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• eBook-Kapitel aus dem Buch Tax Compliance

  Folgen bei Non-Compliance

  Jürgen R. Müller, Christian Fischer

  …Kraft getretene Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich (KonTraG) auf der Ebene der Präventivberatung verstärkt. Mit dem KonTraG wurde… …die Corporate Governance in deutschen Unternehmen fortentwickelt. Durch den neu eingeführten §91 Abs. 2 AktG wird der Vorstand einer Aktienge-… …Entwicklungen früh erkannt werden“ können. Der Vorstand der Aktiengesell- schaft ist verpflichtet, ein sog. Risikofrüherkennungssystem einzurichten. Die adäquate… …Funktionsweise des Risikofrüherkennungssystems ist Teil der Sorg- faltspflicht des Vorstands (§93 Abs. 1 S. 1 AktG) sowie des Aufsichtsrats (§116 AktG). Darüber… …hinaus müssen Aussagen zu den Risiken des Unternehmens im Lagebericht veröffentlicht werden. Das Bestehen und der Betrieb des Risikofrüh-… …erkennungssystemsmüssenvomAbschlussprüfer geprüftwerden. Aufgabe des Verteidigers in Wirtschaftsstrafsachen ist die Kontrolle strafrecht- licher Risiken. Das vom Vorstand der… …Aktiengesellschaft zu etablierende Risiko- managementsystem ist nicht ohne wirtschaftsstrafrechtliche Beratung umsetzbar. Die Umsetzung erfolgt in der sog… …. Präventivberatung. Der Wirt- schaftsstrafverteidiger trägt dazu bei, im Rahmen des Risikomanagement- und Compliance-Systems strafrechtliche Unternehmensrisiken im… …Steuerstrafverfahren. Die Steuerfahndung ermittelt gegen den Be- schuldigten im Strafverfahren (§370 AO u.a.), gegen das Unternehmen wegen Verletzung der… …Aufsichtspflicht (§130 OWiG) und im Steuerverfahren sowohl gegen den Steuerpflichtigen als auch gegen den Haftungsschuldner. Der Be- schuldigte muss nicht nur die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Tax Compliance

  Verhalten bei Non-Compliance

  Jürgen R. Müller, Christian Fischer

  …nicht.1593 Bei internationa- len Sachverhalten ist jedoch zu beachten, ob sich eine gesetzliche Anzeigepflicht aus den Rechtsordnungen der anderen Länder… …ergibt.1594 Fehler, die der Finanzbehörde unterlaufen, muss der Steuerpflichtige nicht an- zeigen.1595 ImGesetz sind die nachfolgenden Berichtigungstatbestände… …geregelt: – Berichtigungserklärung nach §153 AO, – Fremd- bzw. Drittanzeige nach §371 Abs. 4 AO, – Selbstanzeige nach §371 Abs. 1–3 AO in den Fällen der… …Steuerhinterziehung nach §370 AO, – Selbstanzeige nach §378 Abs. 3 AO in den Fällen der leichtfertigen Steuerver- kürzung nach §378 Abs. 1 AO. Liegen die Fehler in… …der Sphäre des Steuerpflichtigen und erkennt dieser vor Eintritt der Festsetzungsverjährung, dass es dadurch zu einer Verkürzung von Steuern kommen kann… …oder bereits gekommen ist, so besteht nach §153 Abs. 1 AO eine Verpflichtung, die Steuererklärung zu berichtigen oder zu ver- vollständigen. Bei der… …einer begangenen Ordnungs- widrigkeit abgegrenzt. Allein die Höhe der Steuerverkürzung oder der Anzahl der Berichtigungen führt nicht automatisch zu dem… …Anfangsverdacht einer vor- sätzlichen oder leichtfertigen Steuerverkürzung.1597 Maßgeblich für eine Steuerhinterziehung ist, ob der Steuerpflichtige um die… …Verwirklichung des Straftatbestands wusste und dies wollte. Es genügt bereits, dass der Steuerpflichtige die Existenz eines Steueranspruchs für möglich hält und… …durch das Verschweigen gegenüber der Finanzbehörde billigend in Kauf 478 Kapitel 6 – Verhalten bei Non-Compliance 1598 BGH v. 08. 09. 2011 – 1 StR…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Tax Compliance

  Anlagen

  Jürgen R. Müller, Christian Fischer

  …533 Anlage 1 – Merkblatt zur Umsatzsteuer – Beachtung des gemein- schaftsrechtlichen Missbrauchsverbots 1. Ausgangslage In der Bundesrepublik… …werden. Hierbei werden die Finanzbehörden auch präventiv im Interesse der Sicherstellung des Umsatz- steueraufkommens, zur Vermeidung von… …Wettbewerbsverzerrungen und zum Schutz steuerehrlicher Unternehmer tätig. 2. Gemeinschaftsrechtliches Missbrauchsverbot Nach der Rechtsprechung des Europäischen… …Gerichtshofs und des Bundesfi- nanzhofes ist der Vorsteuerabzug zu versagen, wenn auf Grund objektiver Um- stände feststeht, dass der Unternehmer wusste oder… …vorgetragen, obliegt es im Rahmen der Feststellungslast dem Unternehmer, dies zu widerlegen. Hierzu muss er die Feststellungen des Finanzamts durch… …substantiierte Argumente und Beweise entkräften. Dies gilt in gleicher Weise für die Beanspruchung der Steuerfreiheit für innerge- meinschaftliche Lieferungen und… …aufmerksam, dass er bei der Anbahnung und Abwicklung von Geschäften auf ungewöhnliche Geschäfts- verhältnisse achten muss. Dem Unternehmer wird deshalb zur… …Kenntnis ge- bracht, dass folgende Umstände darauf deuten können, dass ein Unternehmen in einen Umsatzsteuerbetrug eingebunden sein kann. a) Allgemein Der… …Unternehmer wird durch einen Dritten aufgefordert/gebeten, sich an Um- sätzen zu beteiligen, bei denen der Dritte z.B. 534 Anlage 1 – Lieferanten und/oder… …Abnehmer vermittelt. – Einkaufs- und/oder Verkaufspreise vorgibt. – Zahlungsmodalitäten vorgibt. – Lieferwege vorgibt. b) Bei einem Kauf – Der Lieferant…

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• Resilienz in Organisationen

  …Transformationsprozesse?– Wie können starke Zukunftsbilder die Weiterentwicklung der Organisation stützen?– Wie kann man Resilienz sowie Wandlungsfähigkeit und -bereitschaft… …lernen.Dipl.-Kfm. Dr. Hans-Jürgen Hillmer, Lehrbeauftragter für Finanzkommunikation an der International School of Management (ISM), DortmundQuelle: ZCG Zeitschrift…

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• Inflation erfordert Neuorientierung im Controlling

  …Neuland, das viele Fragen aufwirft. Der Controllingexperte Dr. Günter Lubos (Mitglied der Geschäftsleitung bei Dr. Wieselhuber & Partner) empfiehlt… …. Aktueller Handlungsbedarf Der insoweit erforderliche aktuelle Handlungsbedarf lässt sich nach den Erfahrungen von Lubos an zumindest drei Aufgabenbereichen… …Produktportfolios hat entscheidenden Anteil an der Ergebnissicherung in inflationären Zeiten. Die Konzentration auf Produkte, die in ausreichender Menge auf der Basis… …der Verfügbarkeit von Vorprodukten – Stichwort Lieferkettensicherheit – erstellt werden können und die Sicherung der prozentualen… …Steuerung des Pricings: Neben der Optimierung des Portfolios unter Kostengesichtspunkten und der Suche nach Einsparungspotenzialen kommt bei steigenden… …Einstandspreisen dem Pricing und damit der Optimierung der Erlöse große Bedeutung zu – was vor allem das Vertriebscontrolling fordert. Umfassende Transparenz bei der… …Erlös- und Konditionenqualität bei Kunden und Produkten ist dabei ein wichtiges Element. Offenzulegen ist etwa, in welchen Kombinationen angesichts der… …interdisziplinärer Controllingansatz eine entsprechende Bereitstellung von Informationen und Entscheidungsgrundlagen leisten, der als Erfolgsfaktor in inflationären… …Geschäftsabläufe zählt zu den wichtigsten betriebswirtschaftlichen Kompetenzen in jedem Unternehmen. In Band 2 der umfassend aktualisierten 3. Auflage seines Lehr-… …und Arbeitsbuchs erläutert Martin Wördenweber das spezifische Controlling der betrieblichen Funktionsbereiche. Schwerpunkte des Buches sind: Aufgaben…

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• Operatives Controlling

  …betriebswirtschaftlichen Kompetenzen in jedem Unternehmen. In Band 2 der umfassend aktualisierten 3. Auflage seines Lehr- und Arbeitsbuchs erläutert der Autor das… …spezifische Controlling der betrieblichen Funktionsbereiche. Schwerpunkte des Buches sind:– Aufgaben des Funktionsbereichscontrollings, Grundlagen und… …Entwicklungslinien– Vorstellung der zentralen Funktionsbereiche– Operative Kennzahlenanalyse im Controlling von Beschaffung, interner Transportlogistik, Produktion…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2022

  H

  Wolfhart Fabarius

  …Bundesregierung eine zentrale Anlaufstelle, angesiedelt im Bundesamt für Sicherheit in der Informationstechnik (BSI). Für die Abwehr von Cyberattacken zuständig… …sind bislang die Bundesländer. So entstand bundesweit ein Flickenteppich, der sich über eine Zentralstelle ausbessern ließe. Das liegt auch im Interesse… …der Unternehmen, die ihre IT-Systeme selbst schützen müssen und dabei bislang oft einen zu geringen Aufwand betreiben. Zweitens: Virtuelle… …Hauptversammlungen werden dauerhaft etabliert. Darauf waren wir bereits in der ZCG 3/22 eingegangen. Mittlerweile hat der Rechtsausschuss des Bundestags den… …entsprechenden Gesetzentwurf beschlossen – mit einigen Änderungen. Hatte sich der ursprüngliche Entwurf nur auf Hauptversammlungen von Aktiengesellschaften bezogen… …, sind nunmehr auch Generalversammlungen von Genossenschaften von der Regelung umfasst. Gestrichen wurde dagegen die Möglichkeit, in der Satzung die in… …einer virtuellen Hauptversammlung zu behandelnden Gegenstände zu beschränken, um die Gleichwertigkeit des virtuellen Formats mit der Präsenzversammlung zu… …HV von DAX-Unternehmen von 2016 bis 2022, ergänzt um eine Be­fragung der Unternehmen, wie sie das virtuelle Format bewerten. Aus Sicht der Autoren… …empfiehlt sich eine grundsätzliche Neukonzeptionie­rung der Hauptversammlung (ab Seite 149). Zu den geforderten Informationen zählen auch menschenrechtliche… …und Prof. Dr. Lena Rudkowski führen in ihrem Beitrag aus, was die verpflichteten Unternehmen in der Praxis zu beachten haben. Aus Sicht des Autorenteams…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2022

  Inhalt / Impressum

  …Jahr der Covid-19-Pandemie bis auf einzelne Aus­nahmen ohne physische Präsenz der Aktionäre statt. Während die Pandemie abklingt, liegt der Fokus der… …gesellschaftsrechtlichen Dis­kussion auf der Zukunft der virtuellen Hauptversammlung und de­ren gesetzlicher Verstetigung. Im vorliegenden Beitrag wird die Ausübung von… …quantitativen Be­fragung der Unternehmen verglichen. Das Lieferkettengesetz – Anwendungsbereich, unternehmerische Pflichten und Kontrolle 161 Veronika Helmut /… …Alexander Nolte / Prof. Dr. Christiane Pott / Prof. Dr. Lena Rudkowski Das Lieferkettensorgfaltspflichtengesetz zielt auf eine Verbesserung der… …internationa­len Menschenrechtslage ab, indem es bestimmten Unternehmen menschenrechtliche und umweltbezogene Sorgfaltspflichten auferlegt. Der vorliegende Beitrag… …skizziert, was es nun für die ver­pflichteten Unternehmen in der Praxis zu beachten gilt. Es zeigt sich, dass sich für die Unternehmen neben Herausforderungen… …Kodex-Fassung veröffentlicht. Mit der Bekanntmachung im Bundesanzeiger ist der DCGK 2022 in Kraft getreten. Die Änderungen gehen zum einen auf aktienrechtliche… …Thema Nachhaltig­keit stärker Eingang in Empfehlungen vor allem für die Leitung und Überwachung börsennotierter Unternehmen erhalten. Der Beitrag… …skizziert die Neuerungen. ZCG-Nachrichten 174 +++ Kapitalmarktzugang wird erleichtert +++ ZCG Prüfung Die Festlegung der Wesentlichkeit im Schatten der… …Corona-Pandemie 175 Michael Schmitz / Dr. Markus Widmann Die Ergebnisse einer Analyse der Bestätigungsver­merke von im FTSE 100 gelisteten Unternehmen im Hinblick…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2022

  Aktionärsrechte auf virtuellen Hauptversammlungen

  Ein empirischer Vergleich von DAX-Hauptversammlungen im herkömmlichen und virtuellen Format vor und während der Covid-19-Pandemie
  

  Benjamin Ruppert, Prof. Dr. Stephan Schöning

  …und ­virtuellen Format vor und während der Covid-19-Pandemie Benjamin Ruppert / Prof. Dr. Stephan Schöning* Die Hauptversammlungen deutscher… …Aktiengesellschaften fanden auch im dritten Jahr der Covid-19-Pandemie bis auf einzelne Ausnahmen ohne physische Präsenz der Aktionäre statt. Während die Pandemie… …abklingt, liegt der Fokus der gesellschaftsrechtlichen Diskussion auf der Zukunft der virtuellen Hauptversammlung und deren gesetzlicher Verstetigung. Im… …Hauptversammlungen von DAX-Unternehmen von 2016 bis 2022 sowie ­einer quantitativen Befragung der Unternehmen verglichen. Insbesondere in der HV-Saison 2022 konnten… …nur wenige Defizite festgestellt werden, wenngleich die Notwendigkeit einer grundsätzlichen Neukonzeptionierung der Hauptversammlung verstärkt in den… …mehr mit physischer Teilnahme der Aktionäre stattfinden. Damit auch Unternehmen ohne Satzungsgrundlage für eine virtuelle Ausrichtung ihre HV… …rechtssicher ausführen konnten, erließ der Gesetzgeber kurzfristig eine Notfallgesetzgebung unter weitestgehendem Schutz von Aktionärsrechten nach dem… …Aktiengesetz. 1 Es entstand eine rege Diskussion um die etwaige Einschränkung von Aktionärsrechten in der virtuellen Versammlung; daneben beleuchteten auch… …einige wissenschaftliche Untersuchungen empirisch und rechtswissenschaftlich dieses Feld. Schließlich sah sich der Gesetzgeber veranlasst, ein… …Anpassungsgesetz zu verabschieden, um der geäußerten Kritik insbesondere in Bezug auf das Fragerecht zu begegnen. 2 Außerdem verständigten sich die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2022

  Das Lieferkettengesetz

  Anwendungsbereich, unternehmerische Pflichten und Kontrolle
  

  Veronika Helmut, Alexander Nolte, Prof. Dr. Christiane Pott, Prof. Dr. Lena Rudkowski

  …Bundestag und Bundesrat beschlossen. 1 Das LkSG zielt auf eine Verbesserung der internationalen Menschenrechtslage ab, indem es bestimmten Unternehmen… …menschenrechtliche und umweltbezogene Sorgfaltspflichten auferlegt. 2 Der vorliegende Beitrag skizziert, was es nun für die verpflichteten Unternehmen in der Praxis zu… …beachten gilt. 1. Anwendungsbereich des LkSG 1.1 Formeller Anwendungsbereich Das LkSG findet ab dem 1.1.2023 Anwendung auf alle Unternehmen mit in der Regel… …Anwendungsbereich des LkSG. 3 § 1 Abs. 1 Satz 3 LkSG zufolge sinkt der Schwellenwert ab dem 1.1.2024 von 3.000 auf 1.000 Beschäftigte, sodass erwartungsgemäß 2.900… …Unternehmen zum Anwenderkreis zählen werden. 4 1.2 Sachlicher Anwendungsbereich Der sachliche Anwendungsbereich bezieht sich gemäß § 2 Abs. 5 LkSG auf die… …gesamte Lieferkette. Der Begriff der Lieferkette im Rahmen des Gesetzes zielt auf alle Produkte und Dienstleistungen eines Unternehmens ab und umfasst alle… …notwendigen Schritte im In- und Ausland, die zur Produktherstellung und Erbringung der Dienste erforderlich sind. Gemäß § 2 Abs. 5 Satz 2 LkSG beginnen die… …Prozessschritte bei der Rohstoffgewinnung und reichen bis zur Auslieferung an den Endkunden. Erfasst werden gemäß § 2 Abs. 5 S. 2 Nr. 1–3 LkSG sämtliche Handlungen… …sämtliche Unternehmenstätigkeiten zur Erreichung der Unternehmensziele. Laut § 2 Abs. 6 Satz 2 LkSG werden alle Tätigkeiten zur Herstellung und Verwertung von… …Erbringung und Inanspruchnahme der betreffenden Dienstleistung notwendig sind. Die mittelbaren Zulieferer umfassen laut § 2 Abs. 8 LkSG demgegenüber alle…

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