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• eBook-Kapitel aus dem Buch Notes

  Erster Teil der Notes

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …ElringKlinger AG, Max-Eyth-Str. 2, 72581 Dettingen/Erms. Die Satzung besteht in der Fassung vom 13. Juni 2012. Die Fir- ma der Gesellschaft lautet ElringKlinger… …, Kunststofferzeugnissen und Baugruppen für die Fahrzeug- und allgemeine In- dustrien. Die Gesellschaft bietet darüber hinaus mit der Technologie ihrer Erzeugnisse in… …und -dienstleistungen: TE- LES ist ein leistungsstarker Anbieter von Ausrüstungen, Lösungen und Dienstleistungen für Festnetz- und Fixed-Mobile… …Berichtszeitraums IAS 1.36 Ein Abschluss ist mindestens jährlich aufzustellen. Wenn sich der Bilanzstichtag eines Unternehmens ändert, und der Abschluss für… …bezieht, anzugeben: – Grund für die Verwendung einer längeren bzw. kürzeren Berichtsperiode – Tatsache, dass Vergleichsbeträge der… …Abs. 1 HGB anzuwendenden handelsrechtli- Erster Teil der Notes 25 chen Vorschriften erstellt. Es wurden alle für das Geschäftsjahr 2013 zwingend… …erstmals verpflichtend für das Geschäftsjahr 2013 anzuwenden: […] (ElringKlinger AG, Geschäftsbericht 2013, S. 158) ERLÄUTERUNG 2: ZUSAMMENFASSUNG… …entgegen- stünde – angewandte Bilanzierungsweise – für jede dargestellte Berichtsperiode und jeden Abschlussposten die finanzielle Auswir- kung, die sich… …Angaben (mit Ausnahme von a) und b)), zu wiederholen. IAS 1.23 Liegen die Voraussetzungen für ein Abweichen von der einschlägigen IFRS-Vorschrift… …entgegensteht – für jede dargestellte Berichtsperiode die Anpassungen der jeweiligen Abschlussposten, die nach Meinung der Unternehmensleitung für eine den…

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  Angaben zur Gewinn- und Verlustrechnung

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …(im stige b sjahr AG h er Fir e“. Eb ngsme Die F z, Wa l. folg urden nvest (Vor chäft .S.d. für je llend m Ra schre nwert en u nanz Wertm III.2… …Funktionsbereichen wie z.B. Vertrieb, Verwaltung oder Forschung und Entwicklung aufgegliedert. Konzerngewinn- und -verlustrechnung der ElringKlinger AG für die… …entsprechend korrigiert. KO (H Anh IAS Im nun wir für zelh Die Ang und ONZE HOCH hang S 1.10 Anha ng na d, sin plan heiten se An… …- et d - n - Inhalt der Notes 140 Rechnungslegung […] Für die Gewinn- und Verlustrechnung wurde das Umsatzkostenverfahren angewendet… …bestimmte Sachverhalte; Erläuterungen der Metho- den für die Erstellung der Gewinn- und Verlustrechnung werden daher häufig in die An- gaben zu den… …. Nach IAS 1.38 sind für alle quantitativen Angaben Vorjahresangaben erforderlich. Dies betrifft nicht nur die Gewinn- und Verlustrechnung selbst, sondern… …. Für andere Vermögenswerte besteht eine vergleichbare Vorschrift nicht: Aus- weis in den sonstigen betrieblichen Erträgen oder Gegenbuchung in dem Posten… …wahrscheinlich – die im Zusammenhang mit dem Verkauf angefallenen und noch anfallenden Kosten können zuverlässig ermittelt werden. Umsatzerlöse für… …oder Dienstleistungen, der in jeder bedeutsamen Kategorie von Erträgen enthalten ist. SIC-27.10 Für eine Vereinbarung, die zwar rechtlich, nicht… …Verträgen mit Kunden Hinsichtlich der Angabevorschriften des neuen Standards für die Erlösrealisierung IFRS 15, der für Geschäftsjahre ab dem 1. Januar…

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  Erläuterung der Aktivseite der BIlanz

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …Darstellung ihrer Entwicklung, entweder – in einem gesonderten Spiegel für jeden Posten (z.B. ElringKlinger AG, Geschäftsbe- richt 2013, S. 172ff.) – in… …einem gesamthaften Anlagespiegel (z.B. Funkwerk AG, Geschäftsbericht 2013, S. 45ff.) oder – sowohl in einer gesonderten Darstellung für jeden Posten… …nicht zwingend erforderlich, sofern die Informationen nicht wesentlich sind (IAS 1.31). IAS 1.38, IAS 1.39 Nach IAS 1.38 sind für alle quantitativen… …. Entsprechend sind für vorstehend genannte Fälle die Vorjahresangaben nach IAS 1.38 auch auf diese zwei Vor- jahre auszudehnen. IAS 1.77, IAS 1.78 Entweder… …Postens für das bilanzierende Unternehmen ab. Nach IAS 1.75 können z.B. Forderungen untergliedert werden in Forderungen aus Liefe- rungen und Leistungen… …, die nicht an anderer Stelle im Konzernabschluss ausgewiesen werden, jedoch für das Verständnis eines Postens relevant sind, im Anhang anzugeben… …, einschließlich Geschäfts- oder Firmenwert Die Erläuterung der immateriellen Vermögenswerte umfasst in der Regel sowohl die nach IAS 38 für immaterielle… …Vermögenswerte (einschließlich des Geschäfts- oder Firmenwerts) vorgesehenen Notes-Angaben als auch die nach IFRS 3 für den Geschäfts- oder Firmen- wert… …Vermögenswerte mit unbegrenzter Nutzungsdauer klassifiziert wurden, da keine vorhersehbare Begrenzung für die Nut- zung dieser Marken existierte. Die im Rahmen… …Nutzungsdauer wurden wie die Geschäfts- und Fir- menwerte zum 31. Oktober hinsichtlich der Werthaltigkeit überprüft. Es handelte sich dabei um zwei Marken im…

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  Angaben zur Passivseite der Bilanz

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …Aktionäre der Bilfinger SE 2.149,2 2.028,7 Anteile anderer Gesellschafter 15,5 8,0 2.164,7 2.036,7 Langfristiges Fremdkapital Rückstellungen für… …– Eigene Anteile (IAS 32.34) – IAS 39-Rücklagen, darunter (i) Rücklagen für AfS-Finanzinstrumente (IAS 32.94 (h)(ii)) (ii) Rücklagen für Cash Flow… …Hedges (IAS 32.59) – Neubewertungsrücklagen (i) für Sachanlagen (IAS 16.77 (f)) (ii) für immaterielle Vermögenswerte (IAS 38.124 (b)) –… …Erfolgsneutral erfasste versicherungsmathematische Gewinne und Verluste (IAS 19.93B) – Rücklagen für Währungsumrechnungsdifferenzen (IAS 21.52) – Auswirkungen… …der Bilanz angegeben, sind für jede Klasse von Anteilen bzw. für jede Eigenkapitalkategorie die folgenden Angaben zu machen: – Anzahl der genehmigten… …am Ende der Periode – Rechte, Vorzugsrechte und Beschränkungen für die jeweilige Klasse von Anteilen, ein- schließlich Beschränkungen bei der… …Tochterunter- nehmen oder assoziierte Unternehmen gehalten werden (eigene Anteile) – Anteile, die für die Ausgabe auf Grund von Optionen und Verkaufsverträgen… …Ausfallrisiko der Verbindlichkeit zurück- zuführen ist (siehe IFRS 9 Paragraph 5.7.7). IAS 1.82A Im Teil „sonstiges Ergebnis“ sind Posten für Beträge des… …ertragswirksam umgegliedert werden. IFRS 7.20(a) (ii) Für als AfS kategorisierte Finanzinstrumente (Wertpapiere, Aktien, Anleihen und sonstige… …Zahlungsströme unter Berücksichtigung latenter Steuern und betrifft im Wesentlichen Zinsderivate für Betreiberprojekte. Die Rücklage für Fremdwährungsumrechnung…

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  Sonstige Angaben

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …des Unternehmens steht. Ein solcher Eventualvermögenswert darf nicht aktiviert werden (IAS 37.10). IAS 37 verlangt für Eventualschulden und… …IAS 11.45, IAS 18.36, IAS 12.88 Die folgenden Angaben nach IAS 37 zu Eventualschulden und -forderungen werden expli- zit gefordert für… …Zusammenhang mit gemeinschaftlichen Plänen mehrerer Arbeitgeber. IAS 37.86 Sofern die Inanspruchnahme nicht unwahrscheinlich ist, muss ein Unternehmen für… …die Position eines Unternehmens in einem Rechtsstreit mit anderen Parteien über den Gegenstand, für den die Rückstellung gebildet wurde, ernsthaft… …genommen werden kann. Im Zusammenhang mit dem Terminal-Betrieb am Flughafen Antalya, Türkei, hat die Fraport AG für die Beteiligung an der… …, hat die Fraport AG für ihre in 2006 gegründete Konzern-Gesellschaft Fraport Twin Star Airport Management AD eine Ver- tragserfüllungsgarantie in Höhe… …von 9,0 Mio e übernommen. Die bestehende Vertragserfüllungsgarantie im Zusammenhang mit dem Konzessionsver- trag für den Betrieb des Flughafens in… …Finanzierungsvereinbarungen der Antalya-Betriebsgesellschaft. Für den Fraport-Konzern bestehen hierdurch Haftungsver- hältnisse in Höhe von 29,5 Mio e. Die sonstigen… …Haftungsverhältnisse beinhalten eine Haftung der Fraport AG für Miet- zahlungen der Lufthansa Cargo Aktiengesellschaft an die Tectum 26. Vermögensverwal- tungs GmbH im… …Mindestleasingzahlungen aus unkündbaren Operating-Leasing- verhältnissen als Gesamtbetrag und für jeden der folgenden Zeiträume: 1 bis zu einem Jahr 2 zwischen einem und…

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  Segmentberichterstattung

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …des Unternehmens die Grundlage für die Segmentberichterstattung dar (Management Approach). Die externe Segmentberichter- stattung erfolgt auf Basis der… …die Sonstigen Angaben (z.B. LEONI AG, Geschäftsbericht 2013, S. 145 und S. 199) 7.4 Definition von Segmenten Nach IFRS 8 ist für die… …Segmentabgrenzung allein der Management Approach anzuwen- den, d.h. für die Segmentberichterstattung ist das Segmentberichtsformat zu wählen, nach dem auch dem… …Geschäftstätigkeiten ausüben, für das es noch Erträge erwirtschaften muss. So können z.B. Gründungsgeschäftstätigkeiten operative Segmente vor der Erwirtschaftung von… …, die nur gelegentlich für die Tätigkeiten des Unternehmens anfallen. In diesem Fall wären sie keine operativen Segmente. Ebenso sind Pläne für… …Leistungen nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses keine operativen Segmente i.S.d. IFRS 8. Die Definitionskriterien für ein operatives Segment finden… …manchmal auf zwei oder mehre- re sich überschneidende Reihen von Bereichen Anwendung, für die die Manager verant- wortlich sind (sog. Matrixorganisation). So… …können z.B. in einem Unternehmen einige Manager für unterschiedliche Produkte und Dienstleistungen weltweit verantwortlich sein, wohingegen andere… …Manager für bestimmte geografische Bereiche zuständig sind. Sofern die Hauptentscheidungsträger des Unternehmens die Betriebsergebnisse auf beiden Ebenen… …. 3. Für die sich aus Schritt 2. ergebenden Segmente ist die 10 %-Grenze in IFRS 8.13 zu überprüfen. 4. Für unter der 10 %-Grenze des IFRS 8.13…

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  Angaben zur Kapitalflussrechnung

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …Unternehmen hat grundsätzlich alle Informationen, die nicht in der Kapitalflussrech- nung ausgewiesen werden, jedoch für das Verständnis derselben relevant sind… …. 218) Aufgegebener Geschäftsbereiche IFRS 5.33 Für aufgegebene Geschäftsbereiche hat das Unternehmen in der Kapitalflussrechnung oder im Anhang… …darzustellen (siehe folgen- des Beispiel). Diese Angabe kann für solche Bereiche unterbleiben, bei denen es sich um neu erworbene Tochterunternehmen handelt… …, die zum Erwerbszeitpunkt bereits die Krite- rien für eine Klassifizierung als zur Veräußerung gehalten erfüllen. bc) Nicht fortgeführte Aktivitäten… …Verlustrechnung für sämtliche berichteten Zeiträume als nicht fortgeführte Aktivi- täten dargestellt: (Siemens AG, Konzernabschluss 2013, S. 290)…

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  Zeitplanung und Projektmanagement

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …des Anhangs. Dieses Ziel muss bis zur Veröffentlichung des Jahresabschlusses oder (vorgelagert) bis zur Übergabe der Notes zum Layout für den… …Geschäftsbericht erreicht werden. In der Praxis ist oftmals die Begrenzung der Ressourcen für die Erstellung der Notes eines der größten Probleme, da immer noch… …Ressourcen wie möglich abgewickelt werden soll. In Zeiten knapper Kassen ist dies nach- vollziehbar, wegen der damit verbundenen Risiken für die Außenwirkung… …geregelt – Es wird nicht oder erst sehr spät festgelegt, welche Person für welche Notes-Angaben zuständig ist – Neue oder veränderte Anforderungen wie… …Bereich IFRS, ist aber auch mit dem gängigen Instrumentarium des Projektmanagements vertraut. Er ist letztendlich für die fristgerechte und qualitativ… …dem Konzernrechnungswesen sowohl unterjährig als auch im Rahmen des Notes-Erstellungsprozesses die Verantwortung für einen oder mehrere Anhang… …der Projektleitung besteht bezüglich der Abfrage von Ergebniszwischenständen sowie individuellen inhaltlichen Informationen. Für die Notes-Erstellung… …offensichtlichster Ansatzpunkt für eine Optimierung des Notes-Prozesses ist das Vorziehen von Tätigkeiten. Obwohl dies eigentlich auf der Hand liegt, wird es in der… …auch eine fehlende Sensibilität für dieses Optimierungspotential. Das Vorziehen der Tätigkeiten muss auch nicht zwingend direkt vor dem eigentlichen… …Jahresende nur noch eine Anpassung notwendig. Ein weiterer Ansatzpunkt für eine optimierte Notes-Erstellung ist die Einrichtung eines…

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  Umgang mit Notes-Checklisten

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …Die Bearbeitung von Notes-Checklisten sollte in der Regel in mehreren Durchgängen erfol- gen: Im ersten Schritt sollten die für das Unternehmen… …„Versicherungsverträge“ oder IFRS 6 „Exploration und Evaluierung von mineralischen Ressourcen“ gestrichen werden. Ebenfalls sollten die für das Unternehmen teilweise… …„Sachanla- gen“) ebenfalls eliminiert werden. Es gilt jedoch der Grundsatz, dass bei Unsicherheit, ob diese Angaben nicht doch eventuell für das Unternehmen…

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  Reihenfolge der Prüfungshandlungen

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …jedoch Miet- und Leasingverhältnisse mit Konzerngesellschaften enthalten sind, ist eine Konsolidierung der Angaben erforderlich. Gleiches gilt für viele… …wäre eine separate Meldung bzw. eine Trennung der Angaben für konzerninterne und konzernexter- ne Notes-Informationen möglich, so dass zentral lediglich… …Steuern auf Konsolidierungsmaßnahmen auch ihren entsprechenden Niederschlag in den Notes-Angaben gefunden haben. Dies ist insbe- sondere für die Angaben zu…

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