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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Zentralisierung oder Dezentralisierung der Internen Revision

  Manfred Lühn

  …Unterstellung und einer direkten Bericht- erstattung an das Audit Committee gewährleistet. Das Audit Committee ist von der Geschäftsführungsfunktion getrennt… …Unternehmensleitung ab. 1) Lindner/Dumstorf (2004): Zentralisierung versus Dezentralisierung der Internen Revision im Konzern – Das Spannungsfeld von… …tungsbeitrags der Internen Revision: Ergebnisse einer A. T. Kearney –Unter- suchung“ von Dr. Cornelius Anger und Stefan Detscher. Das Ergebnis dieser… …allen aus Konzernsicht relevanten Prü- fungsfeldern gegeben ist. Dadurch wird auch eine objektive und umfassende Berichterstattung an das Top-Management… …Revi- sionsprozesse zu harmonisieren. Dort, wo die lokale Rechtssituation und das jeweilige Geschäftsmodell es zu- lassen, kann auch eine direkte… …Zielsetzungen, Komplexität und Revisionskriterien müssen ineinandergreifen, um das Ziel der Flächendeckung zu erreichen. Ein einheitliches Vorgehen bei der… …Berichtspflichten einher. Des Weiteren werden aber auch inhaltliche und Qualitäts standards sowie Leitlinien für das Interne Kontrollsystem (IKS), wie z. B. die… …Befragung von Revisionsleitern, die das DIIR – Deutsche Institut für Interne Revision e. V., das Institut für Interne Revi- sion Österreich (IIRÖ) und der… …. Lindner, Manfred und Markus Dumstorf: Zentralisierung versus Dezentra- lisierung der Internen Revision im Konzern. – Das Spannungsfeld von…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2009

  Ausgestaltung des Beirats als Element der Corporate Governance im Mittelstand

  Welche CG-Funktionen kann der Beirat übernehmen?
  

  Prof. Dr. Wolfgang Becker, Patrick Ulrich

  …Beteiligung im Zuge von Beratungs- und Leitungsaufgaben zugesprochen 5 . Aktuelle empirische Erkenntnisse zeigen, dass in mittelständischen Unternehmen das… …beschränkte sich dabei auf das Verhältnis von börsennotierten Unternehmen zu deren Anteilseignern mittels geeigneter Kontrollelemente. Der weiteren Untersuchung… …Unternehmen beschränken lässt 20 , andererseits Unternehmen grundsätzlich alle relevanten Stakeholder zu beachten haben. Um das komplette Möglichkeitsspektrum… …existieren aber zusätzliche, originäre Problemlagen25 . Im Eigentümer-geführten Mittelstand stellt sich per definitionem das originäre… …bestehendes, freiwillig gebildetes drittes Gesellschaftsorgan beschreiben34 . Falls das Unternehmen nicht verpflichtet ist, aufgrund der Rechtsform oder Größe… …. Das GmbHG erlaubt, diese Regelungen je nach Bedürfnis durch die Satzung zu modifizieren, stattet den Aufsichtsrat aber mit einem Mindestmaß an… …Beiratsmitglieder erfolgt in diesem Zusammenhang über einen Dienstleistungsvertrag und wird nicht statuarisch festgehalten. Das Tätigkeitsspektrum ist rechtlich auf… …Aufzählung hinaus flexibel strategisch wichtige Entscheidungen abgedeckt werden. Die Leitungsfunktion kann zusätzlich mit Weisungsbefugnissen über das… …Gesellschafterversammlung durch das Recht auf Satzungsänderung in jedem Fall die ultimative Entscheidungsinstanz, unabhängig davon, in welcher Form die Kompetenzen dem Beirat… …beeinträchtigen. Im Hinblick auf die angesprochenen möglichen Konflikte zwischen Gesellschaftergruppen ist es ratsam, Beiratsmitglieder möglichst nicht durch das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss kommunaler Gebietskörperschaften

  Haushaltsplanung

  Dr. Jörg Henkes

  …den Teilhaushalten, ist damit letztlich das politische Programm und der damit verbundene Ressourcen- und Geld- verbrauch der Gemeinde enthalten.1014… …keine gesonderte Anlage mehr erforderlich ist.1023 Da auch das Investiti- onsprogramm in die genannten Rechenwerke (insb. die Teilfinanzhaushalte)… …, 1027 da sie weitere Festsetzungen enthält (vgl. Abbildung 32).1028 Haushaltsjahr ist das Kalenderjahr („Jährlichkeitsprinzip“).1029 Zur Sicherstellung… …f., 42. Die kommunale Doppik 117 Haushaltssatzung und Bekanntmachung der Haushaltssatzung 1. Haushaltssatzung der Gemeinde ... für das… …Haushaltsjahr ... Aufgrund der §§ 78 ff. der Gemeindeordnung für das Land Nordrhein-Westfalen in der Fassung der Bekanntmachung vom 14. Juli 1994 (GV. NRW. S… …Haushaltsplan für das Haushaltsjahr1) ..., der die für die Erfüllung der Aufgaben der Gemeinden voraussichtlich anfallenden Erträge und entstehenden Aufwendungen… …62) Die Steuersätze für die Gemeindesteuern werden für das Haushaltsjahr1)..... wie folgt festgesetzt: 1. Grundsteuer 1.1 für die land- und… …geltenden Vorschriften und: (Erfüllung der Anzeigepflicht): Die vorstehende Haushaltssatzung mit ihren Anlagen für das Haushaltsjahr ... wird hiermit… …. (Verfügbarmachung zur Einsichtnahme): Der Haushaltsplan (und das Haushaltssicherungskonzept) liegen zur Einsichtnahme vom ... bis ... im ... öffentlich aus und sind… …Aufstellung eines Haushaltssicherungskonzep- tes.1047 Die Aufsichtsbehörde als Rechtsaufsicht hat die Aufgabe, anhand der vorgelegten Unterlagen das Handeln…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Eigenkapital und Aktienoptionspläne

  Empirische Analyse des Eigenkapitals und von aktienbasierten Vergütungen in Deutschland

  Jens Reinke, Astrid Nissen-Schmidt

  …Rahmen dieser Untersuchung wird das Eigenkapital der Bilanz unter Berücksichtigung der Anteile anderer Gesellschafter zugrunde gelegt. Korrespondierend… …eine niedrige Eigenkapital- quote vorweist.187 Aus diesem Grund bietet es sich hier an, das Eigenkapital von Finanz-, Bank- und Versicherungsunternehmen… …Ver- sicherungsunternehmen das in Tabelle 8-3 dargestellte Bild. Auffällig ist hier ins- besondere das Minimum der Eigenkapitalquoten, welches ca. 10… …, in welchem Umfang das langfristige Vermögen durch Eigenkapital finanziert ist.192 Bei der Curanum AG liegt die Eigenkapitaldeckung lediglich bei 19,5… …Eigenkapitals und von aktienbasierten Vergütungen in Deutschland 128 8.2.2 Angaben zum Eigenkapital Das auf Anteilseigner des Mutterunternehmens entfallende… …untergliederter Bi- lanzausweis den Informationswert, ebenso wie eine Zwischensumme für das auf Anteilseigner des Mutterunternehmens entfallende Eigenkapital der… …angehören. Dabei variiert das Verhältnis von Stamm- zu Vorzugsaktien beträcht- lich. Während die ProSiebenSat.1 Media AG jeweils 109,40 Mio. Stamm- und auch… …. Die Ausschüttungsvorschläge der analysierten Unternehmen für das Jahr 2006 summieren sich auf insgesamt 26,62 Mrd. €. Mehrere Unternehmen schlagen für… …, GB 2006, S. 127; Altana AG, GB 2006, S. 151. Die Hauptversammlung hat am 29. März 2006 für das Geschäftsjahr 2004/ 2005 die Ausschüttung einer… …Gewinnverwendungsvorschlag für das Geschäftsjahr 2005/2006 soll der Bilanzgewinn der Deutschen Beteiligungs AG in Höhe von 68.970.671,44 Euro wie folgt verwendet werden…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Immobilienbewertung nach HGB und IFRS

  Analyse und Erläuterung der Bewertungsmaßstäbe im HGB

  Dr. Daniel Ranker

  …. 1725: „Zu den Ausprägungen des in § 252 Abs. 1 Nr. 4 Halbsatz 2 des Handelsgesetzbuchs (HGB) normierten Realisationsprinzips gehört das… …Anschaffungskostenprinzip (§ 253 Abs. 1 und § 255 HGB), das besagt, daß Anschaffungs- und Herstellungskosten gewinneutral behandelt werden sollen“. Vgl. auch MATHIAK, W… …Abschreibung.5 Soweit das Nutzenpotential der Vermögensgegenstände begrenzt ist, besteht nach § 253 Abs. 2 S. 1 HGB die Verpflichtung, die Anschaffungs- oder… …des Sachanlagevermögens eine typisierende Anpassung der Wertansätze in Anlehnung an das vorhandene Nutzenpotential vorgeschrieben. Zum anderen ist… …mittlungsschemas:13 Anschaffungspreis + Anschaffungsnebenkosten + nachträgliche Anschaffungskosten – Anschaffungspreisminderungen = Anschaffungskosten Das… …auf den Erwerb und die Erlangung der Betriebsbereitschaft des Ver- mögensgegenstands ausgerichtet sind.15 Damit bestimmt das Gesetz ab- schließend, in… …welchen Grenzen der Anschaffungsvorgang erfolgsneutral ge- halten werden soll. Das Gesetz fordert vom Bilanzierenden nicht, die Ange-… …Maßnahmen in die Anschaffungskosten hiermit sichergestellt ist. Aus zeitlicher Sicht führt damit das Prinzip der Erfolgsneutralität des Anschaffungsvorgangs… …bedeutendste Komponente der Anschaffungskosten.26 Bei Beschaffungsvorgängen, die auf am Markt ge- bildeten und durch das persönliche Verhandlungsgeschick… …(vgl. unter Aufteilung der Besichtigungsfahrten zu mehreren Grundstücken in Anschaffungskosten für das erworbene und sofort abziehbare Ausgaben für die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss kommunaler Gebietskörperschaften

  Kommunaler Konzernabschluss

  Dr. Jörg Henkes

  …das Haushaltsvolumen des Kernhaushalts.4479 In einigen Fällen, insb. bei Großstädten, beinhaltet der Kernhaushalt oft nur noch 20-30 % des gesamten… …Da sich das kameralistische Rechnungswesen der Kernverwaltung mit dem kfm. Rechnungs- wesen der Eigenbetriebe und der Beteiligungsunternehmen in… …dargestell- ten Sachverhalte erschwert („Steuerungslücke“),4492 das Budgetrecht der Parlamente wird unterlaufen,4493 die Aussagekraft finanzstatistischer Daten… …Extrempunkt über die er- weiterte Kameralistik (alter Fassung), das spezielle HGB-Rechnungswesen der Eigenbetriebe und Anstalten bis hin zur reinen… …. 63. Die kommunale Doppik 501 hen.4499 In seinem historischen Ursprung ist das Konzernrecht ein Schutzrecht zugunsten ab- hängiger oder… …beherrschter Gesellschaften des Privatrechts.4500 Der Regelungsbereich des Konzernrechts wird berührt, wenn zumindest das abhängige Unternehmen eine… …privatrechtli- che Gesellschaft (AG, GmbH, Personengesellschaft) ist, das herrschende Unternehmen hin- gegen kann nach Ansicht des BGH und der mittlerweile h.M… …Eigenbetriebe öffentlich-rechtliche Rechtsformen darstellen und zudem rechtlich zur Kommune gehören. Das Nichtvorhanden- sein zumindest einer Beteiligung an… …Regelungen verpflichtet, sich Weisungsrechte einräumen zu lassen, sofern das Gesellschaftsrecht dem nicht entgegensteht; vgl. § 108 Abs. 4 Nr. 2 GO NW… …Aufsichtsratsmandaten sowie eine permanente Hauptversammlungsprä- senzmehrheit, um das Land Niedersachsen als Unternehmen zu qualifizieren. In der Urteilsbegründung war…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Welche Anforderungen stellt die Unternehmensleitung an die Interne Revision?

  Tobias Albrecht, Dr. Philipp Gaenslen

  …Revision verdich- tet.“6) Darüber hinaus wurde die allgemeine Leitungsaufgabe des Vorstands (§ 76 Abs. 1 AktG) vom Gesetzgeber mit dem durch das Gesetz zur… …dem Kreditwesenge- setz oder aus den Mindestanforderungen für das Risikomanagement (MaRisk) der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin)… …Regelun- gen mit Auswirkung für die Interne Revision finden sich im Sarbanes-Ox- ley-Act of 2002 (SOA), das alle bei der amerikanischen Börsenaufsicht (SEC –… …(BilMoG), in: Bundestagsdrucksache 16/10067, S. 103. 11) Vgl. ebenda, S. 102–103. 12) Vgl. Lück, Wolfgang et al.: Die Interne Revision und das Interne… …überarbeiteten Frame- work wird in 2008 erwartet. 95 Grundlegende Anforderungen der Unternehmensleitung Das berufsständische Regelwerk hat keinen… …mit Mitglied- schaft im DIIR handelt. Abgesehen von einer Selbstverpflichtung stellt das Regelwerk nur ein Best-Practice-Benchmark dar.15) Unabhängig… …vom Ver- pflichtungscharakter des berufsständischen Regelwerks wird der Unterneh- mensleitung jedoch angeraten, die Interne Revision auf das Regelwerk zu… …verpflichten16) – allein schon, um das Risiko von Sorgfaltspflichtverletzungen zu verringern. Weitere wichtige berufsständisch geprägte Vorgaben für die Interne… …edition. Hoboken 2005, p. 265. 17) Das Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) hat berufsstandsübergreifenden Charakter… …Unternehmens- leitung. Die Revisoren benötigen u. a. Kenntnisse über die Geschäftstätig- keit, die Unternehmensstruktur sowie über das wirtschaftliche und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2009

  Aktuelle Informationen zum BilMoG

  Diskussion der handelsbilanzrechtlichen Kernpunkte im Rechtsausschuss des Deutschen Bundestags
  

  Sebastian Hoffmann

  …. Vorschriften sprachen sich die Herren Jutz, Küting und Müller aus. Argumentativ stützten diese Sachverständigen Ihre Position vor allem mit dem Hinweis auf das… …zusätzliche Transaktionen versuchen, das Umwidmungsverbot zu umgehen 6 . Eine Lösung für Situationen inaktiver Märkte, die auf Rechnungslegung • ZCG 1/09 • 39… …Bilanzierungssicht und das weitere Abrücken von der Einheitsbilanz. Der Sachverständige Jutz plädierte eingangs noch für ein explizites Wahlrecht 4 Vgl… …. MünchKommHGB/Böcking/Löw/Wohlmannstetter, 2. Aufl. 2008, § 340 e Rn. 106, m. w. N. 5 Vgl. detaillierter dazu Löw/Scharpf/Weigel, WPg 2008 S. 1013. 6 Dies wäre möglich, indem man das für die… …Rechnungslegung BilMoG: Sachverständigenanhörung Auch für die Neuregelung der latenten Steuern besteht die Gefahr, letztlich nicht den Einzug in das BilMoG zu… …schaffen. betreffend die Aktivierung von Entwicklungskosten. Zum Ende der Diskussion verteidigte allein der Sachverständige Hennrichs unter Hinweis auf das… …Wandel: Statt des bislang üblichen Timing-Verfahrens wird künftig das international verbreitete Temporary-Konzept für die Ermittlung latenter Steuern… …auch für die Neuregelung der latenten Steuern die Gefahr besteht, letztlich nicht den Einzug in das BilMoG zu schaffen. Jedoch ist gerade die… …, das noch keinem geschadet habe und welches überdies immer dann benötigt werde, wenn der Unternehmer um einen Bankkredit verhandelt. 3.2.2 Würdigung… …begründbar sind. Er forderte stattdessen eine Stärkung der Maßgeblichkeit, die zwar zu vorübergehenden Steuereinbußen führt, lang fristig das deutsche…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zentrale Tätigkeitsbereiche der Internen Revision

  Interne Kommunikation der Internen Revisoren

  Bernd Schartmann, Thomas Keller

  …Kommunikationswissenschaft dargestellt. 2.1 Die vier Seiten einer Nachricht Das Wissen, die Beachtung und die Beherrschung des Instrumentariums der Kommunikationsregeln… …Kommunikationsmittel. E Erkennen von Nutzen einer Information für Andere bzw. das Unternehmen, E Aufbereitung der Informationen, E Aktives Zuhören im Dialog… …interne und externe Kom- munikation. Wie Abbildung 4 zeigt, kann die Interne Revision als in sich geschlossenes System betrachtet werden, das mit externen… …durch Revisi- onsmanagementsysteme unterstützt werden. Diese decken vorwiegend den Bereich der workflow-basierten Kommunikation und das Knowledge-… …fall an der Wirtschaftlichkeit. Kriterium ist das Verhältnis von Nutzwert für die Arbeit versus Aufwand, wie z. B. Anschaffungspreise, Lizenzkosten… …Betrachtung zu unterziehen, denn effektive IT-Anwendungen erfordern klare Strukturen mit optimierten Abläufen. Das bedeutet unter Umständen, altbekannte… …operierende Unternehmen besteht die Anforderung, dass der Workflow jederzeit von den Internen Revisoren an allen weltweiten Standorten durch Zugriff auf das… …wirtschaftlich vertretbarem Auf- wand sicherzustellen. Dazu muß das Revisionsmanagementtool folgende we- sentliche Kerneigenschaften aufweisen: E… …Beispiel Datenanalysesy- stem – an das Revisionsmanagementtool anzubinden. Auswer- tungs- tools Prüfungshandbuch-/ Checklisten- management Knowledge-… …Integrationskonzept für die IT-gestützten Revisi- onsmethoden. Das zentrale Revisionsmanagementtool sollte in Verbindung 15) Quelle: DPWN Internal Audit, 2004…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prospekte im Kapitalmarkt

  Börsenzulassungsprospekt - Wertpapiere im amtlichen Markt (bis 30. 6. 2005 gemäß BörsG)

  Ulrich Keunecke

  …Bestimmungen des WpPG.15 Allerdings verblieben im BörsG die Regelungen über das Zulassungsprocedere zum amtlichen Markt, sowie die Bestimmungen über die Haftung… …30. 6. 2005 geltende Fassung durch das Dritte Finanzmarktförderungsgesetz. Durch die seinerzeitigen Änderungen sollte die Rechtssicherheit und damit… …veröffentlicht gemäß § 30 Abs. 5 BörsG und § 43 Abs. 1 BörsZulV ein Dokument, das folgende Angaben ent- hält: – die Erklärung, dass die Zulassung der Wertpapiere… …, Aufsichts- und Verwaltungsorgane (§ 45 a Abs. 1 Nr. 5 Buchstabe a) BörsZulV), – allgemeine Angaben über das gezeichnete Kapital (§ 45 a Abs. 1 Nr. 5… …befreien, wenn sie der Auffassung ist, dass die Verbreitung dieser Angaben dem Emittenten erheblichen Schaden zufügt. Allerdings darf in diesen Fällen das… …werden (§ 47 Nr. 3 BörsZulV). Sofern aller- dings der Emittent aus Selbstschutz eine Nichtveröffentlichung von Angaben anstrebt, wird in der Regel das… …. 33 Groß, Kapitalmarktrecht, 2. Aufl. 2002, §§ 45 – 47 BörsZulV Rn. 15. Prospekt 49 Für das gesetzlich geregelte Börsensegment amtlicher Markt… …, wenn das Underlying nur generell nach Forderungshöhen, -gruppen, -fristen, und -schuldnern beschrieben wird und darüber hinaus die Struktur der… …, Genehmigungen und Eintragungen in das Handelsregister, welche die Grund- lage für die Ausstellung und Ausgabe der Wertpapiere bilden (§ 15 Abs. 1 Nr. 1 BörsZulV)… …Abs. 1 Nr. 3 BörsZulV). Danach sind in den Prospekt die wesentlichen steuerlichen Angaben für alle angesprochenen Staaten, das heißt bezüglich des…

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