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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Corporate Governance und Interne Revision – Erwartungen an die Zukunft

  Wilhelm Bender

  …wirklich verblüffend. Fragt man nach dem Klischee vom Revisor, erhält man das wenig schmeichel- hafte Bild eines pedantischen Buchhalters in Ärmelschonern… …wettbewerbsfähigen „Global Player“ zu formen. Das ist unendlich schwer. Auch mein Job als Chef des größten deutschen Flughafens, eines der größten weltweit, ist der… …schlagkräftiges Unternehmen aufgestellt, das seine operative Power weiter stärkt und seine Governance-Strukturen zeitgemäß ausbaut. Corporate Governance… …. Ganz analog brauchen die „Global Player“ – dies ist für das heutige Thema von entscheidender Bedeutung – für ihre DIIR_Forum_7.indd 11 22.07.2008… …ren aus. Ordnungsmäßigkeit ist deshalb kein alter Zopf mehr. Sie ist mehr denn je von essentieller Notwendigkeit für das Wohl und Wehe des Unter-… …ethischer Gebote aus. Aus diesem Dilemma führt ein pragmatischer Pfad, das möchte ich versuchen zu zeigen. Eine mephistophelische List beschreibt den Weg… …werden kann, hat sich erweitert. Das mag tausend- fach geschehen jeden Tag, und so scheint es, als könne sich die Utopie einer ethisch bestimmten… …Governance: a) Der ethische Imperativ, den die abendländische Philosophie für das Han- deln des Einzelnen formuliert, lässt sich mit gleicher… …Plausibilitätsgrund- lage auf das Handeln von Organisationen wie Unternehmen anwenden. b) Die Spieltheorie: Ursprünglich der naturwissenschaftliche Versuch, hand-… …, die im glo- balen wie nationalstaatlichen Maßstab einigermaßen einmalig sein wird: Das argwöhnische Auge des Investors, sprich: der Kapitalmärkte…

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  Bestimmung der Wesentlichkeit in Rechnungslegung und Prüfung

  Joachim S. Tanski

  …auch das Prü- fungswesen in weiten Bereichen. Die folgenden Beispiele können dies nur kursorisch veranschaulichen. In der Bilanzierung sind u. a. zu… …das Prüfungs- urteil stark beeinflusst bei: ? Sachverhaltdarstellung im Prüfungsbericht z. B. § 316 Abs. 1 HGB ? Sachverhaltsbeurteilung z. B. §… …Ganzen deutlich erhöht wird.“2) So verwundert es nicht, dass sich das Wesentlichkeitskriterium im Laufe der Zeit zum Spielball gestalterischer Fantasien… …Definitionen der Wesentlichkeit. Das IFRS-Rahmenkonzept definiert in Absatz 30 wie folgt: „Informationen sind wesentlich, wenn ihr Weglassen oder ihre… …applied to immaterial items.“ Bestimmungen zur Ermittlung der Wesentlichkeit in Regelwerken Das IFRS-Rahmenkonzept äußert sich in Absatz 30 zur… …, der/die geeignet ist, das Entscheidungsverhalten der Abschlussad- ressaten zu beeinflussen“. DIIR_Forum_7.indd 31 22.07.2008 10:41:15 Uhr 32… …und fehlerhafte Rechnungslegungen zur Regel ma- chen. So fordert das IdW die „... Bestimmung von Wesentlichkeitsgrenzen für DIIR_Forum_7.indd 32… …ein Effekt von 80 GE besteht, welcher klar als wesentlich einzustufen ist. Das Unternehmen argumentiert, dass auch im vierten Jahr lediglich ein un-… …wesentlicher Fehler von 20 GE passiert sei. Wie ist dieser Fall zu lösen? Das Unternehmen will jedes Jahr gesondert beurteilen („iron-curtain-appro- ach“). Der… …Fall berücksichtigt wer- den, da das Anlagevermögen um 80 GE überbewertet ist. Da ein Effekt von 80 GE in diesem Fall wesentlich sein soll, wäre die…

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  Analyse zu den ersten Auswirkungen auf die Interne Revision im Zuge der Umsetzung der MiFID-Anforderungen

  Oliver Welp

  …Umsetzung der MiFID-Anforderungen 1.3.1 MiFID-Regelwerk Allgemein Das nationale Regelwerk liegt nunmehr seit Juli 2007 in Form des Finanz-… …Durchführungs- richtlinie (DRL 2006/73/EG). Das KWG fordert ein wirksames Risikomanagement, im Rahmen dessen Strategien zur Risikosteuerung festzulegen und… …• Fehlerhaftigkeit/Unvollständigkeit der Angaben hat das Institut nicht zu vertreten mit der Ausnahme, dass dies dem Institut bekannt oder in Folge… …be- findlicher Konten-/Depotbeziehung erweitert das MiFID-Regelwerk den Kun- denbegriff um den des potentiellen Kunden – also um Kunden, mit denen noch… …zu be- Prüfungsalltag MiFID-Kundenangaben – Fort. 2 • Im beratungsfreien Geschäft = Warnhinweis zu implementieren, dass das Institut aufgrund der… …erheblich erweiterte Informationspflich- ten. Zunächst hat sich das Wertpapierdienstleistungsunternehmen auf Basis der Kunden angaben ein „Bild“ vom… …Gesetzliche Anforderungen und Richtlinien an die Interne Revision nen über das Wertpapierdienstleistungs unternehmen müssen dagegen allen Kunden unabhängig… …tionen und Werbemitteilungen eng miteinander zu verzahnen. Das Hauptaugenmerk der Internen Revision liegt dabei auf organisatorischen Vorkehrungen des… …Informationsinstrumente (in Abhängigkeit zum jeweiligen Institut) • Unternehmens-/Imagebroschüre • AGB • Sonderbedingungen für das Wertpapiergeschäft •… …Bewertung: enthält nicht alle Produkte/Risiken z.B. Swap) • Ggf. spezifische Information über das empfohlene Finanzinstrument (Frage: Finanzinstrument…

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  Anpassung der Dokumentationsstandards und Prüfungsstandards aufgrund der Vorhaben von Aufsichtsbehörden

  Reiner Eickenberg, Günter Hofmann

  …damit verbundenen Zielsetzungen (Control Objectives), das Risikomanagement, die Steuerung und Überwachung („Governance“) kri- tisch durchleuchtet und… …Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk) der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungs- aufsicht (BaFin) genauer beschrieben. Einen Schwerpunkt hat das… …BaFin auf Dokumentationserfordernisse in sei- nen Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk) gelegt: „Geschäfts-, Kontroll- und… …Revision‘ (MAIR) noch deutlicher formuliert: 15) Mindestanforderungen an das Risikomanagement – MaRisk, Rundschreiben der BaFin Nr. 5/2007 AT 6. 16) MaRisk… …sein.“18) Auch das Baseler Komitee für Banküberwachung hat in seinem Schreiben vom August 2001 festgelegt, dass „alle durchgeführten Prüfungshandlungen in… …Prüfungsverfahren. Die Einhaltung dieser IIA Standards wird entsprechend auch durch das be- reits erwähnte Schreiben des Baseler Komitees gefordert. Nach diesem muss… …generiert, der durch das Prüfungsteam im Rahmen der vorgegebenen Zeit abzuarbeiten ist (Durchführung der Prüfung). Mit dem Abschluss der Prüfung erhält das… …, jedoch zeigen sich bei näherer Betrachtung folgende Nachteile: ? Das einzelne Prüfungsobjekt wird immer nur im Rahmen einer Prüfung neu bewertet bzw… …die Jahresplanung dient. ? Der Planungsprozess muss detailliert dokumentiert werden. ? Es sind detaillierte Prüfungspläne für das ‚Testing‘ von… …das verantwortliche Management zu jedem ein- zelnen Finding (Mangel) eine detaillierte, rechtzeitige und angemessene Rückmeldung gibt. Diese…

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  Die Entwicklung von MaH zu MaRisk

  Joachim Dubs, Thomas Ramke

  …weiteren Krisen im Internationalen Bereich zusätzliche aufsichtsrechtliche Regelungen für das Wertpapiergeschäft27) bzw. für das Risikomanagement für… …Aufsichtsbehörden erneut regulierend ein. In Deutschland entstehen die „Mindestanforderungen an das Betreiben von Han- delsgeschäften der Kreditinstitute“ (MaH)29)… …notwendigen Harmonisierung und Zu- sammenfassung verschiedener aufsichtsrechtlicher Regelungen sowie die er- forderliche Umsetzung von Basel II- Vorgaben in das… …Kontrollmaßnahmen bei Devi- sengeschäften – Kassa und Termin“ vom 24. Februar 1975. 26) Vgl. Handelsblatt vom 24. Januar 2005. 27) BaKred, „Anforderungen an das… …Wertpapierhandelsgeschäft der Kreditinstitute“ vom 30. Dezember 1980. 28) Basler Ausschuss, „Richtlinien für das Risikomanagement im Derivativgeschäft“ vom Juli 1994. 29)… …Vgl. BaKred, „Mindestanforderungen an das Betreiben von Handelsgeschäften der Kreditinstitute“ vom 23. Oktober 1995. DIIR_Forum_7.indd 65… …22.07.2008 10:41:23 Uhr 66 Gesetzliche Anforderungen und Richtlinien an die Interne Revision an das Risikomanagement für Kreditinstitute (MaRisk).30)… …1975 „Anforderungen an das Wertpapierhandelsgeschäft der Kreditinstitute“ des BaKred „Richtlinien für das Risikomanagement im… …Derivativgeschäft“ vom Basler Ausschuss „Verlautbarung über Mindestanforderungen an das Betreiben von Handelsgeschäften“ des BaKred (MaH) „Mindestanforderungen… …an das Risikomanagement“ der BaFin (MaRisk) „Mindestanforderungen für bankinterne Kontrollmaßnahmen bei Devisengeschäften“ des BaKred Abb…

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  Erwartungshaltung des Abschlussprüfers an die Innenrevision im Nicht-Bankenbereich

  Lutz Cauers, Bert Böttcher

  …Risikofaktoren. Gerade bei größeren Konzernen ist die Interne Revision häufig eine der wenigen Abteilungen, die einen Über- blick über das Gesamtunternehmen hat… …Unternehmen Gegen- stand der Abschlussprüfung. Neben dem KonTraG beeinflusst das TransPuG die Interne Revision und die Wirtschaftsprüfung durch sein Ziel, die… …Pflicht, das interne Kontrollsystem durch den Abschlussprüfer prüfen zu las- sen. Im Rahmen des Internen Kontrollsystems hat die Interne Revision eine… …börsennotierten Aktiengesellschaft das Risikofrüherkennungssystem zu prüfen und die Eignung der von der Unter- nehmensleitung getroffenen Maßnahmen zu beurteilen… …übernom- men werden dürfen. Eine Eingliederung von Mitarbeitern der Internen Re- vision in das Prüfungsteam ist im Übrigen aus Gründen der Unabhängigkeit… …nicht zulässig. Neben dem IDW thematisiert auch das Deutsche Institut für Interne Revi- sion die Zusammenarbeit von Interner Revision und… …beschäftigt. Sie verfolgt eben- so wie der Wirtschaftsprüfer eine risikoorientierte Prüfungsstrategie. Das durch die Interne Revision kontrollierte interne… …Abschlussprüfers angesehen werden kann. Neben IIR 1 legt IIR 2 dar, dass das Risikomanagement und die Interne Revi- sion zentrale Bestandteile des… …er auf die Ergeb- nisse der Internen Revision zurückgreifen. Das Ziel des IIR 3 besteht im Qualitätsmanagement der Internen Revision. Diese… …Prüfungsergebnissen sind im Wesentlichen in PS 321 und IIR 1 niedergelegt. Damit gilt ein Grundkonzept, das bei der praktischen Anwen- dung im Einzelfall entsprechend…

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  Das Allgemeine Gleichbehandlungsgesetz – Aufgabenfelder für die Interne Revision

  Rainer Billmaier

  …87 Das Allgemeine Gleichbehandlungsgesetz 1.7 Das Allgemeine Gleichbehandlungsgesetz – Aufgabenfelder für die Interne Revision 1.7.1… …Thema „AGG“ beschäftigen. Nicht nur, weil die Mitarbeiter weitgehende Rechte haben, sich gegen Benachteiligun- gen zur Wehr zu setzen, ,sondern weil das… …Gesetzliche Anforderungen und Richtlinien an die Interne Revision ? Religion oder Weltanschauung, ? Behinderung, ? Alter und ? sexuelle Identität Das… …möglichen Benachteiligungen. Auch im AGG gilt nach- drücklich, dass Männer und Frauen gleich behandelt werden müssen. Das gilt im Übrigen auch für trans- und… …intersexuelle Personen. Religion definiert das Gesetz als Zugehörigkeit zu einer anerkannten Kir- che oder Religionsgemeinschaft, wie die christlichen Kirchen… …, das Judentum oder den Islam, während Weltanschauung weitergehend auch nicht religiös orientierte Lebens einstellungen, wie zum Beispiel Anthroposophie… …untersagt. Das AGG erwei- tert dieses Benachteiligungsverbot jetzt auf jede Behinderung; d. h. Auch auf Menschen, die aufgrund ihrer körperlichen Funktion… …. DIIR_Forum_7.indd 88 22.07.2008 10:41:27 Uhr 89 Das Allgemeine Gleichbehandlungsgesetz 1.7.3 Was ist verboten? In § 3 AGG wird festgelegt, was im Einzelnen… …aus) Belästigung: Belästigung bedeutet ein Verhalten, das die Würde des Anderen z. B. durch An feindungen, Erniedrigungen oder Beleidigungen verletzt… …. Sexuelle Belästigung: Das gezeigte Verhalten ist zusätzlich sexuell bestimmt, wie z. B. unerwünsch- tes Zei gen von pornographischen Darstellungen…

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  Außenmarketing der Internen Revision – wie attraktiv ist sie als Arbeitgeber?

  Martina Schuster, Arne Schreiber

  …werden, wie man „partnerschaftlich“ zusammenarbeiten bzw. sich ergänzen möchte, so dass sich das Verhältnis „Kunde/Dienstleister“ relativiert. Grundlage… …für die Darstellung im Folgenden ist das „Personal-Geschäfts- modell“ der Internen Revision der Autoren. Dieses basiert insbesondere auf einer… …Führungspositionen des Unternehmens vor; hierbei sind einerseits die Entwicklung und das Potenzial des Mitarbeiters maßgeblich, andererseits die Anforderungen der… …Außenmarketing der Internen Revision e wenig Freizeit e früh Verantwortung für Teams, projektbezogenes Arbeiten e Chance, einen umfassenden Überblick über das… …; Vermittlung der besonderen Herausforderungen der Revisions- arbeit an den Bewerber, 3. Strukturiertes Interview – Abgleich der persönlichen Eignung. Das… …Persönlichkeit in ihre verschiedenen Merkmale (über „Wertequadrate“), ? Direktes und fundiertes Feedback im Anschluss an das Gespräch mit nachvollziehbaren… …schreibungen und Entwicklungsmaßnahmen unterlegen und das Gesamt- konzept transparent vermitteln. Dies ist nicht nur für die Gewinnung von Mitarbeitern von… …Revision Das Erreichen einer Entwicklungsstufe, die die Übernahme der Leitung einer Prüfung ermöglicht, ist sowohl in den Bewerbungsgesprächen, als auch am… …die Anforde- rungen der Internen Revision an eine angemessene Zeit der Aufgabenwahr- nehmung innerhalb der Revisionsabteilung, das Vorhandensein offener… …Ansprüchen dar, was auch durch erfolgreiche Platzierungen in das Unternehmen belegt und transpa- rent wird. Gleichzeitig gewinnt sie mit den neu…

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  Projekt Management Revision – Prüfung des Projektmanagements

  Robert Düsterwald

  …allerdings ein klein wenig enttäuschen – das Ziel des Beitrags ist es nicht, Sie alle zu ausgebildeten Projektrevisoren zu machen oder Ihnen einen Leitfaden… …an die Hand zu geben, mit dem Ihre Re- visoren unmittelbar vor Ort prüfen können. Nein, das Ziel ist vielmehr, Sie aufmerksam zu machen auf ein nicht… …ganz neues, bislang aber eher wenig beachtetes Gebiet in der Revision, das in Zu- kunft meiner Meinung nach deutlich an Bedeutung gewinnen wird. Wenn es… …nen haben, dass Projektmanagement auch prüfbar ist, dann, meine Damen und Herren, ist das Ziel des Beitrags erreicht. 2.2.2 Bedeutung von Projekten… …mittels eines Projekts proaktiv ein Wett- bewerbsvorteil erzielt werden kann. Auch, weil Projekte das Kerngeschäft mancher Unternehmen sind, z. B. über die… …Durchführung von Kundenprojek- ten, beispielsweise in der IT-Branche oder im Anlagenbau. Projekte stellen – das ist etwas, was Vielen nicht immer bewusst ist –… …höhere Flexibilität bei der Anpassung an geänderte Rahmenbedingungen. Dies impliziert hohe Anforderungen an das Projektmanagement. DIIR_Forum_7.indd… …Projektziele den- noch die Bilanz des Unternehmens. Wenn beispielsweise der Bau einer Großanlage nicht die gewünschten Ziele erfüllt, weil das Ergebnis… …ineffizient ist, wird die Produktivität nicht das ge- wünschte Maß erreichen, Kunden werden ggf. abspringen, der Umsatz kann dadurch signifikant sinken, die… …Kosten aber bleiben. Das beste Beispiel ist vielleicht ein Sanierungsprojekt. Stellen Sie sich vor, Sie sind ein Anbieter, der in hartem Wettbewerb nur…

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  Kooperationsmanagement als Betätigungsfeld der Internen Revision – Kritische Betrachtungen zu möglichen Prüffeldern

  Friedhelm Kremer

  …Produkte erschlossen werden, die über die her- kömmliche Organisation nicht zu erreichen sind. Das gleiche gilt für das Thema der add-on Produkte für die… …, die aus dem Core Bereich durch mangelndes Know-how oder Konzentration auf das Kerngeschäft nicht bedient werden können. Nicht sinnvoll sind jedoch… …Kooperationen oder Überlegungen zu möglichen Ko- operationen, wenn es sich um das gleiche strategische Geschäftsfeld handelt, wenn die gleichen Produkte(ideen)… …Kooperation Die Erfolgsfaktoren für das Gelingen einer Kooperation könnten anhand der folgenden Checkliste von der Revision mit den entsprechenden Fachbereich… …ausschlaggebend sein für die Wahl des Partnerschaftsmodells. So könnte das Model des Non-Equity JV bevorzugt werden, wenn man Syn- ergiepotentiale ausnutzen will… …das Gelingen des JV. Die Nachteile beim Non-Equity JV liegen in der fehlenden Institutionalisie- rung von Kontrollmechanismen und der mangelnden… …Klausel vorhanden ist, um das Herausdrängen durch einen Wettbewerber zu verhindern. Organisatorische und vertragliche Fragestellungen Hier sollten… …Fragen angesprochen werden, die sich im Rahmen der Gründung des JV ergeben und vertraglich abgeklärt werden sollten, bevor das JV seine Tätigkeit… …aufnimmt, da diese Punkte unverzichtbar für das JV in seinem day- to-day business sind. Mangelnde Ausgestaltung und Abklärung dieser Punk- te kann daher zu… …Abgrenzungsfragen der JV - Partner beinhalten sowie Fragen der Gestaltung der Rechnungslegung und der Reportingsysteme, um das JV zielgerichtet zu steuern. ? Ist…

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