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• eBook-Kapitel aus dem Buch Aufsichtsrechtlich motivierte Bilanzpolitik

  Die Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9

  Felix Krauß

  …2 Die Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 2.1 Entwicklungshistorischer Hintergrund Die Normentwicklung des IASB zur… …Veröffentlichung des IFRS 7 erheb- lich gekürzt und mit IAS 32 Financial Instruments: Presentation neu tituliert. Am 24. Juli 2014 publizierte das IASB nach einer… …ersetzte.20 Parallel zur Entwicklung von IFRS 9 arbeitete es am 14 Zum Normentwicklungsprozess des IASB im… …(2011), Rn. 41-59. 15 Vgl. FN 1. 16 In der Konsequenz wurde IAS 39 als „Dauerbaustelle“ (Barckow (2016), Rn. 3) des IASB wahrgenommen. Für eine… …Übersicht über wesentliche Änderungen des Standards vgl. Schmitz/Huthmann (2012), S. 36; Gro- ße (2010), S. 195 f. 17 Ansatz, Bewertung, Ausweis und… …adressiert die Ermittlung des beizulegenden Zeitwerts22 und ist insbesondere für die Bewertung von Finanzinstrumenten von hoher Relevanz.23 Im Zuge der… …, sämtliche Finanzinstrumente einer Bewer- tung zum beizulegenden Zeitwert zu unterziehen. Aufgrund von kritischen Reaktionen kam der Vorstoß des IASC… …in ein weiteres Discussion Paper münden wird. Bis zum Inkrafttreten eines verbindlichen Standards sollten die Vorschriften des IAS 39, auch über den… …Erstanwendungszeitpunkt des IFRS 9 hinweg, diesbezüglich fortgelten; vgl. DP/2014/1.IN11-IN13. Daneben haben Unternehmen grundsätzlich die Wahl, die Vorschrif- ten zu… …eingeräumt, den Erstan- wendungszeitpunkt des IFRS 9 bis zum Geschäftsjahr 2021 aufzuschieben; vgl. IFRS 4.20A-20Q. Hier- durch soll eine synchrone…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Managemententscheidungen unter Risiko

  Risikomanagement und Managemententscheidungen

  Risk Management Association e.V. (RMA)

  …193 6. Risikomanagement und Managemententscheidungen620 6.1 Gesetzliche Rahmenbedingungen und Aufgaben des Risikomanagements Thema dieses… …Buches sind die Anforderungen an Entscheidungen des Managements, die bei einer nicht sicher vorhersehbaren Zukunft grundsätzlich als Entscheidung unter… …„angemessener Informationen“ (i. S. d. § 93 AktG) speziell bei der Vorbereitung von Entscheidungen der Geschäftsführung bzw. des Vorstands eine Risikoanalyse… …Risiken ist ein wichtiger Erfolgsfaktor von Unternehmen. Wegen des 1998 in Kraft getretenen KonTraG (insb. § 91 AktG) und seiner „Ausstrahl- wirkung“ auf… …Sparkassen infolge von Basel II und Basel III das Erfordernis, sich konsequenter mit Risiken auseinanderzusetzen. Die Wirkung eingetretener Risiken (z. B. des… …Verlusts eines Großkunden oder des unerwarteten Anstiegs von Materialkosten) zeigt sich nämlich im Jahresabschluss und den daraus abgeleiteten… …„bestandsgefährdenden Entwicklungen“ ergeben 623 Vgl. auch Romeike 2008. 624 Vgl. Füser/Gleißner/Meier 1999. 195 6.1 Gesetzliche Rahmenbedingungen und Aufgaben des… …Handlungsalternativen ist – wie oben kurz erwähnt – das Risikofrüherkennungssys- tem gem. § 91 Abs. 2 AktG zu Rate zu ziehen. „Die Regelungen des § 91 Abs. 2 AktG und… …des Absatzes 4 dienen dazu, möglichst frühzeitig Risiken und Fehlentwicklun- gen zu erkennen, um Gefährdungen des Fortbestandes des Unternehmens zu… …Erkennt- nisse aus dem Früherkennungssystem in den Entscheidungsvorgang eingebunden werden. Die Einrichtung des Früherkennungssystems liegt in der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2019

  Positionierung der Internal-Audit-Funktion im Unternehmen

  Nicolo Prien, Mewadee Meyer

  …Uniper Internal Audit Way In den letzten Jahren sind auch in deutschen Großkonzernen zunehmend Fokussierungstendenzen innerhalb des jeweiligen… …Beitrag wird am Beispiel der Ausgründung des Kraftwerks- und Energiehandelsgeschäftes von E.ON in die Uniper SE aufgezeigt, dass solche Aufspaltungen auch… …Positionierung innerhalb des neuen Unternehmens. Angelehnt an die Unternehmenskultur wurden im Uniper Internal Audit Way Leitlinien für die Neuausrichtung der… …. 2 Nach dem Start des neuen Unternehmens Anfang 2016 erfolgte am 12. September 2016 das Listing von Uniper an der Börse. Am 19. Dezember 2016 erfolgte… …Digitalization & Technology Quality Management Audit Enabling Functions 2. Aufbauorganisation von Internal Audit bei Uniper Zunächst war im Rahmen des… …Steuerungsund Unterstützungsfunktionen des Unternehmens wie zum Beispiel Personal, Mergers & Acquisitions, Finanzen, Legal & Compliance oder Procurement. Somit… …neu gestartet (Start) werden sollen. Kurz nach dem unternehmensweiten Ausrollen des Uniper Way hat das Internal-Audit-Führungsteam diese Struktur auf… …, forciert. Das Qualitätsmanagement koordiniert die Erstellung des jährlichen Auditplans und dessen quartalsweise Aktualisierung, das gesamte übergreifende… …Berichtswesen an Vorstand und Prüfungsausschuss des Aufsichtsrates sowie das interne Performance-Reporting. Daneben obliegt diesem Bereich die Weiterentwicklung… …des Audit- Manuals sowie die Koordination der internen und externen Qualitätsbewertungen der Internal-Audit-Funktion. Um neben der disziplinarischen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpÜG

  § 48 Statthaftigkeit, Zuständigkeit

  Bastian

  …Vgl. Begr. RegE, BT-Drucks. 14/7034, S. 65, allerdings im Zusammenhang mit der Zuständigkeitsregelung des Abs. 4. 2 Kreße, in: MüKo AktG, §48 WpÜG Rn.3… …Beschwerdeverfahren wurde dem GWB entnommen, da nach Auffassung des Gesetzgebers Wertpapiererwerbs- und Übernahmeverfahren eine Sachnähe zu Verfahren im Rahmen der… …im Hinblick auf die fehlende Revisionsmöglichkeit gegen Entscheidungen des OLG Frankfurt am Main (Rn.56). Zu Kostenfragen vgl. §56 Rn.33 ff. Lücken der… …nicht genanntenVwGO, ausgefüllt werden.2 Die Vorschrift des §48 stellt eine abdrängende Sonderzuweisung im Sinne des §40 Abs.1 Satz 1 VwGO dar.3 Obgleich… …abdrängenden Sonderzuweisung des §48, vgl. BVerwG, Beschl. v. 20. 09. 2012 – 7 B 5/12, ZIP 2012, 2319 ff. nach VGH Kassel, Beschl. v. 15. 12. 2011 – 6 B 1926/11… …Verfügungen und schlichtem Ver- waltungshandeln der BaFin endet nach der Entscheidung des OLG. Eine Rechtsbeschwerde zum BGH ist – anders als im GWB – in dem… …Einreichung der Beschwerde. Fragen des einstweiligen Rechtsschutzes werden in §48 nicht geregelt. Maß- geblich ist hierfür in erster Linie §50. Soweit danach… …und örtliche Zuständigkeit des OLG Frankfurt amMain für das Beschwerdeverfahren nach demWpÜG. 1. Beschwerdearten Als Beschwerdearten kennt das WpÜG die… …einstufen können, da ihr eine aufschiebende Wirkung nur in den Ausnahmefällen des §49 zukommt. Sie ist 962 Bastian WpÜG §48 Rechtsmittel 8 7 Kreße, in… …Verfügung der BaFin beseitigen will. Der Begriff der Verfügung ist dabei identisch mit dem Begriff des Verwaltungsakts aus §35 Satz 1 VwVfG.7 Mit der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Wertpapier-Compliance in der Praxis

  Die Regulierung von Vergütungsstrukturen in Kreditinstituten

  Kathrin Berberich, Peggy Hachenberger

  …, wurden diverse Regeln, auch das Regelwerk des Corporate Governance-Leitfadens des Baseler Ausschusses für die Organe in der Leitung und in der Aufsicht der… …angemessenen und nachhalti- gen Qualifizierung der Mitglieder der Leitungs- und Aufsichtsgremien, aber auch der Überprüfung des Engagements der Mitglieder in… …Parameter, die einseitig Erfolg belohnen, ohne Misserfolg zu sanktionieren herausgestellt.2 Mit der Ergänzung von § 25a KWG im Jahr 2010 wurde des Weiteren… …die Umsetzung der vergütungsrelevanten Bestandteile der Richtlinie des Europäischen Parlaments und des Rates zur Änderung der Richtlinien 2006/48/EG und… …2006/49/EG vorweggenommen, die sich zum Zeitpunkt des Gesetzgebungsverfahrens im fortgeschrittenen Entwurfsstadium befand und die FSB-Standards weitgehend… …in Kraft tretenden Änderungen des § 25a KWG und die Instituts-Vergütungs- verordnung umgesetzt. Die Ergänzung von § 25a KWG verfolgt die Schaffung… …angemessener und transparenter Vergütungssysteme, die auf eine nachhaltige Entwicklung des Instituts zielen. Nach Num- mer 6 von § 25a Abs. 1 Satz 3 KWG umfasst… …Wohlverhaltensregeln des Wertpapierhandelsgesetzbuches handeln. Im Fokus der Regularien stehen die Vorgaben zur Gestaltung variabler Vergü- tungskomponenten. BT 8… …das jeweilige Institut entstehen, haben die Vergütungsregeln des BT 8 MaComp eine andere Zielrichtung: sie konzentrieren sich auf vergütungsbezogene… …Risiken, die für das Kundeninteresse bestehen. Die Regelun- gen des Moduls BT 8 MaComp bestehen z. T. neben den bisherigen Normen, ohne dass es zu…

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• eJournal-Artikel aus "PinG Privacy in Germany" Ausgabe 4/2019

  Online-Tracking – viele Fragen, viele Antworten, viele Meinungen

  Eine Zusammenfassung unter besonderer Berücksichtigung der Orientierungshilfe der DSK
  

  Dr. jur. habil. Silke Jandt

  …, sind teils erhebliche Anpassungen der bisherigen Praxis erforderlich. Die von der Konferenz der Datenschutzbeauftragten des Bundes und der Länder (DSK)… …datenschutzrechtlichen Bewertung des Einsatzes von Tracking-Tools. I. Hintergrund Einen Monat vor der Anwendbarkeit der Datenschutz-Grundverordnung (DSGVO) veröffentlichte… …die DSK die Positionsbestimmung zur Anwendbarkeit des TMG für nicht-öffentliche Stellen ab dem 25. Mai 2018. In der öffentlichen Diskussion wurde diese… …, welche Datenschutzvorschriften für die rechtliche Bewertung des Webtrackings maßgeblich sind. Der zweite beschäftigt sich anschließend – unter der Prämisse… …des Ergebnisses des ersten Hauptteils – detailliert mit der Frage der Rechtmäßigkeit des Online-­ Trackings gemäß Art. 6 Abs. 1 DSGVO. II… …Nachverfolgung des individuellen Verhaltens von Nutzern umfassen. 1 Diese hilft allerdings in Bezug auf 1 DSK, Orientierungshilfe der Aufsichtsbehörden für… …des Referatsteils 4.2 Zukunftsthemen der Digitalisierung, Telekommunikation, Telemedien und Rundfunk bei der Landesbeauftragten für den Datenschutz… …­Niedersachsen. die Klärung des Sachverhalts „Online-­ Tracking“ nur wenig weiter. Die Auseinandersetzung mit den divergierenden Rechtsauffassungen zu diesem Thema… …04.19 Jandt Online-Tracking – viele Fragen, viele Antworten, viele Meinungen leisten. Die Modalitäten des Online-Trackings sind so vielfältig und komplex… …Umfang des Trackings, die eingesetzte Technik, die eingebundenen Akteure und die Zwecke benannt werden. 2 Der Umfang des Trackings kann sich auf eine…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpÜG

  § 3 Allgemeine Grundsätze

  Steinhardt

  …hinaus, sodass insoweit kein Anpassungsbedarf bestand. Die in §3 Abs.1 bis 5 enthaltenen Prinzipien stellen grundlegende Wertungen des Gesetzgebers dar… …. Sie sind daher bei der Auslegung aller übrigen Normen des Gesetzes sowie bei der gesamten Rechtsanwendung zu berücksichtigen.2Dies gilt auch dann, wenn… …unterliegt. Nachdem die BaFin nunmehr die Auffassung vertritt, dass der Rückerwerb eigener Aktien nicht dem Anwendungsbereich des WpÜG unterfalle, gilt für den… …, dass ausschließlich der Bieter Adressat des übernahmerechtlichen Gleichbehandlungsgebots sei, etwa Baums/Hecker, in: Baums/Thoma/Verse, WpÜG, §3 Rn. 5… …es der Normierung des über- nahmerechtlichen Gleichbehandlungsgebots bedurfte: Eine übernahmerechtliche Gleichbehandlung lässt sich aus §53a AktG und… …gilt unabhängig von der Art des Angebots und damit grundsätzlich auch bei einfachen Erwerbsangeboten, siehe auch Baums/ Hecker, in: Baums/Thoma/Verse… …, WpÜG, §3 Rn. 11; teilweise aA Versteegen, in: KölnKomm WpÜG, §3 Rn. 20 f., der die Verpflichtung des Bieters, sämtliche Inha- ber von Wertpapieren… …derselben Gattung auch bei einfachen Erwerbsangeboten gleichmäßig in das Angebot einzubeziehen, aus §19 herleitet. Kritisch zur Anwen- dung des… …Übernahme- und Pflichtangebote auch dann nicht über §3 Abs. 1 bei einfachen Erwerbsangeboten zur Anwendung, wenn sie als Ausfluss des allgemeinen… …des City Code on Takeovers andMergers (maßgeblich ist der höchste Erwerbspreis der letzten zwölfMonate). 15 Baums/Hecker, in: Baums/Thoma/Verse, WpÜG…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2019

  Secondhand-Wissen

  Welchen Einfluss hat die Vernehmungsprotokollierung auf den Prozess der Wahrheitsfindung im Ermittlungsverfahren
  

  Friederike Rüffer, Dr. Antje Proske

  …Vernehmungen in die Konstruktion des möglichen Tatablaufes bei Ermittlungsverfahren mit ein und beeinflussen somit den weiteren Verlauf der Rechtsprechung. Die… …Videovernehmungen als Heilsbringer? Videovernehmungen erfreuen sich in der Literatur großer Beliebtheit. 1,2,3 So geben sie den exakten Wortlaut des Gesagten in der… …des in der Vernehmung Gesagten. Gleichzeitig können etwaige Trugschlüsse, die auf einer einmaligen Sichtung der Vernehmung beruhen, eher aufgedeckt… …die Rekonstruktion des wahren Sachverhaltes anhand gesicherter Spuren, die optimalerweise einem Gerichtsverfahren Stand halten. Diese… …Psychologie des Lehrens und Lernens an der TU Dresden; Kontakt: antje.proske@tu-dresden.de. 1 Jansen, G., Zeuge und Aussagepsychologie, Heidelberg 2011. 2… …Scheumer, M., Videovernehmung kindlicher Zeugen – zur Praxis des Zeugenschutzgesetzes, s. l. 2007. 3 Steller, M. / Volbert, R., Handbuch der… …er Widersprüche zwischen einzelnen Beweisen entdecken, explorieren und somit überprüfen. Zur Ermittlung des wahren Sachverhaltes müssen also wahre von… …Bewertung der Informationen grundsätzlich auf subjektiven Kriterien. Ermittler rekonstruieren also der auf Grundlage des im Ermittlungsverfahren gewonnenen… …Personen an das Protokoll einer Vernehmung, die von einem Kollegen durchgeführt wurde? Bezogen auf die Diskussion um die Einführung des § 136 Abs. 4 StPO… …Technischen Universität Dresden am Fachbereich für Psychologie. 2 Des Zeugen Zeuge: Erinnerung an ­Vernehmungen Die Sichtung von Protokollen beginnt, unabhängig…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2019

  Wahrnehmung von Führungsaufgaben in der Internen Revision

  Revisionskultur und Führungsaufgaben als zentrale Elemente eines wirksamen Internen Revisionssystems
  

  Mathias Wendt

  …Beitrag wird die Revisionskultur als ein Teilaspekt der Unternehmenskultur konzeptionalisiert. Des Weiteren wird auf der Grundlage eines systemischen… …Hervorhebung der Pflicht des Aufsichtsrats zur Überwachung der Wirksamkeit des Internen Revisionssystems im Rahmen des § 107 Abs. 3 AktG, der durch das… …die Veröffentlichungen des Prüfungsstandards 983 „Grundsätze zur ordnungsmäßigen Prüfung von Internen Revisionssystemen“ (IDW PS 983) 2 seitens des IDW… …bzw. der hiermit inhaltlich weitestgehend deckungsgleichen aktualisierten Fassung des DIIR-Revisionsstandards Nr. 3 durch das Deutsche Institut für… …Interne Revision (DIIR) 3 . Im IDW PS 983 wird die zentrale Bedeutung der „Revisionskultur“ für die Wirk- samkeit des Internen Revisionssystems besonders… …und ­Revisionskultur Mit der Veröffentlichung des IDW PS 983 ist die Bedeutung der „Revisionskultur“ als zentrales Element eines wirksamen Internen… …als Unternehmensberater im Bereich Governance & Compliance einer großen Wirtschaftsprüfungsgesellschaft. 1 Vgl. z. B. Wendt/Eichler, Unterstützung des… …, Einstellungen und Verhaltensmustern. Revisionsüberwachung und -verbesserung 7 2 Organisation des Internen Revisionssystems Revisionskommunikation Abb. 1… …als eine kollektive Programmierung des Denkens und Wahrnehmens der Mitglieder einer Organisation („collective Abb. 2: Drei-Ebenen-Modell der… …Umwelt – Wesen von Realität, Zeit und Raum – Menschenbild – Wesen menschlicher Aktivität – Wesen sozialer Beziehungen 1 6 3 Ziele des Internen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2019

  Die Implementierungsleitlinien (Teil 3)

  Konkrete Handlungshinweise in den Internationalen Grundlagen für die berufliche Praxis der Internen Revision
  

  Michael Bünis

  …die berufliche Praxis der Internen Revision (Teil 3) Michael Bünis, CIA CRMA, ist Leiter der Grundsatzabteilung des DIIR – Deutsches Institut für… …Interne Revision e. V. Die Internationalen Grundlagen für die berufliche Praxis der Internen Revision (IPPF) sind das konzeptionelle Rahmenwerk des… …den Standards und den Umsetzungshinweisen werden die Nachweise aufgeführt, die geeignet sind, die Erfüllung des jeweiligen Standards zu belegen. Die… …Fachkenntnis und Unabhängigkeit des externen Beurteilers sowie mögliche Interessenkonflikte besprechen. Externe 16 ZIR 01.19 Implementierungsleitlinien STANDARDS… …der Organisation ist, zu der die Interne Revision gehört. Der Revisionsleiter muss die Ergebnisse des QSVP an die Geschäftsleitung berichten. Die… …Offenlegung enthält Umfang und Häufigkeit von internen und externen Beurteilungen, Qualifikationen und Unabhängigkeit des Beurteilers und potenzielle… …Ergebnisse des QSVP gestützt wird. Alle Internen Revisionen verfügen über Ergebnisse interner Beurteilungen. Länger als fünf Jahre bestehende Interne… …-verbesserungsprogramm Der Revisionsleiter muss das Ziel haben, die Interne Revision so auszurichten, dass die Einhaltung der Standards und des Ethikkodex sichergestellt… …. Das QSVP soll alle operativen und steuernden Aspekte der Internen Revision einschließlich der Beratungsaufträge umfassen. Best Practices des… …Selbstbeurteilungen und unabhängigen, externen Beurteilungen unterzieht. Interne und externe Beurteilungen werden durchgeführt, um die Einhaltung der Standards und des…

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