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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2013

  Theoretische Fundierung der Internen Revision

  Zur ökonomischen Notwendigkeit einer Internen Revision
  

  Prof. Dr. Marc Eulerich, PD Dr. Patrick Velte

  …(KonTraG) zurück. 1 Doch erst durch das BilMoG wurde die Interne Revision erstmals im deutschen Handels- und Aktienrecht explizit angeführt. Für spezifische… …Branchen – wie Banken oder Versicherungen – stellen zudem die Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk) eine regulatorische Grundlage dar, die… …Ressourcen, welches das Risiko des „Trittbrettfahrerverhaltens“ birgt. 15 Betrachtet wird hier daher nicht der Eigentümer bzw. Teilhaber des Gesamtunternehmens… …opportunistischem Verhalten führen, wenn das zugrundeliegende Menschenbild des Prinzipals und des Vorstands nicht übereinstimmen. 12 Für die Interne Revision ergeben… …Koordinationsmodus zu wählen, mit welchem – unter gegebenen Bedingungen – der größtmögliche Gesamtnutzen (möglichst geringe Prodern vielmehr das sozial, rechtlich und… …angelsächsisch geprägte Begriff des Involvement kennzeichnet das kognitive und emotionale Engagement, mit dem ein Individuum seine Entscheidungen trifft. 16 Je… …stärker die Rechte und damit auch die Haftung der Eigentümer institutionell eingeschränkt werden, desto höher ist die Wahrscheinlichkeit, dass das… …aufgrund der Verteilung auf viele Eigentümer lediglich zu einem geringen Anteil das Verlustrisiko tragen. Dadurch haben sie einen Anreiz, hohe Risiken… …Nutzen generieren. Das „Fehlverhalten“ des Agenten ist demnach nicht lediglich durch verringerten Arbeitseinsatz zu erklären, sondern stellt vielmehr ein… …hinterfragen und das Unternehmen in seiner gesamten Komplexität zu begleiten. Die Kontrollfunktion der Internen Revision erstreckt sich dabei auf die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Internal Investigations

  Steuerliche Vorgaben

  Matthias Scheunemann

  …Zusammenhang mit Handlungen stehen, die den Tatbestand eines Strafgesetzes oder eines Ge- setzes verwirklicht, das die Ahndung mit einer Geldbuße zulässt, nicht… …ausgewiesen sind, regelmäßig vom Vorsteuerabzug ausge- schlossen. Das Steuerrecht geht mit Sachverhalten möglicherweise rechtswidrigen In- halts anders um als… …das Strafrecht. Während dem Beschuldigten im Strafrecht die Verwirklichung des strafbaren Tatbestandes in objektiver und subjekti- ver Hinsicht… …Ermittlungsergebnisse zur Verfügung gestellt werden sollen. Im Folgenden wird dargestellt, an welchen Stellen das deutsche Steuerrecht durch interne Ermittlungen… …Konsequenzen auch für die Besteuerung zu zie- hen. Die hier vorgenommene Betrachtung beschränkt sich auf das deutsche Steuerrecht. Ausländische steuerliche… …Nachsteuerergebnisses bewusst Sachverhaltsgestal- tungen oder Sachverhaltsdarstellungen vorgenommen werden, die über das gesetzlich zulässige Maß hinausgehen. Jedoch… …Aufwendungen in Betracht. Zum einen kann das absolute Abzugsver- bot nach § 4 Abs. 5 Nr. 10 EStG greifen, zum anderen die Versagung des Be- triebsausgabenabzugs… …rechtswidrige Handlung darstellen, die den Tatbestand eines Strafgesetzes oder eines Gesetzes verwirklichen, das die Ahndung mit einer Geldbuße zulässt, wird… …Tatbe- stände. Demgegenüber ist dem BMF-Schreiben vom 10. Oktober 2002 zu ent- nehmen, dass das Bundesfinanzministerium zum Zeitpunkt des Erlasses davon… …durch die Regelung des § 4 Abs. 5  Nr. 10 EStG vom Abzug ausgeschlossen werden sollen. Voraussetzung für das Abzugsverbot ist lediglich das Vorliegen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2013

  Follow-up-Prozess der Internen Revision in Kreditinstituten

  DIIR – Arbeitskreis „MaRisk“

  …geprüften Einheit, bei der Mängelbeseitigung durch Überwachung, Nachschauprüfung, Eskalation sowie das Management-Reporting des Umsetzungsstands zuständig… …Erhebung innerhalb des Arbeitskreises MaRisk zeigt, dass der direkte Zugriff der geprüften Einheiten auf das Follow-up System – je nach eingesetzter… …das Follow-up-System elektronisch erfolgen. Dabei entscheidet die Interne Revision stets, wann eine Maßnahme als erledigt geschlossen werden kann. Dies… …über umgesetzte bzw. erledigte Maßnahmen von allen Instituten mindestens jeweils einer Plausibilitätsbeurteilung durch den für das Follow-up… …Abb. 3: Art der Überwachung von Maßnahmen durch die Interne Revision Wie werden die Feststellungen und Maßnahmen seitens der IR überwacht? Erfolgt das… …: Information über und Erledigung von Maßnahmen Risikobewertung der zugrunde liegenden Feststellungen individuell festgelegt werden. Bei Prüfungen, in denen das… …. Das soll die Sicherstellung individueller Maßnahmen seitens der Geschäftsleitung ermöglichen. Das Instrument der Nachschauprüfung sehen alle befragten… …stattzufinden hat. Die zeitlichen Vorgaben für die Durchführung einer Nachschauprüfung liegen zwischen sechs und zwölf Monaten. Das Ergebnis einer Prüfung fließt… …überwiegend in das Ri- sikorating der Prüffelder ein und beeinflusst somit den künftigen Prüfungsrhythmus. 4. Eskalation Die Interne Revision gibt der geprüften… …Rechnung. Je nach Unternehmensgröße und Risiko der Feststellung kann bis zur gesamten Geschäftsleitung bzw. dem Aufsichtsgremium eskaliert werden. Das…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2013

  Compliance im Mittelstand

  Eine empirische Untersuchung zur Rolle der Internen Revision
  

  Prof. Dr. Wolfgang Becker, Dr. Patrick Ulrich, Lisa Zimmermann

  …Stakeholder sowie allgemein steigende Informationsbedürfnisse und Wettbewerbsdynamik hervorgerufen wird. In diesem Kontext führt das unzureichende… …denen ein und dieselbe Person sowohl das Eigentum als auch die Führung eines Unternehmens innehat, sind Informationsasymmetrien zwischen Leitung und… …angesprochene Anwendung des DCGK durch Instanzgerichte sowie das wachsende Interesse der Öffentlichkeit beschränkt sich die Compliance-Diskussion längst nicht… …verlangen. Aber auch aus Perspektive der gesamtgesellschaftlichen Wahrnehmung kann das Fehlen eines Compliance-Managements oder die mangelnde Kommunikation… …einrichten, so steht der typische Mittelständler i. d. R. vor größeren personellen, finanziellen und zeitlichen Restriktionen. Das tradierte Vorgehen ist mit… …Blick auf die geplanten weiteren Regulierungsinitiativen auf nationaler und supranationaler Ebene nicht zu empfehlen, da diese das Thema auf lange Frist… …IR nis einer Untersuchung der INTES Akademie für Familienunternehmen in Bonn gaben 83 % der Befragten an, dass das Thema Compliance relevant/sehr… …. Ansonsten bestünde das Risiko, dass im Zeitablauf Compliance-Strukturen verändert würden und Compliance-Prozesse unterschiedlich abliefen, was dem Ziel der… …Prüfungsplanung Compliance-Themen berücksichtigen sollte, sofern sie ein wesentliches Risiko für das Unternehmen darstellen25 . Dies dürfte vor dem Hintergrund der… …unstrittig sein. Verwiesen wird bspw. auf die Strafbewehrung von Korruptionsstraftaten oder Verstöße gegen das Kartellrecht, die regelmäßig mit dem Risiko von…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Einführung in IPSAS

  Für die Anwendung der IPSASs relevante Definitionen

  Prof. Dr. Berit Adam

  …durch geplante Zahlungen oder Vorauszahlungen be- reits vereinnahmt hat; oder c) die einem einzelnen Ereignis zugerechnet werden können, das außerhalb… …der Ver- fügungsmacht der Einheit liegt, das nicht wiederkehrend ist und das nicht begründet durch die Einheit planbar war. Anschaffungskostenmethode… …IPSASs relevante Definitionen 159 Ausbuchung (derecognition): ist das Entfernen eines früher angesetzten finanziellen Vermögenswerts oder einer… …in Form von Verzinsung des eingesetzten Kapitals oder Rück- zahlungen ausgeschüttet werden. Auszahlungen über das Steuersystem (tax expenditures)… …assets): sind Bestimmungen, die festlegen, dass der künftige wirtschaftliche Nutzen oder das Nut- zungspotenzial des Vermögenswerts vom Empfänger wie… …Einheit zu Verbindlichkeiten führen. Die Beiträge der Anteilseigner: a) gewähren ihnen der gesamten Lebensdauer der Einheit das Anrecht auf Ausschüt-… …Dienstleistungen, bei dem die unvermeidbaren Kosten zur Erfüllung der vertraglichen Verpflichtungen höher sind als der erwartete wirtschaftliche Nutzen oder das… …zugeordnet werden können. Bezahlte Ausgaben durch das Steuersystem (expenses paid trough the tax system): sind Beträge, die den Begünstigten zur Verfügung… …Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen, die normalen Zahlungskonditionen unterliegen. Definitives Budget (final budget): ist das ursprüngliche Budget… …Nettovermögen/ Eigenkapital der Einheit, an welcher eine Beteiligung gehalten wird, berichtigt werden. Der Gewinn oder das Defizit des Anteileigners enthält den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zweckgesellschaften im Konzernabschluss nach HGB und IFRS

  Einsatz von Zweckgesellschaften in der Unternehmenspraxis

  Dr. Mana Mojadadr

  …Hermann, U. S./Potthast, C. (2011), S. 686. Die Konzernleitung kann beabsichtigen, das den tatsächlichen Verhältnissen entsprechende Bild der Vermögens-… …Zweckgesellschaft zu klären und darzulegen, aus welchen Motiven und in welcher Form sie in der Unterneh- menspraxis Anwendung finden. Das Handelsrecht, die IFRS… …einhergehende unvermeidbare Schwierigkeit, das kom- plexe Phänomen der Zweckgesellschaft (eindeutig) zu definieren. Bevor die mit der Einbeziehungsfrage der… …Untersuchung der HGB-Konzernabschlüsse für das Geschäftsjahr 2010 kamen die Ernst & Young GmbH, der Bundesverband der Deutschen Industrie e. V. (BDI) und die… …, H./Waschbusch, G. (2012), S. 460. 108 Die Diskussion über die Aufnahme von Zweckgesellschaften in das US-amerikanische Rechnungsle- gungssystem der US-GAAP… …Zweckgesellschaften in § 290 HGB war erstmals auf Konzernabschlüsse für das nach dem 31.12.2008 beginnende Geschäftsjahr anzuwenden. 110 SIC-12 trat für… …. 115 Vgl. FIN 46(R).2(a) i. V. m. FIN 46(R).App.E.4. Das FASB hatte bereits am 17.01.2003 FASB Inter- pretation No. 46 „Consolidation of Variable… …. 22 Begriff der Zweckgesellschaft den sowie einer Auslagerung von Risiken auf Zweckgesellschaften entgegenzuwirken.116 Das amerikanische FASB hat… …. Jegliche Unternehmen bzw. Wirtschaftseinheiten, die unter FIN 46(R) fallen, müssen angesichts der Regelungen des SFAS 167, kodifiziert über das Accounting… …. (2004), S. 29 ff.; Rat- cliffe, T. A. (2005), S. 75 ff.; zu ihrer Behandlung nach SFAS 167 vgl. ausführlich Deloitte (2012), S. 2 ff. 121 Das IASB…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss von Fußballunternehmen

  Die anderen Rechnungslegungsinstrumente von Fußballunternehmen

  Dr. Eric Huwer

  …. Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag Abbildung 19: Das verbandsrechtliche Gliederungsschema der GuV-Rechnung Die anderen Rechnungslegungsinstrumente von Fußballunternehmen 291… …Fanartikeln weitere Erlöse entstehen lassen. Ein gesteigertes Zuschauer- interesse weckt andererseits das Interesse von Werbepartnern. Auch die TV-Vermarktung… …vielen deutschen Sta- 1818 Vgl. Abbildung 19 (S. 289–290). 1819 In der Bundesliga-Historie stellt das… …TSG 1899 Hoffen- heim leistet beispielsweise einen Beitrag in Höhe von 11.500 EUR, sofern das Stadion ausverkauft ist; KARLE, ROLAND (Bundesliga-Spiel… …sonstigen Werbemaßnahmen resultieren.1829 Das sportliche Ge- schehen eines Fußballklubs bietet eine Bandbreite an Werbemöglichkeiten. Über die klas- sischen… …Spielzeit. Manchester Utd. schloss zuletzt eine Partnerschaft in Bezug auf das Trikotsponsoring ab, die dem Klub ab der Spielzeit 2014/2015 über eine… …werden, nicht gesprochen werden. Es bleibt nach jetzigem Stand abzuwarten, wie die UEFA solchen Umgehungstrategien begegnen wird. 1838 Vgl. dazu das in… …Werbung.1840 Das „Kräfteverhältnis“ zwischen den Werbe- erlösen und TV-Erlösen wird sich angesichts des neuen Medienvertrags aller Voraussicht nach ab der… …. Inzwischen wurde der Fehler – leider stillschweigend und ohne Hin- weis – behoben. Das fehlerhafte Dokument wurde ohne Hinweis ersetzt und ist nicht mehr… …jedem achten bis neunten Spiel. 1849 Die Fußballbegegnungen der Bundesliga erfüllen nicht das Homogenitätskriterium, d. h., die Spiele sind in…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 2/2013

  Korruptionsstrafrecht für niedergelassene Vertragsärzte

  - Eine kritische Bestandsaufnahme zu diskutierten Gesetzgebungsinitiativen -
  

  Rechtsanwalt Dr. Philippe Litzka

  …„Pharmamarketings“ 9 Vereinbarungen zwischen Medikamentenherstellern und Ärzten, die letztlich zum Gegenstand haben, dass der das Medikament eines bestimmten… …öffentlichen Krankenhäusern angestellt sind, unabhängig davon in welcher konkreten Rechtsform (etwa in Form einer mehrheitlich öffentlich gehaltenen GmbH) das… …Strafbarkeitslücken zur Folge haben. 3. Ebenfalls nicht behandelt hat der Große Senat das sogenannte „Einweisungsentgelt“. Hierbei erhält der niedergelassene… …Zusammenarbeit zwischen Arzt und Pharmaindustrie stellt die Anwendungsbeobachtung dar. Hierbei wird nach der Zulassung eines Medikaments das Präparat in seiner… …wissenschaftlich nahezu irrelevant ist und/oder das Entgelt nicht äquivalent zum tatsächlichen Dokumentationsaufwand des Arztes ist und auf diese Weise eine… …nicht ausreichend angesehen. Darüber hinaus sei auch das berufsrechtliche Verbot der Zuweisung gegen Entgelt gemäß § 31 MBO-Ä 29 nicht geeignet, korruptem… …Erfahrungen des GKV-Spitzenverbandes selten. Diese Ergebnisse sollen auch durch das Resultat einer aktuellen empirischen Studie der Martin-Luther Universität… …in wirksame Lösungen einbezogen werden müssen. Korruption werde schon jetzt bei Ärzten berufsrechtlich sanktioniert, auch das Kassenarztrecht selbst… …erfolgenden Zuwendung durch das Pharmaunternehmen bereits nach heutiger Rechtslage strafrechtlich relevant ist, wenn das Präparat medizinisch nicht indiziert… …der Ausstellung seiner Verordnung als Vertreter der Krankenkasse 44 agiere, indem er an ihrer Stelle bzw. für sie das Rahmenrecht des einzelnen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Vergütungsmodelle für Vorstände und Aufsichtsräte rechtskonform und praxistauglich gestalten

  Peter A. Doetsch

  …Vorstandsvergütung (VorstAG) das Bewusstsein ge- schärft, welche Bedeutung und Haftungsrisiken für Aufsichtsräte die Festlegung der Vorstandsvergütung und -versorgung… …durch das BaFin-Rundschreiben 5/2010 (WA) vom Juni 2010 und die Instituts-Vergütungsverordnung (InstitutsVergV) vom 6.10.2010. Die neuen Anforderungen… …Kontrolleinheiten und Mitarbeiter, die einen wesentlichen Einfluss auf das Ge- samtrisikoprofil der Bank haben. 2 Siehe zum Ablauf der internationalen und… …Rechtsform ver- bindlich. Die Anforderungen an die Vergütung der Vorstände (sowie anderer Mit- arbeiter) unterscheiden sich dabei je nachdem, ob das Institut… …das Verwaltungs- bzw. Aufsichtsorgan der Bank zuständig. Dies ist bei Banken in der Rechtsform der Aktiengesellschaft3, auf die im Folgenden… …dargestellten Anforderungen der InstitutsVergV enthalten eine Vielzahl von unbestimmten Rechtsbegriffen. Das und der bei der Umsetzung der FSB und EBA-Regeln zu… …Regel nur rückblickend, d.h. für das letzte abgeschlossene Geschäftsjahr, möglich. Zudem wird zumeist nur die tatsächlich gezahlte Vergü- tung publiziert… …, nicht das Zielgehalt bzw. der Grad der Zielerfüllung. Daraus wird ___________________ 14 Vgl. Hefermehl, W./Spindler, G. (§ 87 Bezüge der… …Vergütung des Vorstandes oberhalb des dritten Marktperzentils liegt und dies nur, wenn das betrachtete Unternehmen von der Größe her nicht selbst beim oder… …Unternehmen geltende Vergütungsstruktur bzw. das Lohn- und Gehaltsgefüge im Unternehmen zu betrachten (sog. Vertikalität). Dem ist allerdings entgegen zu…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Compliance (ZfC)" Ausgabe 2/2013

  Inhalt & Impressum

  …Zeitschrift für Compliance Das News-Magazin von COMPLIANCEdigital ZfC 2/13 15 Inhalt & Impressum APAK: Ergebnisse zur Qualität der Abschlussprüfung… …22.04.2013........................................ 24 ZfC Zeitschrift für Compliance Das News-Magazin von COMPLIANCEdigital Jahrgang: 2. (2013)… …des Verlages. Das gilt insbesondere für Vervielfältigungen, Bearbeitungen, Übersetzungen, Mikroverfilmungen und die Einspei­cherung und Verarbeitung in… …dürften. Zitierweise: ZfC, Ausgabe/Jahr, Seite ISSN: 2195-7231 Zeitschrift für Compliance Das News-Magazin von COMPLIANCEdigital ZfC 2/13 16 Europaparlament…

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