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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Latente Steuern

  Benno Lange, Christian Wolz

  …Benno Lange (WP/StB/FBIStR), Christian Wolz (WP/StB) Kapitel 23: Latente Steuern 1. Theoretische Grundlagen 1.1 Einleitung 1.2… …Gewerbesteuer. Die persönlichen Steuern (Einkom- Benno Lange, Christian Wolz 512 mensteuer bzw. Körperschaftsteuer) der Gesellschafter einer… …Steuerbilanz erforderlich. Vom steuerlichen Gesetzgeber wird die Aufstellung einer Steuerbilanz bisher nicht gefor- Benno Lange, Christian Wolz 514 2 Nach §… …aufgedeckten stillen Reserven. Auf diese Reserven werden latente Steuerschulden gebildet. Benno Lange, Christian Wolz 516 Bilanzposten IFRS-Bilanz… …allgemein davon ausgegangen, dass hierzu eine Eintrittswahrscheinlichkeit Benno Lange, Christian Wolz 518 von mehr als 50% bestehen muss.6 Diese… …gewerbesteuerlichen Organschaft (§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 KStG); Benno Lange, Christian Wolz 520 7 Vgl. Hoffmann, W.-D., in:, Lüdenbach, N./Hoffmann, W.-D., Haufe… …511.500 EUR (§ 10d Abs. 1 Satz 1 EStG). Benno Lange, Christian Wolz 522 8 Vgl. Schulz-Danso M., in: Bohl, W./Riese, J./Schlüter, J., Beck´sches… …, Christian Wolz 524 13 Vgl. DRSC, RIC-News, 2007; http://www.standardsetter.de/drsc/news/news.php 35IAS 12 enthält darüber hinaus Regelungen zur Bewertung… …; – der Ertragsteuerbetrag, der mit dem sonstigen Ergebnis in Zusammenhang steht; Benno Lange, Christian Wolz 526 14 Die Aufrechnungsmöglichkeit… …Steuerauswirkung steuerfreier Einnahmen (30% von 30.000 EUR) –9.000 Steueraufwand (270.000 EUR tatsächlich – 45.000 EUR latent) 225.000 48 Benno Lange, Christian…

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  Fallstudie "Tüchtich GmbH"

  Frank Reuther, Prof. Dr. Reinhard Heyd, Dr. Christian Fink

  …Frank Reuther, Prof. Dr. Reinhard Heyd, Dr. Christian Fink Kapitel 37: Fallstudie „Tüchtich GmbH“ 1. Einleitung 1.1 Ziel der Fallstudie 2… …sollen diese jedoch keine Rolle spielen. Frank Reuther, Reinhard Heyd, Christian Fink 872 2 Vgl. Fink, C./Reuther, F., in: Fink, C./Schultze… …. Frank Reuther, Reinhard Heyd, Christian Fink 874 (in EUR) Anhang 31.12.2008 31.12.2009 PASSIVA Kapitaleinlagen 1.875.000 1.875.000 Rücklagen… …. Damit handelt es sich auch bei der Kapitalflussrechnung – ähn- lich der GuV – um eine Stromgrößenrechnung. Frank Reuther, Reinhard Heyd, Christian Fink… …. 00 0 75 2. 00 0 19 .9 69 .0 00 Frank Reuther, Reinhard Heyd, Christian Fink 878 E ig en k ap it al ve rä n d er u n gs re ch n u n… …einmal separat erläutert werden. Frank Reuther, Reinhard Heyd, Christian Fink 880 In einem ersten Schritt sind die Ausgaben als Aufwandsbuchungen zu… …abnutzung (6.500 EUR) aktiviert werden, sind die nicht aktivierungsfähigen Kos- Frank Reuther, Reinhard Heyd, Christian Fink 882 ten für… …. Dabei wird eine monatliche Frank Reuther, Reinhard Heyd, Christian Fink 884 5 Es ist zu beachten, dass im Folgenden verstärkt mit gerundeten Beträgen… …Rückstellung beträgt 15.670 EUR. Der ent- sprechende Vorfall ist wie folgt zu verbuchen. Frank Reuther, Reinhard Heyd, Christian Fink 886 8 Die zugrunde… …Reuther, Reinhard Heyd, Christian Fink 888 25 Der letzte Sachverhalt, der hier während des Geschäftsjahres zu erfassen ist, ist der Abgang eines PKW mit…

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  Latente Steuern

  Benno Lange, Christian Wolz

  …Benno Lange (WP/StB/FBIStR), Christian Wolz (WP/StB/FBIStR) Kapitel 23: Latente Steuern 1. Theoretische Grundlagen 1.1 Einleitung 1.2… …latente Steuern nicht nur für solche Differenzen zu bilden sind, die Benno Lange, Christian Wolz 528 sich auf das Jahresergebnis im IFRS-Abschluss… …Arten temporärer Differenzen Benno Lange, Christian Wolz 530 stimmte Veräußerungsgewinne steuerfrei oder Verluste steuerlich nicht zu berück-… …Rz. 63 Benno Lange, Christian Wolz 532 Tab. 23.2: In der Praxis häufig auftretende temporäre Differenzen Ansatzkriterien für latente… …Lange, Christian Wolz 534 Ansatzkriterien für latente Steueransprüche 15 Im Fall von abzugsfähigen temporären Differenzen setzt die Aktivierung eines… …sachverhaltsbezogene Wahrscheinlichkeit, vgl. Strie- gel A., in: Kommentar Internationale Rechnungslegung, 1. Aufl., 2011, IAS 12 Rz. 62. Benno Lange, Christian Wolz… …in- tensiv mit der Steuerabteilung des Unternehmens und/oder externen Beratern zu- sammenzuarbeiten. Benno Lange, Christian Wolz 538 28 Die… …sonstigen Ergebnis vor. Benno Lange, Christian Wolz 540 Im Konzernabschluss, der sowohl Organträger als auch Organgesellschaft umfasst, werden diese… …IAS 12.51A bis 51E sind anzuwenden für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 01.01.2012 beginnen. Benno Lange, Christian Wolz 542 nach § 9 Nr. 1… …12.82); – offene Streitpunkte mit den Steuerbehörden (nach IAS 12.88). Benno Lange, Christian Wolz 544 43 Folgende Angaben werden empfohlen (IAS…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Fallstudie "Tüchtich GmbH"

  Frank Reuther, Prof. Dr. Reinhard Heyd, Prof. Dr. Christian Fink

  …Frank Reuther, Prof. Dr. Reinhard Heyd, Prof. Dr. Christian Fink Kapitel 37: Fallstudie „Tüchtich GmbH“ 1. Einleitung 1.1 Ziel der Fallstudie 2… …. Aufl., 2012, S. 102. Frank Reuther, Reinhard Heyd, Christian Fink 896 fallstudienbezogenen Abschlusserstellung fasst die Buchungsbeispiele… …41.282.000 Frank Reuther, Reinhard Heyd, Christian Fink 898 3.2 Die GuV der Tüchtich GmbH für das Geschäftsjahr 2012 6 Die GuV stellt einen integralen… …, Christian Fink 900 3.3 Die Kapitalflussrechnung der Tüchtich GmbH für das Geschäftsjahr 2012 7 Die Kapitalflussrechnung gibt Aufschluss über die… …Rechnungslegung, 8. Aufl., 2011, S. 182 ff. Frank Reuther, Reinhard Heyd, Christian Fink 902 A n la ge n sp ie ge l Im m at er ie ll es V er m ö g… …2 1. 87 5. 00 0 9. 37 4. 00 0 0 0 0 0 11 .2 49 .0 00 Frank Reuther, Reinhard Heyd, Christian Fink 904 4. Das Geschäftsjahr 2013 10 Im… …sonstige betriebliche Aufwendungen (Verwaltungskosten) an Bank (Wertpapiere/flüssige Mittel) 3.000 EUR 3.000 EUR Frank Reuther, Reinhard Heyd, Christian… …Mittel) 361.500 EUR 300.000 EUR 45.000 EUR 2.000 EUR 6.500 EUR 8.000 EUR Frank Reuther, Reinhard Heyd, Christian Fink 908 So wird die planmäßige… …101.672 EUR 101.672 EUR Frank Reuther, Reinhard Heyd, Christian Fink 910 20 Schließlich sind auch auf die zum 31.12.2012 und damit in der… …Bank (Wertpapiere/flüssige Mittel) 25.000 EUR 5.000 EUR 20.000 EUR Frank Reuther, Reinhard Heyd, Christian Fink 912 25 Der letzte Sachverhalt, der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und Corporate Governance-Anforderungen

  Governance im Finanz- und Treasurymanagement bei Nichtbanken

  Christian Engelbrechtsmüller

  …159 8. Kapitel Governance im Finanz- und Treasurymanagement bei Nichtbanken Christian Engelbrechtsmüller Ein aktives Finanz- und… …den Versuchungen von Finanzinnovationen widerstanden, wurden als „altmodisch“ oder „sehr risikoavers“ abgestempelt. Christian Engelbrechtsmüller… …. Christian Engelbrechtsmüller 162 Bereiche in der Praxis nicht einheitlich und trennscharf verwendet werden, soll zu- nächst eine Begriffsabgrenzung… …Deutscher Treasurer e.V. (2008), S. 9. 11 Vgl. Scharpf/Luz (2000), S. 48. Christian Engelbrechtsmüller 164 3.2. 8. EU-Richtlinie und… …. 17 Vgl. Scharpf/Luz (2000), S. 25. Christian Engelbrechtsmüller 166 Zur Geschäftspolitik 1 Derivative Instrumente sollen bei ihren… …wertberichtigten Forde- ___________________ 19 Vgl. IFRS 7.31 f. Christian Engelbrechtsmüller 168 rungen.20 Für das Liquiditätsrisiko ist eine… …. http://www.treasurers.org. 26 Vgl. JP Morgan Asset Management (2007), S. 12, PricewaterhouseCoopers (2006), S. 13, Ernst & Young Australia (2006). Christian… …. Christian Engelbrechtsmüller 172 der Funktionsbereiche zu Organisationseinheiten ergeben sich unterschiedliche Organisationsformen. Der VDT sieht in dem… …kann die Einrichtung eines Treasury-Komitees sinnvoll sein. Mitglieder eines derartigen Gremiums können die Verantwortlichen Christian… …Geschäftsleitung) Organisations- richtlinien Organisationsrichtlinien detailliert Zwischenlösungen kompakt Christian Engelbrechtsmüller 176…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Lageberichterstattung

  Prof. Dr. Regine Buchheim, Dr. Christian Fink

  …Prof. Dr. Regine Buchheim, Dr. Christian Fink Kapitel 29: Lageberichterstattung 1. Einleitung 2. Der handelsrechtliche Lagebericht nach §§… …Berichtsperiode. Regine Buchheim, Christian Fink 656 2 Vgl. zum Begriff des Value Reporting u.a. Coenenberg, A.G./Schultze, W./Haller, A., Jahresab- schluss und… …uneinge- schränkt fähig. […] Regine Buchheim, Christian Fink 658 Die in diesem Zusammenhang bereits erwähnte Analyse von Geschäftsverlauf und Lage hat… …Banken, aber auch durch restrik- Regine Buchheim, Christian Fink 660 7 Vgl. Coenenberg, A.G./Schultze, W./Haller, A., Jahresabschluss und… …bzw. Mutterunternehmen Regine Buchheim, Christian Fink 662 zu versichern, dass der Lagebericht Geschäftsverlauf und Lage der Gesellschaft nach… …und 2 Warenzeichen ein- getragen (Vorjahr: 1). […] Regine Buchheim, Christian Fink 664 15Eine lediglich für den Einzelabschluss vorgesehen Angabe… …Aktienausgabe oder -rückkauf; Regine Buchheim, Christian Fink 666 – wesentliche Vereinbarungen des Unternehmens, die an einen Kontrollwechsel infolge eines… …Buchheim, Christian Fink 668 HGB darstellen. Ergänzungen hierzu finden sich zudem in DRS 17 zur Vergütung der Organmitglieder. Die inhaltlichen… …, Christian Fink 670 15 Vgl. Buchheim, R., in: BB 2009, S. 1685; Fink, C., in: KoR 2009, S. 618. werden; eine Erweiterung erfolgt im Hinblick auf… …Buchheim, Christian Fink 672 5.3 Ausblick zum Managementbericht nach IFRS 38Das IFRS Practice Statement bedeutet zwar eine formale Anerkennung einer dem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Grundlegende Ansatz- und Wertkonzepte der Rechnungslegung nach IFRS

  Dr. Christian Fink, Steve Scheffel

  …Dr. Christian Fink, Steve Scheffel Kapitel 6: Grundlegende Ansatz- und Wertkonzepte der Rechnungslegung nach IFRS 1. Einleitung 2. Regeln zum… …lungszeitpunkt und/oder Höhe ein geringes Restrisiko. Zu den abgegrenzten Schul- Christian Fink, Steve Scheffel 68 den zählen i.d.R. Sachverhalte wie… …mit der Abbildung von Siche- rungsbeziehungen im Zuge des IAS 39 (hedge accounting, vgl. Kapitel 16). Christian Fink, Steve Scheffel 70 2 Vgl… …des Testlaufs produ- zierten Produkte), – Honorare. Christian Fink, Steve Scheffel 72 13Geht das Unternehmen durch den Erwerb oder durch den… …Rückbauver- pflichtungen zu aktivieren. Hierbei gelten die gleichen Kriterien wie im Bereich der Anschaffungskosten (vgl. Rz. 12). Christian Fink, Steve… …Finanzinvestitionen und Vorräte, welche über einen kurzen Zeitraum hergestellt werden, stellen keine qualifizierten Vermö- Christian Fink, Steve Scheffel 76 4 Vgl… …heranzuziehen (IAS 37.36 ff.).5 Christian Fink, Steve Scheffel 78 5 Vgl. Petersen, K./Bansbach, F./Dornbach, E., IFRS Praxishandbuch 2010, 5. Aufl., 2010, S… …. erfolgswirksam (prospektiv) anzupassen (IAS 16.51 i.V.m. IAS 8.32 ff). Scheidet ein Vermögenswert aus dem Unternehmen aus oder wird er unter Beru- Christian Fink… …geplant zur Produktion des darauf gefertigten Guts zu nutzen. Christian Fink, Steve Scheffel 82 Jahr Buchwert 01.01. Abschreibung p.a. Buchwert 31.12… …(impairment Christian Fink, Steve Scheffel 84 8 Vgl. Coenenberg, A.G./Haller, A./Schultze, W., Jahresabschluss und Jahresabschlussanalyse, 21. Aufl., 2009, S…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Erfolgs- und risikoorientierte Steuerung der Eigengeschäfte eines Kreditinstituts

  Christian Hornbach

  …1141 Christian Hornbach Erfolgs- und risikoorientierte Steuerung der Eigengeschäfte eines Kreditinstituts Abstract… …persönliche Meinung des Verfassers wider. Christian Hornbach 1142 Eine wesentliche bankbetriebliche Entscheidung, an der der Aufsichts- und… …. (Bankbetriebslehre, 2003), S. 188. Christian Hornbach 1144 verbriefung und Adressrisikoderivate gewinnt ferner die aktive Steuerung des Adressrisikos durch… …, 1983), S. 317. Christian Hornbach 1146 Zinsbuchsteuerung.12 Prozessual betrachtet lässt sich die wertorientierte Zins- buchsteuerung in die drei… …. (Benchmarkorientierung im Zinsmanagement, 1993), S. 110. 20 Vgl. Schulte, M. (Barwertige Zinsbuchsteuerung, 2003), S. 96. Christian Hornbach 1148 tik der… …Zinsbuchsteuerung, 2001), S. 1154. Christian Hornbach 1150 Performancebeitrag werden ferner die einzelnen Performancebestanteile transpa- rent. Durch… …, S. 139. 37 Vgl. Sievi, C. (Steuerung des Zinsvermögens, 2001), S. 20. Christian Hornbach 1152 erfolgswirksamen Marktwertänderungen… …zahlreiche risikoadjustierte Performancekennzif- fern verbreitet sind, ist ihr Grundgedanke in den meisten Fällen identisch. Im Kern Christian Hornbach… …. (Barwertige Zinsbuchsteuerung, 2003), S. 96. Christian Hornbach 1156 maximal mögliche Nettoperformance unter Einhaltung des Risikolimits und damit die… …. Meyer, F./Padberg, M. (Bond-Portfolio-Management, 1995), S. 269. 53 Vgl. Podding, T. (Mittelfristige Zinsprognose, 1994), S. 266–287. Christian…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Latente Steuern bei Personengesellschaften

  Benno Lange, Christian Wolz

  …Benno Lange (WP/StB/FBIStR), Christian Wolz (WP/StB/FBIStR) Kapitel 24: Latente Steuern bei Personengesellschaften 1. Einleitung 2… …Prinzipien als die Besteuerung von Kapitalgesell- Benno Lange, Christian Wolz 576 schaften. Während Kapitalgesellschaften auch steuerrechtlich komplett… …Gesellschafter besteht allerdings die Möglichkeit, für den nicht entnommenen Gewinn nach § 34a EStG die Thesau- Benno Lange, Christian Wolz 578… …beträgt der Gewinn in der Steuerbilanz der KG 400.000 EUR. Das steuer- liche Eigenkapital beläuft sich auf 1.400.000 EUR. Benno Lange, Christian Wolz… …Steuern Benno Lange, Christian Wolz 582 20 Der Abbau der steuerlichen Mehrwerte führt zukünftig zu Steuerentlastungen über steuerliche… …Personengesellschaft und auch bei Sondervergütungen für den Ansatz von latenten Steuern ausspricht. Benno Lange, Christian Wolz 584 schaftsgütern resultieren… …nach IFRS, 2008, S. 90. 16 Vgl. Ernsting, I./Loitz, R., in: DB 2004, S. 1053, 1060. Benno Lange, Christian Wolz 586 3.5 Latente Steuern und… …Vereinfachungsgründen nicht betrachtet werden. 36 Benno Lange, Christian Wolz 588 37 Die Latenzierung der Körperschaftsteuer lässt sich systematisch auch damit be-… …. Benno Lange, Christian Wolz 590 rung eines latenten Körperschaftsteueranspruchs kommen kann, wenn die Steuer- planungsrechnung eine Werthaltigkeit… …Lange, Christian Wolz 592 49 Übersteigen die Verluste das ursprüngliche Kapital der Personengesellschaft, kann der steuerliche Kapitalanteil des…

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  Konsolidierungskreis

  Dr. Christian Fink, Dr. Oliver Kunath

  …Dr. Christian Fink, Dr. Oliver Kunath Kapitel 31: Konsolidierungskreis 1. Einleitung 2. Einbezug von Tochterunternehmen 2.1 Konzept der… …. Christian Fink, Oliver Kunath 702 2 Vgl. auch Pellens, B. et al., Internationale Rechnungslegung, 7. Aufl., 2008, S. 145. 3 Vgl. Lüdenbach, N., in… …Private Equity-Gesellschaften die grundsätzliche Konsolidie- Christian Fink, Oliver Kunath 704 6 Vgl. Coenenberg, A.G./Haller, A./Schultze, W… …Geschäftstätigkeit der Zweckgesellschaft verbunden sind (Beispiel: Vorliegen einer ergebnisabhängigen Beteiligung). Christian Fink, Oliver Kunath 706 9 Vgl. zu den… …Vermögenswerten und Christian Fink, Oliver Kunath 708 gemeinschaftlich geführten Unternehmen. Abbildung 31.2 stellt die verschiedenen Arten von… …gemeinschaft lichen Betrieb einer Pipeline durch eine Reihe von Ölfördergesellschaften. Christian Fink, Oliver Kunath 710 Beispiel: Die Ost-Petroleum GmbH… …anzuwen- den. Zudem hat das Unternehmen die gewählte Methode gem. IAS 31.57 im Anhang anzugeben. Christian Fink, Oliver Kunath 712 3.3 Geplante… …Indikatoren für das Vorliegen einer Zweckgesell- schaft aus SIC 12. Außerdem regelt der Standard – im Gegensatz zu den Full IFRS – Christian Fink, Oliver… …wie sie nach IAS 28 Anwendung finden. Assoziierte Unternehmen sind at equity zu konsolidieren. Christian Fink, Oliver Kunath 716 16 Vgl. Baetge…

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