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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2019

  Mehr als nur eine Prüfungsfeststellung

  Warum die Kommunikation der Risiken von Prüfungsfeststellungen anspruchsvoll ist und wie Revisoren damit umgehen können
  

  Dr. Petra Haferkorn

  …eine normative Regel thematisieren oder das Prüferteam einen Beweis in der Hand hält, wird das Prüferteam über die Risiken des geprüften Bereichs reden… …Verlauf des systemischen Prüfungsprozesses werden von Beginn an die Erwartungen aller betroffenen Interessengruppen gemanagt und mit ihnen der jeweilige… …Informationsstand des Prüferteams diskutiert, um einen erfolgreichen Abschluss der Prüfung vorzubereiten. Die systemische Prüfung wird so als gemeinsamer Lern- und… …Prüfer und Prüfungspartner überhaupt auf irgendetwas einigen? Reicht es nicht, dass die Revision als verlängerter Arm des Vorstands auf einer Maßnahme… …. Andernfalls steht zu befürchten, dass vorgeschlagene Organisationsentwicklungen nicht wirklich hilfreich sind und infolgedessen die Änderungsvorschläge des… …wird implementiert, Schaden tritt ein) war die Vorhersage des Prüfers falsch. Trotz einer zusätzlichen Kontrolle ist der Schaden eingetreten und die… …geprüften Bereich. Im dritten Fall (keine zusätzliche Kontrolle, Schaden tritt ein) hat sich die Schadensvorhersage des Prüfers zwar bestätigt, aber da der… …Risikowahrnehmung Eine wichtige Voraussetzung für die erfolgreiche Kommunikation einer Prüfungsfest stell ung ist der ernsthafte Wunsch des Auftraggebers der Prüfung… …. Dann geht es ihm nur um eine rein formale Zertifizierung. Meist liegt der Wunsch der Empfänger des Prüfungsergebnisses irgendwo zwischen diesen beiden… …des Kontrollorgans) zum Beispiel die Organisation nicht ausreichend beaufsichtigt haben oder die Revision deckt auf, dass eine Vorstandsentscheidung zu…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Aufsichtsrechtlich motivierte Bilanzpolitik

  Bilanzpolitik zur Beeinflussung der aufsichtsrechtlichen Kapitalquoten

  Felix Krauß

  …ist der Einfluss der IFRS-Rechnungslegung nicht auf die Quantifizierung der Eigenmittel begrenzt, sondern ist auch bei der Bestimmung des… …rechnungslegende Institut zielge- richtete Gestaltung und Darstellung des Jahresabschlusses im Rahmen seiner rechtlichen Möglichkeiten.625 Sie wird zum einen… …betrieben, um den Rechnungslegungsadressaten ein bestimmtes Bild des bilanzierenden Instituts zu vermitteln und sie hinsichtlich ihres instituts- bezogenen… …soll durch Jahresabschlusspolitik Einfluss auf Rechtsfolgen mit finanzwirt- schaftlichen Implikationen genommen werden, die unabhängig des… …Beeinflussung der finanziellen Situation des 637 Vgl. Bergstresser/Philippon (2006), S. 513-516; Fischer… …gezielte Einflussnahme auf das Adressatenverhalten verfolgt.646 Die öf- fentlich wahrgenommene Wirtschaftslage des Instituts soll positiv hervorgehoben… …deren Zielerreichung.651 Die Gesamtunternehmenspolitik wiederum sollte auf das Gesamt- wohl des Instituts ausgerichtet sein.652 Gleichwohl repräsentieren… …Unternehmensziele transformieren, denen auch die Jahres- abschlusspolitik dient. Grundsätzlich können sämtliche an der Erstellung des Jahresabschlusses beteiligte… …Bilanzsumme und das Geschäftsvolumen als Indikatoren für die Größe des Instituts hervor- gehoben werden sollen. Vgl. auch Hauschildt (1981), S. 5 f., 16 f… …Aufstellung des Jahresabschlusses.655 Der Kreis der Rechnungslegungsadressaten beschreibt grundsätzlich die Gesamtheit aller an Institutsinformationen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2019

  Prüfung der Corporate Governance

  Oder die Frage, wie Internal Audit zu einem wirksamen und effizienten Governance-System im Unternehmen beitragen kann
  

  Dr. Alexander Jakob, Dr. Marc Jeker

  …Audit zu einem wirksamen und effizienten Governance-System im Unternehmen beitragen kann Durch eine Prüfung des Governance-Systems kann die Interne… …gefährdende Entwicklungen früh erkannt werden.“ Dabei liegt es grundsätzlich im Ermessen des Vorstands, welche (weiteren) geeigneten Maßnahmen er im Unternehmen… …Definition wird auf die Vorgaben des europäischen Aufsichtssystems für Finanzdienstleistungsund Versicherungsunternehmen verwiesen. 4 Zum Begriff vergleiche… …auf die Wirksamkeit des Governance-Systems wichtigstes Prüffeld sind die Leitungsorgane der Gesellschaft bestehend aus Geschäftsleitung und Aufsichtsor-… …sicherstellen. Im Rahmen der Prüfung des Governance-Systems ist insofern festzustellen, ob die Unternehmensorganisation – insbesondere in der ersten… …Konzernrevision in einer Tochter- oder Enkelgesellschaft prüft. 9 Siehe dazu auch den Abschnitt zur Prüfung des Leitungsorgans. 72 ZIR 02.19 Prüfung der Corporate… …ausschließlich als Aufgabe des Risikomanagements gesehen und ist insofern nicht Teil der Rolle und Verantwortlichkeiten des operativen Managements. • Missstände… …insoweit gewollt sein, da sie eine gegenseitige Überwachung der Wirksamkeit des Governance-Systems stärken können. 10 10 Siehe auch Gödeke, M. (2010): VersR… …sind aber auch Teil des Risikomanagements, das die durch das Unternehmen eingegangenen (operationellen) Risiken – und hierzu gehören auch Rechtsrisiken –… …Rechtsrisiken in das Risikoprofil und die Steuerungsinstrumente des Unternehmens sicherstellt. 12 Überschneidungen zur Internen Revision ergeben sich, wenn die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2019

  Disruptive Geschäftsmodelländerungen: Uberisierung – Teil A: Grundlagen und Fallstudie Airbnb

  Wie neue Anbieter etablierte Marktteilnehmer schlagen können
  

  Prof. Dr. Markus H. Dahm, Benjamin Constantine, Tim Gebauer, Benjamin Bartsch

  …Unterkunftsvermittler Airbnb aus dem Silicon Valley, der schwedische Musikrevolutionär Spotify und PayPal als der Erfinder des „neuen Geldes“. Die Grundlage liefern… …Porters Vorhersagen über den Effekt des Internets auf die Kräfte in Industrien, Christensens Disruptionstheorie sowie die Analyse von Geschäftsmodellen nach… …, bei denen der Newcomer die etablierten Teilnehmer nicht nur unter Druck setzt, sondern sogar übertrumpft. Die Verwendung des Begriffs ist allerdings… …uneinheitlich. Während einige Autoren ihn auf die Dimension des „renting labor for specific tasks rather than hiring for jobs“ 1 reduzieren, fassen ihn andere ein… …Komfort anzubieten 3 . All diese Lesarten des Begriffs Uberization eint die Verbindung von Angebot und Nachfrage durch eine Onlineplattform. Es ist aber… …des Internets wird dazu verwendet, die Struktur des jeweiligen Markts zum Zeitpunkt des Eintritts des Newcomers zu charakterisieren. 
 * Prof. Dr… …Disruptionstheorie erklärt die Mechanismen der disruptiven Innovation. 
 CCDas Konzept des Geschäftsmodells von Osterwalder (dort: Business Model), definiert als das… …im Geschäftsmodell durch das populäre Framework des Business Model Canvas mit den Komponenten der Partner, Aktivitäten, Wertversprechen, Ressourcen… …Zeitalter des Internets 2.1 Disruptionstheorie Im Jahr 1997 legte Christensen mit seiner Monografie „The Innovator’s Dilemma“ das Fundament für eine Theorie… …. 2001 sah Porter die Notwendigkeit, sein Modell dem Kontext einer neuen transformativen Kraft, der des Internets, anzupassen. In einem vielzitierten…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2019

  Prüfungsqualität im Spannungsfeld von Joint Audits und externer Rotation

  Lassen die unterschiedlichen Umsetzungsmaßnahmen der EU-Mitgliedstaaten zukünftig tatsächlich qualitativ hochwertigere Abschlussprüfungen erwarten?
  

  Markus Widmann, Prof. Dr. Matthias Wolz

  …EU-Ebene initiierten Maßnahmen zur Verbesserung der Prüfungsqualität und der Steigerung der Aussagekraft des Prüfungsergebnisses zielen darauf ab, den… …und zur Aufhebung des Beschlusses 2005/909/EG der Kommission 4 (nachfolgend Abschlussprüferverordnung). Das vorrangige Ziel der vorgenannten Maßnahmen… …bestand in der Verbesserung der Prüfungsqualität und der Steigerung der Aussagekraft des Prüfungsergebnisses. Nach Ansicht der EU lässt sich die… …Prüfungsqualität schließlich dann erhöhen, wenn die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers nachhaltig gestärkt wird 5 . Im Wesentlichen reguliert die EU-Kommission die… …Big-Four-Prüfungsgesellschaften reduziert werden. 1. Einleitung Führt man sich den typischen Ablauf des Wahl- und Bestellungsprozesses des Konzernabschlussprüfers eines… …multinationalen Unternehmensnetzwerks vor Augen, so ist häufig zu beobachten, dass die Entscheidung für eine bestimmte Prüfungsgesellschaft als Prüfer des… …Konzernabschlusses sowie des Jahresabschlusses der im Konzernverbund obersten Muttergesellschaft unmittelbare Bindungswirkung auf die Wahl der Prüfungsgesellschaft der… …jeweiligen Tochterunternehmen und Teilkonzernbereiche entfaltet 2 . Insofern kann von einem Bestreben im Konzernverbund ausgegangen werden, innerhalb des… …: CCRichtlinie 2014/56/EU des Europäischen Parlaments und des Rates vom 16. 4. 2014 zur Änderung der Richtlinie 2006/43/EG über Abschlussprüfungen von… …Jahresabschlüssen und konsolidierten Abschlüssen3 (nachfolgend Abschlussprüferrichtlinie), CCVerordnung (EU) Nr. 537/2014 des Europäischen Parlaments und des Rates…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2019

  Die Implementierungsleitlinien – Teil 4

  Die neuen Implementierungsleitlinien zum Ethikkodex der Internen Revision
  

  Oliver Dieterle

  …IIA Standards Board, im Programmausschuss des DIIR und im DIIR-Arbeitskreis „Interne Revision in Öffentlichen Institutionen“. Die Internationalen… …Grundlagen für die berufliche Praxis der Internen Revision (IPPF) sind das konzeptionelle Rahmenwerk des Institute of Internal Auditors (IIA). 1 Die Einhaltung… …verbindlichen Teil des IPPF gehören, so sind sie dennoch ein wichtiges Hilfsmittel, da sie den verbindlich zu beachtenden Ethikkodex auslegen und erläutern. Im… …erläutert. 1. Der Ethikkodex des IPPF „Zweck dieses Ethikkodex ist die Förderung einer von ethischen Grundsätzen geprägten Kultur im Berufsstand der Internen… …Beurteilung gemäß Standard 1312 betrachtet werden. Ein Ethikkodex soll dazu beitragen, dass das Vertrauen in die „objektive Prüfung des Risikomanagements, der… …Geschäftsführung und des Überwachungsorgans sein. 1 Vgl. DIIR (2019). Der Ethikkodex enthält vier Grundsätze, die in zwölf Verhaltensregeln konkretisiert werden: 1… …zur Anwendung empfohlenen Implementierungsleitlinien nur für die Standards. Bei der letzten Überarbeitung des IPPF haben diese Leitlinien die… …, Interne Revisorinnen und Revisoren bei der Anwendung der Standards und des Ethikkodex zu unterstützen. 2.1 Integrität Integrität kann als eine in erster… …Gesamtbewertungen. • Nichteinhaltung der Standards und anderen verbindliche Elementen des IPPF, zum Beispiel: — Durchführung von Prüfungen oder Beratungen, für die… …Definition von Objektivität. Die Analyse der Begriffe des Prinzips zeigt, dass professionelle Objektivität die Sammlung, Auswertung und Übermittlung von…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2019

  Einsatz von Continuous Auditing

  Herausforderungen und Blick in die Zukunft
  

  Michael Bauch, Eugen Gorschenin, Heiner Kriegelstein-Sternfeld

  …Einsatz von Continuous Auditing in jeder Phase des Audit Lifecycle (von der Prüfungsplanung bis zum Follow-up) Mehrwerte für die Interne Revision und somit… …. Die Chance auf Steigerung des Mehrwerts durch einen Continuous-Auditing- Betrieb unter optimierten Bedingungen ist mehrfach begründet: qualitativ… …, Richtigkeit, Integrität, Aktualität) möglich sind. Die Komplexität des Aufbaus und Betriebs eines DWH erhöht sich erheblich, wenn eine heterogene… …und/oder verwendet werden. Des Weiteren ist beim Betrieb des DWH zu beachten, dass sowohl bei Änderungen in der Systemlandschaft (zum Beispiel Abschalten/… …Anpassungen der automatisierten Analysen im Rahmen des Continuous Auditing (zum Beispiel Änderung oder Austausch eines Key Audit Indicator (KAI)). 1 1 Vgl… …, zu erreichen ist, dessen Erreichungsgrad mittels des KAI gemessen werden kann (zum Beispiel mindestens 75 Prozent aller Materialbestellungen sollen… …mit dem Fachbereich über die exakte Definition des KAI inklusive der Folgeaktivitäten bei Schwellenwertüberschreitung, beispielsweise Initiierung einer… …notwendig? — Wurde für das gewählte Verfahren im Rahmen des Continuous Auditing eine ordnungsgemäße Dokumentation erstellt, um den gesetzlichen… …Revisionstätigkeit aus Sicht von Data Scientists beitragen. Wir weisen auf den Leitfaden „Interne Revision und Datenschutz“ des DIIR-Arbeitskreises „Interne Revision &… …MaRisk-Konformität. Neben diesen externen Einflüssen, sind branchenübergreifend auch die Berufsstandards des Institute of Internal Auditors (IIA) 4 und die dort…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Schutz vor Social Engineering

  Social Engineering Kill Chain

  Dirk Drechsler, Marco Dennis Schmid

  …Szenarien hinsicht- lich des Umgangsmit Cyber-Risiken (vgl. WEF, 2014, S. 27): – Das erste Szenario (engl.: Muddling into the future) verspricht keine großen… …Verlangsamung innovativer Prozesse. – Sofern Staaten und Regierungen mit starken Gegenmaßnahmen antworten, besteht das Risiko in einer Verlangsamung des… …koordinierte und strategische Ausrichtung des Cyber-Risikomanagements. – Es besteht aber auch die Möglichkeit, dass sich das strategische Defizit der beiden… …lang-, mittel- und kurzfristig begleitet. Die Erfolgswahrscheinlichkeit des Ansatzes liegt sicher nicht bei 100%, er- scheint aber erfolgversprechend… …Hinsicht verän- dert. Das Henderson Institut der Boston Consulting Group (BCG) formuliert für diese neuen Bedingungen insgesamt fünf Imperative des… …den ersten Punkte ausreichend undmit gewisser Tiefe thematisiert. Spezialisten auf dem Gebiet des Risikomanagements und verwandter Diszipli- nen… …Einflussmöglichkeiten, sofern die Expertise angefragt wird. Aber größtenteils entsprechen die Vorgaben des Top-Managements festen Gegebenheiten, die abzusichern sind… …. Tengblad undOudhuis, 2018b, S. 235). Einer- seits geht das Konzept über die traditionelle Idee des Risiko- und Sicherheitsma- nagements hinaus, da von deren… …Wanna-Cry-Angriff herausstellte (vgl. o.V., 2017, S. 68). Die Abonnenten des Service konnten sich vorbereiten. Unter Threat Intelligence versteht man „the task of… …von der Hand zu weisen ist. Bei Malcom Gladwells populären Konzeption des Tipping Points geht es beispielhaft um ein Verständnis bezüglich der Emergenz…

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• eJournal-Artikel aus "PinG Privacy in Germany" Ausgabe 5/2019

  Ausgeliefert

  Die Versteigerung von Verbrauchererfahrungen als Geschäftsmodell
  

  Heiko Dünkel

  …Rechtssache Planet49 (C-673/17) verkünden. Bei diesem Verfahren geht es um eine bereits voreingestellte „Einwilligung“ in das Setzen von Tracking-Cookies des… …umgesetzt hat. Nur wer sich angesichts der überwältigenden Argumente seit Jahren im Keller des Bundeswirtschaftsministeriums versteckt, wird diese Frage noch… …Erkenntnisse bilden nur einen winzigen Ausschnitt des gesamten Marktes ab, zu dem auch Google und Facebook gehören. In diesem Markt gibt es eine weitverbreitete… …schönen neuen Welt des Überwachungskapitalismus sind nicht wie weithin angenommen wir das Produkt, sondern unsere Erfahrungen („behavioral surplus“) die wir… …„Standardmodell des Informationskapitalismus für nahezu jedes Internetunternehmen, jedes Startup, ja jede App.“ (Zuboff, Surveillance Capitalism in APuZ 24-26/2019)… …des EuGH ist die ­unmittelbare Anwendung einer nicht umgesetzten Richtlinie zwar grundsätzlich möglich, wenn diese dem Einzelnen Rechte verleiht. Die… …zwangsläufig ein Verfechter von immer noch mehr (seriöser) Rechtsdurchsetzung. Die ist im Bereich des Tracking auch bitter nötig. Überprüfungen von Angeboten… …Unterlassungsverfahren wegen Verstößen gegen die DSGVO, aber auch ­wegen Irreführung über Rechte des Verbrauchers nach dem UWG. Gut, dass sich nun europaweit die… …Datenschutzbehörden des Themas annehmen und auch vor empfindlichen Bußgeldern nicht zurückschrecken. Das ist auch eine Folge zahlreicher Beschwerden von… …intensiv Angebote in ihrem Zuständigkeitsbereich. Was noch zu tun ist Erfolgsrezept des Silicon Valley ist seit den neunziger Jahren disruptive innovation…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpÜG

  § 39c Andienungsrecht

  Santelmann

  …und den Gründen des Sell Out siehe Hasselbach, ZGR 2005, 387, 389 ff. 2 1.Winter-Bericht, S. 63 ff. 2 3 3 Meyer, WM2006, 1135, 1143… …europäischer Ebene erstmals in dem Richtlinienentwurf aus dem Jahr 2002 enthalten, aus dem dann in modifizier- ter Form die ÜR hervorging.1 Die Schaffung des… …Pflichtangebot des Bieters nicht angenommen hatten, in einer Gesellschaft verbleiben müssen, bei der in der vom Bieter zu mindestens 95 Prozent gehaltenen… …Annahme des Angebots erhalten diese 901Santelmann §39c WpÜGAndienungsrecht 4 Dieser Gedanke findet sich bereits bei der Hochrangigen Expertenkommission… …auf ein aktives Vorgehen des Bieters durch einen Squeeze Out angewiesen zu sein. Die Andienungsmöglichkeit bildet das institutionelle Gegenstück zum… …. Das Erreichen der Schwelle muss nach der Rechtsprechung des Bundesgerichts- hofs innerhalb der (ggf. weiteren) Annahmefrist erfolgt sein.6 Ein einfaches… …95 Prozent des stimmberechtigten Grundkapitals der Zielgesellschaft erlangt hat. Inhaber stimmrechtsloser Vorzugsaktien haben dieses Recht, wenn der… …Bieter zugleich 95 Prozent des Vorzugskapitals erreicht. Der Sell Out erfolgt damit einerseits zwar gattungsbezogen,8 ande- rerseits ist die Andienung von… …stimmrechtslosen Vorzugsaktien aber nur mög- lich, wenn hinsichtlich des stimmberechtigten Grundkapitals die 95-Prozent- Schwelle erreicht wurde. Unterschreitet der… …Bieter die 95-Prozent-Schwelle wieder, ändert dies nichts amBestehen des Rechts aus §39c.9 Für die Berechnung des Bieteranteils sind die diesem gehörenden…

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