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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 3/2012

  Länderbericht Schweiz: Wirtschaftsstrafrecht

  Rechtsanwalt Dr. Matthias Heiniger, Rechtsanwalt Friedrich Frank

  …. Einleitung Der vorliegende Artikel ist schwergewichtig der jüngsten (im weitesten Sinne) wirtschaftsstrafrechtlichen Rechtsprechung in der Schweiz gewidmet… …, welche seit dem letzten Länderbericht 1 ergangen ist. Allerdings soll auch die gesetzgeberische Entwicklung in der Geldwäschereibekämpfung und der… …Bekämpfung der Steuerflucht nicht unerwähnt bleiben, denn bekanntlich handelt es sich dabei um ein (stets aktuelles) Thema, gerade auch im Verhältnis zwischen… …der Schweiz und der Bundesrepublik. Wie das ebenfalls aufgeführte Urteil des Bundesverwaltungsgerichts zur Amtshilfe zeigt, stellt sich die… …Steuer(strafrechts)problematik aber auch im Verhältnis zu anderen Staaten. Und sogar in der Schweiz selbst gibt es diesbezüglich noch erstaunlich weiße Flecken, wie die… …Entscheidung des Bundesgerichts verdeutlicht, in welcher sich dieses mit der Frage der Verwertbarkeit von Dokumenten und Aussagen aus einem rein… …auch den schweizerischen Rechtsraum betreffen, ist eine Entscheidung der schweizerischen Bundesanwaltschaft, ergangen als Strafbefehl Ende des letzten… …Jahres gegen eine schweizerische Tochtergesellschaft eines ausländischen, weltweit tätigen Konzerns. Die Autoren sind der Ansicht, dass diese… …auf ausgewählte Fragestellungen ausführlicher erörtert wird. II. Neue wirtschaftsrechtliche Gesetzesvorhaben 1) Bekämpfung der Geldwäscherei Die… …gesetzgeberische und aufsichtsrechtliche Entwicklungen in den 36 Mitgliedsländern anstoßen. Zu den Mitgliedsländern der FATF gehört auch die Schweiz, welche die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Rechtsgrundlagen der Steuerbilanz

  Univ.-Prof. Dr. Volker Breithecker, Marc Weyers

  …Breithecker/Weyers 769 Kapitel 1 Rechtsgrundlagen der Steuerbilanz Inhaltsübersicht 1. Managementzusammenfassung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 770 4. Definition und Aufgabe der Steuerbilanz. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 770 5. Gewinnbegriff des Einkommensteuerrechts… …und Verfahren der Gewinnermittlung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 771 5.1 Gewinnermittlung… …. Zuordnung der Gewinnermittlungsformen zu den einzelnen Gewinneinkunftsarten… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 773 7. Adressat der derivativen Steuerbilanzierungspflicht. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 774 7.1 Gewerbliche Einkünfte… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 778 1. Managementzusammenfassung 1– Die Steuerbilanz ist eine den steuerlichen Vorschriften entsprechende Bilanz. – Sie dient der steuerlichen… …Gewinnermittlung als Ausgangsgröße zur Ermitt- lung der ertragsteuerlichen Bemessungsgrundlagen. – Unter einer Steuerbilanz ist die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1… …. Definitionen 3 – Die Steuerbilanz ist eine den „steuerlichen Vorschriften entsprechende Bilanz“ (§ 60 Abs. 2 Satz 2 EStDV). – Gewinn ist der Unterschiedsbetrag… …Wert der Entnahmen und vermindert um den Wert der Einlagen (§ 4 Abs. 1 Satz 1 EStG). – Nach § 4 Abs. 3 EStG wird der Gewinn als Überschuss der… …Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben ermittelt (Einnahmen-Überschussrechnung). – Nach § 4 Abs. 1 Satz 1 EStG ergibt sich der Gewinn als Unterschiedsbetrag…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Gliederungsvorschriften zur Bilanz und Größenordnungsmerkmale

  Dipl.-Kfm. Heinrich Dreyer

  …Bilanzgliederungsprinzipien im HGB-Abschluss. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143 5.2 Stetigkeitsgrundsätze bei der Abschlussaufstellung… …. . . . . . . . . . . . . . 147 5.5 Folgen einer bestimmten Größenordnung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148 5.6 Die Auswirkung der Ergebnisverwendung auf die… …Rechtsträger sind ergänzende Vorschriften vorgesehen, die Form und Inhalt der Bilanz detailliert vorschreiben. – Jeder Kaufmann oder jede Handelsgesellschaft… …zugrunde gelegt, wobei diese am stärksten bei der Bilanz und bei der Gewinn- und Verlustrechnung in Erscheinung treten (vgl. zur GuV Kapitel II.2.1… …und für (gewöhnliche) Personenhandelsgesellschaften im Gesetz außer dem Erfordernis der Klarheit, Übersichtlichkeit und der GoB- Konformität keine… …die sich andere Rechnungsleger anlehnen können, soweit dabei der Abschluss klar und übersichtlich bleibt. In anderen Worten: die Aussagen zur großen… …Auslegungsregel, wenn bestimmte Vorgänge im gesetzlichen System der Dar- stellung nicht oder nicht vollständig erfasst sind. Gliederungsprinzipien für Bilanzen… …haben ihre Grundlage entweder in juris- tischer und/oder betriebswirtschaftlicher Betrachtungsweise.1 Das ist im We- sentlichen der Fall, wenn… …identisch mit der bei der Bilanzie- rung vorherrschenden wirtschaftlichen Betrachtungsweise. Vgl. Moxter, in: Entwicklungen bei der Bilanzierung und Prüfung… …Dreyer 141 Bilanzposten 5Ein Bilanzposten ergibt sich üblicherweise aus der Zusammenfassung gleichar- tiger Geschäftsvorfälle auf den Konten der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Auswirkungen der Novellierungen durch das BilMoG auf die Bilanzpolitik

  Christian Fink

  …Auswirkungen der Novellierungen durch das BilMoG auf die Bilanzpolitik Christian Fink Auswirkungen der Novellierungen… …......................................................................................... 59 1 Bilanzpolitik und Unternehmensziele ...................................................... 61 2 Instrumente der Bilanzpolitik… …............................................................................. 64 2.4 Grenzen der Bilanzpolitik ........................................................................ 65 3 Einfluss der Novellierungen durch… …Literaturverzeichnis .............................................................................................. 75 Auswirkungen der Novellierungen durch… …......................................................................... 69 Abb. 3: Geänderte Ausweiswahlrechte für Kapitalgesellschaften .............. 71 Auswirkungen der Novellierungen durch das BilMoG auf… …die Bilanzpolitik 61 1 Bilanzpolitik und Unternehmensziele Unter dem Begriff der Bilanzpolitik versteht man grds. die bewusste und zielorien-… …Jahren rückten aber auch die Lagebe- richterstattung und sonstige Informationsinstrumente der Unternehmen verstärkt in den Fokus der Bilanzpolitik… …. Die Zielorientierung der Bilanzpolitik resultiert dabei insbesondere daraus, dass das Management des Unternehmens diese zur Beeinflussung der… …Abschlussadressa- ten i.S.d. Unternehmensziele zu nutzen sucht. Neben der adressatenbezogenen Verhaltenssteuerung verfolgt das bilanzierende Unternehmen… …regelmäßig auch fi- nanzielle Ziele, wie z.B. die Liquiditätssicherung zur Aufrechterhaltung der Kre- ditwürdigkeit oder Publizitätsziele, die sich u.a. auf…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Die Überarbeitung der SolvV: Ein Überblick über die neuen Eigenkapitalanforderungen und Verhältniskennzahlen

  Wolfgang Greiner, Michael Mertens

  …Die Überarbeitung der SolvV: Ein Überblick über die neuen Eigenkapitalanforderungen und Verhältniskennzahlen Von Wolfgang Greiner und… …Michael Mertens Wolfgang Greiner, M. A. Finance & Banking, Diplom-Betriebswirt (FH) und Bankkaufmann, ist Senior Consultant bei der 1 Plus i GmbH. Im… …tätig. Michael Mertens, Diplom Wirtschaftsmathematiker, ist Senior Consultant bei der 1 Plus i GmbH. Zentrale Themen im Rahmen seiner… …Millionenverordnung. Zusätzlich ist Michael Mertens als Referent und Autor für den Themenbereich Aufsichtsrecht tätig. Die Überarbeitung der SolvV 38… …Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung ................................................................................................. 39 2 Begriff der Eigenmittel… …Michael Mertens 39 1 Einleitung Der Baseler Ausschuss für Bankenaufsicht hat am 16. Dezember 2010 die finalen Regelungstexte der künftigen… …Kodifizierung in EU-Recht erfolgt über die Änderungen an der Capital Requirements Directive mit den Maßnahmenpaketen der CRD II bis CRD IV, die wiederum die… …zum 31. Oktober 2010 in nationales Recht überführt worden und wird seit 31. Dezember 2010 in den Instituten angewendet. Die Vorga- ben der CRD III… …werden ab Jahresende 2011 geänderte Eigenkapialanforderungen für Verbriefungen bewirken.50 Mit der finalen Fassung der CRD IV, die für Mitte 2011… …erwartet wird, wird dann der größte Teil an Änderungen im KWG und der SolvV zu berücksichtigen sein. Das Basel III Rahmenwerk soll stufenweise vom 1…

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• CSR-Kommunikation: Selbstverständnis und Rahmenbedingungen noch in der Entwicklung

  …in Bezug auf die Gestaltung der organisatorischen Rahmenbedingungen, noch mit Blick auf die Umsetzung erforderlicher Vorgehensweisen in der… …Arbeitskreises CSR-Kommunikation der Deutschen Public Relations Gesellschaft (DPRG) und messagepool Nachhaltigkeitskommunikation durchgeführt hat. Die Ergebnisse… …Unternehmen aller Größenordnungen mit CSR-Kommunikation umgehen. Laut Professor Dr. Ansgar Zerfaß von der Universität Leipzig werde die strategische Bedeutung… …gesellschaftlichen Umfeld. Aber nur 64 Prozent der Befragten würden den Dialog mit ihren Kunden, Zulieferern und Mitarbeitern nutzen, um die CSR-Strategie und… …bei den befragten Organisationen somit noch nicht zur gängigen Praxis. „Nur weniger als ein Viertel der Unternehmen haben bis heute Standards erarbeitet… …ökologischere Strukturen zu entwickeln. CSR-Kommunikatoren beschränken sich der Umfrage zufolge häufig immer noch auf die Vermittlung von Informationen. Sie… …Reputation als Selbstzweck. Aufgabe ist es, Legitimation in der Öffentlichkeit herzustellen“, kommentiert Martina Hoffhaus, Vorsitzende des DPRG-Arbeitskreises… …CSR-Kommunikation und Geschäftsführerin von messagepool Nachhaltigkeitskommunikation, die Ergebnisse der Studie. „Ein ganzheitliches Verständnis von CSR und eine… …Einbindung von Kommunikationsprofis in den strategischen Prozess – also von der Analyse der Chancen und Risiken über die Strategiedefinition bis zur Umsetzung… …von Stakeholderdialogen und Nachhaltigkeitsberichten – ist heute unverzichtbar.“ Optimierungspotenzial erkennt die Universität Leipzig auch bei der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2012

  Mindestanforderungen an das Projektmanagement als dem Internen Kontrollsystem für Einzelprojekte

  Robert Düsterwald

  …, Diplomkaufmann, Bonn* Der Autor vertritt die These, dass das Interne Kontrollsystem für die Arbeit der Projektteams im Projektmanagement verankert ist. Darauf… …. Einleitung Projekte werden zur Verwirklichung der strategischen Unternehmensziele durchgeführt und beinhalten häufig wesentliche Risiken. Deshalb sollten sie… …angesichts der unterschiedlichsten Projektformen und -arten hierfür denkbar? Im Folgenden wird die These vertreten, dass das direktive und operative… …Projektmanagement das interne Kontrollsystem für die Projektarbeit beinhaltet. Für dieses Kontrollsystem schlägt der Autor Mindestanforderungen anhand der Systematik… …des DIIR-Prüfungsstandards Nr. 4 vor. 2. Der Begriff des internen Kontrollsystems Das Interne Kontrollsystem ist ein abstrakter Begriff, dessen… …Risikoreaktion Kontrollaktivitäten Information und Kommunikation Monitoring Der Begriff „Internal Control“ wird bei COSO als Prozess definiert, der an… …: Wirksamkeit und Wirtschaftlichkeit der Geschäftstätigkeit Ordnungsmäßigkeit und Verlässlichkeit der Finanzbericht erstattung Einhaltung von Gesetzen und… …Vorschriften (Compliance) 3 . Dem entsprechend definiert der Prüfungsstandard 261 des IDW das Interne Kontrollsystem wie folgt: „Unter einem internen… …organisatorische Umsetzung der Entscheidungen des Managements zur Sicherung der Wirksamkeit und Wirtschaftlichkeit der Geschäftstätigkeit (hierzu gehört auch der… …Schutz des Vermögens, einschließlich der Verhinderung und Aufdeckung von Vermögensschädigungen), zur Ordnungsmäßigkeit und Verlässlichkeit der internen und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Die Bedeutung von unternehmensbezogenen Krisenindikatoren in der Finanzkrise

  Arno Kastner

  …Die Bedeutung von unternehmens- bezogenen Krisenindikatoren in der Finanzkrise Von Arno Kastner Arno Kastner ist seit 1986 bei einem… …Kreditinstitut beschäftigt und Inhaber der MTB – Management/Training/Beratung – in Eggenstein-Leopoldshafen. Bankseitig war er zunächst im Firmenkundenbereich… …ist. Nebenberuflich befasst sich Herr Kastner mit der Beratung über die Finanzierung und Steuerung mittelständischer Unternehmen so- wie den damit… …auch auf Bankseite als Seminartrainer, Berater und Buchautor tä- tig. Herr Kastner ist Vizepräsident der „Vereinigung Controller (RKW)“ e.V. in Mainz… …. Die Bedeutung von unternehmensbezogenen Krisenindikatoren in der Finanzkrise 102 Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung… …Berücksichtigung von Krisenindikatoren im Rahmen der Kreditgewährung und -beurteilung........................................... 135 5.2 Bildung von… …Risikovorsorgen ................................................... 135 5.3 Überprüfung/Änderung der Bearbeitungszuständigkeiten ....... 136 5.4… ….............................................................................................. 140 Arno Kastner 103 1 Einleitung Dem Einsatz unternehmensbezogener Krisenindikatoren in der Finanzkrise kommt sowohl unternehmens- als… …auch bankseitig eine besondere Bedeutung zu. Unternehmensseitig bilden die Indikatoren eine wertvolle Hilfe zur Unterneh- menssteuerung während der… …Krise und in der Zeit danach. Gut aufgestellte Unter- nehmen verfügen in der Regel über unternehmensspezifische Indikatorensysteme, mit denen sie in der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Korruption als internationales Phänomen

  Schmuggel als Korruption: Mexiko im 19. Jahrhundert

  Prof. Dr. Walther L. Bernecker

  …95 Schmuggel als Korruption: Mexiko im 19. Jahrhundert Prof. Dr. Walther L. Bernecker 1. Zum Thema Der folgende Beitrag beschäftigt sich… …großer Bedeutung. Seit Ausrufung der Unabhän- gigkeit gehörten die Klagen der offiziellen Stellen über den Schmuggel an Land- und Seegrenzen ebenso zur… …politischen Alltagsrhetorik wie das Jammern der mexi- kanischen Industriellen über zu geringe und das der ausländischen Großhändler über zu hohe Importzölle… …: vom Zentralstaat und von Industriellen. Ersterer ging der dringend erforderlichen Außenhandelszölle verlustig, letztere sahen sich durch einge-… …schmuggelte Güter einer ruinösen Konkurrenz ausgesetzt. Der größte Teil der folgenden Ausführungen ist unmittelbar aus den Quellen gear- beitet, von denen… …einige wenige publiziert sind, die meisten jedoch in Archiven eingesehen wurden. Da bei der Behandlung des Themas nicht auf theoretisch fun- dierte und… …Schmuggel war in Mexiko - wie allgemein in Lateinamerika - im 19. Jahrhundert weit verbreitet; er gehörte fast mehr als der legale Handel zum Alltag vieler… …Men- schen, er war eine endemische Erscheinung der Handelsgeschichte. Auf Schätzun- gen Alexander von Humboldts und des US-Gesandten Poinsett beruhend… …, berichte- te 1837 ein Handbuch für deutsche Kaufleute über das Ausmaß des Schmuggels vor und nach der Unabhängigkeitsrevolution: Schmuggel als… …Korruption: Mexiko im 19. Jahrhundert 96 "Der Werth der heimlich eingebrachten Waaren soll sich nach einer Schätzung, die man kurz vor dem Ausbruch der…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2012

  Der Entwurf eines Hinweisgeberschutzgesetzes

  Das Gegenteil von gut gemacht ist gut gemeint
  

  Dr. Malte Passarge

  …ZRFC 5/12 230 Keywords: Whistleblowing Hinweisgeberschutzgesetz Compliance Urteil des EGMR vom 21. Juli 2012 Der Entwurf eines… …Hinweisgeberschutzgesetzes Das Gegenteil von gut gemacht ist gut gemeint Dr. Malte Passarge* Ziel des von der SPD-Fraktion im Februar 2012 eingebrachten Entwurfes ist es… …redliches Ansinnen, denn ein System des Informantenschutzes – wie etwa im angloamerikanischen Rechtskreis – existiert in Deutschland bislang nicht. Der… …Compliance-Gedanke setzt sich in Gesellschaft und Unternehmen immer stärker durch, auch das jüngste Urteil des EGMR vom 21. Juli 2012 weist in die Richtung der… …Stärkung von Hinweisgebern. Ist der aktuelle Entwurf des Hinweisgeberschutzgesetzes ein Schritt in die richtige Richtung? 1. Einführung in die Problemlage… …Das Thema Hinweisgeber bzw. Whistleblower ist ein ausgesprochen emotional besetztes Themenfeld. Im Deutschen Rechtskreis wird der Hinweisgeber… …keineswegs geschätzt, und vornehmlich als Denunziant oder Nestbeschmutzer verstanden, der im schlimmsten Fall für die von ihm aufgedeckten Missstände… …verantwortlich gemacht wird. Oft droht der Verlust des Arbeitsplatzes. Der Gedanke, dass der Hinweisgeber nur der Überbringer, nicht aber der Verursacher der… …schlechten Nachricht ist, kommt dabei regelmäßig zu kurz. Demgegenüber ist im angloamerikanischen Bereich der Begriff des Whistleblowers überwiegend positiv… …besetzt. Hier wird der Whistleblower weniger als Spielverderber, sondern vielmehr als Schiedsrichter verstanden. Kommt es im freien Spiel des Wettbewerbs zu…

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