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• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und Corporate Governance-Anforderungen

  Wirksame Corporate Governance durch das Zusammenspiel von Interner Revision und Compliance mit Controlling

  Manfred Lühn

  …Kon- trollsystem (IKS), Controlling, Compliance-Funktion, Risikomanagement oder an- dere Fachfunktionen zur Kontrolle der Organisations- und… …(Anforderungen an die be- teiligten Personen) und die sogenannte Accountability (Management kann für alle Entscheidungen bzw. Handlungen im Unternehmen zur… …des Vorstands ___________________ 2 Bumbacher/Schweizer (2002), S. 1040. Manfred Lühn 234 folgende Problematik: An wen wendet man sich… …, bzw. wer löst verantwortlich Pro- bleme und wer beantwortet Fragen mit gesetzlichem Hintergrund? Hier bietet sich die Rechtsabteilung an. Für… …Management der jeweiligen Geschäftseinheiten ist zu einem kontinuierlichen „In- Control Statement“ an die Unternehmensleitung verpflichtet und bedient sich… …Organisation eines Unter- nehmens bedeutet eine unabhängige Stellung im Unternehmen mit direkter orga- nisatorischer Anbindung an die jeweiligen Leitungs- bzw… …Aufsichtsrat zugesprochen. Die Interne Revision in Unternehmen mit dualistischen Leitungs- und Auf- sichtsstrukturen berichtet an den Vorstand bzw. die… …Internen Revision und ein höchstes Maß an Unabhängigkeit werden durch die direkte disziplinarische Zuordnung zum Leiter des Unternehmens, wie z.B. bei… …mindestens einmal jährlich an Prüfungsausschusssitzungen teil. Die Revisionsfunktion wird zunehmend zentralisiert. Eine Koexistenz von zen- traler und… …Fertigung und in der Informationsverarbeitung) ist eine Tendenz wachsender Spezialisierung erkennbar, die eng mit gestiegenen Anforderungen an…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Case 28: EM.TV (Germany, 2000)

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …wealthy. He was an indifferent student, but during high school in a small town near Munich, he already made money by selling motorcycles and used cars on… …wanted to be on his own, and started EM.TV with an office, a car phone, and not much else. “I didn’t know if I could pay the rent,” he later recalled… …expected a rising demand for their programs. And EM.TV sales grew at an explosive rate when Haffa spun deal after deal with the most famous players in the… …early 2000, shortly after a capital increase, EM.TV started an acquisition spree. For example, in February 2000, it acquired the Jim Henson Company… …executed verbal contract”. On April 8, 2003, the brothers were both found guilty. Prosecutors were not suc- cessful in their attempt for an eight month…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Case 40: Kanebo (Japan, 2005)

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …announced that an internal inquiry had found “instances of accounting fraud” in the past. Finally, they admitted overstating oper- ating results by… …Fraud in Asian Companies 237 demand had been made to have Kanebo’s statements corrected, resulting in an audit approval. According to the… …Japanese accountancy profession and the business community into confusion. Japan’s Securi- ties and Exchange Law requires each listed company to have an… …. Accounting Fraud in Asian Companies 238 As well as causing an exodus of audit clients, the punishment of Chuo Aoyama also helped to fuel extreme… …difficult for PwC to set up a sizeable new firm without poaching staff from other firms.) While serving its suspension, Chuo Aoyama – in an effort to remove…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2010

  Rechnungslegungs-Enforcement in Deutschland

  Bericht zur Tagung der Gesellschaft für kapitalmarktorientierte Rechnungslegung e.V.
  

  Sebastian Hoffmann

  …Sebastian Hoffmann ist wissenschaftlicher Mitarbeiter an der Handelshochschule Leipzig (HHL) und Vorstandsmitglied der Gesellschaft für… …ist, sollte den Angaben zu den Bewertungsprämissen vor dem Hintergrund des gestiegenen Interesses der DPR an dieser Thematik höhere Bedeutung… …identifiziert werden müssen, die anwendbar sind. Danach muss die gewählte Methode auch praktisch umgesetzt werden, was oftmals hohe Anforderungen an die… …typischen Phasen der Prüfung durch die DPR vor. (1) Die Prüfung beginnt mit einem Einleitungsschreiben an den Vorstand des zu prüfenden Unternehmens, in… …welchem die DPR eine Prüfung ankündigt, das verantwortliche Prüfungsteam benennt und die Bereitschaft des Unternehmens zur Mitwirkung an der Prüfung abfragt… …Anschließend fordert die DPR ihrerseits relevante Rechnungslegungsunterlagen vom Unternehmen an. Diese umfassen insbesondere den Einzel- und Konzernabschluss und… …Prüfungsprozess einzubinden. Auch bietet es sich an, sämtliche Informationen bei der benannten Auskunftsperson im Unternehmen zu bündeln und die Kommunikation…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch BilMoG und Interne Revision

  Die Auswirkungen des BilMoG auf die Corporate Governance

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V., Alexander Hofem, Jenny Kohlepp, Simone Krines, u.a.

  …– zum Handel an einem organisierten Markt zugelassen haben, deren Aktien aber gleichzeitig über ein multilaterales Handelssystem – in Deutschland i… …Governance Kodex – Im Gegensatz zur bisherigen Rechtslage muss künftig nicht mehr nur darüber berichtet werden, welche Empfehlungen des Kodex nicht an… …- gewandt wurden, sondern auch, warum diese Empfehlungen nicht an- gewandt wurden.17 (2) Relevante Angaben zu Unternehmensführungspraktiken, die über die… …bezogen auf den Rechnungslegungsprozess an den Auf- sichtsrat zu berichten hat.19 16 Vgl. KPMG Audit Tax Advisory: BilMoG Roadshow „Das neue HGB steht… …. 29 Die Auswirkungen des BilMoG auf die Corporate Governance Das BilMoG benennt keinen Soll-Zustand und keine Anforderungen an die zu beschreibenden… …Beratern zur Verfügung gestellt wird. Die neuen Anforderungen des BilMoG an den Aufsichtsrat sollen unmittelbar zu einer Verbesserung der Corporate Gov-… …die Rech- nungslegung Berichtspfl icht des Ab- schlussprüfers zu we- sentlichen Ergebnissen der Prüfung Quelle: In Anlehnung an: KPMG Audit Tax… …für den Gesamtaufsichtsrat erstell- ten Berichte nachvollziehen und eigenständig beurteilen zu können. Die An- forderungen des KWG sind damit nicht auf… …nicht, wenn diese Unternehmen demselben insti- tutsbezogenen Sicherungssystem angehören. Mit seinen Anforderungen an die Unabhängigkeit von… …er nutzt, und inwieweit er die Dienste externer Stellen in An- spruch nimmt. Das BilMoG spezifiziert nicht näher, was unter dem Rechnungsle-…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2010

  Reifegradmodelle für die Funktionstrennung in betriebswirtschaftlicher Standardsoftware

  Jan Omland, StB Dr. Nick Gehrke

  …eines Berechtigungskonzepts. Im Berechtigungskonzept sollte vorgesehen sein, dass nur notwendige Berechtigungen an die Benutzer vergeben werden, um… …bspw. für Ausgangszahlungen die Bankverbindungen bestimmter Kreditoren manipuliert werden, sind die entsprechenden Berechtigungen an unterschiedliche… …wurde bisher nur für verwandte Themen wie IT-Sicherheitsmanagement oder interne IT- Kontrollen erkannt. Die Anforderungen an ein unternehmensweites… …, S. 246. 30 In Anlehnung an COSO 2004, S. 3–4. 31 Vgl. Fraser et al. 2002, S. 246. 32 Vgl. Little und Best 2003, S. 421. 33 Vgl. Elsas 2007, S. 83. 34… …SoD-Kontrollen bietet sich ein automatisiertes Vorgehen an. Hierfür lassen sich im Wesentlichen zwei Gründe anführen. Zum einen handelt es sich aufgrund der… …bietet sich grundsätzlich der Einsatz von Software zur Prüfung der Berechtigungen bei betriebswirtschaftlicher Standardsoftware an. Mit Hilfe dieser… …des jeweiligen Unternehmens zu bewerten. Diese Kategorie spielt eine große Rolle für die Qualität bei der Durchführung von SoD-Prozessen, da an ihr… …unterstützen, ist der Einsatz der Mitarbeiter an vielen Stellen immer noch unerlässlich 55 . Denn letztlich sind alle Regelwerke, Kontrollen und Reportings nur… …an Kennzahlen gebunden sind, verleiht dieses dem Interesse der Unternehmensleitung an dem Thema Funktionstrennung deutlichen Nachdruck. Des Weiteren… …SoD-Analyse nur schwer zu beurteilen ist 64 . Dies liegt v. a. an der fehlenden Formalisierung des Regelwerks, die eine Nachvollziehbarkeit der Aktivitäten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Besonderheiten der Unternehmensnachfolge mit Auslandsbezug

  Dr. Susanne Frank

  …. Sein Vermögen besteht im We- sentlichen aus einem Bauunternehmen in Deutschland sowie einem großen Ferienhaus an der Côte d’Azur in Frankreich. Seine… …mehrheitlich hält. Zu seinem Vermögen gehören an- sonsten Immobilien und Wertpapiere in Deutschland und in Italien. Er möchte, dass im Falle seines Todes seine… …Immobilien) befindet, mit Ausnahme eines Grund- stücks am Starnberger See sowie einer Beteiligung an einer französischen s. a. r. l. (ent- spricht in etwa der… …nach französischem Erbrecht ein echtes Noterbrecht an dem im Frankreich belegenen Grundvermögen hätte. Letztlich erhielte der Sohn damit wert- mäßig 75 %… …Ausland an oder wechselt er die Staatsangehörigkeit, um nur einige Faktoren zu nennen, kön- nen bisherige Nachfolgeregelungen sinnentleert oder gar… …154/3) gemacht, die u. a. das anwendbare europäische Erbrecht regelt. Wird die Ver- ordnung geltendes Recht, würde künftig einheitlich an den letzten… …Ferienhaus an der Côte d’Azur nach den Regeln des französischen Erbrechts vererbt wird. Diese Ausnahme gilt nicht für jedes Land und kann nicht… …Gesellschaftsverhältnis zufließt. Abgrenzungsprobleme ergeben sich insbesondere bei der Vererbung von Antei- len an Personengesellschaften, die im deutschen Recht… …des Anteils an der OHG richtet sich jedoch nach deutschem Gesellschaftsrecht. Der Gesellschaftsver- trag ist auf etwaige Sonderregelungen der Erbfolge… …zu überprüfen. Die angesprochenen Sonderregelungen gelten nur für Personengesellschaften. Die Vererbung von Anteilen an Kapitalgesellschaften…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und Corporate Governance-Anforderungen

  Erhöht gute Corporate Governance den Unternehmenswert?

  Alexander Bassen, Christine Zöllner

  …. Während sich der erste auf Interessenkonflikte zwischen Management und Kapitalgebern konzentriert, bezieht letzterer die An- sprüche sämtlicher Stakeholder… …Cashflows, die Zahlungsmittelüberschüsse nach Steuern, Zinsen, Investitionen und notwendigen Gewinnthesaurierungen, die für Auszahlungen an die Aktionäre… …nicht an, da Verträge unter diesen Bedingungen nur unvoll- ständig sein können. Vgl. Rajan/Zingales (2000), S. 204. 8 O’Sullivan (2000), S. 1. 9 Hier… …Andere verbinden gute Corporate Governance mit höheren zukünftigen Zahlungen an Aktionäre oder mit sinkenden Risikoprämien.14 Grundlage der Hypothese… …konzentrierte Eigentümerstruktur, höhere Verschuldungsgrade, wenig liquide Kapitalmärkte und einen hohen Anteil an gegenseitiger Beteiligung der Unternehmen aus… …, die Generalhypothese eines positiven Zusammenhangs zu verwerfen.31 Es ergeben sich jedoch aktuelle Hinweise, die Zweifel an der Wir- kungsrichtung… …Unternehmen konzentrieren, ergeben sich jedoch Zweifel an der Eindeu- tigkeit der Antworten. So fehlt bis dato eine empirische Evidenz der hier untersuch- ten… …Governance Code Have an Impact on Stock Valuation? An empirical analysis, Corporate Governance – An International Review 14, S. 432-445. Harvey, C. R./Lins… …Governance - An International Review 12, S. 11-15. Thomson, S. (2004): Blockholder Ownership, Dividends and Firm Value, Continental Europe, Working Paper… …, Corporate Governance – An International Review 28, S. 71-86. Witt, P. (2003): Corporate Governance-Systeme im Wettbewerb, Wiesbaden. Young, S./Thyil, V…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Digitale Datenanalyse, Interne Revision und Wirtschaftsprüfung

  Die Rolle der digitalen Datenanalyse bei der Planung und Durchführung des Revisionsprogramms

  Dr. Josef Bähr, Daniel Gläser

  …zu Tür sowie intel- ligenten Services vor und nach dem Transport unterstützt die DB ihre Kunden an rund 130 Standorten rund um den Globus und rangiert… …Schenker alle Kontinente und ist damit in nahezu allen Wirtschaftsregionen der Welt präsent. Rund 88.000 Mitarbeiter sind an etwa 2.000 Standorten in rund… …Schenker sowohl weltweite Transportlösungen von Tür zu Tür als auch Versorgungsketten rund um die Produktionsprozesse der Unter- nehmen an. Bähr/Gläser… …Industrieimmobilien der DB. Die Leistungen sind in zwei Schwer- punkte unterteilt: Das „Infrastrukturelle Facility Management“ umfasst Reini- gungsdienste in und an… …Bahnhöfen und Zügen will sie für ihre Kunden und Besucher ein Höchstmaß an Sicherheit ge- währleisten. Alle diesbezüglichen Maßnahmen sind zentral bei der… …Fachwissen steht seit 2001 auch externen Kunden zur Verfügung. Für Firmenkun- den bietet DB Rent ein Fuhrparkmanagement mit Rundum-Service an: angefangen bei… …von Schäden an Lokomotiven, Reisezug- und Güterwagen. Die Modernisierung von 59 Zügen der ICE-1-Flotte ist ein eindrucksvolles Beispiel für die… …11.000 Ticketautomaten und 15.000 Uhren an 5.400 Bahnhöfen. Ein weiterer Bereich umfasst Druck- und Mediendienstleistun- gen. Das Leistungsangebot reicht… …obligatorisch an den Beginn der Reihung gesetzt (Abb. 5). Abb. 5: Ressourcenzuordnung gemäß der sich ergebenden Risikoreihung Digitale Datenanalyse… …elektronisch vorliegenden Daten i. d. R. extrem unwirt- schaftlich. Standardprogramme wie Excel stoßen hierbei schnell an ihre Grenzen, wenn die Merkmale nicht…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Gesamtergebnisrechnung, Bilanz und Segmentberichterstattung

  Empirische Analyse von Segmentberichterstattungen deutscher IFRS 8-Erstanwender

  Steffen Blase, Prof. Dr. Stefan Müller

  …Segmentberichterstattungen deutscher IFRS 8-Erstanwender 162 Tab. 6-4 zeigt, dass der Wechsel zu IFRS 8 mit einem Anstieg an berichteten Segmenten einhergeht. Wurden unter… …Ähnlichkeiten aufweisen müssen (IFRS 8.12).225 Aufgrund der geringen Größe der Grundgesamtheit lassen sich an dieser Stelle noch keine nachhaltigen empirischen… …die Notwendigkeit einer größeren Anzahl an Segmenten zur internen Steuerung auch als plausibel. Tab. 6-5: Segmentanzahl „sekundäre“ Berichtsebene Die… …8.33 erfordert der hohe Anteil an Auslandsumsätzen (52% in 2007) jedoch eine erhöhte Segmentdetaillierung. Vgl. Konzerngeschäftsbericht Salzgitter AG… …deutscher IFRS 8-Erstanwender 164 genauen Ursachen dafür müssen jedoch zukünftig noch weiter analysiert werden. Grundsätzlich hält sich der Zugewinn an… …zurückgegriffen. 231 Werden im internen Steuerungs- und Berichtswesen unterschiedliche Segmentergebnisgrößen verwendet und an die zentrale Unternehmensleitung… …berichten vier von fünf Unternehmen an den Hauptentscheidungsträger. Die Angabe der intersegmentären Erträge ist für die Abschlussadressaten insoweit von… …solche Publikation auch nicht als „vernünftige und praktikable Lösung“ an aufgrund der Gefahr der Informationsüberlastung des Abschlussadressaten. Haller… …wesentlichen Ertrags- und Aufwandsposten an den Hauptentscheidungsträger erfolgen kann, muss jedoch kritisch hinterfragt werden. Es ist deshalb anzunehmen, dass… …segmentspezifischer Vermö- genswerte mit der fehlenden Berichterstattung an den Unternehmensvorstand in seiner Funktion als Hauptentscheidungsträger.246 In Bezug auf…

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