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• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorträge für das WP-Examen

  Der Eigenkapitalspiegel

  Anja Chalupa

  …: Nach einer kurzen Einführung in die Thematik werde ich zunächst auf den Eigenkapitalspiegel nach HGB und IFRS eingehen und im Anschluss die Prüfung des… …materiell- rechtlichen Funktionen des Eigenkapitals, die Haftungs- und Verlustausgleich- funktion, Gewinnbeteiligungsfunktion – welche als… …und stellt die Entwicklung des Eigenkapitals während des Geschäftsjahres dar. Ur- sachen für Eigenkapitalveränderungen sind z.B. das Konzernergebnis… …und Transaktionen mit Anteilseignern, d.h. Kapitalerhöhungen gegen Einlagen, aber auch Umgliederungen innerhalb des Eigenkapitals, wie z.B. Kapitaler-… …als Teil des Jah- res- bzw. Konzernabschlusses genannt und bildet eine Einheit mit Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung, Anhang und Kapitalflussrechnung… …expliziten gesetzlichen Vorgaben zur Ausgestaltung des Eigenkapitalspiegels. Die Gliederung des Eigenkapitalspiegels ergibt sich aus dem HGB,314… …gesellschaftsrechtliche Vorgaben315 zur Gliederung des Ei- genkapitals sind ggf. zu beachten. Bei haftungsbeschränkten Personenhan- delsgesellschaften sind die… …Sondervorschriften des § 264c HGB zu beach- ten.316 Der DRS 7317 regelt die Darstellung der Entwicklung des Konzerneigenka- pitals und des Konzernergebnisses. Er… …, empfohlen.318 Die IFRS regeln die Aufstellungspflicht für den Eigenkapitalspiegel in IAS 1.319 Der Eigenkapitalspiegel ist Teil des Jahresabschlusses nach den… …wirkende Anwendung oder Anpassungen von Eigenkapitalbestandteilen nach IAS 8 und die Entwicklung jeder Eigenkapitalposition innerhalb des Ge-…

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  Einschränkung und Versagung des Bestätigungsvermerks

  Anja Chalupa

  …Ausgearbeitete Vorträge – Prüfungswesen 106 1.17 Einschränkung und Versagung des Bestätigungsvermerks Sehr geehrter Herr Vorsitzender, sehr… …geehrte Prüfungskommission, aus den mir zur Verfügung gestellten Themen habe ich das Thema „Ein- schränkung und Versagung des Bestätigungsvermerks“… …Prüfungsgesamturteilen:327 1. den uneingeschränkten Bestätigungsvermerk, 2. den eingeschränkten Bestätigungsvermerk, 3. die Versagung des Bestätigungsvermerks aufgrund von… …Einwendungen und 4. die Versagung des Bestätigungsvermerks, da der Abschlussprüfer nicht in der Lage ist, ein Prüfungsurteil abzugeben, wobei sich aus dem… …in ihrer Tragweite abgrenz- bar und erkennbar ist.328 Für eine Einschränkung des Bestätigungsvermerks muss eine einge- schränkt positive… …Gesamtaussage möglich sein.329 Eine Einschränkung des Bestätigungsvermerks muss vorgenommen wer- den, wenn wesentliche Beanstandungen gegen abgrenzbare Teile… …des Ab- schlusses vorliegen oder aufgrund von Prüfungshemmnissen bestimmte ab- grenzbare Teile nicht mit hinreichender Sicherheit beurteilt werden… …gewonnen wurden, für ein hinreichend sicheres Prüfungsurteil diese Prüfungshandlungen aber nicht ausreichen.330 Die Einschränkung des… …nahe stehenden Personen. Die Einschränkung des Bestätigungsvermerks ist in jedem Falle zu be- gründen.333 Kann keine Einschränkung des… …Bestätigungsvermerks mehr erfolgen, muss der Bestätigungsvermerk versagt werden. Das HGB unterscheidet zwei Fälle von Versagungsvermerken – die Ver- sagung des…

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  Ereignisse nach dem Bilanzstichtag

  Anja Chalupa

  …behandeln und anschließend auf die Pflichten des Abschlussprüfers in diesem Kontext eingehen. Meinen Vortrag schließe ich mit einem kurzen Fazit. Die… …zur Erteilung des Bestätigungsvermerks sowie in Ereignisse, die nach Erteilung des Bestätigungsvermerks eintreten.339 Wertaufhellende Ereignisse… …der Aufstellung des Jahresabschlusses hiervon nicht ausgegangen werden konnte, muss sich der Abschlussprüfer anhand angemes- sener und ausreichender… …Recht erfolgt ist.343 Als Beispiele für wertbegründende Ereignisse nach dem Bilanzstichtag können der Brand in der Lagerhalle am 2. Januar des… …wertbegründende Ereignisse nach dem Bilanzstichtag nicht in der Bilanz berücksichtigt werden. Zu beachten ist aber die Vorschrift des § 289 Abs. 2 Nr. 1 HGB, nach… …Ereig- nisse, die sich wesentlich auf die Lage des Unternehmens auswirken. Die IFRS regeln die Berücksichtigung von Ereignissen nach dem Bilanzstich-… …Ereignisse werden bis zur Genehmigung des Abschlusses berücksichtigt.346 Dieser Zeitpunkt muss im Anhang angegeben werden.347 Wert- und ansatzbegründende… …ansatzbegründenden Ereignissen nach dem Bilanzstichtag vor.350 Die Pflichten des Abschlussprüfers bei der Prüfung von Ereignissen nach dem Bilanzstichtag sind im… …. 350 Vgl. IAS 10.21 f. 351 Vgl. IDW PS 203 n.F., Tz. 11, 13. Ausgearbeitete Vorträge – Prüfungswesen 113 Liegt zwischen Erteilung des… …möglicherweise wertaufhel- lende Ereignisse eingetreten sind, vorzunehmen.352 Werden wertaufhellende Ereignisse nach Auslieferung des Prüfungsbe- richts bekannt…

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  Die Prüfung des Eigenkapitals

  Anja Chalupa

  …Ausgearbeitete Vorträge – Prüfungswesen 114 1.19 Die Prüfung des Eigenkapitals Sehr geehrter Herr Vorsitzender, sehr geehrte… …Prüfungskommission, aus den mir zur Verfügung gestellten Vortragsthemen habe ich das Thema „die Prüfung des Eigenkapitals“ gewählt und meinen Vortrag wie folgt… …ge- gliedert: Nach einer kurzen Einführung werde ich auf die Bestandteile des Eigenkapitals eingehen, bevor ich die Prüfung des Eigenkapitals darstelle… …wichtige Funktionen des Eigenkapitals.355 Nach dem Handelsrecht enthält das Eigenkapital die fünf Bestandteile356 Ge- zeichnetes Kapital357… …teilweiser Verwendung des Jahresergebnisses aufgestellt werden. Statt der Posten Jahresüberschuss bzw. Jahresfehlbetrag und Gewinn- oder Verlustvortrag wird… …Personenhandelsgesellschaften sieht § 264c Abs. 2 HGB eine besondere Gliederung vor. Statt des Gezeichneten Kapitals werden die Kapitalanteile der Gesellschafter ausgewiesen… …stehen sie noch aus? Sind bei Überschuldung oder einem Verlust in Höhe der Hälfte des Grund- bzw. Stammkapitals Vorstand bzw. Geschäftsführung den… …152 AktG, der Ausweis der Forderungen und Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern nach § 4 GmbHG, die Höhe des genehmigten Kapitals und die Angabe… …des Be- stands an eigenen Aktien nach § 160 AktG. ___________________ 361 Vgl. § 264c Abs. 2 Satz 8 HGB; wobei nur Rücklagen aufgrund… …Überschuldung der Kapital- gesellschaft hingewiesen. Bei der Bilanzierung von Kapitalanteilen bei Personenhandelsgesellschaf- ten ist ein Verlust des persönlich…

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  Die MaBV-Prüfung

  Anja Chalupa

  …Baubetreuer jährlich prüfen lassen und den Prüfungsbericht spätestens zum 31. Dezember des darauffolgenden Jahres der zuständigen Aufsichtsbe- hörde… …Vorbehaltsaufgabe des Wirtschaftsprüfers oder vereidigten Buchprüfers und unterliegt folglich der Siegelpflicht.381 ___________________ 378 Vgl. §§ 16 Abs. 1… …im Folgenden in Abweichung zum derzeitigen Stand des IDW PS 830 nicht mehr die Anlagevermittlung allgemein, sondern nur noch die Darlehensvermittlung… …Prüfungshandlungen gehört die Feststellung der Prüfungsberechtigung des Prüfers, wobei neben den Anforderungen der WPO an die Teilnahme an der externen… …Ebenfalls im Rahmen der vorbereitenden Prüfungshandlungen hat der Wirtschaftsprüfer Informationen über die geführten Aufzeichnungen und die Organisation des… …Unternehmens einzuholen. Ein Großteil der Sachverhalte, die der Prüfung nach § 16 MaBV unterliegen, wird üblicherweise in der Buchhaltung des Gewerbetreibenden… …Sicherungspflichten des Bauträgers“ nach § 3 MaBV zu prüfen.390 Hierfür sind Vertragsdaten wie z.B. die Daten der Baugenehmigung und der notariellen Beurkundung und… …und Darlehensvermittlern ist zur Feststellung der Ein- haltung des § 2 MaBV zu prüfen, ob Verfügungsberechtigungen ohne Mitwir- kung des Betreuten… …, Informationen über produkt- spezifische Merkmale und Unterlagen über die Risikoeinschätzung des Auf- traggebers. Zudem hat die Erfüllung der Informationspflichten… …Aufsichtsbehörde darüber, ob der Gewerbetreibende die Vorschriften der MaBV eingehalten hat. Durch den Bericht des Wirtschaftsprüfers soll die Aufsichtsbehörde in…

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  Anforderungen an die Wirtschaftsprüferpraxis durch das Geldwäschegesetz

  Anja Chalupa

  …des Geldwäschegesetzes werde ich auf die Anforderungen an interne Sicherungsmaßnahmen in der Wirtschaftsprüferpraxis und die Erforderlichkeit eines… …. Die Regelungen des Geldwäschegesetzes gelten nach § 2 Abs. 1 Nr. 8 GwG auch für Wirtschaftsprüfer, vereidigte Buchprüfer, Steuerberater und Steuer-… …– Prüfungswesen 124 Diese umfassen u.a. die Identifizierung des Vertragspartners z.B. durch Kopie des Personalausweises bei natürlichen Personen… …aufzubewahren. Die Aufbewahrungsfrist beginnt mit Ablauf des Kalenderjahres, in dem die Geschäftsbeziehung en- det.401 In Verdachtsfällen gilt eine mündliche… …und die Entpflichtung des Geldwä- schebeauftragten sind der Wirtschaftsprüferkammer mitzuteilen.411 ___________________ 407 Vgl. § 9 Abs. 2 Nr. 3… …Umsetzung in nationales Recht bis 2017 voraussichtlich zahlreiche Neuerungen des Geldwäschegesetzes mit sich bringen wird. Mit diesen Worten möchte ich…

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  Aufstellung von Einzelabschlüssen nach IFRS – Erleichterungsvorschriften für den handelsrechtlichen Jahresabschluss

  Anja Chalupa

  …meinen Vortrag wie folgt gegliedert. Nach einigen einführenden Erläuterungen werde ich zunächst auf die Befreiungsvorschrift des § 264 Abs. 3 HGB… …eingehen. Im Anschluss werde ich mich mit den Erleichterungen des § 291 HGB und des § 325 Abs. 2a HGB beschäftigen. Meinen Vortrag schließe ich mit einem… …sich daher häufig die Frage, ob und inwieweit Erleichterungen aus der Aufstellung des IFRS- Einzelabschlusses für den handelsrechtlichen Jahresabschluss… …formationsverbesserung ausschließlich auf freiwilliger Basis, – der handelsrechtliche Jahresabschluss bleibt daneben für Zwecke des Ge- sellschafts- und Steuerrechts… …Gesellschafter des Tochterunternehmens dieser Befreiung für das je- weilige Jahr zustimmen und der Beschluss im Bundesanzeiger offengelegt wird, – ein… …ebenfalls offengelegt wird. Die Befreiung gilt für die – Aufstellung eines Anhangs und des Lageberichtes, – Anwendung der besonderen Ansatz- und… …. EG-Richtlinie steht428, – der Konzernabschluss des Mutternehmens nach dort geltendem Recht ge- prüft wurde und mit einem Bestätigungs- oder Versagungsvermerk… …verse- hen ist, – in deutscher Sprache im Bundesanzeiger offengelegt wird und – im Konzernanhang des Mutterunternehmens der Name und Sitz des den… …Bundesanzeiger ein- gereicht wurde429. Eine Gesellschaft, die freiwillig einen IFRS-Einzelabschluss aufstellt, kann somit diesen anstelle des… …Jahresabschlusses im Bundesanzeiger offen legen. Durch die parallele Einreichungspflicht des handelsrechtlichen Jahresab- schlusses kann der IFRS-Einzelabschluss den…

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  Die Prüfung von Finanzanlagevermittlern

  Anja Chalupa

  …Gegenstand der Prüfung ist die Einhaltung der sich aus den §§ 12 bis 23 FinVermV ergeben Pflichten des Gewerbetreibenden bei Vornahme er- laubnispflichtiger… …. Die Prüfungshandlungen sind nicht auf die Aufdeckung betrügerischer Handlungen432 des Gewerbetreibenden oder seiner Mitarbeiter ausgerichtet.433… …sämtliche Berufspflichten einschließlich des Unabhängig- keitsgrundsatzes eingehalten werden können und ob ausreichend personelle Ressourcen sowohl in… …zunächst einen Überblick über den Geschäftsbetrieb des Gewerbetreibenden einschließlich der Organisation der einzuhaltenden Pflichten aus der Verordnung… …und des hierfür eingerichteten internen Kontrollsystems436 zu verschaffen.437 Die Prüfungshandlungen im Einzelnen erfolgen zu den Vorschriften der… …In- formation des Anlegers über Risiken, Kosten, Nebenkosten und Interessen- konflikte439 und die Einhaltung der Pflicht zur redlichen eindeutigen und… …nicht irreführenden Information und Werbung440 geprüft. Der Prüfer hat hierbei so- wohl die Informationsunterlagen, wie die Homepage des… …Informa- tion einzuholen. 441 ___________________ 434 Vgl. § 24 Abs. 3 und Abs. 4 FinVermV. 435 Vgl. IDW PS 840, Tz. 13 ff., 19. 436 Die Prüfung des… …internen Kontrollsystems erfolgt wie auch der gesamte Umfang der Prüfungshandlungen in Abhängigkeit von der Größe und der Komplexität des Ge-… …, d.h. Durchführung von Geeignetheitstests und Angemessen- heitstests sowie Beachtung des Verbots der Verleitung zum Unterlassen von Angaben443, durch…

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  Besonderheiten der Abschlussprüfung kleiner und mittelgroßer Unternehmen

  Maren Hunger

  …Unternehmen, auch KMU genannt, die Regelungen des HGB und der IDW Prüfungsstandards. Allerdings sind einige Besonderheiten bei der Prüfung im Rahmen der… …des Abschlussprüfers sind die allgemeinen Grundsätze des IDW PS 220 maßgeblich. Bei einer gesetzlichen Prüfung – beispielsweise einer GmbH – sind… …des Geschäftsführers allein reicht auch bei Per- sonenidentität von Gesellschafter und Geschäftsführer nicht aus. ___________________ 455 Vgl. IDW… …Haftung des Prüfers entstehen. Hier sollte unbedingt eine Haftungs- vereinbarung im schriftlichen Auftragsschreiben aufgenommen werden.456 Für die… …Prüfungsplanung sind die allgemeinen Grundsätze des IDW PS 240 zu beachten. Allerdings sind Umfang und Dokumentation der Planung an die Größe und geringe… …Komplexität des Unternehmens anzupassen. Insbesondere bei kleineren Unternehmen wird auf Grundlage von Vorgesprächen mit dem Eigentümer-Unternehmer die… …Prüfungssachverhalte des Vorjahres heranzuziehen. Wichtig ist allerdings, die Planung regelmäßig an neue Erkenntnisse anzupas- sen.457 Die Festlegung der… …Wesentlichkeitsgrenzen hat der Abschlussprüfer nach den Umständen des Einzelfalls nach pflichtgemäßem Ermessen zu bestimmen. Oftmals werden bei Prüfungen von KMU die… …Umsatzerlöse, Beschaffungsvorgänge und Personalaufwand. Die Probleme des IKS können bei KMU beispielsweise in der eingeschränkten Funktions- trennung und der… …Befragungen, Beobachtungen und Nachvollziehen von der Wirksamkeit des IKS zu überzeugen. Das IKS beinhaltet meist den Einsatz von Standard-Software-Paketen…

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  Die handelsrechtliche Bilanzierung von Bewertungseinheiten

  Maren Hunger

  …gilt für alle Kaufleute, unabhängig von Rechts- form, Größe und Branche. Mit dem IDW RS HFA 35 hat der Hauptfachaus- schuss des IDW einen Standard zur… …spezifizierte Risiko des Grundgeschäfts abzusichern. Zwischen Grund- und Sicherungsgeschäft muss ein wirtschaftli- cher Zusammenhang bestehen und sich eine… …Absicherung eindeutig ermittelbarer einzelner Risiken, z.B. Zins- und Währungsrisiken zulässig. Die Absicherung des allgemeinen Unternehmensrisikos ist… …Zusammenfassung von Grundgeschäft und Sicherungsinstrument eine große Bedeutung ein. Eine für Zwecke des Risikomanagements erstellte Dokumentation kann hier für… …beider Geschäfte, – eine eindeutige Willensbekundung des Bilanzierenden über die Zusam- menfassung der beiden Geschäfte zu einer Bewertungseinheit, –… …der Zeitraum der Absicherung, – die Geeignetheit des Sicherungsinstruments zur Absicherung, – Art des abzusichernden Risikos und – eine getrennte… …die positiven und negativen Wertänderungen bzw. Zahlungs- ströme von Grundgeschäft und Sicherungsinstrument auf Basis des abgesi- cherten Risikos… …vollständig aus, werden diese grundsätzlich saldiert und weder im bilanziellen Wertansatz des Grundgeschäfts und Sicherungsinstruments noch in der GuV erfasst… …. Ein nicht abgesichertes negatives Risiko wird unter Beachtung des Impari- tätsprinzips aufwandswirksam erfasst. Wertänderungen der nicht abgesicher- ten… …Risiken sind unter Beachtung des Grundsatzes der Einzelbewertung nach den allgemeinen Bilanzierungsvorschriften zu behandeln.481 Für die bilanziel- le…

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