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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement-Guide

  Entwicklung des Rechnungslegungs-Enforcements

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Oliver Beyhs, Dr. Sebastian Hoffmann, Dr. Günther Hirschböck

  …Wortlaut  folgend  bedeutet  „Enforcement“  Durchsetzung.  Unter  dem  Fachbegriff  „Enforcement“  versteht  man  die  Verpflichtung,  bestimmte  Regelungen … …Nr.  2  noch  heute  maßgeblich  das  einheitliche  Verständnisses  von  „Enforcement“  innerhalb … …Basis  der  CESR‐ Standards  mit  der  Erarbeitung  eines  ganzheitlichen  Enforcement… …kapitalmarktorientierter  Unternehmen  (Enforcement)  zu  betrauen  haben.  Als  Ausfluss  des  europarechtlichen  Richt‐… …linienprinzips war die Richtlinie von den Parlamenten der EU‐Mitgliedsstaaten in  nationales Recht umzusetzen. Die überwiegende Anzahl der EU‐Mitgliedsstaaten  hat  das  Enforcement  einer  hoheitlichen  Verwaltungsbehörde … …Enforcement)  mit  Enforcement‐Kompetenzen  ausgestattet.12  Mit  Einführung  des  Enforcements  in  Deutschland  wurde  zudem  erstmals  eine  Kombination  aus … …staatlichem  und  privatwirtschaftlichem  Verfahren  (zweistufiges  Enforcement)  implementiert. … …Jahr 2004 wurde – auf Basis des CESR‐Standards Nr. 1   – die Transparenzricht‐ linie  in  deutsches  Recht  überführt  und  erstmals  ein  deutsches  Enforcement… …Rechnungslegungs-Enforcements 1.5 Entwicklung des österreichischen Enforcement- Verfahrens Die  Implementierung  des  Enforcement‐Systems  in Österreich  erfolgte  2012 mit …

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  Grundlagen des Rechnungslegungs-Enforcements

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Oliver Beyhs, Dr. Sebastian Hoffmann, Dr. Günther Hirschböck

  …zu  den Zielen  und Aufgaben  des CESR  BERGER,  A.,  Enforcement  in  der  Europäischen  Union, BFuP 2009, S. 603‐605.  Stimmberechtigt: Leiter der… …der  CESR  entwickelte  zweiteilige  Enforcement‐ Rahmenkonzept  (CESR Standards No. 1 und 2). Beide Standards haben nur un‐ verbindlichen Charakter … …in Europa auf. Der Standard macht Vorschläge  zur Definition  des  Enforcements,  zur Ausgestaltung  der mit  dem  Enforcement… …einheitliche Anwendung der  IFRS  innerhalb der EU  sicherzustellen. Darüber hinaus bringen die  jeweiligen nationalen Enforcement‐ Institutionen  ihre  aus  dem  Enforcement… …Enforcement‐ Institutionen auf bestimmte Bilanzierungssachverhalte zu antizipieren.  Ausgehend  von  den  seit  Einführung  des  Enforcements  gesammelten  Er‐… …der  SEC  abzu‐ stimmen.  Auch  Frankreich  setzt  mit  der  AMF  auf  eine  rein  staatliche  Enforcement‐ Institution.  Sie  ist  als  Staatsbehörde … …der  Enforcement‐ Kommission als Berichterstatter mit der abschließenden Untersuchung des Falls  beauftragt.  Das  betroffene  Unternehmen  wird … …der Fehler indes von der BaFin festgestellt und vom Unternehmen betstritten, ist  der Fall vor dem OLG Frankfurt/M. zu verhandeln. Analog zum rein privatwirt‐ schaftlichen  Enforcement  ist  die  Veröffentlichung  des … …ziehen, sobald sie ein hinreichendes öffentliches Interesse daran erkennt.31   Die  Gesamtverantwortung  für  das  österreichische  Enforcement  trägt  die  Österreichische  FMA  als  hoheitliche  Verwaltungsbehörde.  Sie … …Enforcement-Systemen Auf  Grund  der  vergleichsweise  jungen  Historie  zweistufiger  Enforcement‐ Systeme  finden  sich  für  diese  nur  vereinzelte …

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  Typische Prüfungsfelder im Enforcement

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Oliver Beyhs, Dr. Sebastian Hoffmann, Dr. Günther Hirschböck

  …6 Typische Prüfungsfelder im Enforcement 6.1 Veröffentlichung von Prüfungsschwerpunkten… …fahrungswerten – genannten Prüfungsschwerpunkte.  124 Typische Prüfungsfelder im Enforcement 4. (Konzern‐)Lagebericht  einschließlich  Chancen‐  und  Risikobericht‐ erstattung (§ 315 HGB)  5… …auch unter dem neuen, heute gültigen Standard ihre Relevanz behalten.  126 Typische Prüfungsfelder im Enforcement Abb. 16: Schritte der Erwerbsmethode   Schließlich  sind  hinsichtlich  eines … …obige Fehlerquellen folglich nicht ausgeschlossen bzw. können Ansatzpunkte für potenzielle  Enforcement‐Prüfungen sein.  128 Typische Prüfungsfelder im Enforcement Beispiel: Fehlerveröffentlichung der IMMOBILIEN AG229 … …Vgl. hierzu ZWIRNER, C., Reverse Acquisition nach IFRS, PiR 2009, S. 36‐37 f.  130 Typische Prüfungsfelder im Enforcement Darüber hinaus  liegt eine wesentliche Motivation der DPR  für dieses Prüfungs‐… …Altregelung des IFRS 3 aus dem Jahr 2004.  132 Typische Prüfungsfelder im Enforcement worbenen Vermögenswerte und Schulden müssen in diesem Zusammenhang den  Definitionskriterien  des … …Vgl. BEYER, S., Fair Value‐Bewertung von Vermögenswerten und Schulden, S. 199.  134 Typische Prüfungsfelder im Enforcement Vermögenswerte und Schulden außerdem keine Marktwerte vor. Deshalb erfolgt … …Die hier präsentierte Fehlerfeststellung der BIO AG bezieht sich noch auf die Altregelung des  IFRS 3 aus dem Jahr 2004.  136 Typische Prüfungsfelder im Enforcement nehmenskaufverträgen  teilweise Stillschweigen vereinbart wird, was … …Enforcement – Die Planungskonsistenz sollte beachtet werden: Sämtliche Prognosedaten, die  im  Rahmen  der  Akquisition  eine  Rolle  spielen  (als  Basis …

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  Das österreichische Enforcement- Verfahren

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Oliver Beyhs, Dr. Sebastian Hoffmann, Dr. Günther Hirschböck

  …4 Das österreichische Enforcement- Verfahren 4.1 Schematische Darstellung des österreichischen Enforcement-Verfahrens… …der Prüfstelle135, wonach die Prüfstelle auch Anlassprüfungen einleitet – durch die  FMA  regelmäßig  ein  besonderes  öffentliches  Interesse  an  der  Enforcement‐ Prüfung  feststellen  lassen,  sofern  bereits  ein  konkreter … …keine  eindeutige  Bilanzierungslösung.  Aus  Unternehmenssicht  kann  daher  ein  Bedürfnis  bestehen,  sich  dahingehend  vorab  mit  den  Enforcement… …prinzipielle Erfassung durch das Enforcement‐Verfahren maßgeblich ist.160   PRAXISHINWEIS: Prüfungsadressaten Dem Enforcement unterliegt jedes Unternehmen, dessen Wertpapiere (Eigenkapital- und/oder Schuldtitel) zum… …sehen.162 Grundsätzlich gilt aber, dass auch in Österreich sämtliche Unternehmen  innerhalb  eines  Zeitraums  von  mehreren  Jahren  regelmäßig  dem  Enforcement  unterliegen  sollen. Die Prüfungsintervalle  richten  sich … …berichte des vergangenen und laufenden Geschäftsjahres herangezogen werden.  Mit der Beschränkung auf den zuletzt  festgestellten Abschluss soll zunächst,  wie  auch  in  Deutschland,  den  dem  Enforcement  unterliegenden … …möglich,  weshalb  diese  im  Laufe  des  Enforcement‐ Verfahrens zusätzlich einzuholen sind.  … …Beurteilung des Vorliegens eines Fehlers gelten.170  Dem  betroffenen  Unternehmen  ist  es  im  österreichischen  Enforcement‐ Verfahren  ebenfalls  möglich,  sich  zu  der  durch  die  OePR  oder …

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement-Guide

  Das deutsche Enforcement-Verfahren

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Oliver Beyhs, Dr. Sebastian Hoffmann, Dr. Günther Hirschböck

  …3 Das deutsche Enforcement-Verfahren 3.1 Schematische Darstellung des deutschen Enforcement- Verfahrens Das  deutsche  Enforcement‐Verfahren … …beschlossen,  fall‐ bezogene  Voranfragen  zu  konkreten  Bilanzierungssachverhalten  zuzulassen.64  Unternehmen,  die  dem  Enforcement  unterliegen,  können … …enforcementpflichtiger  Unternehmen  findet  sich  in  der  von  der  BaFin  veröffentlichten  „Liste  der  durch  das  Enforcement  zu  prüfenden  Unternehmen“.68 … …Die Anzahl der dem Enforcement unterliegenden Unternehmen hat sich seit  2005  um  ca.  ein  Drittel  reduziert.  Ursächlich  dafür  sind  u.a.  die  mit  dem  Enforcement  verbundenen  (indirekten)  Kosten.  Besonders …

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement-Guide

  Abgrenzung von Enforcement- Verfahren und Abschlussprüfung

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Oliver Beyhs, Dr. Sebastian Hoffmann, Dr. G�nther Hirschb�ck

  …5 Abgrenzung von Enforcement- Verfahren und Abschlussprüfung 5.1 Vorbemerkung In den vorangegangen Kapiteln wurden das Enforcement‐Verfahren … …Enforcement‐ Prüfungen gelten müssen. Dies gilt insbesondere für solche Aussagen, welche die  Erwartungshaltung an Prüfungen … …Enforcement‐ Verfahrens hinaus:  ___________________ 199  Vgl. zur Verbreitung der prüferischen Durchsicht von Zwischenfinanzberichten  in Deutsch‐…

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• eJournal-Artikel aus "PinG Privacy in Germany" Ausgabe 2/2014

  Contrasting Approaches to Data Protection in Ireland and Germany

  Philip Nolan, Oisin Tobin

  …equivalent. Finally, the article considers the role of “amicable resolution” in enforcement of Irish data protection laws. Oisin Tobin, Associate Mason Hayes &… …Resolution” The DPC enjoys a range of enforcement powers including powers of investigation, the power to issue information and enforcement notices and the power… …breach of the Act. 22 The DPC has a wide discretion in how to use his enforcement powers, and he is entitled to resolve disputes through engagement and… …a conciliatory enforcement strategy that focuses on amicable resolution rather than on penalisation. 25 Data Protection Commissioner’s advice, “Will…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2014

  Verbesserung der Corporate Governance durch die Pre-Clearance?

  Kritische Anmerkungen zum deutschen Enforcement-System
  

  Prof. Dr. Henning Zülch, Matthias Höltken, Germar Ebner

  …zweistufiges Enforcement- System eingerichtet worden 6 , welches die ordnungsmäßige Anwendung der geltenden Rechnungslegungsstandards durch eine ihm zugedachte… …, Internationale Koordinierung nationaler Enforcement- Aktivitäten, 2012, S. 147 f. 7 Vgl. Gesetzentwurf der Bundesregierung, BT- Drucks. 15/3421 vom 24. 6. 2004, S… …Informationsinstrument. Wirkungen der Pre-Clearance Rechnungslegung • ZCG 4/14 • 177 2. Enforcement als Teil der Corporate Governance? 2.1 Mechanismen der Corporate… …. Dies waren im Jahr 2013 751 Unternehmen, davon 126 Unternehmen mit ausländischem Unternehmenssitz 21 . Seit Einführung des Enforcement in Deutschland ist… …von Deutschland und Großbritannien, 2003, S. 78. 11 Vgl. Mann, ebenda. 12 Vgl. Mann, ebenda, S. 79. 13 Vgl. Bode, Financial Reporting und Enforcement… …, S. 11. 20 Vgl. § 342b Abs. 2 Satz 2 HGB i. V. mit § 2 Abs. 5 WpHG . 21 Auswertung basierend auf BaFin (Hrsg.), Liste der durch das Enforcement zu… …prüfenden Unternehmen, abrufbar unter: http://www.bafin. de/SharedDocs/Downloads/DE/Liste/dl_li_fis_ enforcement. html (Stand: 15. 7. 2014). 22 Vgl. Bockmann… …Beyhs/ Kühne/Zülch, WPg 2012 S. 650–660. 25 Vgl. Berger/Zempel, Tz. 1–141 zu Enforcement der Rechnungslegung in Deutschland, in: Baetge u. a. (Hrsg.)… …lediglich feststellt, dass mehrere europäische Enforcement- Institutionen Pre-Clearance anbieten, jedoch keine Empfehlung hinsichtlich einer Einführung… …zu Enforcement der Rechnungslegung, in: Böcking u. a (Hrsg.), Beck’sches Handbuch der Rechnungslegung, Bd. II, Kap. B 620 (Loseblattsammlung, Stand: 39…

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• eBook

  Enforcement-Guide

  Wegweiser für das Prüfungsverfahren in Deutschland und Österreich
  

  978-3-503-15673-3

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Oliver Beyhs, Dr. Sebastian Hoffmann, Dr. Günther Hirschböck

• DPR meldet weiter r

  …wurden aktuelle Themen im Zusammenhang mit dem Enforcement der Rechnungslegung in Deutschland und Europa diskutiert. Dr. Hans-Jürgen Hillmer, BuS-Netzwerk…