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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Professionalisierung der Internen Revision - Die Interne Revision aus Sicht des Abschlussprüfers

  Klaus Heese

  …Klaus Heese Professionalisierung der Internen Revision – Die Interne Revision aus Sicht des Abschlussprüfers Inhalt 1 Einleitung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 621 2 Bedeutung der Internen Revision für die Abschlussprüfung 622 3 Aspekte der Professionalisierung der Internen Revision . . . . . 626 3.1… …Kriterien der Professionalisierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 626 3.2 Anforderungen an das Berufsbild… …mit der Notwendigkeit wirksamer unternehmensweiter Risikomanagement- und interner Steuerungs- und Überwachungssysteme deutlich an Bedeu- tung… …Anforderungen beeinflussen die Unternehmensorganisation und auch deren Abbildung in der Rechnungs- legung. Diese und andere Entwicklungen fordern interne wie… …Gesellschaftsrechts durch das BilMoG und die beschriebenen neuen Herausforderungen für interne wie externe Prüfer an Aktualität. Auch der Beruf des Internen Revisors… …ist im Wandel. Aus dem Blickwin- kel der Professionalisierung stehen Themen wie Qualität, Kompetenz, Ef- fizienz und Berufsethos4 im Vordergrund. Dabei… …Erwartungslücke aus Sicht der Unternehmensleitung und -aufsicht zur Leistung Interner Revisoren, die vor allem ihre Fokussierung auf kritische Risiken, ihren… …Wertbeitrag zur Corporate Governance und die Entwick- lung geeigneter Kompetenzen und Ressourcen betrifft.5 2 Bedeutung der Internen Revision für die… …Gesamturteil darüber abgegeben, ob der Abschluss den gesetzlichen Vorschriften entspricht und unter Beachtung der Grundsätze ordnungs- mäßiger Buchführung oder…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Besonderheiten der "kleinen" Internen Revision im Mittelstand - Eine Bestandsaufnahme mit Thesen und Lösungsansätzen

  Stefan Röhrbein

  …Stefan Röhrbein Besonderheiten der „kleinen“ Internen Revision im Mittelstand – Eine Bestandsaufnahme mit Thesen und Lösungsansätzen Für die… …existent. Mit dem BilMoG wird in Deutschland zum ersten Mal explizit die Interne Revision im Bezug auf die Tätigkeit der Aufsichtsorgane erwähnt.1 Wie das… …ge- winnt die Frage nach dem Vorhandensein und der Ausgestaltung einer In- ternen Revision an Bedeutung. Schaut man in die Organigramme großer… …„mitatmet“. Ganz anders im mittelständischen Unternehmensumfeld, oder in Or- ganisationen, die von der Personalstärke mit mittelständischen Unter- nehmen3… …verglichen werden können. Der Autor möchte sich nicht mit der Zuordnung von Unternehmen zu diesem unbestimmten Begriff auf- halten. Legte man diesen zugrunde… …„Mittelstand“ kaum „mittelständische Revisionen“ existieren4. Hier wird sich eher an der Größe der Revisionsfunktion orientiert, denn darin ma- nifestieren sich… …Unternehmen sind in diesem Sinne Organisationen, die mittelständische Strukturen aufweisen, unabhängig von der Größe. Bislang hat man sich weder theoretisch… …im erforderlichen Maße mit den Besonderheiten der mittelständischen oder „Minirevision“ beschäf- tigt, noch wurden und werden existente Standards zur… …Arbeit einer In- ternen Revision in der Ausbildung von Managementnachwuchs oder der Qualifikation von Organvertretern angemessen berücksichtigt.6 Mehr… …noch, der Anspruch „one size fits all“ wird propagiert, ohne zu fragen, wie die Arbeit der Konzernrevision einer deutlich zweistelligen Anzahl an…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2012

  Wer singt, geht frei?

  Eine vergleichende Analyse der Grundsätze, Besonderheiten und Tücken der kartell- und strafrechtlichen Bestimmungen in Österreich
  

  RA Johannes Barbist, Jakob Halder

  …Analyse der Grundsätze, Besonderheiten und ­Tücken der kartell- und strafrechtlichen Bestimmungen in Österreich RA Johannes Barbist / Jakob Halder*… …. Ursprung und Bedeutung der österreichischen ­Regelungen Kronzeugenprogramme sind in den europäischen (Straf-)Verfahrensrechten weiter im Vormarsch und damit… …der (kriminellen) Strukturen nicht gelingen kann. Seit dem Jahr 2006 gibt es auch im österreichischen Kartellrecht eine Kronzeugenregelung nach… …europäischem Vorbild. Angesichts der positiven Erfahrungen der letzten Jahre (mit inzwischen mehr als 20 Kronzeugenanträgen) hat der österreichische Gesetzgeber… …ein vergleichbares Modell per 01.01.2011 im allgemeinen österreichischen Strafrecht eingeführt: Nunmehr locken auch bei Strafverfahren an der… …Schnittstelle zum Kartellrecht sowie bei bestimmten Wirtschaftsstrafdelikten und schweren Straftaten (in der Zuständigkeit der Schöffen- und Geschworenengerichte)… …erhebliche Strafreduktionen für Beschuldigte, die mit der Staatsanwaltschaft zwecks Aufklärung des Sachverhalts kooperieren. Für Unternehmen mit… …ersten Blick – stark der Rechtssituation in Deutschland, wo mit der Bonusregelung des Bundeskartellamts sowie der am 1. September 2009 wieder eingeführten… …, sondern nur über Antrag einer Amtspartei tätig und darf hinsichtlich der Höhe der Geldbuße über den verfahrenseinleitenden Antrag der Amtspartei nicht… …hinausgehen. Zentrale Ermittlungsbehörde im Kartellverfahren ist die weisungsfreie und unabhängige Bundeswettbewerbsbehörde (BWB), der damit auch die…

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• Das Rügeverfahren der Wirtschaftsprüfer

  …Von Dr. Adrian Böllingen, Verlag Dr. Kovac, Hamburg 2011, 265 S., 85,00 Euro.Das Berufsrecht für Wirtschaftsprüfer wurde seit dem In-Kraft-Treten der… …WPO durch sieben Ergänzungsgesetze stetig verschärft. Die 7. WPO-Novelle aus dem Jahre 2007 erweiterte die Ermittlungsbefugnisse der WPK erheblich… …. Außerdem erhielt die WPK das Recht, Geldstrafen von bis zu 50 Tu zu verhängen. Eine Kölner Dissertation mit dem Titel „Das Rügeverfahren der… …Böllingen analysiert darin ausführlich (auf knapp 100 von etwa 220 S.) die Berufsaufsicht für Wirtschaftsprüfer, die sich von der Aufsicht bei Rechtsanwälten… …deutlich unterscheidet. Besonders interessant wird die Arbeit ab S. 116. Von da an beschäftigt sich der Autor mit der durch die 7. WPO-Novelle neu geregelten… …Vorlagepflicht von Unterlagen im Aufsichtsverfahren, anschließend mit der Betretungs- und Nachschaubefugnis der WPK und ab S. 190 mit der verfassungsrechtlich… …problematischen Konzentration von deren Ermittlungsund Sanktionsbefugnissen. Der Vorschlag, mit dem der Verfasser das neue, als verwaltungsrechtliche… …Nachschaubefugnis ausgestaltete Betretungsrecht der WPK zu „retten“ versucht, dürfte richtungsweisend sein: Um die Nachschaubefugnis deutlicher vom strafrechtlichen… …Ermittlungsverfahren abzugrenzen, schlägt er vor, das Verfahren zur Auswahl der von der WPK zu überprüfenden Stichproben konkret gesetzlich zu regeln. Nur schwerlich zu… …rechtfertigen sei dagegen die Befugnis der WPK, nicht nur belehrende Rügen zur Verbesserung der künftigen Prüfungsqualität auszusprechen, sondern auch Bußgelder…

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• Möglichkeiten und Grenzen strafrechtlicher Vermögensabschöpfung im Bereich der Markenpiraterie

  …Von David Pasewaldt.I. VorbemerkungenDie vorliegende von Rönnau betreute Dissertation befasst sich mit der in der strafrechtlichen Literatur und… …Rechtsprechung bislang wenig beachteten Thematik der Produkt- und Markenpiraterie im Kontext mit der komplexen Materie der strafrechtlichen… …Vermögensabschöpfung.Unter den Begriff der Markenpiraterie fallen nach Ansicht des Autors – entsprechend einer allgemeingültig anerkannten Definition – die „Fälle des… …vorsätzlichen, massenhaften und mit Gewinnerzielungsabsicht begangenen Missbrauchs fremder Marken im Zusammenhang mit der Herstellung, dem Transport und der… …Schädigungspotential für die betroffenen Unternehmen, Kunden und den Staat darstellt. Betroffen sind insbesondere Branchen wie die Textil- und Luxusgüterindustrie, der… …Nachahmungen haben sich – aufgrund der internationalen Dimension der Produkt- und Markenpiraterie – als weitestgehend uneffektiv erwiesen. Überdies findet –… …worauf noch einzugehen sein wird – der in diesem Bereich einschlägige Straftatbestand des Markenrechts (§ 143 MarkG) in der Praxis der Ermittlungsbehörden… …nur wenig Beachtung, worauf der Verfasser bereits zu Beginn seiner Arbeit hinweist (S. 41). Üblicherweise werden entsprechende Ermittlungsverfahren… …eingestellt, strafrechtliche Verurteilungen sind äußerst selten (S. 41).Trotz – oder besser gerade wegen – dieses negativen Befundes untersucht der Verfasser in… …der vorliegenden Arbeit, ob sich die Bekämpfung der Produkt- und Markenpiraterie durch das Instrumentarium der strafrechtlichen Vermögensabschöpfung (§§…

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• Optimierung der Kreditprozesse

  …: 978-3-940976-81-9, Euro 89,00. Zur Sicherstellung der Wettbewerbsfähigkeit von Kreditinstituten ist eine fortlaufende Prozessoptimierung unerlässlich. Für den… …Themenbereich der „Optimierung der Kreditprozesse“ haben die Herausgeber ein erfahrenes und kompetentes Autorenteam gewonnen. Dies sind mit der Optimierung von… …Kreditprozessen vertraute Spezialisten aus der Wirtschaftsprüfung, privaten, genossenschaftlichen und öffentlichen Banken sowie bekannten Beratungsunternehmen… …. Auch die Interne Revision erhält aus den projektseitigen Optimierungsvorschlägen Anregungen zur Verbesserung der Wirtschaftlichkeit im Rahmen Ihrer… …, dem Qualitätsmanagement als Treiber von Prozessoptimierungen und der prozessorientierten Nutzung aufsichtsrechtlicher Freiräume ein. Der zweite… …der Prozesse, die den Prozessgedanken „vom Kunden zum Kunden“ beinhalten, beschrieben. Abschnitt drei erläutert einzelne Prozessoptimierungen im… …Retailgeschäft, d. h. den Privat- und Gewerbekunden. Der vierte Abschnitt stellt einzelne Aspekte des Monitorings der Prozesse dar. Darin werden neben Service… …Level Agreements auch Möglichkeiten des Produktivitätscontrollings erläutert. Der abschließende Abschnitt fünf geht auf den Blick von Außen aus Sicht… …der Dienstleister ein. Verschiedene Beispiele aus der Praxis runden die Ausführungen ab. Das 357-seitige Fachbuch ist strukturiert aufgebaut und… …, schließt das Werk eine wichtige Lücke bei der zielorientierten Leserschaft. Es ist daher uneingeschränkt zu empfehlen. Axel Becker, Mitglied im…

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• Optimierung der Kreditprozesse

  …: 978-3-940976-81-9, Euro 89,00.Zur Sicherstellung der Wettbewerbsfähigkeit von Kreditinstituten ist eine fortlaufende Prozessoptimierung unerlässlich. Für den… …Themenbereic h der „Optimierung der Kreditprozesse“ haben die Herausgeber ein erfahrenes und kompetentes Autorenteam gewonnen. Dies sind mit der Optimierung von… …Kreditprozessen vertraute Spezialisten aus der Wirtschaftsprüfung, privaten, genossenschaftlichen und öffentlichen Banken sowie bekannten Beratungsunternehmen. Auch… …die Interne Revision erhält aus den projektseitigen Optimierungsvorschlägen Anregungen zur Verbesserung der Wirtschaftlichkeit im Rahmen Ihrer… …Qualitätsmanagement als Treiber von Prozessoptimierungen und der prozessorientierten Nutzung aufsichtsrechtlicher Freiräume ein. Der zweite Abschnitt stellt… …verschiedene praxiserprobte Beispiele für Prozessoptimierungen im Firmenkundengeschäft dar. Hierbei werden einzelne Optimierungsschritte der Prozesse, die den… …Gewerbekunden. Der vierte Abschnitt stellt einzelne Aspekte des Monitorings der Prozesse dar. Darin werden neben Service Level Agreements auch Möglichkeiten des… …Produktivitätscontrollings erläutert. Der abschließende Abschnitt fünf geht auf den Blick von Außen aus Sicht der Dienstleister ein. Verschiedene Beispiele aus der Praxis… …es bislang sehr wenig Literatur zur Prozessoptimierung in diesem Themengebiet gibt, schließt das Werk eine wichtige Lücke bei der zielorientierten…

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• DCGK: Vorschläge für Kodexänderungen 2012 veröffentlicht

  …schriftlich zu kommentieren. Fristgerecht eingereichte Stellungnahmen zu den Vorschlägen werden in die abschließende Beratung der Regierungskommission im… …Mai 2012 einfließen. Die Einführung dieses schriftlichen Konsultationsverfahrens wurde im Sinne einer größeren Transparenz der Kodexarbeit und einer… …größeren Einbeziehung der Kodexanwender im Frühjahr letzten Jahres beschlossen. Nachdem die Regierungskommission in 2011 keinen Änderungsbedarf am Kodex… …[url]http://www.corporate-governance-code.de/ger/download/aenderungen_2012/Kodexaenderungen_final_2012_02_01.pdf|Deutschen Corporate Governance Kodex in der Fassung vom 26. Mai 2010 mit Vorschlägen aus der Plenarsitzung vom 17.01.2012[/url]). Mit Blick auf eine… …weitere ''Professionalisierung der Aufsichtsratsarbeit'' börsennotierter deutscher Unternehmen hat die Regierungskommission einen besonderen Fokus auf eine… …Konkretisierung der Kodexempfehlung zur Unabhängigkeit von Aufsichtsratsmitgliedern (Ziffer 5.4.2) gelegt. Dabei beabsichtigt die Kommission künftig zu empfehlen… …sollen. Gleichzeitig soll die Negativ-Definition der Unabhängigkeit dahingehend geändert werden, dass, über geschäftliche oder persönliche Beziehungen… …zu der Gesellschaft oder deren Vorstand hinaus, künftig auch derartige Beziehungen zu Dritten einbezogen werden sollen. Zusätzlich soll die… …Negativ-Definition durch sechs Regelbeispiele konkretisiert werden. Die durch das Gesetz über die Mitbestimmung der Arbeitnehmer im Aufsichtsrat oder das… …Drittelbeteiligungsgesetz bedingten Besonderheiten bleiben von der angepassten Empfehlung unberührt. Ferner soll der Aufsichtsrat künftig für seine Zusammensetzung…

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• Entrepreneurs speak out: Schlechte Rahmenbedingungen für Unternehmensgründer in Deutschland

  …wurden 1.001 Jungunternehmer aus allen G-20-Ländern befragt. Nur 22 Prozent der befragten deutschen Unternehmer geben an, hierzulande die besten… …Bedingungen für ihren Start ins Unternehmertum zu finden. Im G-20-Durchschnitt liegt der Anteil bei 35 Prozent. Angesichts nachteiliger Rahmenbedingungen – etwa… …der überdurchschnittlich hohen Steuerbelastung, den hohen Kosten und dem bürokratischen Aufwand, die mit einer Unternehmensgründung verbunden sind – ist… …es wenig verwunderlich, dass bei der Existenzgründerdichte, also der Anzahl der jungen Unternehmen im Verhältnis zur Einwohnerzahl, Deutschland sich… …. Schlechter als Deutschland schnitten bei der Bewertung der Rahmenbedingungen nur Südkorea, Russland, Italien und Frankreich ab. In allen anderen G-20-Länder… …mit deutlichem Abstand die besten Rahmenbedingungen für Entrepreneure. Das zeigt sich nicht nur im Selbstbewusstsein der kanadischen Jungunternehmer… …, sondern auch in der Zahl der tatsächlichen Unternehmensgründungen. So ist der Anteil der Gründungen in Kanada und Großbritannien rund neun Mal so hoch wie… …Deutschland. ''Hohe Steuern schrecken ab'': Ein Grund für die skeptische Einstellung deutscher Unternehmer ist die hohe steuerliche Belastung der Start-ups… …. Hier bietet Deutschland im internationalen Vergleich nur unterdurchschnittliche Bedingungen und landete nur auf Rang 13 der Umfrage. ''Positive… …internationale Entwicklungen sind in Deutschland kaum spürbar'': Insgesamt sind laut der Studie G-20-weit 47 Prozent aller Entrepreneure der Meinung, der…

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• Der Pflichtwidrigkeitsvorsatz der Untreue. Zugleich ein Beitrag zur gesetzlichen Bestimmtheit des § 266 StGB

  …Jahren zu einer der wichtigsten Strafvorschriften des Wirtschaftsstrafrechts entwickelt. Allerdings gelten zentrale dogmatische Fragen als ungelöst. So hat… …der 3. Strafsenat des BGH im Mannesmann-Urteil (BGHSt 50, 331 ff.) die Frage offen gelassen, ob der Irrtum über die Pflichtwidrigkeit einen Tatbestands-… …Schrifttum begreife die Pflichtwidrigkeit entweder als „normatives Tatbestandsmerkmal“, was die Anwendung der Regeln des Tatbestandsirrtums nahe lege, oder… …aber als „Blankett“, „blankettartiges Merkmal“ bzw. „gesamttatbewertendes Merkmal“, was für die Anwendung der Regeln des Verbotsirrtums spreche. Der BGH… …gehe dagegen von einem „komplexen“ normativen Tatbestandsmerkmal aus, bei dem der Irrtum über die Pflichtwidrigkeit nicht zwangsläufig zu einem… …Verbotsirrtum. Beim Pflichtwidrigkeitsmerkmal der Untreue lasse sich entweder auf die Tatsachen-, die Rechtsfolgen- oder die Rechtskenntnis abstellen, womit drei… …„Vorsatzmodelle“ existieren. Bei Untreuetaten könne daher gegebenenfalls bereits die Kenntnis der die Verhaltensnormen begründenden Tatsachen einen Appell an den… …Täter richten, über die Rechtmäßigkeit nachzudenken, ohne dass der Pflichtverstoß erkannt worden sein müsse. Die Pflichtwidrigkeit begreift Dinter als ein… …, womit der Schluss vom Nachteils- auf den Pflichtwidrigkeitsvorsatz unzulässig sei.Im dritten Teil befasst sich Dinter mit der Frage, welche Umstände der… …Täter erkannt haben muss, um einen Pflichtwidrigkeitsappell vermittelt zu bekommen. Er plädiert zunächst dafür, den Maßstab der Erkennbarkeit dem…

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