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• eBook-Kapitel aus dem Buch Aufsichtsrechtlich motivierte Bilanzpolitik

  Regulatorische Maßnahmen zur Vermeidung von aufsichtsrechtlich motivierter Bilanzpolitik

  Felix Krauß

  …IFRS-Rechnungslegung hat die Bereitstellung von ent- scheidungsnützlichen Informationen zum Ziel.1210 Demgegenüber ist es das Ziel des Auf- sichtsrechts, das Risiko zu… …reduzieren, dem die Einleger der Institute ausgesetzt sind, und die Finanzmarktstabilität zu wahren.1211 Es soll das Ausscheiden von Instituten aus dem Markt… …Gramlich (2003), S. 353; BBk (2002), S. 46. Beispielsweise erachtet das BCBS Window Dressing zur Beeinflussung der Verschuldungsquote als inakzeptabel; vgl… …Bilanzpolitik allgemein aufgrund ihrer transparenzeinschränkenden Wirkung das Ziel der dritten Basel-Säule, Institute durch Publizitätsvorschriften einer… …. Vgl. beispielsweise EBA (2017b), S. 51 f. Gleichwohl zieht das BCBS hö- here Eigenmittelanforderungen auch im Rahmen der ersten Säule zur Bekämpfung von… …einer Komplexitätsreduktion, die oftmals an das IASB gerichtet wird, kann folglich auch an die für das Aufsichtsrecht relevanten gesetzge- benden… …zur Berech- nung der aufsichtsrechtlichen Kapitalquoten noch hinausgeht, reduziert Transparenz und das Verständnis nicht nur der betroffenen Institute… …das bilanzielle Zahlenwerk; vgl. Neus/Riepe (2018), Rn. 59. Zudem kön- nen sie für die Bilanzierung beispielsweise Anwendungsleitlinien erarbeiten, die… …werden, da sich das Verlustdeckungs- potenzial des Instituts reduziert.1238 Die Tatsache, dass trotzdem eine verbesserte Solvabilität durch die… …Krauß (2019a), im Erscheinen. 1238 Relativierend sei erwähnt, dass sich grundsätzlich auch das Verlustpotenzial zu einem gewissen Grad redu- ziert…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Die Prüfungsarten

  Dr. André Jacques Dicken

  …A. Die Prüfung von Banken im Allgemeinen Das deutsche Kreditwesengesetz (KWG) definiert den Begriff der Bank nicht, sondern geht in § 1 Ib… …I S. 1 KWG allerdings als ein Unternehmen definiert, das eines der unter § 1 I S. 2 Nr. 1-12 KWG aufgeführten Bankgeschäfte be- treibt. Die…
• eBook-Kapitel aus dem Buch WpÃœG

  § 6 Widerspruchsausschuss

  Klepsch

  …fünf Jahre alsMitglieder desWiderspruchsausschusses bestellt. (4) Das Bundesministerium der Finanzen kann durch Rechtsverordnung, die nicht der… …Zustimmung des Bundesrates bedarf, nähere Bestimmungen über das Verfahren, die Einzelheiten der Bestellung der ehrenamtlichen Beisitzer, die vorzeitige… …Beendigung und die Vertretung erlassen. Das Bundesministe- rium der Finanzen kann die Ermächtigung durch Rechtsverordnung auf die Bundesanstalt übertragen. 1… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 I. Überblick Das WpÜG sieht in §41 Abs.1 Satz 1 ein Widerspruchsverfahren gegen Ent- scheidungen der BaFin vor. Für bestimmte Widerspruchsverfahren… …beim Beirat gemäß §5 spiegeln die Regeln über den Widerspruchsausschuss das Bestreben des Gesetzgebers wider, durch ehrenamtliche Beisitzer2 die… …der Generalermächtigungsgrundlage in §4 Abs.1 Satz 3 im Rahmen der allgemeinenMissstandsaufsicht erlässt. Daneben nennt das Gesetz Verwaltungsakte der… …Beisitzer.33 4. WpÜG-Widerspruchsausschuss-Verordnung Das Bundesministerium der Finanzen hat die Einzelheiten des Verfahrens, der Bestellung und Abberufung… …sowie Vertretungsfragen in der Verordnung über die Zusammensetzung und das Verfahren des Widerspruchsausschusses bei der Bundesanstalt für…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Wertpapier-Compliance in der Praxis

  Kunden- und Produktklassifizierung

  Michael Brinkmann

  …u. a. durch mehr Transparenz und einem stärkeren Anlegerschutz. Das überge- ordnete Ziel besteht jedoch darin, gleiche Wettbewerbsbedingungen auf den… …vorhalten zu müssen. Für den Kunden bietet die neue Einteilung in drei Gruppen das Schutzbedürfnis, das er benötigt vom wenig informier- ten Kleinanleger über… …auf das Schutzniveau eines Privatkunden umgestuft zu werden. Lt. DelVO haben aber auch Institute, das Recht, Kunden von sich aus einzustufen. Insoweit… …auch kleine und mittlere Unternehmen unabhängig von ihrer Rechtsform. Während Privatkunden das volle Schutzniveau beanspruchen kön- nen, sind Teile der… …Vorschriften in der MiFID gegenüber professionellen Kunden nicht anzuwenden. Die geeigneten Gegenparteien haben das geringste Schutzniveau. Höchst- mögliches… …talanlagegesetzbuch (KAGB) seit Juli 2013 eigene Definitionen bestehen. Das KAGB spricht nicht vom professionellen Kunden, sondern vom professionellen Anleger und dem… …noch den „Semiprofessionellen Anle- ger“. Nach § 1 Abs. 19 Nr. 33 ist das jeder a. Anleger, der sich verpflichtet, mind. 200.000 € zu investierten, b… …der Geschäftsführung oder des Vorstan- 338 Brinkmann 6 7 8 9 des einer extern verwalteten Investmentgesellschaft, sofern in das jeweils von… …automatisch als erfahren gelten. Vielmehr ist auch hier auf das tatsächliche Wissen abzustellen. Wichtig ist, dass der Kunde darauf hinzuweisen ist, dass er –… …Wertpapierdienstleistun- gen Ist ein Kunde als Geeignete Gegenpartei eingestuft und erbringt das Institut gegenüber diesem Kunden darüber hinaus andere…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2011

  Nachvollzugsansätze zum Remote Function Call in SAP durch Entwicklungen der Berechtigungssteuerung

  Dipl.-Betriebswirt Christoph Wildensee

  …Berechtigungsobjekte S_RFCACL und S_ICF. Auch die Absicherung von Tabelleneinsichten wurde erweitert um das Objekt S_ TABU_NAM zur expliziten Gewährung anzugebender… …vorbei Zugriffe zu definieren und ggf. manipulierend in das System einzugreifen. Dabei ist eine theoretisch maximale Entzugsstrategie kritischer Elemente… …Benutzerzugriffen mit prozessualen Aufrufen im Zielsystem. Die Funktion ist prinzipiell veraltet, jedoch durch ihre Schlichtheit und das multiple Einsatzpotential für… …alle im System verfügbaren RFC-Verbindungen. Das Feld „Optionen“ enthält dabei unterschiedliche Informationen, die Aufschluss über Zielsystem… …Berechtigungsprüfung oder die Prüfung ist optional. Sofern einem Benutzer die Berechtigung auf das Berechtigungsobjekt S_RFC mit Aktivität (ACTVT) = 16, Typ des… …, dass eine Berechtigung auf das Objekt S_DEVELOP mit mindestens der Aktivität 02 und Objekttyp PROG benötigt wird (Replace-Funktion 1 [Debugging]; auch… …Berechtigungsobjekt (SAP-Hinweis 1481950 vom 07. 11. 2010), das in älteren Releaseständen nicht offeriert wird. Es können Zugriffe auf einzelne – d. h. konkret… …eine geringe Ausprägung des Objektes S_ TABU_DIS vorliegt, können einzelne Tabellen über das Berechtigungsobjekt S_TABU_NAM zusätzlich zugewiesen werden… …können jedoch über das Berechtigungsobjekt S_TABU_NAM dezidierte Tabellenzugriffe zugelassen werden. Das Objekt ist in der Berechtigungsprüfung des… …S_TABU_DIS. Der Zugriff wird dann wie oben erwähnt zumeist über das Gewähren oder den Entzug von Aufruftransaktionen gesteuert – sowohl auf Modulbetreuer- und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zweckgesellschaften im Konzernabschluss nach HGB und IFRS

  Fazit

  Dr. Mana Mojadadr

  …Schwer- punkte als das deutsche Handelsrecht.1925 Die Umsetzung des BilMoG bringt zwar zum Teil eine explizit gewollte Hinwendung zu den IFRS mit… …sein, das von 1923 Weber-Grellet merkt an, dass das „BilMoG ein Zwischending zwischen HGB und IFRS“… …. 50 (sowie wörtliches Zitat); zum generellen Informationsgehalt von sowohl HGB- als auch IFRS-Abschlüssen vgl. das Untersuchungsergebnis bei Bonse, A… …. sowie S. 89. 1927 Vgl. zu dieser Kritik in Bezug auf das Beherrschungskonzept und die konzernbilanzrechtliche Behand- lung von Zweckgesellschaften… …Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden“1933 äußert selbst die DPR in einer Stellungnahme zum Konsultationsprozess des IASB. Das umfangreiche und komple- xe… …IFRS-System erfordert daher fachlich kompetente und kritisch hinterfragende Anwender und Analysten,1934 um den Umfang undurchsichtiger Bilanzpolitik und das… …erreicht, das es Nichtexperten fast unmöglich macht, sich Einzelheiten der Bilanzierung und Offenlegung belastbar anzueig- nen“1936. „Doch Lamentieren… …beziehen die mit den IFRS einhergehende Komplexität auch auf das verschach- telte „Neben- und Ineinande[r] verschiedene[r] Rechnungslegungssubsysteme, deren… …Kontext der Finanzmarkt- bzw. von Unterneh- menskrisen allerdings an, dass das Testat des Wirtschaftsprüfers keinesfalls ein „Gesundheitszeugnis“ für die… …; vgl. zu den durch das BilMoG neu geschaffenen Ermes- sensspielräumen auch bspw. Göllert, K. (2008), S. 1171. 1943 Vgl. Streckenbach, J. I. (2006), S…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2008

  Erfassung von Risiken der Unternehmensleitung

  Checklisten für die vom Vorstand ausgehenden Risiken
  

  Dr. Philipp Gaenslen

  …Gefährdungspotenzial für Unternehmen haben können. Die Auswirkungen von Managementfehlern auf die interne Unternehmens kultur, auf das Unternehmensimage in der… …organisatorischen Strukturen und die personellen Ressourcen der Unternehmensleitung. Diese Potenziale bestimmen das Leistungsvermögen und den Erfolg der… …Risiken der organisatorischen Strukturen der Unternehmensleitung Das Informations- und Kommunikati ons system gehört zum Organisationspotenzial der… …Unternehmensleitung gehörenden organisatorischen Strukturen müssen in einem Informations- und Kommunikationssystem der Unternehmensleitung abgebildet sein. Das… …führung8 . Das Informations- und Kommunikationssystem muss so ausgestaltet sein, dass die Prozes se, die der Unternehmensleitung zugeordnet sind, optimal… …und Rollenverteilung in der Unternehmensleitung. Das Wissen und die Qualifikation der Unternehmensleitung sind permanent durch die mögliche… …: Risiko-Checkliste für Risiken der personellen Ressourcen der Unternehmensleitung das Unternehmen auf eigenen Wunsch verlassen oder aus anderen Gründen dem Unternehmen… …. Kündigung durch den Arbeitnehmer, Kündigung durch das Unternehmen, Erreichen der Altersgrenze, Krankheit oder Tod). Vgl. Waas, Stichwort „Fluktuation“, in… …, 2001, S. 207; Kupsch, Das Risiko im Entscheidungsprozeß, 1973, S. 29. Problem analyse, Alternativensuche, Prognose und Bewertung 28 . Unterschiedliche… …, indem die sog. „Business Judgement Rule“ in § 93 Abs. 1 AktG verankert wurde. Entscheidungen erfolgen demnach hinreichend sorgfältig, wenn das…

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• eJournal-Artikel aus "PinG Privacy in Germany" Ausgabe 2/2024

  Wann sind Daten Gesundheitsdaten?

  Eine Begriffsbestimmung für die Praxis
  

  Dr. Patrick Grosmann, Dr. Hauke Hansen

  …. Patrick Grosmann und Dr. Hauke Hansen „Das Portraitfoto von Frau Müller mit Brille“ oder die Information „Herr Mayer war gestern beim Augenarzt“ – handelt… …es sich dabei bereits um Gesundheitsdaten i. S. d. Art. 4 Nr. 15 DSGVO? Die Antwort lautet: Das ist möglich – maßgeblich kommt es auf den… …mit Brille mittels Überwachungskamera als Verarbeitung von Gesundheitsdaten sehen, ließe sich eine Rechtmäßigkeit der Verarbeitung kaum begründen: Das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Management Auditing

  Grundzüge der Unternehmensführung

  Joachim Kregel, Volker H. Peemöller
• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss kommunaler Gebietskörperschaften

  Die kommunale Bilanz in Nordrhein-Westfalen

  Dr. Jörg Henkes

  …Bilanzgliederungsschemata von Rheinland-Pfalz und des Saarlandes sind stark an das nordrhein-westfälische Bilanzgliederungsschema, und damit mittelbar an das HGB-Glie-… …derungsschema angelehnt.1812 Das hessische Bilanzgliederungsschema lehnt sich ebenfalls sehr eng an die HGB-Vorlage an.1813 Die nordrhein-westfälische GemHVO… …postuliert ein Vollständigkeitsgebot für das gesamte Anlage- und Umlaufvermögen1814 sowie für das Eigenkapital, die Schulden und die Rech-… …Volumen zukommt.1816 Außerdem ist das Bruttoprinzip zu beachten, wonach eine Verrech- nung von Aktiva und Passiva oder von Grundstücksrechten mit… …Grundstückslasten untersagt ist.1817 Nach § 33 Abs. 4 GemHVO NW ist ein Vermögensgegenstand als solcher in die Bilanz auf- zunehmen, wenn die Gemeinde das… …wirtschaftliche Eigentum daran inne hat und dieser selbst- ständig verwertbar ist. Für das Vorliegen einer Verwertbarkeit wird nach h.M. das Vorhan- densein… …wird unterschieden in finanzielle und nicht finan- zielle Nutzenpotenziale,1820 was auf das gleiche Ergebnis hinausläuft. Der wertmäßige Nutzen eines… …, demzufolge selbstverständlich auch deren Wertverzehr periodengerecht erfasst, abgebildet und zwecks Refinanzierung gedeckt werden muss.1828 Das… …(eröffnungsbilanzielles) Eigenkapital sig- nalisieren also keinesfalls Reichtum oder hohes Schuldendeckungspotenzial der Gemein- de,1830 sondern eher das Gegenteil, nämlich… …kritischen Umgang mit der Kennzahl Eigenkapitalquote erinnert. Voraussetzung für die Erfassung in der kommunalen Bilanz ist des Weiteren das Vorliegen des…

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