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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Continuous Auditing als Instrument einer modernen Internen Revision

  Bernd Rosenberg, Ines Reineke, Carina Schöllmann

  …den vergangenen Jahren erheb- lich an Bedeutung gewonnen. Ausgelöst durch Finanzkrisen, Korruptions- fälle und Datenmissbrauchsskandale sind die… …Vorstands bzw. der Geschäftsleitung, um seinen bzw. ihren Überwachungspflichten nachzukommen, hat er- heblich an Bedeutung gewonnen. Entscheidend für den… …Vielzahl von Systemen, komplexe Anbin- dungen an Geschäftspartner und andere Länder sowie die oft fehlende Harmonisierung der Geschäftsabläufe und -systeme… …betrachten. Im Kontext von CA&CM hat sich aus den bisherigen Projekten eine an- dere Herangehensweise herausgebildet. Continuous definiert sich im Zu-… …beschreibt den prozentualen Anteil der geprüften Transak- tionen an der Grundgesamtheit der Transaktionen. 300 Bernd Rosenberg/Ines Reineke/Carina… …geringen prozentualen Anteil an den zugrundeliegen- den Transaktionen eine Aussage getroffen werden kann. Wenn nun bei gleicher Frequenz eine automatisierte… …Revi- sionsprüfungen einher. Die Systeme hatten Einfluss auf die Sichtbarkeit von Prüfungspfaden, oft mangelte es daher bei manueller Prüfung an der… …Unternehmen im stetigen Konkurrenzkampf an. Diesem muss sich auch die Interne Revi- sion stellen. Auch die berufsständischen Standards für Interne Revisionen… …C on tr ol A ss es sm en t Co nt in uo us R is k As se ss m en t Id en ti ? ka ti on v on R is ik o- / Pe rf or m an ce… …- In d ik at or en Pl an un g Id en ti ? ka ti on v on K ey C on tr ol s Ri si ko an al ys e • R is ik oi nd ik at or en •…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Professionalisierung der Internen Revision – Die Interne Revision aus Sicht des Abschlussprüfers

  Klaus Heese

  …Kriterien der Professionalisierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 626 3.2 Anforderungen an das Berufsbild… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 630 3.3 Organisatorische Anforderungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 633 3.4 Anforderungen an Methodik und Kompetenz… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 648 1 Einleitung Interne wie auch externe Revisionssysteme stehen enorm gestiegenen An- forderungen gegenüber. Die Corporate Governance hat zusammen… …mit der Notwendigkeit wirksamer unternehmensweiter Risikomanagement- und interner Steuerungs- und Überwachungssysteme deutlich an Bedeu- tung… …Lösungen zu finden. Dies setzt jedoch ein starkes und ausgeprägtes pro- fessionelles Fundament voraus. Ohne ein hohes Maß an Professionalität kann eine… …Risikomanagementsystems im Lagebericht beschreiben; vgl. auch Gelhausen/Fey/Kämpfer, 2009, S. 433 ff. 622 Klaus Heese Die Erwartungen an eine professionelle Prüfung… …sind folglich gestie- gen.2 Die letzte Finanz- und Wirtschaftskrise hinterlässt auch Fragen an die Revisoren nach ihrer Rolle im Umgang mit gestiegenen… …Risikomanagement- und Kontrollsystem zu prüfen. Zum an- deren kann die Interne Revision im Hinblick auf die besonderen Kenntnis- se des Unternehmens ein gesuchter… …Gesellschaftsrechts durch das BilMoG und die beschriebenen neuen Herausforderungen für interne wie externe Prüfer an Aktualität. Auch der Beruf des Internen Revisors… …befindet sich die Interne Revision im Spannungsfeld gestiegener Anforderungen an die Unterneh- mensleitung und -überwachung und ihren eigenen Erwartungen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Risikoanalyse und Programmplanung im Volkswagen Konzern

  Peter Dörfler, Philine Géronne-Neels, Tobias Heine, Martin Kademann

  …des Inter- nen Kontrollsystems, spielen seitdem eine wesentlich wichtigere Rolle. Damit gingen erhöhte Anforderungen an die Durchführung und Do-… …Auditing“ durchgeführt. Im Revisionsstandard Nr. 3 des DIIR „Qualitätsmanagement in der Internen Revision“ sind die diesbezüg- lichen Anforderungen an die… …der führenden Automobilhersteller weltweit und der größte Automobilproduzent Europas. Im Jahr 2010 lie- ferte der Konzern 7.203 Millionen Fahrzeuge an… …. Fast 400.000 Beschäftigte produzieren an jedem Arbeitstag rund um den Globus rund 30.000 Fahr- zeuge oder sind mit fahrzeugbezogenen Dienstleistungen… …revision mit ihrer Zentrale in Wolfsburg und dezentralen Revisionen an 13 Konzernstandorten mit insgesamt 213 Mitarbeitern ebenso weltweit vertreten. Die… …Gesellschaften berück- sichtigt, an denen die Volkswagen AG oder eine ihrer Tochtergesellschaf- ten mit mind. 40 % beteiligt ist und deren Geschäftstätigkeit aktiv… …Prüfungs- leitern festzulegen. Die Gesellschaftsinformationen, als welche die Daten im System hinterlegt sind, sind im System an zentraler Stelle zu finden… …Bearbeitungsfehlern besteht. Interne Kontrollsysteme sind in der Anfangsphase häufig (noch) nicht aus- reichend eingerichtet bzw. nicht an die veränderten… …Aufbau einer neuen Fabrik an einem neuen Standort, neue Produkte oder die Neueinführung pro- duktionsrelevanter IT-Systeme sein. 286 Peter… …sikowert des Prüfungsfelds hat, passt der Prüfungsleiter die entsprechen- de Bewertung an. Eine unterjährige Einreichung von Vorschlägen ist eben- falls…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Wirkungsanalyse als Instrument der Internen Revision zur Evaluierung von Prozessen: Schwerpunkt Internes Kontrollsystem

  Judith Brombacher

  …Herangehensweise bislang un- zureichend behandelt. Der folgende Beitrag strebt an, eine erste theoreti- sche Grundlage des komplexen Themas zu vermitteln, ein… …„Effektivität“ sind syno- nym. Aufgrund der Komplexität von Wirkungsbewertung wird diese häu- fig vernachlässigt und das beträchtliche Potenzial an… …zunehmend Forderungen an die methodische Herangehenswei- se zur Bewertung von Effektivität ergeben. Denn nur ein effektives System von z. B. Internen… …des Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) von Internen Kontrollen „as a process, effected by an entity’s board of… …durchgeführten Prüfungen, hoch effizient erscheinen. Die An- 396 Judith Brombacher zahl der Prüfungen sagt aber beispielsweise nichts über die Prüfungstiefe… …report (…) to contain an internal control report, which shall — (…) (2) contain an assessment, (…) of the effectiveness of the internal control… …wesentlichen Kontrollergebnisse an die zu- ständigen Stellen (zielgerichtet, aussagefähig, präzise, objektiv) kommuniziert und in welcher Form? 7. Inwieweit… …und entsprechend verändert? 12. Inwieweit werden Prozesse auf der Grundlage der Kontrollergeb- nisse verändert? 13. Inwieweit werden Kontrollen an… …Informationen und Zahlen. • Ständige Information(spflicht) bei wesent- lichen negativen Kontrollergebnissen, Feh- lern und Unregelmäßigkeiten an zuständi- ge… …Kontrollergebnis- se) führt noch nicht automatisch zu Wirksamkeit. Die Übersichtlichkeit eines Wirkungsdiagramms leidet ab einem be- stimmten Umfang an zu viel…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Revisionsmanagementsysteme der Internen Revision im Praxiseinsatz – am Beispiel eines Kreditinstituts

  Axel Becker

  …Anforderungen an die eigene Organisation erfüllt.1 Nach der Finanz- und Wirtschaftskrise und dem damit verbundenen Er- gebnisdruck, rücken die nachgelagerten… …Stabsprozesse steigt. • Die Erfordernisse an risiko- und prozessorientierten Prüfungsansätzen steigen. • Die Ressourcen (wie personelle, finanzielle) sind… …begrenzt. • Die Anforderungen und die Komplexität des regulatorischen Umfelds steigen stetig. • Die Anforderungen an die Corporate Governance Compliance… …in das revi- sionsinterne Regelwerk werden zwei Systeme, die von verschiedenen An- wendern im praktischen Einsatz genutzt werden, dargestellt. Ein… …Mindestmaß an erforderlichen Arbeitsablaufbeschreibungen, d. h. internen Regelungen enthalten ist. Zu umfangreiche Arbeitsanweisungen sind aber auch nicht… …einem systematischen und zielgerichteten An- satz die Effektivität des Risikomanagements, der Kontrollen und der Füh- rungs- und Überwachungsprozesse… …jüngster Zeit erheblich an Bedeutung gewonnen.13 2.2 Geschäftsordnung Bestandteil der aufbauorganisatorischen Einbindung der Internen Revi- sion in das… …TaunusSparkasse. 330 Axel Becker Inhalt Erläuterung Anforderungsprofil an einen Revisionsmitarbeiter • Stellt die Grundlagen für das Anforderungsprofil des… …internen Erfordernissen des Unternehmens ab. Weitere strategische Merkmale bezüglich der Aus- richtung des Revisionsbereichs können sich an der… …flexibles Arbeiten • Leistungen an die Anforderungen des Vorstands anpassen • Sachlich fundierte und ausgewogene Behandlung der Revisionspartner •…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Entwicklung der IIA-Standards – Von der Bedeutung der berufsständischen Grundsätze für die Interne Revision

  Günther Meggeneder

  …4.3 Nachweis der Funktionsfähigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 569 4.4 Anpassung der Standards an geänderte… …an Organisationen zur Absicherung und Kontrolle der 550 Günther Meggeneder Prozessabläufe, unterstützt die Organisationen bei der Zielerreichung… …Internen Revision zu erreichen, war und ist es unumgänglich, allgemein anerkannte Standards zu erstellen und an alle Internen Revisoren zu kommunizieren… …internationaler Gültigkeit wurden 1979 ver- öffentlicht. Introduction Internal auditing is an independent appraisal function established within an organization… …requirements and requests of management and the board. The internal auditing department is an integral part of the organization and functions under the… …veränderten Anforderungen, denen die Standards gerecht werden müssen. Die durch die Arbeitsgruppe vorgeschlagene Definition lautete: „Internal auditing is an… …objective assurance and consulting activity that is independently managed within an organization and guided by a philosophy of adding value to improve the… …operations of the orga- nization. It assists an organization in accomplishing its objectives by bringing a systematic and disciplined approach to evaluate and… …Konsultation eine neue Definition der Internen Revision, die auch heute noch Gültigkeit hat: „Internal auditing is an independent, objective assurance and… …consul- ting activity designed to add value and improve an organization’s ope- rations. It helps an organization accomplish its objectives by bringing a…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Rechtliche Rahmenbedingungen für die Interne Revision

  Christian Haas, Andreas Langer

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54 4.1 Gesetzliche Forderung nach einer Internen Revision . . . . . . . . 54 4.2 Entstehung der aufsichtsrechtlichen Anforderungen an die… …Ausgestaltung der Internen Revision . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56 4.3 Anforderungen der MaRisk an die Interne Revision. . . . . . . . . . 57 4.3.1… …der rechtlichen Rahmenbedingungen Die Diskussionen der letzten Jahre zum Thema Compliance zeigen deut- lich, dass die gesetzlichen Rahmenbedingungen an… …Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) veröffentlichten Mindestanforderungen an das Risikomanagement (Ma- Risk), wird der Ausgestaltung einer… …Jahre 2008/2009 ist die Erwartungshaltung der Öffentlichkeit an ein funktionsfähiges Überwachungssystem und an entsprechend fach- kundige… …Prozessverbesserung sowie strukturier- te Informationen und Berichterstattung zu den Kontroll- und Risikoma- nagementsystemen an Aufsichtsgremien und… …an ein wirksames Revisionssystem anzulegen sind, wird jedoch auch in den Neuregelungen des BilMoG nicht näher beschrie- ben. Auch hier wiederum war… …Berufsstands der Internen Revisoren Mindestan- forderungen an das Qualitätsmanagement der Internen Revision (Revisions- standard Nr. 3 „Qualitätsmanagement in… …an Zielen und Key Performance-Indika- toren ermöglicht, die Leistung bzw. Leistungsfähigkeit der Internen Revi- sion offen zu legen und zu steuern.13… …Aufklärung konkreter Fraud-Fälle stößt die Interne Revision unweigerlich an die Grenzen des rechtlich Möglichen. So kommen beispielsweise zum Erkennen von…

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  Aufbau einer Internen Revision am Beispiel einer Konzernrevision

  Petra Meuwsen

  …Revisionsabteilungen heute zusprechen. Die Erwartungen, die an eine Konzernrevision herangetragen werden, sind daher groß. Drei von vier Stakeholdern gehen davon aus… …an Geschäftsleitungen2, interne und externe 1 Vgl. Heinrich, 2007. 2 Im Folgenden wird das Leitungsgremium eines Unternehmens (Vorstand… …Mitarbeiter aufweist4 und über keine (de- zentralen) Revisionseinheiten verfügt. Auf spezielle Anforderungen an Kreditinstitute, Versicherungen oder… …Hinweise auf Wissenslücken oder falsche Erwartungen an die Revision. Diese Informationen fließen in die Gestal- tung der kommunikativen Unterstützung beim… …besten An- satz und Vorgehensweise der Konzernrevision vermittelt werden. Der Nut- zen einer Prüfung für das Unternehmen wird deutlich. Als Einstieg bieten… …sich Standardthemen an, bei denen unstrittig ist, dass diese in den Auf- gabenbereich einer Revision fallen und die in der Regel wenig unterneh-… …orientieren sich im Wesentlichen an den folgenden Kri- terien: • Risiko • Ordnungsmäßigkeit • Sicherheit, Wirtschaftlichkeit, Zukunftssicherung •… …schäftsleitung gewählt. Dabei berichtet der Revisionsleiter6 in 88 % der Fälle an ein Mitglied der obersten Leitungsebene7. Andere Berichtswege sind selten und… …Berichte eine angemesse- ne Beachtung finden und die Umsetzung der Empfehlungen hinreichend unterstützt wird8. Davon unberührt bleibt, dass die Revision an… …darstellt. Gegebenenfalls können dann Revisionsteams in hinreichender Größe in anderen Regio- nen der Welt mit direktem Berichtsweg an die Revision in der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Qualitätsmanagement in der Internen Revision

  Astrid Geis

  …Qualitätsmanagements liegt beim Revisionsleiter.2 Folgende Anforderungen werden dabei an die Interne Revision gestellt:3 • „Übereinstimmung mit der Definition der… …Angemessenheit der Geschäftsordnung der Internen Revision, ihrer Ziele sowie ihrer Richtlinien und Verfahren. • Mitwirken an den Führungs- und Überwachungs-… …betriebswirt- schaftlichen Literatur.4 Das Deutsche Institut für Interne Revision e. V. definiert Qualität der Internen Revision in Anlehnung an die Definition… …zwischen der erbrachten Dienstleistung und der an den Kunden gerichteten Kommunikation über diese Dienstleistung. Die wesentlichen Komponenten des… …GAP-Modells sind die erwartete und die wahrgenommene Dienstleistung, die Umsetzung der Kundenerwar- tungen im Dienstleistungserstellungsprozess und die an den… …Kunden unterschiedliche Erwartungen an die Dienstleistung haben.9 Die Interne Revision sollte ihre Ausrichtung und ihre Prozesse auf Basis der Erwar-… …Eigentümer und sonsti- ge unternehmensexterne Personen, die Interesse an der Tätigkeit der In- ternen Revision haben. 3 Qualitätsmanagement in der Internen… …abweicht, ist der Leiter der Internen Revision verpflichtet, die Abwei- chung und die Auswirkungen an die Unternehmensleitung und die Auf- sichtsorgane zu… …sicherung und Qualitätsverbesserung liegt beim Leiter der Internen Revi- sion, der die Durchführung der meisten Aufgaben an Mitarbeiter delegie- ren kann… …. DIIR, DIIR Revisionsstandard Nr. 3, S. 216–217. 24 Vgl. Bruhn, Qualitätsmanagement für Dienstleistungen, S. 129. 25 In Anlehnung an Bruhn…

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  Empirische Untersuchung zum direkten Auskunftsrecht des Aufsichtsrats gegenüber der Internen Revision bei Kreditinstituten

  Ulrich Bantleon, Angelika Paul, Anita Peter

  …Zuge der Finanzkrise für Kreditinstitute mit der Novellierung der Mindest- anforderungen an das Risikomanagement für Banken (MaRisk) reagiert. Zur… …könnte eine – gegebenenfalls nicht mit dem deutschen Gesellschaftsrecht vereinbare – Annäherung an das im angelsächsischen Raum praktizierte monistische… …Querschnittsbetrachtung der deutschen Ban- kenlandschaft zu erhalten, wurde der Fragebogen bundesweit an Privat- banken, Genossenschaftsbanken und Sparkassen sowie… …stellten ein direktes Auskunftsrecht zulässig ist. Bei ca. 84 % der Institute existiert kein direktes Auskunftsrecht gegenüber anderen leitenden An… …getroffen. Unter der Option „Sonstige“ gaben insbeson- dere einige Genossenschaftsbanken an, dass entsprechend der Verbands- empfehlung Vorstand und… …Regelung an Verbandsempfehlungen orien- tiert? (Frage 4.2a) Bei der Ausgestaltung haben sich die Teilnehmer mehrheitlich an Empfeh- lungen des jeweiligen… …erhaltenden Auskünfte grenzten nur 14 % der teil- nehmenden Banken ein. Acht dieser 13 Institute sind Sparkassen, die sich an den Empfehlungen ihres Verbandes… …die Regelung einer Sparkas- se, nach der die Entscheidung über die Weiterleitung des Berichts an den Verwaltungsratsvorsitzenden beim Vorstand liegt… …kann der Vorsitzende des Prüfungsausschus- ses auch außerhalb der Sitzungen ein schriftliches Auskunftsersuchen an den Revisionsleiter richten… …Regelungen erfolgt. Spar- kassen und Genossenschaftsbanken orientieren sich überwiegend an den Empfehlungen ihres Verbandes. Tatsächlich individuelle, auf die…

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