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• EU-Regulierungen: Energieversorger lassen Zeit verstreichen

  …zur Erfüllung der Vorgaben für eine Teilnahme am Energiehandel (REMIT, EMIR, MiFID und MAD) ergriffen. Bei Nichteinhaltung der EU-Vorgaben drohen… …F.A.Z.-Institut. Die Erfüllung der EU-Regulierungsvorschriften wie REMIT, EMIR, MiFID und MAD gehört künftig zu den Mindestanforderungen, um weiterhin Energiehandel… …betreiben zu können. 60 Prozent der befragten Entscheider halten Energiehandel und -beschaffung für einen Geschäftsbereich mit zunehmender Bedeutung für den… …Unternehmenserfolg. Die Umsetzung der regulatorischen Vorgaben bedeutet allerdings deutlich verschärfte Melde- und Reportingpflichten. Nach einer weiteren… …treffen kommunale Versorger und Energiehändler besonders hart, denn sie sind von einem wirksamen Reporting am weitesten entfernt. Anders als die… …überregionalen Versorger würden diese bislang kaum Erfahrung im Reporting von Handelsdaten an nationale und internationale Marktaufsichtsbehörden besitzen. Zudem… …heute schon effizientes, organisationsübergreifendes Reporting für Finance, Risk und Controlling, einschließlich Energiehandel, verfügen fast… …ausschließlich die Konzerne. Von ihnen besitzen immerhin 80 Prozent die nötigen IT-Systeme und Datenhaushalte oder haben entsprechende Investitionen bis 2014… …Thema sogar gänzlich unbekannt. Da die Branche bis 2014 die neuen Anforderungen an Lastschriftverfahren, Überweisungen und Kartenzahlungen sowie die… …Umstellung auf die einheitlichen Kontonummern (IBAN) und Bankleitzahlen (BIC) erfüllen muss, sind hier noch viele Energieunternehmen in der Umsetzungspflicht…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Arbeits- und Unternehmenssicherheit in Kreditinstituten

  Sicherheit im Ausland

  …195 22 Sicherheit im Ausland 22.1 Allgemeines Im Ausland können Mitarbeitern und der Geschäftstätigkeit von Kreditinsti- tuten in ungewohntem /… …. Erschwerend ist dabei der Umstand, dass Täter häufi g eine geringe Hemmschwelle zur Anwendung von Gewalt haben und oftmals bewaffnet sind. Ebenso können… …Fürsorgegründen informieren daher immer mehr interna- tional tätige Unternehmen ihre Mitarbeiter über Risiken und geben Verhal- tensempfehlungen. Grundsätzlich… …sollen durch Sicherheitsmaßnahmen Reisen und somit Geschäftsprozesse unter sicheren Bedingungen ermöglicht werden. 22.2 Bewertung von Sicherheitsrisiken… …im Ausland Maßgebliche Stelle hierfür ist in Deutschland das Auswärtige Amt, das mit Reise- und Sicherheitshinweisen bzw. Reisewarnungen unterstützt… …bar, Details einer Dienstreise mit aktuellen Sicherheitsinformationen, die sich möglichst konkret auf Aufenthaltsorte und Zeiträume einer Dienstrei- se… …Sicherheitsdienstleistern und bei den staatlichen Auslandsvertretungen in Erfahrung gebracht werden. 196 Sonderaufgaben 22.3 Information von Mitarbeitern Bewährt hat… …Kriminalität � Terrorismusgefahren � Gesundheitsgefahren (auch über das Auswärtige Amt) � Ggf. Einreisebedingungen, Reiseabläufe und evtl. Hotelauswahl � Ggf… …(Standardtext) auf die Verpfl ichtung zur Beachtung von Sicherheitshinweisen hinzuweisen und zur Vermeidung einer Eigengefährdung aufzufordern. In Ergänzung… …Datenschutzbeauftragten sind Details zu vereinbaren, wenn ein Informationsaustausch zwischen Reisestelle und Sicherheitsabteilung etab- liert ist, um Reiseaktivitäten in…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2012

  Qualifikationsmodell für Revisoren

  DIIR entwickelt Qualifikationsmodell für Revisoren
  

  Andreas Arntz, Uwe Benz, Herbert Möhle, Thorsten Schmidt, u.a.

  …Corporate Governance eine kontinuierliche Aufwertung erfahren. Obwohl die Interne Revision inzwischen in diversen aufsichtsrechtlichen und gesetzlichen… …Aufgabenbeschreibungen und Qualifikationsanforderungen. Das DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision hat zu diesem Themenkomplex in einem Projektteam mit Praktikern… …und Vertretern der Wissenschaft ein Modell entwickelt, das es ermöglichen soll, die Kernqualifikationen eines Internen Revisors abbilden zu können. Ziel… …war vor allem die Pra xistauglichkeit. Das Modell ist einfach anwendbar, individuell skalierbar und kann zudem als Dokumen tations grund lage –… …beispielsweise für ein Quality Assessment – dienen. Es erlaubt, die zur Prüfung des relevanten Audit Universe erforderlichen Kenntnisse zu systematisieren und… …notwendige Qualifikationsmaßnahmen strukturiert aufzuzeigen. Damit kann auch die Kommunikation und Abstimmung des Personalbedarfs sowie der… …dargestellt werden. 1. Grundlagen und Aufbau des Qualifikationsmodells tionen wie beispielsweise Einkauf oder Rechnungs wesen werden hierunter auch spezifische… …Wissensbereiche wie z. B. Risikomanagement und Forschung & Entwicklung erfasst. Quadrant II – Persönlichkeit: Persönliche Fähigkeiten (mitunter auch mit dem nicht… …immer zutreffenden Begriff „Soft Skills“ belegt) werden in Quadrant II erfasst. Exemplarisch seien hier Aspekte wie Et hik, Überzeugungs- und… …interkulturelle Fähigkeiten, aber auc h Konflikt- oder Chang emanagement erwähnt. Die Anforderungen an die Persönlichkeit variieren nac h Erfahrungsgrad und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Informationsversorgung des Aufsichtsrats

  Patrick C. Leyens

  …Voraussetzung einer leistungsstarken Geschäftsführungsüberwachung und damit Kernelement der inter- nen Corporate Governance deutscher Aktiengesellschaften. 1… …Die aktiengesetzliche Aufteilung der Leitungs- und Überwachungsverantwortung auf Vorstand und Auf- sichtsrat steht der international vorherrschenden… …Das Aufsichtsratsmodell ordnet eine Trennung zwischen Geschäftsführung und Überwachung an, die im Verwaltungsratsmodell erst durch Bestellung nicht-… …geschäftsführender Direktoren und Einrichtung von mit solchen Direktoren zu besetzenden Ausschüssen herzustellen ist. Die Aufgabentrennung, wie sie im deut- schen… …Governance innerhalb und außerhalb Europas. 7 Die Europäische Kommission hat 2010 ein Grünbuch zur Corporate Governance und Vergütungspo-… …. 224 und andererseits zum englischen Board Davies 2001, S. 268; zusätzlich zu Frankreich und Italien Hopt/Leyens 2004, S. 135. 4 Lutter 2006, Rn… …Leyens 2007a, S. 1061, 1065. Leyens 282 litik in Finanzinstituten und 2011 ein weiteres zum allgemeinen Corporate Gover- nance Rahmen vorgelegt… …diesem Hintergrund wird deutschen Aktiengesellschaften die Ka- pitaleinwerbung an anonymen und zunehmend internationalisierten Kapitalmärkten nur… …gelingen, wenn ein klares Signal der Vertrauenswürdigkeit und Leistungsfähig- keit des Aufsichtsratsmodells gesendet werden kann. 9 Die Voraussetzung… …Informationsrechte eingeengt wird. Im Folgenden werden die einzelnen Informationsquellen des Aufsichtsrats und die jeweiligen Streitstände in der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Ansatz

  Thomas Pollmann

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 6.3 Ansatzstetigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 6.4 Ansatzgebote und -verbote… …Vermögensgegenstände, Schulden, Rechnungsabgrenzungs- posten, Aufwendungen und Erträge, soweit das Gesetz nichts anderes be- stimmt. – Bei der Zuordnung von… …Vermögensgegenständen und Schulden ist das Prin- zip der wirtschaftlichen Zurechnung zu berücksichtigen. – Es gilt ein striktes Saldierungsverbot, d. h. Posten der… …. – Passive latente Steuern sind anzusetzen, aktive latente Steuern dürfen ange- setzt werden (rechtsform- und größenabhängige Regelung). 2… …Zusammenhang mit der Aktivierung sind die konkreten gesetzlichen Aktivierungsgebote, Akti- vierungswahlrechte und Aktivierungsverbote zu beachten… …. Vermögensgegenstände sind wirtschaftliche Vorteile, die selbstständig ver- kehrsfähig und selbstständig bewertbar sind. Aktive Rechnungsabgrenzungsposten sind „Ausgaben… …konkreten gesetzlichen Passivierungsgebote, Passivierungswahlrechte und Passivierungsverbote zu unterscheiden. Schulden sind wirtschaftliche Belastungen, die… …aus einer Leistungsverpflich- tung des Unternehmens resultieren und selbstständig bewertbar sind. I. Allgemeine Fragen zur Rechnungslegung –… …Vermögensgegenständen, Schulden und Rechnungsabgrenzungspos- ten und ihren steuerlichen Wertansätzen, die sich in späteren Geschäftsjahren voraussichtliche abbauen (vgl… …. § 274 Abs. 1 HGB). Unter Aufwendungen und Erträgen versteht man negative bzw. positive Wertveränderungen, die sich aus Geschäftsvorfällen ergeben…

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• ACFE’s Report to the Nations zur Wirtschaftskriminalität in Unternehmen weltweit

  …, die von CFEs (Certified Fraud Examiners) in 94 Nationen weltweit zwischen Januar 2010 und Dezember 2011 untersucht wurden. Zusätzlich wurden die… …die Trends und Merkmale von Wirtschaftskriminalität in Unternehmen weltweit sehr ähneln. Weitere Ergebnisse und Highlights der Studie: # - Die ACFE… …typischerweise weniger Antibetrugskontrolle betreiben als große Organisationen und dies ihre Verwundbarkeit erhöht. # - Je größer die Autorität der Täter, umso… …Betrug etwa 573.000 US-Dollar, der von Managern verursachte 180.000 US-Dollar Weitere Informationen und Download der Studie…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Prüfung der Marktpreisrisikosteuerung durch die Interne Revision

  Jürgen App

  …Kernzielsetzung einer modernen Gesamtbanksteuerung ist es, in dem kom- plexen Spannungsfeld sich laufend verschärfendenWettbewerbs einerseits und erhöhten… …aufsichtsrechtlichen Anforderungen andererseits die Ertragskraft der Bank nachhaltig zu sichern. Die Gesamtbanksteuerung muss – auf Basis der Geschäftsstrategie und… …Steuerung ist die Messung der durch die Geschäftstätigkeit bedingten Risiken und die verursachungsgerechte Zuordnung der Ergebnisse als ein wesentliches… …Verlusten aufgrund der Änderung von Zinssätzen, Fremdwährungs- und Wertpapierkursen oder Roh- warenpreisen – ist eines der zentralen Risiken aus der… …Risikoarten zu erstellen und laufend zu ak- tualisieren. • Ein Risikomessverfahren, wie zum Beispiel »ökonomisches Kapital« zu etablieren, das a) alle… …auch »extre- mer« Marktveränderungen ermöglicht. • Einen Reportingprozess aufzusetzen mit regelmäßigem Soll-/Ist-Abgleich zwischen Risikostrategie und… …Kreditrisiko-, Refinanzierungs- und operativen Kos- ten. • Vorgaben für die Steuerung des Strukturbeitrags aus Fristeninkongruenz. • Eigenhandelslimite für… …Aktien-, Zins- und Währungspositionen. 254 1 Marktpreisrisiko als Element der Banksteuerung Eine, wenn nicht sogar die Kernherausforderung ist es, die… …neben den Kosten für Refinanzierung, Betrieb und Kreditrisiko auch die Kosten für Marktrisiken aus impliziten oder expliziten Optionsrechten transparent… …zu machen. Alle Kostenfaktoren über die gesamte Produktpalette einer Bank effizient und effektiv so zu bestimmen, dass die Ergebnisse unmittelbar –…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Konzerneigenkapital

  Dipl.-Kfm. Andreas Schäfer

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 744 5.5 Ergebnisverwendung und Ergebnisverwendungsrechnung . . . . . . . . . . 745 6. IFRS… …. Managementzusammenfassung 1 – Das Konzerneigenkapital ergibt sich als Residualgröße aus der Differenz zwi- schen der Summe der Aktivposten und der Summe der Schulden und der… …: Art. 5, Art. 61; – SEAG: § 1. Ergänzend: 3. Definitionen Konzerneigenkapital und seine Zusammensetzung 3Das Konzerneigenkapital setzt sich zum einen… …aus dem Eigenkapital, das dem Mutterunternehmen zuzurechnen ist, und zum anderen aus dem den Minder- heitsgesellschaftern zustehenden Eigenkapital… …zusammen. Das Konzerneigenkapital ist die Residualgröße zwischen den Vermögensgegen- ständen und den Schuldposten (jeweils inklusive der latenten Steuern… …sowie der Rechnungsabgrenzungsposten) des Konzerns. Während im Jahresabschluss in erster Linie die Frage des Gläubigerschutzes und der Schuldendeckung… …eine Rolle spielen (vgl. Kapitel II. 1.10 Eigenkapital und II. 1.11 Eigenkapitalspiegel), geht es beim Konzerneigenkapital lediglich um die… …Informationsfunktion; denn der Konzern ist kein Rechtssubjekt und damit nicht Träger von Rechten und Pflichten. 4In tabellarischer Form stellt sich das… …Konzerneigenkapital wie folgt dar:1 DRS 7 Konzerneigenkapital und Konzerngesamtergebnis gezeichnetes Kapital des Mutterunternehmens – nicht eingeforderte ausstehende… …Konzernabschluss, 12. Aufl. 2010, S. 619. Vgl. auch DRS 7. III. Konzernabschluss und Konzernlagebericht 742 Schäfer Konzerneigenkapitalspiegel 5 Der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Qualitätsmanagement im Revisionsprozess

  Einleitung

  Dr. Susann Albinus-Leupold

  …1 1 Einleitung 1.1 Problemstellung und Relevanz des Themas Die Interne Revision unterlag in den vergangenen Jahren erheblichen Veränderun-… …gen, die durch das wirtschaftliche und rechtliche Umfeld der Unternehmen bedingt waren. Die Globalisierung der Unternehmenstätigkeit führt zu einem… …Überwa- chung. 1 Der Gesetzgeber hat auf diese Entwicklungen mit dem „Gesetz zur Kon- trolle und Transparenz im Unternehmensbereich“ (KontraG) reagiert… …, das Risikomanagement, die Kontrollen und die Führungs- und Überwachungsprozesse des Unternehmens zu beurteilen. 5 Die Interne Revision hat sich… …unter diesen Umständen von einer reinen Prü- fungsinstanz zu einem Dienstleister von Prüfungs- und Beratungsleistungen ge- wandelt. 6 Damit… …einhergehend sind die Anforderungen an die Interne Revision ge- stiegen. So fordert die zunehmende Komplexität von Prozessen und Strukturen von den Internen… …der Internen Re- vision als zentrales Element des Überwachungssystems durch den Deutschen Corporate Governance Kodex (DCGK) und das „Gesetz zur… …weiteren Reform des Aktien- und Bilanz- rechts, zu Transparenz und Publizität“ (TransPuG) gestärkt. Vgl. Janke (2003), S. 573-575. 4 Das IKS selbst ist… …ein Teilsystem des Überwachungssystems des Unternehmens. Darunter werden die von der Geschäftsleitung eingeführten Grundsätze, Verfahren und Maßnahmen… …verstanden, die der organisatorischen Umsetzung der Entscheidungen des Managements - zur Sicherung der Wirksamkeit und Wirtschaftlichkeit der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Prüfung von Frühwarnverfahren durch die Interne Revision

  Axel Becker

  …Notwendigkeit auf, effektive Frühwarn- instrumente in den Kreditinstituten zu betreiben und diese stetig weiter zu entwickeln. Denn funktionsfähige… …kann sowohl für das Kreditinstitut als auch für den Kreditnehmer von großem Vorteil sein und sinnvoll genutzt werden. Beispiele hierfür sind… …rechtzeitig eingeleitete Gegenmaßnahmen wie eine wirkungsvolle Krisenberatung (z.B. in- und externe Beratung), die Ein- leitung von Sanierungsmaßnahmen sowie… …Genauigkeit bestimmen lässt.1 Die von den Kreditinstituten eingerichteten Risikosteuerungs- und -controllingprozesse sollen sicherstellen, dass zumindest die… …wesentlichen Risiken frühzeitig erkannt, vollständig erfasst und in angemessener Weise dargestellt werden.2 Dabei bleibt den einzelnen Instituten regelmäßig… …nur eine vergleichweise kurze Reaktionszeit, um adä- quate Intensiv- und Problemkreditbearbeitungsprozesse anzustoßen.3 In denKreditinstitutenwurden… …die primäre Aufgabe, risikoor- ientiert und prozessunabhängig die Wirksamkeit und Angemessenheit des Risikomanagements im Allgemeinen und des Internen… …Kontrollsystems im Besonderen sowie die Ordnungsmäßigkeit grundsätzlich aller Aktivitäten und Prozesse zu prüfen und zu beurteilen.4 Dies geschieht unabhängig… …davon, ob diese ausgelagert sind oder nicht. Zu den Aktivitäten und Prozessen zählen die bankeigenen Früherkennungsprozesse, die eins von mehreren… …Instrumen- ten eines wirkungsvollen Risikomanagement- und -überwachungssystems dar- stellen. Die Prüfung von Frühwarnverfahren hat daher eine große Bedeutung…

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