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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision von Architekten- und Ingenieurleistungen (HOAI)

  Berechnungsbeispiele

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …Architektenleistungen (§ 34) der Leis- tungsphasen 1 bis 4 für ein Bürogebäude mit Tiefgarage. Büro- und Verwaltungsgebäude sind laut der Objektliste der Anlage 10.2 zu… …Berechnungsbeispiele 60 Die Kostenberechnung weist folgende Beträge aus: Es handelt sich trotz der Gliederung der Kostenberechnung in Tiefgarage und Labor- und… …500 580.000 € Berechnungsbeispiel außerhalb der Tafelwerte 61 zwischen den aufgeführten Werten von 15.000.000 € und 20.000.000 € liegen, steht dem… …Staatlichen Vermögens- und Hochbauverwal- tung Baden-Württemberg eine Richtlinie für die Beteiligung freiberuflich Tä- tiger (RifT) erarbeitet, die als ständig…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision von Architekten- und Ingenieurleistungen (HOAI)

  Leistungserbringung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …65 6 Leistungserbringung Inhalt und Umfang der zu erbringenden Leistungen werden durch den Ver- trag, nicht durch die HOAI bestimmt. Die Prüfung… …Inbetriebnahme festgestellt, sollte unverzüglich mit der Prüfung begonnen werden. Ziel Die Leistungen wurden vertragsgemäß und termingerecht erbracht. Sämtli-… …che Haupt- und Nebenpflichten (Information, Aufklärung und Beratung des Auftraggebers) wurden erfüllt. Es ergeben sich keine Beanstandungen hin-… …sichtlich der Qualität und Quantität der Planungsleistungen und ihrer ter- mingerechten Lieferung. Die geschuldeten Unterlagen und Ergebnisse liegen vor… …. Sofern vereinbart, wurden genehmigungsfähige Leistungen geliefert und die notwendigen Ge- nehmigungen erteilt. Fragen 1. Wurde das Vertragsziel erreicht… …Genehmigungsfähigkeit. 2. Dem Planenden ist nur der in seinem Verantwortungs- und Einflussbe- reich liegende Terminverzug zuzurechnen. 3. Bei Prüfung der… …Auswirkungen auf andere Gewerke und die geplanten Termine und daraus resultierende Mehrkosten hinweisen. Liegen dazu Dokumentationen vor? 4. Sofern nicht die… …vereinbarte Qualität geliefert wurde und keine Nachbes- serung mehr möglich ist, sind Schadensersatzansprüche geltend zu ma- chen. 5. Zu beurteilen ist, ob der… …Auftraggeber seine Ziele erreicht hat und seine Planung bzw. sein Bauwerk zweckgemäß verwenden kann. 6. Sofern nicht Anderes vereinbart wurde, hat der Planende… …stets die gelten- den DIN-Normen, gesetzlichen Vorschriften und Verordnung zu berück- sichtigen. Ist dies nachweislich nicht der Fall, so sind…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Tax Compliance

  Einleitung

  Jürgen R. Müller, Christian Fischer

  …Adick/Bülte, Kap. 1, Rn. 11mit einer Darstellung der Schärfung durch Rechtsprechung und Verwaltung. Einleitung Steuern als die wichtigste Einnahmequelle des… …erfüllen, §33 Abs. 1 AO.7 Die Steuergesetze unterliegen einem stetigen Wandel8 und weisen einen hohen Grad an Komplexität auf.9 Beides führt zu einer großen… …Unübersichtlichkeit. Die in der Abgabenordnung normierten Pflichten für den Steuerpflichtigen sind mannigfaltig.10 Ihre Verletzung führt zur straf- und… …bußgeldrechtlichen Verant- wortung derMitglieder der Geschäftsleitung und der betroffenen Personen insb. aus der Steuerabteilung, dem Vertrieb und der… …Rahmenbedingungen für die Sanktionierung der fehlerhaften Behandlung steuerlicher Sachverhalte haben sich durch die Verschärfung der gesetzlichen Bestimmungen und der… …373/15, BGHSt 61, 28–36. setze der Rechtsprechung anzupassen und die Besteuerungsverfahren zu ver- einfachen. Auch wenn in Deutschland anders als in… …internationaler Ebene führt die gemeinsame Initiative gegen Gewinnver- kürzung und Gewinnverlagerung der OECD und der G20-Staaten mit den am 05.10. 2015 im… …zugestimmt und damit die vom europäischen Richtlinien- geber vorgegebene Umsetzungsfrist vom 31.12. 2019 eingehalten. Bereits zuvor hat die OECD am 15.07. 2014… …zielt darauf ab, die Steuertranspa- renz zu erhöhen und damit die grenzüberschreitende Steuerhinterziehung zu vermeiden. Die zunehmende Verschärfung der… …. 3 S. 2 Nr. 1 AO nach den vorge- nannten beiden Urteilen aufgegeben und stellt nun einheitlich auf einen Hinter- ziehungsbetrag von 50.000 Euro ab.17…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Tax Compliance

  Tax Compliance im Unternehmen

  Jürgen R. Müller, Christian Fischer

  …21 1 2 3 4 Kapitel 1 – Tax Compliance im Unternehmen A. Begriff der Tax Compliance und des Tax Compliance- Management-Systems I. Einführung in… …nicht eine Gegenleistung für eine besondere Leistung darstellen und von einem öffentlich-rechtlichen Gemeinwesen zur Erzielung von Einnahmen allen… …Steuerrechtslehre unterscheidet zwischen sog. Fiskalzwecknormen und sog. Lenkungsnormen. Als sog. Fiskalzwecknorm verfolgen Steuern den Zweck, den allgemeinen… …, eine Steuer für Rechnung eines Dritten einzube- halten und abzuführen hat, wer eine Steuererklärung abzugeben, Sicherheit zu leisten, Bücher und… …Abgabenordnung und in den Einzelsteuergesetzen normiert sind. 2. Rahmenbedingungen bei Verletzung steuerlicher Pflichten Erfüllen Unternehmen ihre steuerlichen… …. Dem Unternehmen droht eine Bebu- ßung und Gewinnabschöpfung, dem Vorstand bzw. der Geschäftsführung sowie den Mitarbeitern das Risiko der straf- und… …der Wandel auf der Steuerrechtsebene bedingt durch die vielfachen Steuerrechtsänderungen, um die Steuergesetze der Rechtspre- chung anzupassen und die… …auf internationaler Ebene. Auf internationaler Ebene ist die gemeinsame Initiative gegen Gewinnverkür- zung und Gewinnverlagerung der OECD und der G20… …Tun und für Steuerhinterziehung durch Unterlassen auf eine Betragsgrenze von 50.000 Euro ab. 23 A. Begriff der Tax Compliance und des Tax… …den Beschluss des BGH vom 20.05. 2010 haben sich die Anforderungen für eine strafbefreiende Selbstanzeige nach §371 AO durch die in den Jahren 2011 und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Tax Compliance

  Notwendigkeit der Implementierung eines Tax CMS

  Jürgen R. Müller, Christian Fischer

  …Geschäftsorganisation vorzuhalten, die auf die Einhaltung der von den Versicherungsunternehmen zu beachtenden Gesetze, Verordnungen und auf- sichtsbehördlichen… …Anforderungen ausgerichtet ist. §33 WpHG verpflichtet Wertpapierdienstleistungsunternehmen, eine dauerhafte und wirksame Com- pliance-Funktion einzurichten. Nach… …§93 AktG haben die Vorstandsmitglieder einer Aktiengesellschaft bei ihrer Geschäftsführung die Sorgfalt eines ordent- lichen und gewissenhaften… …Notwendigkeit besteht, zumutbare und angemessene Maßnahmen zu ergreifen, um drohende Schäden für das Unternehmen frühzeitig zu erkennen und diese abzuwenden. Die… …nachfolgend angeführten Haftungsrisiken für das Unterneh- men und die Unternehmensleitung empfehlen von sich aus die Implementie- rung eines CMS, auch für sog… …. KMU.116 A. Verlust des Ansehens in der Öffentlichkeit und Reputa- tionsschaden I. Medienberichterstattung Die Implementierung eines CMS ist in Folge… …zahlreicher medienträchtiger Straf- prozesse, u. a. Siemens, HSH Nordbank und Mannesmann, in den Blickpunkt der Öffentlichkeit gelangt. Die Vorwürfe erstrecken… …Mitglieder des Vor- standes und des Aufsichtsrates, u. a. begünstigt durch ein in der Praxis nicht etabliertes bzw. nicht funktionierendes CMS. Die… …Strafprozesse wurden in den Medien ausführlich dargestellt und erläutert. Auf die gleiche Art undWeise wird seit 2015 in den Medien über die sog. Diesel- Affäre… …, mit welchem Unternehmen sie in Geschäftsbeziehung stehen. Dies betrifft Lieferan- ten und Abnehmer gleichermaßen. Auf Grund der Bedeutung der Compliance…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Tax Compliance

  Tax Compliance-Management-System

  Jürgen R. Müller, Christian Fischer

  …vielfältig diskutiert. Die Diskussion wird auch in Verbänden und Organi- sationen geführt. Hierzu zählen u. a. die Organisation für wirtschaftliche Zu-… …sammenarbeit und Entwicklung (OECD), die Internationale Handelskammer (ICC), die International Organization for Standardization (ISO) und das Institut… …unternehmensspezifischer Compliance Programme dienen. I. OECD Die OECD hat Leitfäden für die Einführung und Umsetzung von Compliance Maßnahmen in Unternehmen veröffentlicht… …Handelskammer (ICC) entwickelt für ihre Mitglieder Richtli- nien zur Geschäftsabwicklung und Musterverträge. Als Reaktion auf die Beste- chungsskandale in den… …1970ern entwarf die ICC erstmalig ihren „Report on Extortion and Bribery in Business Transactions“. Die Entwicklung von Unter- nehmensethik und Compliance… …grenzübergreifend tätigen Organisationen und Unternehmen ein zu- verlässiges und anwendbares System für regelkonformes Verhalten. Sie be- inhaltet Forderungen für den… …Einsatz von Compliance-Management-Systemen. Die Norm soll Unternehmen undOrganisationen dabei helfen, die Risiken regel- widrigen Verhaltens zu erkennen und… …regelwidriges Verhalten von Führungs- 60 Kapitel 3 – Tax Compliance-Management-System 6 7 8 9 kräften und Mitarbeitern zu vermeiden. Ziel der ISO 37301… …ist, ebenso wie dem Vorgängerstandart ISO 19600, die Bewertung der Effektivität der Compliance- Maßnahmen und der Kommunikation dazu sowie die laufende… …konkretisiert das IDW die Anforderungen an ein allgemein anerkanntes Compliance-Management-System und legt die Grundla- gen dar, nach welchem Wirtschaftsprüfer…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Tax Compliance

  Steuerstrafrechtliche Verantwortung im Unternehmen

  Jürgen R. Müller, Christian Fischer

  …Bannbruch, die Wertzeichenfälschung und deren Vor- bereitung, soweit die Tat Steuerzeichen betrifft, sowie die Begünstigung einer Person, die eine der… …Vorschriften des StGB, der StPO, des GVG sowie anderer allgemeiner Gesetze über das Strafrecht, das Strafverfahren und des Ordnungs- widrigkeitenrechts gelten… …oder Steuerstemplern unterlässt und dadurch Steuern verkürzt oder für sich oder einen anderen nicht gerechtfertigte Steuervorteile erlangt… …, insb. – Anzeigepflichten nach §§137 bis 139 AO (§137 AO: Steuerliche Erfassung von Körperschaften, Vereinigungen und Vermögensmassen; §138 AO: Anzei-… …gen über die Erwerbstätigkeit; § 139 AO: Anmeldung von Betrieben in beson- deren Fällen), – Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten nach §§140, 141 AO… …digitaler Unterlagen nach §147 Abs. 6 AO, – Steuerzahlungspflicht bei Fälligkeit nach §220 AO. In den nachfolgenden Steuergesetzen und Verordnungen werden… …EStG. Daneben stellt die Finanzverwaltung mit den GoBD hohe Anforderungen an die Führung und Aufbewahrung von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen in… …den Folgen der Non-Compliance sind die strafrechtlichen Folgen für natürli- che Personen (Vorstand, Aufsichtsrat, Geschäftsführer und auch Mitarbeiter)… …und die Ordnungsmaßnahmen gegen das Unternehmen zu unterscheiden. Das deutsche Straf- und Ordnungswidrigkeitenrecht kennt (bislang) keine Strafbar- keit… …Unternehmenssank- tionen ab.“ In der jüngsten Vergangenheit haben sich Rechtslehre, Rechtspraxis und Politik verstärkt für eine Einführung der Strafbarkeit von…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Tax Compliance

  Folgen bei Non-Compliance

  Jürgen R. Müller, Christian Fischer

  …413 1 2 3 4 Kapitel 5 – Folgen bei Non-Compliance A. Straf- und bußgeldrechtliche Folgen I. Stellung des Verteidigers in Wirtschaftsstrafsachen… …Die Stellung des Verteidigers in Wirtschaftsstrafsachen hat sich durch das vom Deutschen Bundestag am 05.03. 1998 beschlossene und am 01.05. 1998 in… …Kraft getretene Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich (KonTraG) auf der Ebene der Präventivberatung verstärkt. Mit dem KonTraG wurde… …hinaus müssen Aussagen zu den Risiken des Unternehmens im Lagebericht veröffentlicht werden. Das Bestehen und der Betrieb des Risikofrüh-… …. Präventivberatung. Der Wirt- schaftsstrafverteidiger trägt dazu bei, im Rahmen des Risikomanagement- und Compliance-Systems strafrechtliche Unternehmensrisiken im… …Vorfeld eines Strafverfahrens aufzuspüren und zu vermeiden. Aufgabe des Wirtschaftsstraf- verteidigers ist es, anhand strafrechtlicher Kriterien… …Verhaltensmaßregeln zu entwerfen. II. Durchsuchung und Beschlagnahme Nur in wenigen Lebensbereichen wirken sich Verhaltensfehler so nachhaltig aus wie im… …Aufsichtspflicht (§130 OWiG) und im Steuerverfahren sowohl gegen den Steuerpflichtigen als auch gegen den Haftungsschuldner. Der Be- schuldigte muss nicht nur die… …Strafe wegen Steuerhinterziehung fürchten und das Unternehmen nicht nur das Bußgeld nach §30 OWiG, sondern alle Verfah- rensbeteiligten die Verpflichtung… …zur Nachentrichtung der hinterzogenen Steu- ern. Verhaltensfehler setzen häufig schon bei der Durchsuchung der Wohn- und Geschäftsräume an. Diese…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Tax Compliance

  Verhalten bei Non-Compliance

  Jürgen R. Müller, Christian Fischer

  …Steuerverkürzung gekommen, ist sorgfäl- tig abzuwägen, welche Handlungsmöglichkeiten oder gar Pflichten für das Un- ternehmen selbst und weitere an dem Sachverhalt… …der Sphäre des Steuerpflichtigen und erkennt dieser vor Eintritt der Festsetzungsverjährung, dass es dadurch zu einer Verkürzung von Steuern kommen kann… …Berichtigungspflicht nach §153 AOwird im subjektiven Tatbestand von einer Selbstanzeige nach §371 AO bei begangener Straftat und einer Selbstanzeige nach §378 AO bei… …Verwirklichung des Straftatbestands wusste und dies wollte. Es genügt bereits, dass der Steuerpflichtige die Existenz eines Steueranspruchs für möglich hält und… …bindet als Erlass die demBMF nachgeordneten Landesfinanzbehörden, soweit sie Steuern imAuftrag des Bundes verwalten; Staatsanwaltschaften und Gerichte… …(Art. 2 Abs. 1 i. V.m. Art 1. Abs. 1 GG) und demRechtsstaatsprinzip (Art. 20 Abs. 3 GG), vgl. BVerfGE 38, 105 (113); 55, 144 (150); 56, 37 (43); BGHSt 14… …hiesiger Ansicht nicht gem. §153 AO offengelegt und berichtigt werden. Der in dem Anwendungser- lass zu §153 AO1599 durch die Finanzverwaltung niedergelegten… …einer leichtfertigen Steuerverkürzung für den Steuerpflichtigen ebenfalls eine Anzeige- und Berichtigungspflicht bestehen. Es bleibt in dem Erlass unklar… …, ob eine Berichtigung nach §153 AO oder eine Selbstanzeige nach §371 AO bzw. §378 AO gemeint ist. Der BGH1602 fordert eine Berichtigung nach §153 AO und… …mitzuwirken.1606Durch die im Steuer- verfahren bestehenden Mitwirkungs- und Auskunftspflichten, namentlich der Berichtigungspflicht nach §153 AO, würde die bedingt…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Tax Compliance

  Anlagen

  Jürgen R. Müller, Christian Fischer

  …Lieferketten eingebunden werden. Die Finanzbe- hörden haben darauf hinzuwirken, dass Umsatzsteuern nicht verkürzt und Steuererstattungen nicht zu Unrecht gewährt… …Wettbewerbsverzerrungen und zum Schutz steuerehrlicher Unternehmer tätig. 2. Gemeinschaftsrechtliches Missbrauchsverbot Nach der Rechtsprechung des Europäischen… …Gerichtshofs und des Bundesfi- nanzhofes ist der Vorsteuerabzug zu versagen, wenn auf Grund objektiver Um- stände feststeht, dass der Unternehmer wusste oder… …substantiierte Argumente und Beweise entkräften. Dies gilt in gleicher Weise für die Beanspruchung der Steuerfreiheit für innerge- meinschaftliche Lieferungen und… …aufmerksam, dass er bei der Anbahnung und Abwicklung von Geschäften auf ungewöhnliche Geschäfts- verhältnisse achten muss. Dem Unternehmer wird deshalb zur… …darauf schließen lassen, dass der Unterneh- mer in einen Umsatzsteuerbetrug eingebunden war und hat der Unternehmer insbesondere oben genannte… …aufgetretene Anhaltspunkte untersucht wurden. Der Unternehmer sollte auch alle ihm zur Verfügung stehenden Angaben über die beteiligten Unternehmer und… …Jahrgang 2017 Teil I Nr. 47, ausgegeben zu Bonn am 19. Juli 2017 Seite 2367 bis 2371 Verordnung zu Art, Inhalt und Umfang von Aufzeichnungen im Sinne des… …Arbeitnehmerentsendungen. Aufzeichnungen, die im Wesent- lichen unverwertbar sind (§162 Absatz 3 und 4 der Abgabenordnung), sind als nicht erstellt zu behandeln. (2) Für… …die Sachverhaltsdokumentation nach §90 Absatz 3 Satz 2 der Abgaben- ordnung sind Aufzeichnungen über die Art, den Umfang und die Abwicklung sowie über…

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