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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2023

  Vorbereitungsgrad deutscher Unternehmen auf die Inhalte der CSRD

  Eine Dokumentenanalyse
  

  Prof. Dr. habil. Patrick Ulrich, Jasmina Metzger

  …verankert. Prof. Dr. Patrick Ulrich 1 Grundlagen 1.1 Begriff der Nachhaltigkeit Eine allgemeingültige Definition des Begriffs Nachhaltigkeit existiert nicht… …und von Land zu Land unterschiedlich sind. 11 Eine Definition des Begriffs, die unter anderem von den Vereinten Nationen und der Bundesregierung in der… …Unternehmen erfolgreich nachhaltig agieren, sollten sie die drei Dimensionen der Ökologie, Ökonomie und des Sozialen gleichermaßen berücksichtigen und eine… …der Hochschule Aalen und Sprecher des Direktoriums des Aalener Instituts für Unternehmensführung (AAUF). Zudem ist er Privatdozent an der… …Geschäftstätigkeit und ihre Kernstrategie integrieren. In diesen Prozess sollen auch die Anspruchsgruppen des Unternehmens eingebunden werden, die auch die… …Kommission, Vorschlag für eine RICHTLINIE DES EUROPÄISCHEN PARLAMENTS UND DES RATES zur Änderung der Richtlinien 2013/34/EU, 2004/109/EG und 2006/43/EG und der… …RICHTLINIE DES EUROPÄISCHEN PARLAMENTS UND DES RATES zur Änderung der Richtlinien 2013/34/EU, 2004/109/EG und 2006/43/EG und der Verordnung (EU) Nr. 537/2014… …. 453; Europäische Kommission, Vorschlag für eine RICHT- LINIE DES EUROPÄISCHEN PARLAMENTS UND DES RATES zur Änderung der Richtlinien 2013/34/EU… …(CSRD), Der Betrieb, 2021, S. 1215. 10 Europäische Kommission, Vorschlag für eine RICHTLINIE DES EUROPÄISCHEN PARLAMENTS UND DES RATES zur Änderung der… …Unternehmen und der Inhalte des Berichts ist auch eine verpflichtende Verortung der Nachhaltigkeitsinformationen im Lagebericht des Unternehmens geplant…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2023

  Continuous Auditing: Ein Anwendungsbeispiel

  Wie kann Continuous Auditing in der Internen Revision eingesetzt werden und welche Grundvoraussetzungen müssen dafür erfüllt sein?
  

  Vanessa I. Lopez Kasper

  …zwischen dem Eintritt des prüfungsrelevanten Ereignisses sowie dessen Prüfung und einhergehender Berichterstattung zu reduzieren oder vollständig zu… …eliminieren [Rezaee et al. (2002)]. Die Häufigkeit der Prüfungen kann dabei, je nach der Einschätzung des Risikoniveaus, variieren [Coderre (2009)]. Somit kann… …/ Elam / Shar­batoghlie (2001)], während die traditionelle stichprobenbasierte Revisionsprüfung lediglich ein Teil des Gesamtrisikos abgedeckt [Byrnes… …Instrument des externen Wirtschaftsprüfers diskutiert wurde, wird es heute fast ausschließlich als Instrument der Internen Revision angesehen [Bumgarner /… …Umsetzung von Revisionsempfehlungen nachzuvollziehen [Coderre (2005)]. Während CA-Technologie als sehr relevant eingeschätzt wird, wird diese innerhalb des… …Zweck des CA beziehungsweise des Continuous Monitoring nur wenig oder nur sogar sehr we­ 2 Die Ergebnisse der aktuellen Befragung können Eulerich, M… …als sehr relevant eingeschätzt wird, wird diese innerhalb des Revisionsprozesses nur von sehr wenigen Revisionsabteilungen eingesetzt. Dennoch zeigte… …zukünftige Relevanz des Themas bereits seit Jahren von den deutschsprachigen Revisionsfunktionen erkannt wird. Praxisbeispiele können in diesem Zusammenhang… …Implementierungsansatz am Beispiel der brasilianischen Marine näher erläutert werden. 3. Ein Beispiel zur Implementierung von Continuous Auditing Die Erläuterung des… …der Enquete 2020 der geringe praktische Implementierungsgrad dieser technologiegestützten Prüfungsmethode innerhalb des Revisionsprozesses deutlich…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2023

  Das Lieferkettensorgfaltspflichtengesetz

  Umsetzung in der Praxis
  

  Jan Bovermann, Sina Fiedler, Bettina Mertgen, Dorit Schroeren, u.a.

  …Umsetzung in der Praxis Jan Bovermann / Sina Fiedler / Bettina Mertgen / Dorit Schroeren / Thomas Hawighorst* Jan Bovermann Die angemessene Umsetzung des… …, die vom Anwendungsbereich erfasst sind oder dies in Zukunft sein werden. Hinter diesem sperrig anmutenden Namen verbirgt sich die Absicht des deutschen… …und mehr sichtbar machen, sie erschweren oder ihnen im besten Fall ein Ende bereiten. Bei der Umsetzung des LkSG sind Unternehmen mit vielen fachlichen… …des Blickwinkels über den eigenen Geschäftsbereich hinaus statt. Denn der Begriff der Lieferkette erfasst gemäß LkSG alle Schritte im In- und Ausland… …Management Systemen, in Fragen der Sustainable Finance sowie hinsichtlich der Erfüllung der Anforderungen des Lieferkettensorgfaltspflichtengesetzes. 1… …ihrer unmittelbaren (das heißt aus Sicht des Unternehmens direkten) und mittelbaren (das heißt indirekten) Zulieferer. 1.2 Konsequenzen bei… …Nichteinhaltung Mit der Verabschiedung des LkSG im Juni 2021 hat der Gesetzgeber einen rechtlich verbindlichen Rahmen für Menschenrechts- und Umweltstandards in den… …bis zu zwei Prozent des durchschnittlichen Jahresumsatzes verhängt werden. Werden schwerwiegende Verstöße rechtskräftig festgestellt, droht Unternehmen… …definiert. (siehe Abbildung 1) 2 Risikomanagement und Zuständigkeit (§ 4 Abs. 1, 3 LkSG) 2.1 Rechtliche Anforderungen Zur Erfüllung der Sorgfaltspflichten des… …betroffene Unternehmen dazu, klare Verantwortlichkeiten für die Überwachung des Risikomanagements festzulegen. Hierfür empfiehlt das Gesetz, einen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2023

  Digitale Transformation für ein gesundes Leben begleiten

  Prüffelder für die Entwicklung gesetzlicher Krankenkassen zum digitalen Gesundheitspartner
  

  DIIR-Arbeitskreis „Interne Revision in gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherungen“

  …acht Handlungsfeldern des Transformationsrades von Dr. Willms Buhse. Gleichzeitig ist die Interne Revision selbst Teil des Transformationsprozesses. 1… …Hilfestellung für die Bewältigung dieser Aufgabe geben soll. Gemäß dem DIIR Revisionsstandard Nr. 2 obliegt die Prüfung des Risikomanagements der Internen… …, zum Beispiel das Thema Datenschutz mit all seinen Facetten zu betrachten. Nur wenn durch die Interne Revision die digitale Strategie des Unternehmens… …digitalen Strategie kurz beschrieben, und anhand des Rades werden mögliche Prüffelder aufgezeigt, Abb. 1: Transformationsrad nach Dr. W. Buhse; Quelle… …Prozessketten, beispielsweise bis zur Auszahlung des Krankengeldes. Gleichwertig mit den kundenbezogenen Prozessen bedarf es auch eines hohen… …Digitalisierungsgrades der internen Abläufe. Die Interne Revision prüft hier zum Beispiel • die Festlegung des Treibers und Weiterentwicklers der digitalen Prozesse, • die… …Fachkompetenz des verantwortlichen Bereiches umfangreich vorhanden ist, ob ausreichend Personal mit entsprechender Qualifikation eingesetzt wird, wie die… …regelmäßig zur Wahrnehmung der digitalen Transformation befragt werden. 2.7 Digitales Transformationsmanagement Es bedarf des ausgewogenen Vorantreibens der… …nachgelagerte Prozesse und Akteure, die es (digital) zu vernetzen gilt. Dabei sollen die kosteneffiziente Verwaltung und damit die Wirtschaftlichkeit des… …, Partizipation und Agilität. 10 Die Interne Revision prüft zum Beispiel die zentrale Stellung des Bereichs im Unternehmen, in dem die Entscheidungen zur digitalen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2023

  Climate Risk Management

  Eine empirische Analyse in Schweizer und deutschen Unternehmen
  

  Prof. Dr. Stefan Hunziker, Dr. Mirjam Durrer, Nadine Berchtold

  …die Unternehmensleitung daraus abzuleiten. Dass dies keine einfache Aufgabe ist, zeigen auch die Ergebnisse des ERM-Reports 2022. 1 In der Studie wurde… …Leiter des Competence Center für Risk- und Compliance- Management. Dr. Mirjam Durrer ist Rechtsanwältin und Dozentin für normatives Board Management am… …indirekte Gegenvorschlag des Parlaments in Kraft. Mit einer Übergangsfrist bis zum 1. Januar 2023 wurden per 1. Januar 2022 neue Gesetzesbestimmungen ins… …der Genehmigung des für die Genehmigung der Jahresrechnung zuständigen Organs. In Deutschland werden die regulatorischen Anforderungen primär durch die… …nachhaltigen Wachstums“ verabschiedet. Die Umsetzung des Aktionsplans erfordert eine erhöhte Transparenz darüber, welche Unternehmensaktivitäten als nachhaltig… …Auswirkungen und Risiken der Geschäftstätigkeit des Unternehmens auf die Umwelt (Inside-out-Perspektive) berichtet werden müssen. Derzeit überarbeitet die… …Unternehmen an, dass sie aufgrund des Klimawandels erhöhte Rohstoffkosten zu tragen haben. Über die Hälfte ist von höheren Produktionskosten betroffen und 46… …restlichen Unternehmen kategorisieren Klimarisiken als Teil des Nachhaltigkeitsrisikos (21 Prozent), des Umweltrisikos (18 Prozent) oder des operationellen… …als Teil des Umweltrisikos (21 Prozent) oder als Teil des operationellen Risikos (15 Prozent) kategorisiert. Hingegen bilden die Großunternehmen die… …Klimarisiken als Teil des 2 Im ERM-Report 2022 wurden KMU als Unternehmen mit bis zu 249 Mitarbeitenden definiert, unabhängig von der Bilanzsumme oder des…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2023

  Attribute von Prüfungsteams sind von Bedeutung: Wie sich Diversität auf die Arbeit von Prüfern auswirkt

  Ein Literaturüberblick und theoretische Überlegungen
  

  Annika Bonrath

  …erfassen. Dies hängt mit dem eingeschränkten Sichtfeld des Entscheidungsträgers zusammen. Folglich wird die Wahrnehmung des Entscheidungsträgers durch die… …biologischen und erlernten Einflüssen anerkennen. So ist beispielsweise ein Kernelement der gesellschaftlichen Entwicklung des Menschen das Erlernen des… …des übergeordneten Themengebiets der Auditforschung findet sich in Tabelle 1. Eine zunehmende Zahl von Studien zeigt auf, dass sich die Prüfungsurteile… …höhere Prüfungsgebühren. Die Ergebnisse deuten darauf hin, dass das Geschlecht, die Unternehmensgröße und die Art des akademischen Abschlusses einen… …Belegschaft in den Unternehmen. Tabelle 2 gibt einen Überblick über die einschlägige Literatur im Bereich der Wirtschaftsprüfung und des Rechnungswesens in… …steht im Großen und Ganzen für individuelle Merkmale, die im Laufe des Lebens angeeignet werden, wie etwa Bildungshintergrund, Fachwissen oder Erfahrung… …Wahrscheinlichkeit von Berichtigungen der Rechnungslegung verbunden. Die kulturelle Diversität des Prüfungsausschusses wirkt sich auf die Qualität der… …Beurteilung des Gesellschaftsvertrags unterstützt. Der Einfluss der nationalen Kultur auf die ethische Beurteilung des Gesellschaftsvertrags wird durch die… …der Wesentlichkeit ab als Prüfer mit weniger Erfahrung. Der positive Zusammenhang zwischen der Diversität des Teams, gemessen an der Anzahl der CPAs… …des Teams direkt verbessert. Sie wirkt sich jedoch positiv aus, indem sie die wahrgenommene Angemessenheit der Vorgehensweise erhöht. Die Auswirkungen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2023

  Compliance-Verhalten in Teams

  Die Implikationen von gemeinsamen Entscheidungen und geteilten Konsequenzen
  

  Prof. Dr. Tim Lohse, Dr. Sven A. Simon

  …Entscheidungen alleine oder in Teams getroffen werden, sondern vor allem die Gestaltung der Haftungsregeln innerhalb des Teams. 1 Einleitung Die Frage, ob… …Aktiengeschäfte des Cum-Ex-Steuerbetrugs, mussten zum Beispiel Mitarbeitetende sowohl innerhalb als auch zwischen Banken, Aktienhändlern und Anwaltskanzleien… …sahen sich im econlab, dem Experimentallabor des Münchner Max-Planck-Instituts für Steuerrecht und Öffentliche Finanzen, in zehn unabhängigen Perioden mit… …Einkommen (400 EWE). Hohe Einkommen unterlagen einer Abgabe von 400 EWE, während niedrige Einkommen abgabenfrei waren. Die Versteuerung des Einkommens… …aufgedeckte Compliance-Verstöße fielen weder Abgaben noch Strafen an. Am Ende des Experiments wurde jedem Probanden das finanzielle Ergebnis einer… …. Abbildung 1 zeigt die vier verschiedenen Treatments (T1 bis T4) des Experiments. T4 mit gemeinsamer Entscheidung und anteiliger Haftung aller Konsequenzen… …den Treatments Abbildung 2 illustriert den durchschnittlichen Anteil an Non-Compliance bei der Angabe des eigenen Einkommens in jedem Treatment. Ein… …Einkommen des Partners. Das (Non-)Compliance-Verhalten bei Entscheidungen für den Teampartner ist strukturell vergleichbar mit dem für das eigene Einkommen… …(Abschnitt 3.1): In T3 mit gemeinsamer Entscheidungsfindung und individueller Haftung sind 70 Prozent der Angaben für das Einkommen des Partners unehrlich… …aggregierten Compliance-Anteile für die Angaben zum Einkommen des Partners (siehe Abbildung 3) mit der Compliance für die Angaben zum eigenen Einkommen (siehe…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2023

  Aus der Arbeit des DIIR

  …DIIRintern Aus der Arbeit des DIIR 16. DIIR-Tagung Interne Revision in Öffentlichen Institutionen Endlich wieder eine DIIR-Fachtagung in Präsenzform!… …Nutzen Sie die zahlreichen Möglichkeiten des intensiven Networkings, um neue Impulse für sich mitzunehmen. Die Highlights 2023: Hin­weisgeberschutzgesetz… …finden Sie hier: www.diir.de/konferenzen. Ausschreibung des DIIR-Förderpreises 2023 Das DIIR schreibt auch 2023 wieder an Universitäten, Fachhochschulen… …daher alle Interessierten dazu auf, an der Befragung des IIA teilzunehmen und so Einfluss auf die künftige Gestaltung unserer Berufsgrundlagen zu nehmen… …, die ab 2024 gelten werden. Sie finden den Link zur Umfrage des IIA auf www.diir.de. Der Entwurf der neuen Standards steht auch in deutscher Sprache zur… …zertifiziert. Unter anderem haben folgende Damen und Herren das CIA-Examen des IIA erfolgreich bestanden: • Sabrina Wolf, Deloitte GmbH…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2023

  Transparenz im Nebel

  Wie eine gut gemeinte Initiative durch mangelhafte oder halbherzige Umsetzung am Ziel vorbeiführt
  

  Dr. Klaus Geldsetzer

  …30.03.2020, BAnz. AT 30.03.2020 B4. 2 LOI n° 2011–2012 du 29 décembre 2011 relative au renforcement de la sécurité sanitaire du médicament et des produits de… …santé – mit den Ausführungsbestimmungen im: Décret n° 2013-414 du 21 mai 2013 relatif à la transparence des avantages accordés par les entreprises… …produisant ou commercialisant des produits à finalité sanitaire et cosmétique destinés à l'homme. 3 Federal Register Document, 2013-02572, 78 FR 9457, Medicare… …Zuwendungen an HCPs und HCOs der Öffentlichkeit zugänglich machten. In Deutschland wurde im Zuge der Umsetzung des EFPIA-Verhaltenskodex von zwei Vereinigungen… …(Seite 101 des Veröffentlichungsberichts). Die/der einfache Patient/in ist spätestens an dieser Stelle hoffnungslos verloren, wenn eine Auskunft über den… …Transparenz, Verhaltenskodex der Mitglieder des Arzneimittel und Kooperation im Gesundheitswesen e. V., AKG e. V., in der Fassung vom 07.04.2008, zuletzt… …sind alle geldwerten Leistungen an den jeweiligen HCP zusammenzurechnen: Einzelaufstellungen sollen für Anfragen des jeweiligen Empfängers oder für… …sind solche des FSA-Transparenzkodex · HCP = Angehörige der Fachkreise im Sinne des §2 Abs. 1 FSA-Transparenzkodex · HCO = Organisation im Sinne des §2… …Einverständnis des Empfängers vorliegt, ist nach Art. 6 DSGVO eine namentliche Veröffentlichung zulässig. In Deutschland bekennen sich allerdings nur circa 20… …wird lediglich auf die Einhaltung der Vorschriften des Heilmittelwerberechts und anderer gesetzlicher Bestimmungen Bezug genommen. 10 Der Autor dieses…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2023

  Buchbesprechung

  Prof. Dr. Martin Richter

  …aktualisiert. Der Text des Lehrbuches umfasst 180 Seiten. Weitere 57 Seiten entfallen auf Aufgaben mit Lösungen. Auf 90 Seiten Anlagen sind die wichtigsten… …Anforderungen des doppischen Haushalts- und Rechnungswesens behandelt (Abschnitte 1 und 3). Die weiteren Ausführungen haben zwei Schwerpunkte. Den ersten… …. Unerwähnt bleibt hier eine wichtige Funktion des Inventars, nämlich die Kontrolle der in der Buchführung ermittelten Bestände und der Sorgfalt der… …Unterkonto des Bilanzpostens liquide Mittel) dargestellt. Diese zusätzlichen Buchungen werden von den Gemeindehaushaltsverordnungen zwar verlangt, sie sind… …beweglichem Anlagevermögen nach fünf Jahren (S. 24). Der zweite Schwerpunkt des Textteils befasst sich mit der Aufstellung des Jahresabschlusses (Abschnitt 6)… …endet mit einer kurzen Darstellung der Bestandteile des Jahresabschlusses einschließlich der verpflichtenden Anlagen, des Lageberichts… …(Rechenschaftsberichts) und der Prüfung des Jahresabschlusses (Abschnitt 8). Jeder Abschnitt im Textteil schließt mit einer kurzen Zusammenfassung (Wesentliche Lerninhalte)… …. In ihm fehlen zum Beispiel die Begriffe Periodisierung(sprinzip), Leistung, Wirtschaftlichkeit des Rechnungswesens, Rechenschaft und… …Beschränkung auf das Basiswissen ihren Preis hat. In der kommunalen Praxis wird zu Recht beklagt, dass die Reform des Haushalts- und Rechnungswesens mit der… …Verwaltung denken immer noch sehr stark kameral. Sie planen und entscheiden noch nicht im Sinne des Ressourcenverbrauchskonzeptes und der Output-…

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