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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2009

  Dolose Handlungen in der Rechnungslegung

  Verstöße und deren Aufdeckung durch Interne Revision und Abschlussprüfer
  

  WP/StB Prof. Dr. jur. Markus Häfele, Dipl.-Bw. Jan Schmeisky

  …Arbeitshilfen · ZIR 5/09 · 237 Dolose Handlungen in der Rechnungslegung Verstöße und deren Aufdeckung durch Interne Revision und Abschlussprüfer Von… …Unternehmen diesen Vorfällen begegnen bzw. derartige Handlungen unterbinden – unter Einsatz der Internen Revision – soll im Folgenden dargestellt werden… …. Schwerpunkt der Ausführungen sind Verstöße in der Rechnungslegung und korrespondierende Prüfungshandlungen zu deren Aufdeckung. Einführung Nicht erst mit dem… …. Verhinderung ein wichtiges Betätigungsfeld für Aufsichtsgremien, Interne Revision, Abschlussprüfer und andere Akteure der Corporate Governance. Schon seit es… …Geld- und Freiheitsstrafen für Führungskräfte und Aufsichtsräte. Der Abschlussprüfer erleidet zumindest einen erheblichen Reputationsverlust, wenn nicht… …sogar den wirtschaftlichen Untergang wie im Fall Arthur Andersen. Das Erkennen von dolosen Handlungen, die in Zusammenhang mit der Rechnungslegung eines… …Unternehmens stehen, ist eine Aufgabe 2 von Interner Revision und Wirtschaftsprüfern 3 . Zwar ist deren Aufdeckung in der überwiegenden Zahl der Fälle dem Zufall… …zu verdanken 4 ; allerdings steigt die Bedeutung von Interner Revision und Abschlussprüfer in diesem Bereich seit Jahren. Dolose Handlungen in der… …Verstöße in der Rechnungslegung und Möglichkeiten, diese durch adäquate Prüfungshandlungen aufzudecken. Vorab sei darauf hingewiesen, dass grundsätzlich… …der Rechnungslegung sein wie betrügerische Absicht. Weiterhin besteht in der Rechnungslegung Raum für bilanzpolitische Maßnahmen6 , die sich rechtlich…

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• eJournal-Artikel aus "PinG Privacy in Germany" Ausgabe 2/2026

  Gelungene Innovationsförderung oder Rückschritt?

  Die wichtigsten Neuerungen des geplanten KI-Omnibusses unter der Lupe
  

  David Dörken

  …. Paulina Jo Pesch. Die wichtigsten Neuerungen des geplanten KI-Omnibusses unter der Lupe David Dörken Am 19. November 2025 reichte die EU-Kommission den… …finalen Vorschlag zum ­Digitalen-Omnibus ein. Das Gesetzespaket sieht weitreichende Änderungen in den Bereichen der Künstlichen Intelligenz, Datenschutz und… …-nutzung sowie Cybersicherheit vor. Ziel des Pakets ist die Förderung von Innovation und der Abbau von administrativen Hürden. Im Beitrag werden vor allem… …die geplanten Änderungen im Bereich der KI-Verordnung untersucht 1 . Sind die von der EU-Kommission eingereichten Vorschläge dienlich, um ­KI-Innovation… …in Europa zu fördern? Und inwieweit können die Vorschläge ein gleichbleibendes Schutzniveau gewährleisten? I. Einleitung Mit der geplanten… …Digital-Omnibus Verordnung 2 steht die Europäische Union vor einer weitreichenden Veränderung der Digitalgesetzgebung. Der finale Vorschlag der Europäischen… …Kommission, der am 19. November 2025 eingereicht wurde, verfolgt das Ziel, Innovation zu fördern und Verwaltungstätigkeit abzubauen. Die bürokratischen Kosten… …EU-Kommission administrative Einsparungen in Höhe von 5 Milliarden Euro bis zum Jahr 2029. 3 Neben den geplanten Änderungen wichtiger Rechtsakte im Bereich der… …Digitalgesetzgebung soll außerdem eine Strategie zur Datenunion entworfen werden. Durch europäische 1 Zugrunde gelegt wird der Entwurf der Europäischen Kommission vom… …: Februar 2026) bleiben unberücksichtigt. Der Abschluss des Trilogs ist nach derzeitigem Stand für April/Mai 2026 vorgesehen, sodass Änderungen des…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2023

  Automatisierung und Digitalisierung in der Geldwäschebekämpfung

  Der Einsatz von Perpetual KYC-Prozessen als Antwort auf steigende Anforderungen im Kampf gegen Geldwäsche
  

  Dr. Camillo Werdich

  …KYC | Automatisierung | Geldwäschegesetz | Compliance | künstliche Intelligenz ZRFC 5/23 355 Automatisierung und Digitalisierung in der… …Geldwäschebekämpfung Der Einsatz von Perpetual KYC-Prozessen als Antwort auf steigende Anforderungen im Kampf gegen Geldwäsche Dr. Camillo Werdich* Der technologisch… …strengeren Kontrollen ausgesetzt sind. Mehr Automatisierung und der Einsatz moderner Technologien versetzt Compliance-Verantwortliche in die Lage, Risiken… …proaktiv und kontinuierlich zu managen. P-KYC ist ein hervorragendes Beispiel, um die nahezu vollständige Automatisierung in der Praxis zu verdeutlichen. 1… …bis zu 100 Milliarden Euro gewaschen werden. 2 Das Problem ist längst erkannt. Seit der Verabschiedung des Geldwäschegesetzes (GWG) 1993 sind Banken… …, Versicherungen, Treuhänder, Makler, Anwälte, Edelmetallhändler und Steuerberater zur Geldwäscheprävention verpflichtet. Seither wurde der Anforderungskatalog zur… …Geldwäschebekämpfung nach und nach verschärft sowie härtere Sanktionen eingeführt. Während es zu Beginn kaum Strafen für die Nichtbeachtung der Gesetzgebung gab, spricht… …Abschneiden Deutschlands bei der Prüfung durch die FATF (Financial Action Task Force on Money Laundering) im Jahr 2011 zurückzuführen ist. Mit dem Angriff… …Russlands im Februar 2022 auf die Ukraine gewann die Verschärfung der Geldwäscheprävention weiter an Dynamik. Das Sanktionsdurchsetzungsgesetz II wurde im… …Regelwerks eine noch höhere Priorität einräumen müssen. Einem Auszug des Geldwäschereports 2021 von Kerberos 3 zufolge hat die Zahl der Prüfungen in den…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2016

  Anforderungen an die Prüfung des Risikomanagements im Rahmen der handelsrechtlichen Abschlussprüfung

  Zur Abgrenzung der Prüfungsgegenstände und der Prüfungsintensität
  

  Dr. Remmer Sassen, Maximilian Behrmann

  …Prüfung • ZCG 3/16 • 133 Anforderungen an die Prüfung des Risikomanagements im Rahmen der handelsrechtlichen Abschlussprüfung Zur Abgrenzung der… …Prüfungsgegenstände und der Prüfungsintensität Dr. Remmer Sassen / Maximilian Behrmann* Unternehmen sind ständigen Risiken und damit einer allgemeinen und anhaltenden… …Unkenntnis der in Zukunft realisierten Umweltzustände und der Ungewissheit möglicher Abweichungen zwischen Handlungsergebnissen und gesetzten Zielen ausgesetzt… …Prüfungsgegenstand nur für börsennotierte Gesellschaften vor. Der Beitrag zeigt, dass auch für nichtbörsennotierte Unternehmen, beispielsweise aufgrund der Prüfung der… …lediglich der Jahresabschluss und Lagebericht von (mittel-)großen Kapitalgesellschaften durch einen Abschlussprüfer zu prüfen sind. Lediglich für… …börsennotierte Aktiengesellschaften besteht gem. § 317 Abs. 4 HGB die Pflicht, dass der Wirtschaftsprüfer im Rahmen der Abschlussprüfung beurteilt, ob der Vorstand… …Perspektive üblicherweise als Risikomanagementsystem aufgefasst 1 . Die Anforderungen an dessen Prüfung konkretisiert der IDW PS 340 (Die Prüfung des… …Risikofrüherkennungssystems nach § 317 Abs. 4 HGB) näher 2 . Der IDW PS 340 fokussiert dabei vor allem auf die Festlegung der Risikofelder, Risikoerkennung und Risikoanalyse… …oder unvollständige Dokumentation führt zu Zweifeln an der dauerhaften Funktionsfähigkeit der getroffenen Maßnahmen, so dass ein funktionsfähiges und… …Rahmen der Jahresabschlussprüfung vorzunehmen, wobei dessen Durchführung vom IDW PS 340 bestimmt wird. Fraglich ist jedoch, ob der Abschlussprüfer dazu…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2010

  Von der Wissenszurechnung zur Wissensorganisation

  Anforderungen an die unternehmensinterne Informationsorganisation
  

  Dr. Volker Hahn

  …26 • ZCG 1/10 • Recht Von der Wissenszurechnung zur Wissensorganisation Anforderungen an die unternehmensinterne Informationsorganisation Dr. Volker… …Hahn* In den vergangenen Jahren hat der BGH bereits mehrfach die Notwendigkeit der Errichtung einer unternehmensinternen Informationsorganisation betont… …sorganisation mit einer stärkeren Entlastung in Bezug auf die Wissenszurechnung verbunden ist. In einem neueren Urteil vom 16. 7. 2009 hat der BGH nun die… …Gelegenheit genutzt, um einige Konkretisierungen und Grenzen der Organisationspflicht festzulegen 1 . 1. Wissenszurechnung im Fokus von Literatur und… …natürlichen Person einer juristischen Person zuzurechnen ist, mit der Folge einer Risikozuweisung für ein Informationsdefizit 2 . Die Vermeidung des hieraus… …abgeleiteten Risikos fordert von der juristischen Person Anstrengungen, in ihre Sphäre gelangte Informationen in einem organisierten Prozess weiterzuleiten und… …den Verantwortlichen zugänglich zu machen. Eine Vernachlässigung der Pflicht zur Organisation von Informationsabläufen kann für Unternehmen erhebliche… …inzwischen auch als Teil einer funktionierenden Compliance-Organisation angesehen 4 . Ausgangspunkt der Rechtsprechung war zunächst eine Analogie zu § 166 BGB… …, mit der der BGH begründet hat, dass einer juristischen Person das Wissen zugerechnet wird, das ein Mitglied des Organs von rechtserheblichen Umständen… …Rn. 6 f.; BGH-Urteil v. 8. 12. 1989 – V ZR 346/87, BGHZ 109 S. 327 ff. Kenntnisse der Organisation, für die er handelt, zugerechnet werden müssen 6…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2007

  Quality Assessment der Internen Revision

  Regulatorische Anforderungen und deren Umsetzung in der Praxis
  

  Ralf Kimpel, Netta Nyholm, Oliver Tinz

  …ZRFG 6/07 245 Keywords: Interne Revision Quality Assessment Qualitätsüberwachung der Internen Revision Peer Review Quality Assessment der Internen… …Revision Regulatorische Anforderungen und deren Umsetzung in der Praxis Ralf Kimpel, Netta Nyholm, Oliver Tinz* Mit diesem Beitrag soll zusammengefasst und… …kritisch bewertet werden, wie sich die Funktionsfähigkeit der Internen Revision durch externe Qualitätsbeurteilungen bei Beachtung und durch Einsatz der vom… …IIR vorgegebenen Instrumente verbessern und wie dies sich in der Praxis umsetzen lässt. Die externe Qualitätsüberwachung der Internen Revision ist… …Assessments (QA) des IIR vom 1. Juli 2005. Die Durchführung eines QA stellt dabei eine von vielen präventiven Maßnahmen dar, mit der die Interne Revision zwar… …Möglichkeiten ausgeschöpft wurden, die Qualität der Revisionsfunktion zu optimieren. 1. Einleitung Vor dem Hintergrund von medienwirksamen Korruptionsaffären bei… …Unternehmen und Organisationen, die wie Siemens, Volkswagen oder BaFin im Interesse der Öffentlichkeit stehen, stellt sich immer auch die Frage nach der… …Funktionsfähigkeit des Risikomanagement- und Internen Kontrollsystems und damit auch nach der Rolle der Internen Revision. 1 Die Annahme, dass jedes Risikomanagement-… …Revision, sondern das Management für die Funktionsfähigkeit der Internen Kontrollsysteme verantwortlich ist, kann nicht bedeuten, dass man sich mit dieser… …die Funktionsfähigkeit der Internen Revision durch externe Qualitätsbeurteilungen bei Beachtung und durch Einsatz der vom IIR vorgegebenen Instrumente…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2016

  Welche Bedeutung hat das deutsche „Audit Committee“ für die Qualität der Unternehmensberichterstattung?

  Eine Analyse der DAX-30-Unternehmen
  

  Dr. Petra Ritzer-Angerer

  …Rechnungslegung • ZCG 2/16 • 85 Welche Bedeutung hat das deutsche „Audit Committee“ für die Qualität der Unternehmensberichterstattung? Eine Analyse… …der DAX-30-Unternehmen Dr. Petra Ritzer-Angerer* Das deutsche „Audit Committee“ bzw. der Prüfungsausschuss wurde nach US-amerikanischem Vorbild… …im Sinne von Messgrößen der Corporate-Governance-Qualität als stark signifikant für die Qualität der pflichtgemäßen Unternehmensberichterstattung… …die Qualität der Unternehmensberichterstattung in Deutschland. Dazu werden systembedingte Unterschiede zwischen den USA und Deutschland analysiert sowie… …eine mögliche Einflussnahme des deutschen Audit Committee bzw. des Prüfungsausschusses auf die Qualität der Unternehmensberichterstattung bei deutschen… …Corporate-Governance-Modell, welches in Deutschland am stärksten ausgeprägt ist, von mehreren Schutzinteressen geprägt: Anlegerschutz insbesondere der Minderheiten… …den Unternehmen frei wählbaren Gesellschaftsrecht ein kapitalmarktrechtliches Modell, das durch den vorrangigen Schutz der Anlegerinteressen… …(shareholder) gekennzeichnet ist 1 . Kernthema ist dementsprechend der Schutz der Anleger vor den ihren eigenen Nutzen maximierenden Managern, der durch… …, Corporate Governance im Schnittfeld von Gesellschaftsrecht und Kapitalmarktrecht, in: FS Kümpel, 2003, S. 1 f. Assmann geht in seinem Beitrag der Frage nach… …, ob die rechtliche Regelung der Leitung und Leitungskontrolle von Unternehmen gesellschafts- oder kapitalmarkt­rechtlich erfolgen soll. Er kommt über…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2012

  Der Schutz von Hinweisgebern – „Whistleblowing“, Compliance und Korruptionsbekämpfung

  Der EGMR verurteilt Deutschland wegen Verletzung der Meinungsäußerungsfreiheit
  

  Dr. Hans-Peter Roth

  …Berufsstand · ZIR 1/12 · 3 Der Schutz von Hinweisgebern – „Whistleblowing“, Compliance und Korruptionsbekämpfung Der EGMR verurteilt Deutschland… …wegen Verletzung der Meinungsäußerungsfreiheit Dr. Hans-Peter Roth, LL. M.* Mit seiner Entscheidung in der Rechtssache Heinisch gegen Deutschland hat der… …EGMR den arbeitsrechtlichen Schutz von sog. „Whistleblowern“ oder Hinweisgebern weiter gestärkt. 1 Die Entscheidung hat nicht nur in der… …und Zustimmung erfahren. Gleichzeitig hat es neue politische Forderungen nach einem wirksamen rechtlichen Schutz von Whistleblowern gegeben, der in… …Deutschland im Vergleich zu anderen Rechtsordnungen nur wenig ausgeprägt ist. In dem nachfolgenden Beitrag sollen der Sinn und Zweck eines wirksamen Schutzes… …, die über Insiderwissen verfügten, aufgedeckt worden sind. Es liegt auf der Hand, dass solche Enthüllun gen mit Interessen des Arbeitgebers oder… …stellt sich die Frage nach einem wirksamen rechtlichen und tatsächlichen Schutz von Hinweisgebern. Mit dieser Frage befasste sich schließlich auch der EGMR… …. Der Fall betraf eine Altenpflegerin, die nach erfolglosen internen Hinweisen Strafanzeige gegen ihren Arbeitgeber erstattete und daraufhin fristlos… …gekündigt wurde. Die hiergegen gerichteten Klagen blieben insgesamt erfolglos. 6 Der EGMR betonte, dass in einer demokratischen Gesellschaft das öffentliche… …Interesse an Informationen über Mängel in der institutionellen Altenpflege in einem staatlichen Unternehmen so wichtig ist, dass es gegenüber dem Interesse…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2012

  Die Begrenzung variabler Bestandteile der Vorstandsvergütung

  Ein Beitrag zur Unterstützung der Regelung im VorstAG
  

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dominic Detzen

  …Management • ZCG 3/12 • 107 Die Begrenzung variabler Bestandteile der Vorstandsvergütung Ein Beitrag zur Unterstützung der Regelung im VorstAG Prof… …. Dr. Henning Zülch / Dominic Detzen* Der Beitrag diskutiert die schon in 2003 vom DCGK bestimmte und im Zuge des VorstAG in 2009 ins Aktiengesetz… …eingegangene Regelung der Begrenzung variabler Vergütungsbestandteile. Anhand einer Untersuchung von europäischen Unternehmensübernahmen wird gezeigt, dass eine… …unbegrenzte variable Kurzfristvergütung mit der Bilanzierung eines höheren Geschäfts- oder Firmenwerts einhergeht. In auf die Übernahme folgenden Jahren… …Mit diesem einleitenden Satz wurde der Entwurf eines Gesetzes zur Angemessenheit der Vorstandsvergütung (VorstAG) begründet. Während der Gesetzentwurf… …lediglich unbestimmt die Angemessenheit der Vorstandsvergütung verlangte, wurde die finale Version des VorstAG 2 insofern konkreter, als eine große Zahl an… …Regelungen eingeführt wurde, die Unternehmen bei der Determinierung der Vorstandsvergütung befolgen müssen 3 . U. a. änderte das VorstAG § 87 Abs. 1 AktG in… …2009 dahingehend, dass variable Vergütungsbestandteile eine mehrjährige Bemessungsgrundlage haben sollen und der Aufsichtsrat diese auf außerordentliche… …Entwicklungen begrenzen soll. Bis dato war letztere Regelung Teil des Deutschen Corporate Governance Kodex (DCGK), der mithin seit 2003 eine Begrenzung der… …variablen Vergütungskomponente als „Soll“- Bestimmung beinhaltete 4 . Hintergrund der Vorschrift im VorstAG ist die Tatsache, dass der Vorstand nicht…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2018

  Fünfte Novelle der MaRisk und BAIT

  Wesentliche Änderungen und Auswirkungen auf die Interne Revision
  

  Olaf Angermüller, Thomas Ramke

  …MaRisk-Novelle REGELN PROF. DR. NIELS OLAF ANGERMÜLLER · THOMAS RAMKE Fünfte Novelle der MaRisk und BAIT Wesentliche Änderungen und Auswirkungen auf… …. Novelle der Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk) veröffentlicht. 1 Am 06. November 2017 veröffentlichte die BaFin darüber hinaus… …Bankenaufsichtliche Anforderungen an die IT (BAIT). 2 Die BAIT stellen eine Konkretisierung der MaRisk mit Blick auf den Bereich der IT dar. Mit ihnen reagierte die… …Herausforderungen für Kreditinstitute und auch für deren Interne Revisionen. Der vorliegende Beitrag gibt einen Überblick über die Änderungen der 5. MaRisk-Novelle… …Zusammenfassung der Ergebnisse mit Blick auf die Arbeit der Internen Revision. 1. Überblick über wesentliche Änderungen Die letzte Fassung der MaRisk wurde im Jahr… …Liquiditätskosten in den Vordergrund. 3 Das Risikomanagement hat sich allerdings seitdem in wichtigen Bereichen weiterentwickelt. Der Basler Ausschuss für… …Bankenaufsicht (BCBS) hat mit dem Papier zur Risikodatenaggregation und Risikoberichterstattung (BCBS 239) 4 einen wichtigen neuen Standard gesetzt, der nun eine… …Ergänzung der MaRisk erforderlich machte. Einen ähnlichen Hintergrund hat das zweite, wichtige Thema der 5. MaRisk-Novelle: das Erfordernis einer angemessenen… …Tabelle 1. Des Weiteren wurden im Rahmen der 5. Ma- Risk-Novelle die Anforderungen an die Berichterstattung in dem neuen Modul BT 3 zusammengeführt. Den… …neuen Aufbau des besonderen Teils der MaRisk zeigt Abbildung 1. Die folgenden Abschnitte gehen auf die Änderungen im Einzelnen ein. Prof. Dr. Niels Olaf…

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