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• eBook-Kapitel aus dem Buch Transparenz durch digitale Datenanalyse

  Ausgewählte Prüfungsmethoden im Spannungsfeld zwischen theoretischem Nutzen und praktischer Umsetzung

  Wolfgang Stegmann

  …, Budgetrestriktionen, zeitlichem Anspruch und steigenden Risiken im Unternehmen und im allgemeinen Umfeld. Gleichwohl muss es das vorrangige Ziel des Prüfers sein… …, ein fundiertes Urteil über das Ergebnis der Jahresabschlussprüfung abzugeben. Adäquate Prü- fungsmethoden können und müssen unterstützen, um den z.T… …zu einem fundierten Urteil über das Ergebnis der Jahres- abschlussprüfung zu kommen. 2 Der Wirtschaftsprüfer im Spannungsfeld sich wandelnder… …Begriff Erwartungslücke oder „Expectation Gap“ bezeichnet das Auseinander- fallen der gesetzlichen Zielsetzung einer Abschlussprüfung und der von einer… …ten Fragen oder Probleme lösen zu können. Denn auch das ist klar, weder der Ge- setzgeber noch die breite Öffentlichkeit oder die zu prüfenden… …des europäi- schen Marktes. Das bedeutet aber auch, dass es keine regionalen Wettbewerbsver- besserungen geben wird. Im Gegenteil wird der europäische… …tisch-statistischen Modellen helfen, den Prüfungsprozess zu optimieren, um zu ei- nem fundierten Urteil über das Ergebnis der Jahresabschlussprüfung zu kommen… …important? How to ac- cess information? Abbildung 2: Prüferziel nach ISA (Quelle: eigens erstellte Abbildung) Ausgangspunkt für das gesamte… …auf das zu prüfende Unternehmen ist dies dann ein uneingeschränkter Vermerk und mit Blick auf den Prüfer ein möglichst fehlerfreier Vermerk. In den… …Prüfungsumfang beinhalten. Wolfgang Stegmann 146 Worauf greift der Prüfer dann zurück? In erster Linie muss das Unternehmen verstanden werden (->…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpPG

  § 35 Verweigerung der Zulassung

  Dr. Timo Holzborn

  …entspricht § 33 BörsG a. F. und wurde durch das Finanzmarkt- richtlinie-Umsetzungsgesetzes (FRUG) nur redaktionell angepasst. Aller- dings sind die Absätze 2… …Verweigerung der Zulassung § 35 BörsG Holzborn 1497 gestellt werden (erfasst von Abs. 3) kein Unterschied bestehen. Dem steht auch das Gebot der einheitlichen… …Geschäftsführung, die die Zustimmung ver- weigert hat, zu erteilen. Dies würde einen Eingriff in das Selbstverwaltungs- recht dieser Börse darstellen. Daher muss der…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2014

  Nachhaltigkeitsmanagement im Mittelstand

  Ergebnisse einer aktuellen empirischen Studie
  

  Prof. Dr. Dr. Wolfgang Becker, Dr. Patrick Ulrich

  …Ergebnisse einer aktuellen empirischen Studie Prof. Dr. Dr. Wolfgang Becker / Dr. Patrick Ulrich* Das Thema Nachhaltigkeit beschäftigt momentan nicht nur… …. / Kuckelmanns, K.: Gelebte Werte statt harter Kontrollen – ein wertebasierter Ansatz für das Compliance-Management, ZRFC 2014 S. 211 ff. 6… …Diskussionsbedarf hinsichtlich Corporate Governance, Compliance, CSR, Nachhaltigkeit etc. Zum einen wird in der Literatur häufig das Argument angebracht, der… …der Literatur finden sich zahlreiche Auffassungen von Nachhaltigkeit. 13 Erstmals wurde das Konzept 1713 durch v. Carlowitz in seinem Werk „Sylvicultura… …. das Arbeitspapier der Friedrich-Ebert-Stiftung: Nachhaltiges Wirtschaften im Mittelstand – Möglichkeiten zur Steigerung der Ressourceneffizienz in… …Basis für das unternehmerische Fundament des nachhaltigen Wirtschaftens. 23 2.2 Bisherige Untersuchungen zum Nachhaltigkeitsmanagement im Mittelstand In… …Neff25 : Im Rahmen der Untersuchung fand eine Befragung von 1800 KMU in der Schweiz zum Thema Ressourcenknappheit statt. Das Ergebnis der Studie hat… …in Unternehmen aus zehn produzierenden Branchen der deutschen Industrie durchgeführt. Das Ergebnis der Studie hat gezeigt, dass das Thema… …Emsland wurden befragt. Die Bereiche Strategie und Prozesse wurden differenziert betrachtet. Die Studie zeigt, dass das Thema Nachhaltigkeit in Zukunft an… …Nachhaltigkeit sowie Wachstumspotentiale. 70 Prozent der KMU haben das Thema Nachhaltigkeit in ihrer Außendarstellung bereits ganz oder teilweise realisiert…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2014

  Die EU-Bilanzrichtlinie und deren Umsetzung in Deutschland aus dem Blickwinkel der Corporate Governance

  Chancen und Risiken des Bilanzrichtlinien-Umsetzungsgesetzes (BilRUG)
  

  Dr. Markus Kreipl, Prof. Dr. Stefan Müller

  …sollen jedoch einige Änderungen in das HGB integriert werden, die die Unternehmen und die diese überwachenden Personen insbesondere in der Umstellungsphase… …vor große Herausforderungen stellen werden. Die Kenntnis der Rechtsänderungen und deren Wirkungen ist deshalb unabdingbar. 1. Einleitung Das BilRUG 1… …das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) weitestgehend bereits vorweggenommen, so dass im BilRUG hierzu kaum noch Änderungen enthalten sind… …Überschreiten von zwei Kriterien. Im Hinblick auf den zweijährigen Betrachtungshorizont kann dabei eine Rückbeziehung der neuen Schwellenwerte auch auf das… …EGHGB nicht vor dem Geschäftsjahr 2016 zu beachten sein, solange daraus Nachteile für das Unternehmen im Vergleich zur aktuellen Gesetzeslage resultieren… …einbezogen werden. Das ist sinnvoll, da hier mit § 274 HGB ein Ansatzwahlrecht besteht und somit die Nutzung des Ansatzwahlrechts Einfluss auf die… …vor dem nächsten Jahr Gesetz werden wird – stellt sich in der Praxis das Problem, dass ggf. zum 31. 12. 2014 scheinbar mittelgroße Unternehmen ihren… …. Weiterhin soll das Betriebsergebnis vom Finanzergebnis und dieses abermals vom unregelmäßigen Ergebnis abgetrennt werden 8 . Gem. IAS 1.87 dürfen… …Weiteren reagierte das IASB auf die Problematik, dass in den Jahresabschlüssen überwiegend außerordentliche Aufwendungen, aber nur selten außerordentliche… …Kapital, das Eigenkapital und das Ergebnis des letzten Geschäftsjahrs dieser Unternehmen, für das ein Jahresabschluss vorliegt, soweit die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Risikomanagement

  Risiko und Balanced Scorecard

  Dr. Werner Gleißner, Frank Romeike

  …: Integration in das Konzept der Balanced Scorecard, auf CD: „Haufe Finance Office Professional“ Version 5.3, März 2004, S. 1–11. Risiko und Balanced Scorecard1… …davon abhängig, dass Chancen und Gefahren gegeneinander abgewogen werden. Der langfristige Erfolg eines Unternehmens wird so durch das Wert- und… …. Risikomanagement sollte folglich mit einem Instrument verknüpft werden, das einen ganzheitlichen Blick auf das Unter- nehmen erlaubt und dabei… …Balanced Scorecard gibt es damit ein Managementsystem, das die Strategieimplementierung unterstützt und ausgehend von der Unternehmensstrategie die… …Unternehmensziele kaskadenförmig entlang der Organisationsstruktur herunterbricht. Die Balanced Scorecard ist ein nützliches Hilfsmittel für das Performance… …Measurement. Sie ermöglicht die Mes- sung von Effektivität und Effizienz im Unternehmen, die das Führungsteam über die Leistungsentwicklung einzelner… …ein Instrument zur individuellen Leistungsmessung und -steuerung. Damit stellt die Balanced Scorecard als strategisches Managementsystem quasi das… …Formulierung und Umsetzung von Vision und Strategie: In dieser Prozess- phase erarbeitet das Management die richtige Strategie und überführt diese in die… …, sondern unmittelbar im Kontext aller unternehmeri- schen Entscheidungen behandelt werden. Daher bietet sich eineIntegration des Ri- sikomanagements in das… …Ursache-Wirkungsketten definiert. Dies ist das Fundament für ein Frühwarnsystem. – Die Integration bietet erhebliche Vorteile hinsichtlich Effizienz, Qualität und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision von Vertrieb und Marketing

  Prüffelder bei der Revision des Recruiting von Vertriebsmitarbeitern

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …leisten, die umfassenden Themenstellungen rund um das „Recruiting im Vertrieb“ systematisch aufzu- arbeiten. Zu jedem Gliederungspunkt ist zum besseren… …Vertriebswege des Unternehmens mit der Strategie oder den Zielen konform gehen. � Gibt es aus der Unternehmensstrategie abgeleitete Ziele für das Personal-… …bis hin zur Beurteilung, ob das Verfahren angemes- sen ist. � Gibt es eine zukunftsorientierte und quantifizierte Personalplanung? � Wer führt die… …längerer Zeitraumplanung diese unterteilt? � Gibt es eine Unterscheidung zwischen der Soll-Stärke für das kommende Jahr und der angestrebten Personalstärke… …(für unterschiedliche Karriere- stufen)? � Wurde das Anforderungsprofil auf Grundlage einer sorgfältigen Aufga- benanalyse (für die jeweiligen… …Wie konkret ist in der Werbung das Anforderungsprofil aufgeführt? � Sind klare Verantwortlichkeiten definiert? � Stimmen die ausgewählten… …laufenden Zahlungen während der Einarbeitungszeit bzw. Ausbildungszeit, bevor der neue Mitarbeiter produktiv für das Unternehmen wird. Wird eine fehlerhafte… …wird das Fähigkeitsprofil des Bewerbers erstellt? � Wie wird das erhaltene Bewerberprofil mit den konkreten Anforderungen der Stelle abgeglichen? � Wie… …Vertrieb ist kein neues Thema. Daher verfügt je- des Unternehmen über Erfahrungen und ein bewusstes oder unbewusstes Controlling in diesem Bereich. Das… …Vertriebsmitarbeitern 218 18.6 Vertriebsspezifika Eine durchgeführte Prozessanalyse im Vertrieb kann als Ergebnis haben, dass das Personalmanagement hier eher als…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2014

  Distanz zu Vertriebsinteressen des zu prüfenden Unternehmens

  Dr. Philipp Fölsing

  …Äußerungen Dr. Philipp Fölsing* Wirtschaftsprüfer sollten sich mit öffentlichen Äußerungen zur Bonität ihrer Mandanten zurückhalten. Das gilt insbesondere bei… …. Keinesfalls sollten sich Abschlussprüfer in den Vertrieb der Anteile oder Produkte ihrer Mandanten einbinden lassen. Mehrere aktuelle Urteile des für das Recht… …nicht-handelbare, stille Beteiligungen. Das stille Gesellschaftskapital war längst nicht vollständig einbezahlt, sondern wurde von den Anlegern ratenweise zur… …noch nicht über einen laufenden Geschäftsbetrieb verfügten, waren seine Lobpreisungen grob irreführend. In diesem Fall hätte sich nämlich das… …ihre Anlage. Das Anlegerschutzverbesserungsgesetz führte 2005 eine Prospektpflicht für alle Anlagen ein. Diese war zunächst im Verk- ProspG geregelt… …. Das gilt aus Sicht des Verfassers selbst dann, wenn er sich solcher Begriffe wie „blue chips“ bedient. Dieser Ausdruck ist nämlich nicht zwingend… …Zeitpunkt seiner Werbung noch nicht absehbar waren. Für das allgemeine unternehmerische Risiko haftet der Prüfer jedenfalls dann nicht, wenn die…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 1/2014

  Tofahrn: Strafprozessrecht – JURIQ-Erfolgstraining

  Rechtsanwältin Dr. Sibylle von Coelln

  …2012, C.F. Müller, € 14,95, 114 S. Das im Jahr 2012 in 2. Auflage erschienene Buch „Strafprozessrecht“ von Rechtsanwältin Sabine Tofahrn ist Teil der… …Inhalt Das Buch ist untergliedert in 3 Teile: Im ersten verschafft es dem Leser einen Überblick über das Strafverfahren als solches, im zweiten befasst es… …sich mit dem Erkenntnisverfahren der ersten Instanz und im dritten streift es die Rechtsbehelfe der StPO. Überblick über das Strafverfahren… …Streifzug durch die §§ 296 ff. StPO gibt dem Studenten zumindest einen Anhaltspunkt für weiteres selbständiges Lernen, da das Grundprinzip der… …strafprozessualen Rechtsbehelfe aufgrund der Übersicht bereits verstanden werden sollte. II. Kritische Würdigung Das Buch stellt insgesamt einen brauchbaren Einstieg… …zum realen Leben hergestellt. Hier sei etwa das Beispiel der Blogger-Affäre um den ehem. Bundespräsidenten Wulff genannt oder die strafprozessualen… …, ist dabei nicht weiter verwunderlich, da das Buch seine Leser zumindest auch auf die Prüfungs- WiJ Ausgabe 1.2014 Rezensionen 45 Aufbau situation… …, rundet das didaktische Konzept für Studenten ab. Allerdings überzeugen der Aufbau, die Struktur sowie die Sprachgenauigkeit des Buches nicht durchgehend… …. So vermisst der Leser beispielsweise bereits im ersten Teil die Darstellung und Erläuterung der strafprozessualen Maximen, die für das Verständnis des… …Kapitel über die Verfahrensbeteiligten und dem Kapitel über die Zwangsmittel. Das hinterlässt zumindest bei Studenten, die sich das erste Mal dem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Zwischenberichterstattung

  Dr. Thomas Ull, Dr. Stephan Abée

  …„Zwischenberichterstattung“, das Transparenz- richtlinie-Umsetzungsgesetz (TUG) und den DRS 16 „Zwischenberichterstattung“ erheblich erweitert und konkretisiert.1… …unmittelbare Verpflichtung zur Aufstellung von Zwischenabschlüssen. Der Stan- dard kommt nur in den Fällen zur Anwendung, wenn das entsprechende nationale Recht… …halb welchen Zeitraums nach dem Ablauf einer Zwischenberichtsperiode dies zu erfolgen hat. Das IASB empfiehlt jedoch Unternehmen, deren Wertpapiere… …Wertpapierhandelsgesetztes (WpHG) von Bedeutung. Die bisher geltenden Rege- lungen des § 40 Abs. 1 BörsG sowie § 53 Abs. 1 BörsZulV wurden gestrichen und in das WpHG wurde §… …Prognosen für die voraussichtliche Entwicklung des Unter- nehmens für das laufende Geschäftsjahr wesentlich verändert haben. 11 In der Entsprechenserklärung… …Emittenten und ihre Auswirkungen auf die Ertrags-, Finanz- und Vermögensla- ge des Emittenten erläutern sowie die Ertrags-, Finanz- und Vermögenslage und das… …. Zwischenberichterstattung 667 gen wird. Veröffentlicht das Unternehmen freiwillig Quartalsfinanzberichte nach den Vorgaben des § 37w Abs. 2 Nr.1 und 2, Abs. 3 und 4 WpHG… …, Quartalsfinanzberichterstat- tung und Zwischenmitteilungen der Geschäftsführung unterschieden, vielmehr wird sich auf das konzentriert, was nach den gesetzlichen Regelungen als… …und Geschäfts- vorfälle angegeben werden, die für das Verständnis der aktuellen Zwischenbe- richtsperiode wesentlich sind. 17 Hierunter fallen… …Zwischenberichtsperiode, die nicht im Abschluss der Zwischenberichtsperiode widergespiegelt worden sind, sowie für den Fall, dass IFRS 8 „Geschäftssegmente“ das…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2014

  Begrenzte Rationalität des Abschlussprüfers

  Zum Einsatz von Entscheidungsheuristiken in der Abschlussprüfung am Beispiel der Ankerheuristik
  

  Peter Dittmar

  …Ankerheuristik Peter Dittmar* Da Abschlussprüfer bei der Urteilsbildung einer nur begrenzten Rationalität unterliegen, hat das zur Folge, dass sie zur Bildung von… …7 . Vielmehr haben sie regelmäßig zur Folge, dass der Mensch zu einem verzerrten Urteil gelangt 8 . Ein Urteil gilt als verzerrt, wenn das… …Entscheidungsheuristiken zurückgreift. Um zu verdeutlichen, wie diese Entscheidungsheuristiken das Urteil des Abschlussprüfers verzerren, soll anhand der sog. Ankerheuristik… …Konsequenzen für den Abschlussprüfer führen 16 , sollte das Entscheidungsverhalten von Abschlussprüfern verstärkt aus einer verhaltenswissenschaftlichen Sicht… …. Abschlussprüfer sollen dabei durch eine bewusst gestaltete Entscheidungssituation in ihrem Verhalten gelenkt werden. Gleichwohl bedeutet das nicht, dass ein von der… …Prüfungsnachweise verschafft und alle Interpretationsmöglichkeiten gleichgewichtet in seinem Entscheidungskalkül berücksichtigt. Sowohl das Konzept des liberalen… …Paternalismus als auch das counterfactual reasoning erscheinen trivial. Allerdings konnte deren Wirksamkeit bereits in vielen Studien bestätigt werden 21 . Die…

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