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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Allgemeine Anforderungen der Unternehmensführung an die Interne Revision

  Prof. Dr. Bert Kaminski

  …Einleitung Die letzten Jahre waren durch nachhaltige Verschärfungen der Anforderungen im Bereich Corporate Governance charakterisiert. Durch das KonTraG… …eine gesetzeskonforme Jahresabschlussprüfung nur durchgeführt werden kann, wenn das Unternehmen über ein funktionierendes Internes Kontrollsystem7, zu… …durch die Interne Revision unterlag und durch diese ergänzt wird. Ferner wurde durch das UMAG die sog. Business Judgement Rule in das deutsche Aktienrecht… …ab. Deshalb werden im Folgenden „allgemeine“ Anforderungen behandelt, die entsprechend anzu- 9 Beide eingeführt durch das BilReG. Vgl. hierzu z. B… …Unternehmensleitung zu einem besonderen Vertrauen, das sie der Tätigkeit der Internen Revision und deren Ergebnissen entgegen bringen kann. Nur wenn diese Neutralität… …Rolle spielen. Diese können etwa in der Gewährung von privaten Vorteilen (beispielsweise Geschenke) oder beruf- liche Vorzüge (etwa das Angebot einer… …maximal erreichbare Lösung für das Unternehmen angestrebt. 2.2 Transparenz und Verdeutlichung der Objektivität der Internen Revision Aus Sicht der… …Unternehmensleitung auch auf angemessene Weise ver- mittelt werden.20 Dies bedingt, dass die Berichterstattung sich auf das Wesentliche kon- zentriert und eine… …Ineffizienzen und daraus resultierende Nachteile (wie z. B. eine verschlechterte Wettbewerbsposition) für das Unternehmen vermieden werden können. 2.5 Erfüllung… …Revision eine veränderte Bedeutung zu: Danach liegt keine Pflichtverletzung vor, wenn das Vorstandsmitglied annehmen konnte, dass es auf Grundlage…

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  Stand und Entwicklung der Internen Revision

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller

  …Problemstellung Die Prüfungsberufe stehen heute vor besonderen Herausforderungen. Das bezieht sich in erster Linie auf die Überwindung der Vertrauenskrise, aber… …serung, die für das betreffende Unternehmen von großem Nutzen sein können. Diese wertvollen Informationen spiegeln sich in der Beratung, den schriftlichen… …Berichten oder in anderen Produkten wider, die an das zuständige Management bzw. die Fachab- teilungen weiterzuleiten sind.2 Damit wird deutlich, dass die… …zungsfunktion für die Unternehmensleitung gerecht werden will, muss sie das Risi- komanagementsystem und das Interne Kontrollsystem zu Prüfungsschwerpunkten… …herauszuarbeiten. Es sollen nur einige wesentliche Punkte angesprochen werden.7 4.2 Wettbewerbsdruck Das Zusammenwachsen der Märkte sowie die stark gestiegene… …zeigen – die Erreichung der Unternehmensziele oder auch das Fortbestehen des Unternehmens gefährden. Von der Internen Revision wird heute ausdrücklich… …unterschieden. 9 Vgl. Buderath 2004, S. 679. 10 Vgl. IIR 2002, Standard 2100. Stand und Entwicklung der Internen Revision 8 Peemöller Das Financial Auditing… …und Rechnungswesens. Das Operational Auditing beinhaltet hingegen Verfahrensprüfungen in allen Unternehmensbereichen mit Ausnahme der Unterneh-… …mensführung. Schließlich erweitert das Management Auditing11 die Prüfungsobjekte um die Unternehmensführung. Die Inhalte der Prüfung haben durch die Standards… …des IIR eine Verschiebung erfah- ren. Nach wie vor bildet das Interne Kontrollsystem den Kristallisationspunkt der Prü- fung. Es wird nun aber in seine…

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  Ordnungsmäßigkeitsprüfung bei IFRS-Rechnungslegung

  Prof. Dr. Reinhold Hömberg

  …als Pflichtprüfungen des Jahresabschlusses/des Konzernabschlusses und der zugehörigen Lageberichte für das vergangene Geschäftsjahr nach §§ 316–324 a… …handelsrechtliche Bestimmungen. Das Wahlrecht des Artikels 5 der Verordnung konkretisierend legt § 315 a Abs. 2 HGB für den Konzernabschluss ferner fest: Auch… …a HGB in Abs. 3 zudem das Wahlrecht zur Aufstellung des Konzernabschlusses nach IFRS. Die freigeschalteten internationalen Standards sind vollständig… …Bundesanzeigers auch in das elektronisch geführte Unternehmensregister, über dessen Internetseite ebenfalls eine Einsichtnahme möglich ist.13 Das… …Besonderheiten abgesehen, für den Einzelabschluss ebenfalls (vgl. § 324 a HGB).15 In das Unterneh- mensregister eingestellt werden bei Ausübung des Wahlrechtes… …sowohl der HGB-Jah- resabschluss als auch der Einzelabschluss.16 Auch im Einzelabschluss sind die freigeschalteten IFRS vollständig relevant. Das… …Einzelabschluss begleitend – auch dessen Bestäti- gungsvermerk sowie das handelsrechtliche Jahresergebnis sowie der Vorschlag und ggf. der Beschluss der… …zelabschluss nehmen, so dass sich ein zusammengefasster Lagebericht zum HGB- Abschluss und zum Einzelabschluss ergibt.17 Das Wahlrecht des § 325 Abs. 2 a HGB… …aufgestellte Jahres- abschluss eines Unternehmens oder alternativ der nach IFRS aufgestellte Einzel- abschluss samt weiterer Unterlagen; in das… …Für daraus resultierende praktische Probleme vgl. Fey/Deubert 2006, S. 98. 18 Vgl. Fey/Deubert 2006, S. 92 f.; das Interesse international tätiger…

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  Rolle der Internen Revision im Risikomanagementsystem

  Prof. Dr. Peter Kajüter

  …bedeutsames Tätigkeitsfeld. Dementsprechend zeigen die Ergebnisse einer Umfrage unter Mitglie- dern des IIR, dass das Thema Risikomanagement bei 70 % der… …Folgenden werden zunächst die aus § 91 Abs. 2 AktG resultierenden Anforde- rungen an das Risikomanagement beschrieben und in den Gesamtzusammenhang der… …93 Abs. 1 AktG). Durch das Risikofrüherkennungssystem soll sicher- gestellt werden, dass der Vorstand frühzeitig über bestandsgefährdende Risiken… …lässt sich damit in drei Subsysteme differenzieren (Risikofrüherkennungs-, Risikobewältigungs- und Internes Überwa- chungssystem), von denen das Erste und… …erkennung sichergestellt werden. Konkrete Anforderungen an das Überwachungssys- tem sind weder dem Gesetz noch seiner Begründung zu entnehmen. Es obliegt… …Kajüter 113 das Risikofrüherkennungssystem durch diese prüfen zu lassen.11 Für kapitalmarktori- entierte Unternehmen wird indes beides als Best Practice… …gesellschaftsrechtlichenMöglich- keiten – auch Tochtergesellschaften in das Risikomanagementsystem integrieren müs- sen, sofern von diesen bestandsgefährdende Entwicklungen für das… …Tochtergeschäftsführung. So kann das herrschende Mutterunternehmen konkrete organisatorische Vorgaben zur Risikofrüherkennung nur im Vertragskonzern, bei Eingliederung oder… …, zeitnah und umfassend über alle für das Unternehmen relevan- ten Fragen (. . .) der Risikolage und des Risikomanagements“ (DCGK 3.4) informiert. Zudem… …Revision im Risikomanagementsystem 114 Kajüter siert, dass der Aufsichtsratsvorsitzende mit dem Vorstand das Risikomanagement bera- ten (DCGK 5.2) und der…

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  Auswirkungen der wertorientierten Unternehmensführung auf die Interne Revision

  Prof. Dr. Thomas Günther, Dipl.-Kfm. Torsten Gonschorek

  …Missverständnissen und Missbräuchen lie- gen.4 Die genannten Negativereignisse störten aber auch nachhaltig das Vertrauen der Öffentlichkeit und der Kapitalmärkte in… …, indem sie wichtige, proaktive Informationen bereitstellt, aus denen abgeleitet werden kann, ob das Unter- nehmen seine strategischen Ziele erreicht. Im… …wird nicht bestritten, dass das Shareholder Value Konzept nicht auch zu unfairen Härten gegenüber anderen Interessengruppen des Unternehmens führt, wenn… …Anreizwirkung, da das Verhalten des Managements auf wertorientierte Steuerungskonzepte ebenfalls deren Ausgestaltung beeinflusst (z. B. Risikoverhalten und… …das gesamte Unternehmen. Sie schafft einen ganzeinheit- lichen Ordnungs- und Handlungsrahmen für die vielfältigen Aufgaben im Unterneh- men. (. . .) Sie… …Zieldefinition. Die Festlegung von ehrgeizigen Wertzielen für das Gesamtunternehmen wie auch für die einzelnen Unternehmensbereiche bis hin zum einzelnen… …Unternehmensführung auf die Interne Revision 134 Günther/Gonschorek Die strategische Umsetzung des wertorientierten Zielsystems in der Abb. 2 erfasst das gesamte… …Die organisatorischen Rahmenbedingungen müssen das Management und die Mit- arbeiter des Unternehmens befähigen, die strategische und operative… …Abb. 3 stellt das Zusammenwirken von Zielfindung, strategischer Pla- nung, operativer Planung und gesamtunternehmensbezogener Planung zusammen mit der… …litik über die Ausgestaltung und die Ergebnisse einer wertorientierten Unternehmens- führung ist Basis für das Vertrauen der Investoren in das…

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  Outsourcing der Internen Revision

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller

  …der sich das Risiko deut- lich erhöht. Von daher kann auch bei kleinen undmittleren Unternehmen die Einrichtung einer Internen Revision geboten sein… …werden neben seinen eigentlichen Aufgaben wei- tere Aufgaben zugewiesen. Die Prüfungsaufgaben werden z. B. um das Controlling oder Teile des… …Unternehmen erfolgen, 2. das Unternehmen nicht über die erforderliche Fachkompetenz verfügt, 3. nur dann Prüfungen initiiert werden können, wenn Personal dafür… …kleinen und mittleren Unternehmen eine voll ausgestattete Interne Revision eher der Ausnahmefall sein wird, bietet sich das Instrument des Outsourcings oder… …einholen sollten, ist das innerbetriebliche Kontrollsystem. Auf die- sem Gebiet haben die kleinen und mittleren Unternehmen Nachholbedarf. Auf der anderen… …das Unter- nehmen doppelten Nutzen, da durch ein funktionsfähiges Internes Kontrollsystem so- wohl die Steuerung der betrieblichen Prozesse als auch die… …vorgeschlagen, wie eine Teambildung zwischen externen und inter- nen Prüfern oder auch die Einbeziehungen von externen Gastrevisoren in das Prüfungs- team oder… …einbringen. Dadurch kann die Vorbereitungszeit für die Prüfung reduziert und externes Wissen in das Unternehmen einbezogen werden. An dieser Stelle zeigt sich… …Unternehmen spielen aber langfristige Zielgrößen eine wesentliche Rolle. 4. Externe Berater setzen erfahrungsgemäß auch Anfängerpersonal ein, das meist stark… …gescheiterten Prüfungen entstehen. 2. Kenntnisse und Kapazitäten für Prüfungsleistungen müssen ausreichend vorgehal- ten werden und binden Mitarbeiter. 3. Das…

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  Neuerungen der Rechnungslegung durch die IFRS-Verordnung und das Bilanzrechtsreformgesetz

  Dr. Gaby Pottgießer

  …Neuerungen der Rechnungslegung durch die IFRS-Verordnung und das Bilanzrechtsreformgesetz Dr. Gaby Pottgießer Union Investment Real Estate AG… …durch den Maßnahmenkatalog der Bundesregierung und das Bilanzrechtsreformgesetz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 3.1… …Das 10-Punkte-Programm der Bundesregierung . . . . . . . . . . . . . . . . 168 3.2 Das Bilanzrechtsreformgesetz… …nisierungsbestrebungen auf internationaler und europäischer Ebene. Die EU-Kommission verfolgt das Ziel, einheitliche Bilanzierungsvorschriften zu erlassen. Dabei wurde… …Recht umgesetzt werden. Die Pflichtregelungen der IFRS-Verordnung gelten unmittelbar in jedem Mitgliedstaat. Durch das BilReG, das Ende des Jahres 2004… …Risikomanagementsystems, der Kontrollen und der Führungs- und Überwachungsprozesse.1 Inwieweit das Aufgaben- gebiet der Internen Revision durch die Internationalisierung… …der IFRS in das europäische Recht enthält. Ausfluss dieser Strategie der Kommission sind die IFRS-Verordnung sowie einige Richtlinien, auf die im… …Abschlüsse verbindlich, die sich auf Geschäftsjahre beziehen, die am oder nach dem 1.1.2005 begannen. Das Ziel der IFRS-Verordnung besteht darin, die… …; Artikel 42 c Abs. 2). Zu beachten ist, dass das IASB in dem überarbeiteten IAS 39 eine neue Kategorie von Finanzinstrumenten eingeführt hat (Financial… …. Danach ist der Geschäftsverlauf, das Geschäftsergebnis und die Lage der Ge- sellschaft so darzustellen, dass ein den tatsächlichen Verhältnissen…

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  Wirtschaftlichkeitsprüfung

  Dr. Bernd Keller, Dr. Antje Weber

  …Anforderungen an das Rechnungswesen – wie z. B. die auf europä- ischen Gegebenheiten beruhenden Rechnungslegungsvorschriften nach IFRS. Die Wirtschaftlichkeit der… …Revision umfasst das Financial, das Operational, das Management Auditing und das Internal Consulting.2 Beim Finan- cial Auditing gilt es, formelle und… …Definition des IIA das Operational Auditing „(. . .) eine zukunftsorientierte, unabhängige und systematische Beurteilung betrieblicher Tätigkei- ten mit dem… …Informationsberechtigten und 7. Nachschau mittels Follow up. In Wirtschaftsunternehmen stellte das IIR eine deutliche Schwerpunktverlagerung in den vergangenen Jahren fest… …umfassenden analytischen Prozess zur Gewinnung eines Urteils durch einen sachverständigen Dritten.6 Als Bera- tung gilt das Vermitteln von praktizierbarem… …lösenden Betroffenen im Unternehmen ein.7 Im Rahmen eines Umstellungsprojektes der Rechnungslegung muss das Unternehmen eine Kombi- nation von Prüfung… …Risikos an- hand von Effizienzkriterien. Das bedeutet, dass die Kosten der Kontrolle nicht höher als ein möglicher Schaden – hervorgerufen durch das zu… …begleitet ggf. zielführend das gesamte Projektumfeld. Eine der essentiellen Herausforderungen für Wirtschaftlichkeitsprüfungen besteht in der Festle- gung des… …bzw. erstellt. Schwerpunkte im Rahmen der Prü- fung durch die Interne Revision können das Ergebnis eines Vorganges sein, dass mit den Erwartungen an… …vermindert, Fehler reduziert und die Kommunikation gesichert ist. Das Umstellungsprojekt könnte man unterteilen in eine Vorbereitungs-, eine Umstellungs- und…

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  Projektberatung

  Prof. Dr. Dr. h. c. mult. Péter Horváth

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213 3 Das Projekt IFRS-Einführung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216 4 Beratungsleistungen der Internen Revision bei der… …Auf- gabenstellungen unterscheiden. Die Beratungsleistungen können sowohl projektbezo- gen als auch projektunabhängig durchgeführt werden. Das… …Die Einführung von IFRS ist ein umfassendes Großprojekt mit Innovationscharakter, das Inhalt, Organisationsstruktur, Abläufe und auch die IT-Systeme des… …Planung, Steuerung und Kon- trolle der einzelnen Projektaktivitäten in Bezug auf Zeit, Kosten, Ressourcenbereitstel- lung und Ergebnisse verstanden. Das… …. Projektdurchführung. Das Projektmanagement findet in dem von der Projektorganisation definierten Rahmen statt. Projektmanagement im weiteren Sinne ist als Regelkreis… …Projektmanagements umfasst die Phasen Planung, Durchführung, Kontrolle, Steuerung und Planrevision. Das Projektcontrolling hat das Projektmanage- ment in allen Phasen… …Umstellung auf IFRS für das Projektergebnis. Da die Interne Revision meist projektbezogen arbeitet und mit dem Rechnungswesen vertraut ist, bringt sie sehr… …gute Voraussetzungen mit, um beim Projekt IFRS beraterisch tätig zu werden. 3 Das Projekt IFRS-Einführung Die Einführung von IFRS stellt ein… …Projektvorhaben dar, das meist verschiedene legale Einheiten aber auch unterschiedliche Funktionsbereiche, wie z. B. Controlling, Rech- nungswesen, IT etc., umfasst… …. Die Umstellung kann dabei unterschiedlich umfassend sein. Das Spektrum reicht von der Aufstellung einer Überleitungsrechnung bis zur voll- ständigen…

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  Strategieberatung

  Prof. Dr. Joachim S. Tanski

  …deckungsgleich mit einem US GAAP-Abschluss; weiterhin ist denkbar, dass durch das Rechnungswesenregelwerk bewusste Verzerrungen bei der Abbildung der Unterneh-… …Foto- apparat, der ebenfalls ein Abbild einer Realität schaffen soll. Je nach gewähltem Foto- apparat und Linsensystem wird das Abbild nur mehr oder… …Humankapital) oder bei der Erfassung der Kosten aus dem Verbrauch öffentlicher Güter. Das Phänomen des Experimentierens mit Rechnungslegungsvarianten ist keines-… …ausschließlich auf der Basis tatsächlicher Zahlungsströme Eingang in das Rechnungswesen, weshalb diese Rechnung weitgehend unanfällig gegen Verzerrungen und… …Einsichten in das berichtende Unternehmen und der zunehmenden Aussagekraft zumindest aufgewogen werden, ist bis heute unklar und Gegenstand heftiger… …verstärkt unter Einschluss der (nicht gefährdeten) Cash Flow Rechnung durchgeführt, um das Ausmaß willentlicher Abgrenzungsverschiebungen zu erkennen… …. bei Zulieferbetrieben die Sicherheit einer kontinuierlichen Belie- ferung beurteilen wollen, und 3. Anteilseigner, die über das Engagement bei dem zu… …HGB-Gewinn identisch sind, wie das folgende Beispiel zeigt. Beispiel6 Ein Unternehmen nimmt am Anfang des Jahres 04 einen Auftrag zur Lieferung einer… …weitestgehend deckungsgleich. Das vorstehende Beispiel zeigt am Fall der „berühmten“ Langfristfertigung, dass 1. sich langfristig der IFRS-Gewinn und der… …daraus folg- ender Gefahr von Fehlsteuerungen, 2. Verzicht auf geeignete Werte und Strukturen im Controlling zur Vermeidung des Übertrages in das externe…

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