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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Außerordentliche Erträge

  Karl-Heinz Dickau

  …und außerordent- licher Aufwendungen und ihrer Erläuterung sind Art. 29 Abs. 1 und Abs. 2 Satz 1 der Vierten Richtlinie durch das… …Sonderfall für den Ausweis von außerordentlichen Erträgen ist durch das BilMoG entstanden. Erträge aus der Anwendung des Art. 66 EGHGB sowie des Art. 67 Abs. 1… …die Steuern von Einkommen und vom Ertrag das Ergebnis der gewöhnlichen Ge- schäftstätigkeit und das außerordentliche Ergebnis belasten. Kleine…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Steuern in der Gewinn- und Verlustrechnung

  Univ.-Prof. Dr. Volker Breithecker, Marc Weyers

  …ein Verstoß gegen das Saldierungsverbot von Erträgen und Aufwendungen gesehen wird. – Latente Steuern sind ebenfalls unter den vorstehend genannten… …kostenverfahren § 275 Abs. 3 Nr. 10, 12, 17, 18 HGB. 3. Definitionen 3 Steuerschuldner ist derjenige, der den Tatbestand verwirklicht, an den das Gesetz eine… …. Steuerschuldner ist derjenige, der den Tatbestand verwirklicht, an den das Gesetz eine Leistungspflicht knüpft (§§ 43, 38 und 37 AO). Dieser hat materielle… …. Aufwandswirksamkeit bedingt nicht not- wendigerweise auch einen Effekt auf das Ergebnis. So können den Aufwands- posten entsprechende Ertragsposten gegenüberstehen, die… …Rückstellungen mit den Steueraufwendun- gen wird als zulässig erachtet.11 Ein Verstoß gegen das Saldierungsverbot i.S.d. § 246 Abs. 2 HGB ist in dieser… …. Steu- erschuldner ist der Unternehmer, für dessen Rechnung das Gewerbe betrie- ben wird (§ 5 Abs. 1 Satz 1 und 2 GewStG). – Die Körperschaftsteuer: Auch… …die Körperschaftsteuer zählt zu den erfolgsab- hängigen Steuern. Ihre Bemessungsgrundlage ist das zu versteuernde Ein- kommen (§ 7 Abs. 1 KStG)… …Das körperschaftsteuerliche zu versteuernde Einkommen beträgt 1.000 EUR. Die tarifliche inländische Körperschaftsteuer beläuft sich auf 150 EUR (1.000… …Steuern vom Einkom- men und Ertrag 100 EUR an Ertrag 1.000 EUR Bank 900 EUR Nach Abzug der ausländischen Steuer beträgt das zu versteuernde Einkommen der… …ausländischen Steuer beträgt das zu versteuernde Einkommen der inländischen Grau-GmbH 800 EUR (1.000 EUR – 200 EUR) und die inländi- sche Körperschaftsteuer 120…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Umsatzerlöse

  Prof. Dr. Christian Fink, Dr. Fedor Zeyer

  …Anlagevermögens. 4. Historie 6Keine Änderung zur bisherigen Rechtslage durch das Bilanzrechtsmodernisie- rungsgesetz (BilMoG). 5. Abgrenzung der Umsatzerlöse… …ist. Hingegen stellen diese Erlöse bei Produktionsunternehmen regelmäßig keine „typischen“ Erlöse dar. Da das Unternehmen mit der Nutzungsüberlassung… …bestimmt, den das Unternehmen für die erbrachte Leistung vom Abnehmer fordern kann. Während bei sog. Lagergeschäften, bei denen die Verkäufe direkt aus dem… …, entspricht die Höhe der Umsatzerlöse dem beizu- legenden Zeitwert der erhaltenen Leistung. Allerdings ist dabei zu berücksich- tigen, dass das Tauschgeschäft… …aus Teilleistungen bestehenden Geschäften. 18Im Bereich der langfristigen Auftragsfertigung, wozu u. a. Industriezweige wie der Anlagenbau oder das… …Baugewerbe zählen, ergeben sich Anwendungs- probleme in Bezug auf das Realisationsprinzip oftmals daraus, dass die Ge- schäfte aus mehreren… …realisiert, um eine sachgemäße Verteilung der Erlöse über die Projektlauf- zeit zu gewährleisten. 21 Mit dem Projekt ED/2011/6, durch das sämtliche…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Herstellungskosten der zur Erzielung der Umsatzerlöse erbrachten Leistungen

  Andrea Lütkehoff

  …zum Vorratsvermögen haben sich auch hier durch das BilMoG keine Änderungen ergeben. 5. Ansatz 5Es werden alle Aufwendungen als Herstellungskosten der… …, einheitlich in Bilanz und GuV auszuüben. Das führt ent- weder zum Vollkostenansatz oder zum Ansatz von Teilherstellungskosten. 8 In der Praxis und Literatur…
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  Bruttoergebnis und Rohergebnis

  Prof. Dr. Christian Fink, Dr. Fedor Zeyer

  …. Managementzusammenfassung 1– Das Bruttoergebnis vom Umsatz ergibt sich als Saldo aus Umsatzerlösen und Herstellungskosten der zur Erzielung der Umsatzerlöse erbrachten… …bisherigen Rechtslage durch das Bilanzrechtsmodernisie- rungsgesetz (BilMoG). 4. Bruttoergebnis als Saldogröße 4Das Bruttoergebnis vom Umsatz stellt im… …Fink/Zeyer im GuV-Gliederungsschema des § 275 Abs. 3 HGB wider, wonach das Brutto- ergebnis vom Umsatz (§ 275 Abs. 3 Nr. 3 HGB) als Zwischensumme aus den… …folgt darstellen: 11Betrachtet man alleine die Zusammensetzung der saldierten Rohergebnisgrößen, so wird schnell deutlich, dass das Rohergebnis bei…

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  Zweck und Inhalt des Anhangs

  Dr. Britta van den Eynden

  …jeweiligen Un- ternehmens und anderen Kriterien ggf. unterbleiben. – Angaben müssen unterbleiben, soweit dies für das Wohl der Bundesrepublik Deutschland… …Klarheit der Darstellung verbessert wird. Häufig wird von diesem Wahlrecht bei dem Posten „Vorräte“ Gebrauch gemacht, wie das folgende Beispiel zeigt: 4… …bedingte Angaben unterschieden werden.7 Unbedingte Angaben sind nicht an das Vorliegen weiterer Vorausset- zungen geknüpft. Diese Angaben muss der Anhang… …zwingend enthalten. Sie können auch dann nicht entfallen, wenn das Unternehmen sie als unwesentlich einstuft. Die bedingten Angaben sind hingegen vorwiegend… …an die Bedingung geknüpft, dass es sich um wesentliche Informationen handelt. D. h. hier ent- scheidet das Unternehmen über die Relevanz. Sollte die… …Angabe unwesentlich sein, kann das Unternehmen darauf verzichten. 11 Der Anhang kann über das durch die Pflichtangaben bestimmte Maß hinaus zusätzlich… …Übersichtlichkeit verlangen die Beschränkung der im Anhang bereitgestellten Informationen auf das Wesentliche. Nur so wird gewährleistet, dass die Adressaten die… …keit an, die Entscheidung der Adressaten zu beeinflussen. Somit muss die In- formation das Potential aufweisen, einen Unterschied für die Adressanten… …, wenn dies für das Wohl des Bundes und der Länder erforderlich ist (§ 286 Abs. 1 HGB).15 Dies ist beispielsweise der Fall, wenn sich das Unternehmen in… …einem Vertrag mit der öffentlichen Hand zum Stillschwei- gen zur Sicherheit des Staates verpflichtet hat.16 Darüber hinaus sieht das HGB für bestimmte…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Anhangangaben

  Dipl.-Kfm. Andreas Schäfer

  …Jahresabschlusses einen Anhang aufzustellen. – Anhangsangaben müssen unterbleiben, soweit es für das Wohl der Bundes- republik Deutschland oder eines ihrer… …Differenz zum Buchwert – Für das Geschäftsjahr erfolgte Ausschüttung – Beschränkungen in der Mög- lichkeit der täglichen Rückgabe – Gründe dafür, dass eine… …überschuss des Geschäftsjahrs eingestellt werden – Beträge, die für das Geschäfts- jahr entnommen werden § 152 Abs. 3 AktG AG, KGaA, SE §§… …Angabe zu den Pensionsrück- stellungen – Das angewandte versicherungs- mathematische Verfahren – Die grundlegenden Annahmen der Berechnung, wie Zinssatz… …Planvermögen (§ 246 Abs. 2 Satz 2 HGB) § 285 Nr. 25 HGB Angabe, in welchem Umfang die Ertragsteuern das Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit und… …das außerordentliche Ergeb- nis belasten § 285 Nr. 6 HGB § 288 Abs. 1 HGB Angabe der Überleitung vom Jah- resüberschuss/Jahresfehlbetrag zum… …während des Geschäftsjahrs vereinbarte Änderung dieser Zusagen − Leistungen, die einem frühe- ren Vorstandsmitglied, das seine Tätigkeit im Laufe des… …– Angabe der Firma und Sitz des Mutterunternehmens der Kapi- talgesellschaft, das den Kon- zernabschluss für den größten Kreis von Unternehmen auf-… …Kapitalgesell- schaft, das den Konzernab- schluss für den kleinsten Kreis von Unternehmen aufstellt, sowie im Falle der Offenlegung dieses Konzernabschlusses… …Ergebnis des letzten Geschäfts- jahrs, für das ein Jahres- abschluss vorliegt – Beteiligungen an großen Kapitalgesellschaften von über 5 % der…

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  Kapitalflussrechnung

  Olaf Haegler

  …. Jedoch sind Eigenkapitalinstrumente grundsätzlich nicht einzubeziehen. Ein Geldmarktfonds kann täglich verkauft werden und das Risiko von Wertschwankungen… …Bewegungsbilanz: Dabei sollte darauf geachtet werden, dass die ermittelte Differenz das umge- kehrte Vorzeichen zum zugrundeliegenden Zahlungsstrom hat. Dies… …Lagebericht – Kapitalflussrechnung 502 Haegler Die vorstehende Rechnung ist für das Sachanlagevermögen, das immaterielle Anlagevermögen und das… …Erzeugniskategorie. Die direkte Methode wird in Deutschland praktisch nicht angewandt. 30Indirekte Methode Bei Anwendung der indirekten Methode wird das… …Geschäftstätigkeit ist das „Periodenergebnis“, d. h. in der Regel der Jahresüber- schuss. Allerdings verlangt DRS 2.38, dass, wenn die Zinszahlungen im Cash- flow aus… …der laufenden Geschäftstätigkeit separat ausgewiesen werden, dann als Ausgangsgröße das Ergebnis vor Zinsen zu verwenden ist. Werden die Er-… …tragsteuerzahlungen im Cashflow aus der laufenden Geschäftstätigkeit separat ausgewiesen, ist als Ausgangsgröße das Periodenergebnis vor Ertragsteuern zu verwenden. 35… …Im Endeffekt kann somit, bei entsprechender Darstellung der Zins- und Er- tragsteuerzahlungen, das EBIT (earnings before interest and tax) als… …die zur Herstellung ge- 1. Einzahlungen aus Abgängen von Gegenständen des Sachanlagevermö- gens 2. – Auszahlungen für Investitionen in das… …Sachanlagevermögen 3. + Einzahlungen aus Abgängen von Gegenstände des immateriellen Anla- gevermögens 4. – Auszahlungen für Investitionen in das immaterielle…

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  Ergänzende Posten zur Gewinn- und Verlustrechnung

  Dipl.-Kfm. Heinrich Dreyer

  …Quellenverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 472 1. Managementzusammenfassung 1– Das… …Kommanditgesellschaften auf Aktien wird das gesetzliche Gliederungsschema nach dem Posten „Jahresüberschuss/Jahres- fehlbetrag“ in § 158 AktG durch zusätzliche Posten… …, d.h. mit GuV-Berührung, do- tiert (als Ergebnisverwendung). 7 Rücklagenverwendung Entnahmen aus Rücklagen sind bei der AG oder KGaA im Anschluss an das… …. Jahresabschluss und Lagebericht – GuV 472 Dreyer 4.2 Eweiterungen des Schemas 12 Das vorstehende Schema ist zu ergänzen, wenn es Sachverhalte gibt, dass Ein-… …ertragsteuerlichen Organschaft7 mit Gewinnabführungs- vertrag ist es statthaft, dass der Organträger dem das Ergebnis abführenden Or- gan in bestimmten…

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  Segmentberichterstattung

  Karl-Heinz Withus

  …aufgenommen, ist das Mutterunternehmen von der Veröffentlichung be- stimmter Anhangangaben befreit. – Für eine freiwillige Segmentberichterstattung in einem… …mensleitung ermöglicht. 4. Historie 8 In das HGB wurde die Segmentberichterstattung erstmals 1998 durch das Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im… …Geschäftsjahre nach IFRS zu erstellen und sind damit grundsätzlich zur Segmentberichterstattung verpflich- tet. 9 Durch das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz… …, sondern stellt ein Wahl- recht dar. 5. Anzuwendende Regelungen 10 Das HGB enthält keine Regelungen zu Inhalt und Struktur der Segmentbericht- erstattung… …. Dieser ist durch das Bundesministerium der Justiz gemäß § 342 Abs. 2 HGB veröffentlicht worden und hat entsprechend die Vermutung für sich, Grundsätze… …Unternehmensleitung das Unternehmen wirtschaftlich beurteilt und wie operative Entscheidungen, insbesondere im Hin- blick auf die Ressourcenallokation getroffen werden… …Unternehmensleitung ihnen weiterhin eine wesent- liche Bedeutung zumisst. 16Desweiteren ist das Unternehmen verpflichtet solche operativen Segmente, die die… …Segment und für die Summe der sonstigen Segmente hat jeweils für das laufende Jahr und zum Vergleich für das Vorjahr zu erfolgen. Die Angabe von… …Vorjahreszahlen kann entfallen, wenn die Segment- berichterstattung erstmals erfolgt. Grundsätzlich gilt das Stetigkeitsgebot, d. h. Veränderungen z. B. an den… …Segmentergebnis 19 Für alle anzugebenden Segmente sowie die Summe der sonstigen operativen Segmente ist das Segmentergebnis anzugeben. 7 DRS 3.47. 5…

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