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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2016

  ZRFC in Kürze

  …Cyberattacken noch keinen passenden Strafrechtstatbestand – ein Gesetzesentwurf des Bundesrates (Drucksache 338/16) will sich dieser Grauzone annehmen… …an den Rechtsgedanken des strafrechtlichen Schutzes der Wohnung (§ 123 StGB) und des Fahrzeuges (§ 248 b StGB). Der Gesetzesentwurf begründet die… …. Ziel der Reform ist es, dass bloße Eintreten in die „digitale Wohnung“ sowie den Eingriff der Vertraulichkeit und Integrität des Rechners mit bis zu zehn… …Jahren Haft zu bestrafen. Die Reform sieht außerdem vor, dass der Versuch bereits strafbar ist. Die Vollversion des Gesetzesentwurfes unter… …www.bundesrat.de Bundesregierung: Gesetzesentwurf zur Änderung des Gesetzes gegen Wettbewerbsbeschränkungen Die 9. Novelle des Gesetzes gegen… …des GWB sieht vor, dass bei Kartellverstößen künftig auch der gesamte Konzern in die Pflicht genommen werden kann. Bisher wurde zum Beispiel nur das… …zu marktrelevanten Daten berücksichtigt werden. Medienwirksames Beispiel der bisherigen Nichtprüfung dieses Potenzials ist die Übernahme des… …Kurznachrichtenanbieters WhatsApp durch Facebook. Der zu geringe Umsatz des Anbieters reichte nicht aus, um eine fusionskontrollrechtliche Überprüfung zu rechtfertigen. Die… …wettbewerbliche Potenzial des betroffenen Unternehmens ist. Dabei soll über das in Umsatzerlösen zu messende Potenzial hinaus auch ein Kaufpreis von mehr als 400…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2016

  Literatur

  …unternehmenseigene Ermittlungen mit den Schwerpunkten Recht, Kriminalistik und IT. Die Schwerpunkte werden auch repräsentiert von den drei Autoren des Buches: Birgit… …fundierte Informationen auf allen drei Feldern. Eine wichtige Unterscheidung steht am Anfang des Buches. Minoggio thematisiert den Unterschied zwischen den… …ist ein „Outsourcing“ von Ermittlungen im Staatsinteresse, letzteres sind Ermittlungen im Sinne des Unternehmens. Das Buch befasst sich mit der zweiten… …des Aufsichtsrates. Galley plädiert dafür, den Aufsichtsrat nur mit absolut gesicherten Ermittlungsergebnissen zu konfrontieren und begründet dies mit… …den Handlungspflichten des Aufsichtsrats und dem besonderen und notwendigen Vertrauensverhältnis zwischen Vorstand und Aufsichtsrat. Thematisiert wird… …Konsequenzen, die aus Ermittlungen gezogen werden sollten: Disziplinarische Maßnahmen aus dem Arsenal des Arbeitsrechts, Schadensersatzansprüche, Erstatten einer… …Aufbau des Buches folgt im Wesentlichen der Gliederung des IDW PS 980. Nach einer allgemeinen Einführung, für die die drei Herausgeber verantwortlich… …zeichnen, werden die rechtlichen Rahmenbedingungen in voller Breite dargestellt. Der zweite Abschnitt befasst sich mit den Grundelementen des… …als einziges im Buch im englischen Original abgedruckt. Die Autoren des Sammelbandes sind allesamt ausgewiesene Experten in den von ihnen bearbeiteten… …bei einem Werk dieses Umfangs nicht gänzlich ausschließen. Wichtigster Kritikpunkt an dem Buch ist die starke juristische Verengung des Werkes. Dieser…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2016

  Empfehlungen aus Wissenschaft und Praxis

  Dorothea Mertmann

  …neuen DIIR Revisionsstandard Nr. 3 bestanden hat. Die Aktualität des Themas Quality Assessment aufgreifend, stellen Quade/Heere/Jünger in ihrem Artikel… …haben Döring/ Fischer/Jess/Stubendorff die Grundlagen der Abgrenzungsrechnung am Beispiel von Universitätsklinika aufgezeigt. In dem zweiten Teil des… …eingereicht werden. Herzlichst Ihre Dorothea Mertmann Geschäftsführerin des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V. Anregungen? Fragen? Kritik?…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2016

  Inhaltsverzeichnis / Impressum

  …ZIR – Zeitschrift Interne Revision Fachzeitschrift für Wissenschaft und Praxis, Organ des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V… …voraus erhoben. Abbestellungen sind mit einer Frist von 2 Monaten zum 1. 1. jeden Jahres möglich. Mitglieder des Deutschen Instituts für Interne Revision… …das ausschließliche Verlagsrecht und das Recht zur Herstellung von Sonderdrucken für die Zeit bis zum Ablauf des Urheberrechts. Das Verlagsrecht umfasst… …urheberrechtlich geschützt. Jede Verwertung, die nicht ausdrücklich vom Urheberrechtsgesetz zugelassen ist, bedarf der vorherigen Zustimmung des Verlages. Das gilt… …: fotolia; Mitte, rechts: DIIR/Christian Lietzmann Nutzung von Rezensionstexten: Es gelten die Regeln des Börsenvereins des Deutschen Buchhandels e. V. zur… …Objektivität Interner Revisoren? Dr. Christoph Schmidt / Prof. Dr. Anne d´Arcy DIIRintern Aus der Arbeit des DIIR 300 308 + Informationen zum Examen Interner… …+ DIIR Stellungnahme zum IDW EPS 981 (Prüfung des Risikomanagementsystems) + CBOK-Studien + Herbsttagungen und Mitgliederversammlung +…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2016

  Quality Assessment: Leistungsmessung der Internen Revision

  Eine empirische Darstellung aktueller Ergebnisse
  

  Julia Quade, Markus Heere, Heiko Jünger

  …unterschiedlichen Revisionen durch. In ihrer Masterarbeit beschäftigte sie sich mit den spezifischen Anforderungen des Mittelstands bei der Durchführung eines Quality… …kapitalmarktorientierte Gesellschaften neue Anforderungen. Demnach hat der Aufsichtsrat oder ein von ihm bestellter Prüfungsausschuss die Wirksamkeit des internen… …Revisionssystems im Sinne des § 107 Abs. 3 S. 2 AktG zu überwachen. Die regelmäßige Qualitätsbeurteilung der Internen Revision ist eine wesentliche Hilfestellung für… …Regel nach dem Leitfaden zur Durchführung von Quality Assessments des Deutschen Instituts für Interne Revision e. V. (DIIR) durchgeführt. Künftig wer- den… …Assessments des Deutschen Instituts für Interne Revision e. V. (DIIR) Der Standard 1312 des Instituts of Internal Auditors (IIA) schreibt eine externe… …Beurteilung durch einen oder mehrere qualifizierte(n), Quality Assessment STANDARDS 80 Qualitätskriterien Abb. 1: Aufbau des DIIR Quality Assessment Leitfadens… …insgesamt elf Betrachtungsfelder untergliedert sind. Abbildung 2 veranschaulicht den schematischen Aufbau des DIIR QA-Leitfadens aus 2012. Sechs der 80… …wird. In der Folge kann nicht davon ausgegangen werden, dass das Unternehunabhängige(n) Beurteiler mindestens alle fünf Jahre vor. Als Mitglied des IIA… …Qualitätsbeurteilungen in Deutschland in der Regel anhand des DIIR QA- Leitfadens durchgeführt. Der Leitfaden wurde universell für alle deutschen Revisionseinheiten… …insbesondere die Ergebnisse von externen Quality Assessments analysiert, die anhand des DIIR QA-Leitfadens aus 2012 durchgeführt wurden. 1 Dieser ist seit dem 1…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2016

  Postakquisitionsaudits mit Compliance Fokus

  „Red Flags“ für die Interne Revision
  

  Katharina Kneisel

  …keinen ausreichenden Schutz für Unternehmen. Die gemeinsame Überprüfung des Zielunternehmens durch die Interne Revision und die Compliance- Abteilung und… …akquirierten Unternehmen dann auf Basis des Due Diligence Berichts statt. Dieser Artikel beleuchtet im Folgenden zunächst die wichtigsten Aspekte von Compliance… …Due Diligence Bericht“ im Rahmen des DIIR Förderpreises 2015 ausgezeichnet. Mit dem Förderpreis prämiert das DIIR hervorragende Beiträge aus… …verpflichtet, inwieweit sie den Maßgaben des Kodex entsprechen (§ 161 AktG). Diese Empfehlungen definieren unter anderem die Verantwortung des Vorstands für die… …der Pflichten im AktG empfiehlt der DCGK die Einrichtung eines Prüfungsausschusses (Audit Committee) zur „Überwachung des Rechnungslegungsprozesses, der… …Wirksamkeit des Internen Kontrollsystems, des Risikomanagementsystems und des internen Revisionssystems, der Abschlussprüfung, […] sowie […] der Compliance“… …MANAGEMENT Postakquisitionsaudits Abb. 2: Aspekte von Compliance Audits Prüfung des IKS Kontrollrisiken Compliance Audits Corporate Governance Der Begriff… …Literatur diskutiert Compliance Audits zumeist unter dem Aspekt der Überwachung des Internen Kontrollsystems im Auftrag des Vorstands. 7 Compliance Audits der… …8 Vgl. Brinkmann (2012), S. 5 9 Vgl. IDW (2012), S. 2 Prozessprüfung Inhärente Risiken des IKS dient der Aufdeckung von Risiken im Internen… …Zahlung von Bestechungsgeldern ermöglicht. Prozessprüfung Die Aufdeckung der inhärenten Risiken des Prozesses ist das Ziel jeder Prozessprüfung durch…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2016

  Prüfung der Trennungsrechnung am Beispiel auftragsforschender Universitätsklinika (Teil 2)

  Birgit Döring, Jessica Fischer, Dr. rer. nat. Gunter Jess, Kaspar Stubendorff

  …Trennungsrechnung am Beispiel auftragsforschender Universitätsklinika (Teil 2) Im ersten Teil des Artikels wurden die Grundlagen der Abgrenzungsrechnung am Beispiel… …; Grundsatz des Steuerrechts, nach dem miteinander verbundene Unternehmen Geschäfte miteinander zu solchen Konditionen eingehen müssen, wie sie auch… …Forschungsinfrastruktur in ihrer Eigenschaft als Dienstleister verhandelt, um zum Zeitpunkt des Vertragsschlusses den maximalen wirtschaftlichen Nutzen zu erzielen, wobei… …, Kalkulationshandbücher oder auch eine abgestimmte Parametrierung des EDV-gestützten Kostenrechnungssystems, z. B. SAP genutzt werden. Diese Regelwerke geben Verfahren vor… …hin überprüft werden. Neben der Betrachtung der Vorgaben zur zentralen Steuerung des Kostenrechnungssystems müssen den Verantwortlichen der… …, die im ersten Prüfungsschritt gewonnenen Erkenntnisse zur Funktionsweise des angewandten Verrechnungssystems durch Prüfung ausgewählter Aufwände zu… …auszugehen, dass die Ist-Kosten über denen des Projektantrags und insbesondere über denen des Bewilligungsbescheides liegen. 1.4 Checkliste/Fragenkatalog Die… …Plausibilitätsprüfungen vorgenommen? Werden z. B. auffällige Personal- oder Sachkostenanteile anhand von Erfahrungswerten oder des Projektplans (Soll) überprüft? • Werden… …erwarten. • Werden Rechnungen zwingend auf die Kostenträger verbucht? (Stichprobe, ob Materialien fehlen, die zur Erreichung des Projektziels benötigt… …des Projektes oder des Projektleiters mit Daten des Vertragsmanagements und des Finanzwesens. Wird der Kostenträger in plausibler Höhe mit diesen Kosten…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2016

  Joint Audits in der Internen Revision

  Prof. Dr. Marc Eulerich

  …. Marc Eulerich ist Inhaber des DIIR- Stiftungslehrstuhls „Interne Revision und Corporate Governance“ der Mercator School of Management an der Universität… …. für ad hoc-Prüfungen) ergeben sich auch immer wieder neue Anforderungen bezüglich des benötigten Know-hows der Prüfer. Neue Geschäftsbereiche, gekaufte… …der geplanten Prüfung Interessenskonflikte oder potenzielle Einschränkungen der Unabhängigkeit und der Objektivität des Revisors bestehen. Joint Audits… …Prüfungen des Jahresabschlusses durch den Wirtschaftsprüfer zusammen, so ergeben sich verschiedene Vor- und Nachteile der gemeinsamen Prüfungshandlung. So… …einem Joint Audit tendenziell schlechtere Aufdeckung des Earnings Managements resultiert oder keine Reduzierung der sogenannten „Abnormal Accruals“ als… …der genannten Problematik gewonnen hat, bleibt das Thema Joint Audit im Bereich des Forschungsgebiets der Internen Revision nahezu vollständig… …unbehandelt. In diesem Kontext fokussiert die bisherige Forschung lediglich auf die Unterstützung des Wirtschaftsprüfers durch die Interne Revision im Rahmen… …der Abschlussprüfung, insbesondere vor dem Hintergrund von Objektivität der Revision und Reduktion des externen Prüfungshonorars. Die Nutzung der… …Qualität und dieselben Ergebnisse zu produzieren, wie ein singuläres Audit, welches nur durch die Revision durchgeführt wird. Grundlage des Joint Audits ist… …Revisionspartner, die sich zunächst im Rahmen des Three-Lines-of-Defence-Modells konzeptualisieren lassen. Das Überwachungsnetzwerk des Unternehmens beinhaltet nach…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2016

  Rotation als ein effektives Instrument zur Steigerung der Objektivität Interner Revisoren?

  Ergebnisse einer Umfrage unter Internen Revisoren
  

  Dr. Christoph Schmidt, Prof. Dr. Anne d’Arcy

  …. Prof. Dr. Anne d’Arcy leitet das Institut für Corporate Governance an der Wirtschaftsuniversität Wien und ist Mitglied des Wissenschaftlichen Beirats des… …Empfehlungen des Institute of Internal Auditors, wonach innerhalb der Internen Revision soweit möglich ein Rotationsprogramm vorhanden sein sollte. 1 Einleitung… …angesehen. 3 Nach der Definition des Institute of Internal Auditors (IIA) erbringt die Interne Revision unabhängige und objektive Prüfungs- und… …Beratungsleistungen. 4 1 Die Ergebnisse der Studie beruhen auf einer Umfrage, die teilweise im Rahmen der Jahrestagung des Deutschen Instituts für Internen Revision in… …Hannover in 2012 durchgeführt wurde. Die Autoren danken allen Teilnehmern sowie dem DIIR für die Unterstützung. Der Beitrag basiert auf einen Teil des… …Dissertationsprojektes des erstgenannten Autors (Schmidt 2016). 2 Vgl. Stewart/Subramaniam (2010), S. 328; Cohen/Sayag (2010), S. 296. 3 Vgl. IIA (2013), S. 2. Für eine… …kann unter anderem die Einschätzung von Risiken des Berichterstatters und damit seine Objektivität beeinflussen. 13 Der praktische Ratschlag der… …gewissen Spannungsverhältnis zu den Empfehlungen des Institute of Internal Auditors, wonach innerhalb der Internen Revision soweit möglich ein… …und indirekte Folgen einer Partner-Rotation eine Verbesserung des unabhängigen Prüfungsergebnisses und eine po- 14 Vgl. d’Arcy/Hoos (2012). 15 Vgl… …Einfluss der Rotation auf die Prüferkompetenz und die Unabhängigkeit des Prüfers als unklar an. Einerseits kann der abnehmende Kundennutzen dazu führen, dass…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2016

  Aus der Arbeit des DIIR

  …DIIRintern Aus der Arbeit des DIIR Aus der Arbeit des DIIR Informationen zum Examen Interner Revisor DIIR Die Termine für das Jahr 2017 lauten: •… …, zwei neue CFSA und ein CCSA zertifiziert. In dem genannten Zeitraum haben u. a. folgende Damen und Herren die Examina des IIA bestanden: • David von… …bietet das CIA LEARNING SYSTEM™ an Sie können das CIA Learning System der Holmes Corporation (Kooperationspartner des IIA) direkt über das DIIR erwerben… …. https://global.theiia.org/standardsguidance/mandatory-guidance/Pages/ Standards.aspx DIIR Stellungnahme zum IDW EPS 981 (Prüfung des Risikomanagementsystems) Das DIIR hat eine Stellungnahme zum Entwurf des IDW… …, dass sich die mit der Überwachung des Risikomanagementsystems befassten Internen Revisoren sowie – bei entsprechender freiwilliger Beauftragung –… …, Zahlungsweisen im Internet, Ratingsysteme oder der Digitalisierungsprozess in Großbanken. DIIR-Jahresbericht 2015 Der Jahresbericht 2015 des DIIR ist veröffentlich… …worden. Auf der Homepage des DIIR können Sie sich eine Online- Version herunterladen und mehr über die vielfältigen Aktivitäten des DIIR erfahren. Zudem… …finden Sie Porträts der Arbeitskreise und Arbeitsgruppen, Angebote der Akademie sowie Informationen über die Grundsatzarbeit des DIIR. Alle Informationen… …, Studien, Veranstaltungen auf www.diir.de richte über neue Studien und Standards finden Sie auf der Homepage des DIIR unter www.diir.de. Dort können Sie sich… …Vertreter der Internen Revision zur Jahrestagung des DIIR in München. Mehr als 500 Fach- und Führungskräfte kamen zum wichtigsten Branchentreffen im…

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