und persönlichen Fähigkeiten und erhalten ein attraktives Vergütungspaket. Ihre Bewerbung senden Sie bitte an… …Telefon 0251/92208-410. CURACON GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Her n Eckhard Johanning · Scha nhorststraße 2 · 48151 Münster oder an… …. Die Grafik zeigt hierzu das durchschnittliche Einkaufsvolumen der zehn wichtigsten Warengruppen für die Jahre 2006 und 2007 sowie die absolute Anzahl an… …, bis hin zur Auslieferung des Endprodukts an den Kunden) können viele Auswertungen auf Effizienzpotenziale gemacht werden. So lassen sich beispielsweise…

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