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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Empirische Untersuchung zum direkten Auskunftsrecht des Aufsichtsrats gegenüber der Internen Revision bei Kreditinstituten

  Ulrich Bantleon, Angelika Paul, Anita Peter

  …Zuge der Finanzkrise für Kreditinstitute mit der Novellierung der Mindest- anforderungen an das Risikomanagement für Banken (MaRisk) reagiert. Zur… …könnte eine – gegebenenfalls nicht mit dem deutschen Gesellschaftsrecht vereinbare – Annäherung an das im angelsächsischen Raum praktizierte monistische… …Querschnittsbetrachtung der deutschen Ban- kenlandschaft zu erhalten, wurde der Fragebogen bundesweit an Privat- banken, Genossenschaftsbanken und Sparkassen sowie… …stellten ein direktes Auskunftsrecht zulässig ist. Bei ca. 84 % der Institute existiert kein direktes Auskunftsrecht gegenüber anderen leitenden An… …getroffen. Unter der Option „Sonstige“ gaben insbeson- dere einige Genossenschaftsbanken an, dass entsprechend der Verbands- empfehlung Vorstand und… …Regelung an Verbandsempfehlungen orien- tiert? (Frage 4.2a) Bei der Ausgestaltung haben sich die Teilnehmer mehrheitlich an Empfeh- lungen des jeweiligen… …erhaltenden Auskünfte grenzten nur 14 % der teil- nehmenden Banken ein. Acht dieser 13 Institute sind Sparkassen, die sich an den Empfehlungen ihres Verbandes… …die Regelung einer Sparkas- se, nach der die Entscheidung über die Weiterleitung des Berichts an den Verwaltungsratsvorsitzenden beim Vorstand liegt… …kann der Vorsitzende des Prüfungsausschus- ses auch außerhalb der Sitzungen ein schriftliches Auskunftsersuchen an den Revisionsleiter richten… …Regelungen erfolgt. Spar- kassen und Genossenschaftsbanken orientieren sich überwiegend an den Empfehlungen ihres Verbandes. Tatsächlich individuelle, auf die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Interne Revision – Grundlagen, Normen und Tätigkeitsfelder

  Thomas Amling, Ulrich Bantleon

  …Internen Revision als auch für die Überwachung der Wirksamkeit der Internen Revision daher beinahe zwangsläufig an Bedeutung. Dies gilt sowohl für die… …Lösung (meist durch einzelne Prüfungsaufträge an Externe) anstatt dem unmittelbaren Aufbau als Institution erfolgen. Ziel dieses Beitrags ist eine… …, indem Sie mit einem systematischen und zielgerichteten An- satz die Effektivität des Risikomanagements, der Kontrollen und der Führungs- und… …Revision schreitet mit einem zu- nehmend dichteren Netz an Normen voran. Während gesetzliche Normen den Rahmen setzen, gibt es je nach Branche… …, 2011, S. 5. 4 Der Begriff „Organisation“ umfasst sowohl Unternehmen, Behörden und an- dere Institutionen. 5 Vgl. Lück/Unmuth, 2006, S. 18. 6 Strikte… …„Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk BA)“. Die Ver- sicherungsaufsicht17 hat ihre nahezu identische Sichtweise auf die Rolle der Internen Revision im… …Revi- sion in den MaRisk BA bzw. MaRisk VA vgl. Bantleon/Horn, 2010. 20 In Anlehnung an Amling/Bantleon, 2007, S. 130. Interne Revision – Grundlagen… …HGB).21 Nach DRS 15, Rn. 103 bzw. Rn. 174 sind die rechnungslegungsbezogenen Aufgaben der Internen Revision darzustellen. Trotz der Einschränkung auf an… …zwischen „IIR Revi- sionsstandards“ und „DIIR Revisionsstandards“, sondern verwenden letzte- re einheitlich. 31 Vgl. DIIR, 2010. 32 In Anlehnung an… …Revision.34 Grundlegende Anforderungen an die Berufsausübung der Internen Revision und zur Beurteilung deren Wirksamkeit werden aufgestellt. Verwendete…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Professionalisierung der Internen Revision unter Nutzung eines Qualifikationsmodells

  Volker Hampel, Daniela Schermer

  …auch übergreifender Natur (bspw. juristische Grundkenntnisse) wichtiger. Über eine Vielzahl gesetz- licher Initiativen sind die Anforderungen an die… …zu anderen Tätigkeiten verfügt die Profession über ein ver- gleichsweise hohes Maß an Autonomie.8 Die Autonomie drückt sich unter anderem in der… …. Dort werden unter anderem betont: „Prioritäten auf der Validierung und An- erkennung formaler und non-formal erworbener Qualifikationen durch erhöhte… …Transparenz und Qualitätssicherung; Aufforderung an die Mit- gliedstaaten zur Entwicklung umfassender und kohärenter Strategien des lebensbegleitenden Lernens… …das Modell einbezogen. Die Ausrichtung künftiger beruflicher Aus- und Weiterqualifizierung muss an den zu erwartenden Rahmenbedingungen… …and seeking a stronger integration between them. This is a significant result as it shows an increased attention to the overall coherence and… …Risikoorientierung, dafür aber viel häu- figer Englischkenntnisse und Reisebereitschaft als Hauptanforderungen an den modernen Revisor erkennen ließ. Vollkommen… …Handlungen gewinnt an Be- deutung. Die Interne Revision trägt damit entscheidend dazu bei, das Ver- mögen des Unternehmens und damit dessen Anteilseigner zu… …hinreichend wahrnehmen zu kön- nen. Dies gilt so wohl in quantitativer als auch in qualitativer Hinsicht und betrifft ebenso den eventuellen Be darf an… …berufsständischen, international an- 606 Volker Hampel/Daniela Schermer erkannten Standards der Internen Revision, zu.23 Sie setzen den Rahmen („Framework“) der…

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  Problemfelder des Quality Assessments der Internen Revision – Eine empirische Untersuchung zum Status Quo auf Grundlage von Experteninterviews

  Thomas Amling, Swen Knöchelmann

  …Durchführung eines Quality Assessments . . . . . 254 2.3.3 Anforderungen an die Assessoren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255 2.3.4 Nutzen des… …Experten an das DIIR . . . 272 6 Fazit und Ausblick . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272 Literatur… …eine Überwachung oder Kontrolle in den geprüften Bereichen an, wird die Frage laut: „Wer prüft die Prü- fer?“. In diesem Zusammenhang stellt sich die… …Aufsichtsrat und Vorstand Ein besonderes Interesse an der Standardisierung und der Qualität der In- ternen Revision geht von den Aufsichtsorganen und dem… …Amling/Swen Knöchelmann ihrerseits auf qualitative Mängel hin geprüft wird. Dementsprechend tritt an diese Stelle das Quality Assessment als ein Mittel der… …Assessment Manual des IIA schlank gehalten, um eine ein- 14 In Anlehnung an Berwanger/Kullmann, Interne Revision, S. 159. 15 Vgl. Krey, Qualitätssicherung, S… …situativen Verhältnisse, wie die Größe der Revisionsabteilungen und die Heterogenität der Unternehmensstruktur, reagieren.19 2.3.3 Anforderungen an die… …DIIR Das DIIR sieht einige Voraussetzungen beziehungsweise Anforderungen an einen akkreditierten Assessor vor. So muss dieser erfolgreich an einer vom… …Assessor zu behalten, müssen diese jährlich an einem „QA 18 Vgl. Bantleon/Unmuth, Regelwerk, ZIR 2008, S. 108. 19 Vgl. Cauers/Häge, Interne Revision, DB… …Qualitätsvorgaben des Leitfadens hin abarbeiten.25 Entsprechend benötigt der Assessor einen ho- hen Grad an branchenspezifischem Fachwissen und revisionstechnisches…

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  Prüfung des Rechnungswesens durch die Interne Revision

  Stefan Kullmann, Wulf-Matthias Nolte

  …umfangreichen Prüfungsgebiet. In der Entwicklungslinie der Tätigkeitsfelder der Internen Revision steht das Financial Auditing an erster Stelle.3 Financial… …, tiefergehende Prüfungshandlungen. Im Bereich Rechnungswesen wird eine Systemprüfung grundsätzlich immer 12 Darstellung in Anlehnung an Ruud, 2006. 13 Vgl… …insbesondere dann von besonderer Bedeutung, wenn aufgrund neuer gesetzlicher oder interner Anforderungen etablierte Prozesse neu aufgesetzt bzw. an eine neue… …über an- stehende Auszahlungen für die Finanzplanung erhält. Aus Sicht der Internen Revision gilt es insbesondere, auch prozessuale Aspekte des… …Kullmann/Wulf-Matthias Nolte • das Kundenkreditmanagement (Überwachung der Kundenbonität, An- lage, Pflege und Gewährleistung der Einhaltung der Kreditlimits) • die… …gen-Prinzip ist bei der Preisfestsetzung von Anlagenverkäufen, Verschrot- tungsgenehmigung, Entsorgung und Meldung an die Geschäftsbuchhal- tung durchgängig zu… …gewährleisten. Ebenso sollte die Vorgehensweise für eine Veräußerung von Anlagegegenständen an die Belegschaft eindeutig im Regelwerk festgeschrieben sein. Ein… …. Kassendif- ferenzen führen häufig – schließlich ist Geld im Spiel – zu übereilten Ver- dächtigungen oder sonstigen Unbehaglichkeiten. Schnell wird an Unter-… …Organisation der Kostenrechnung sowie der Eignung der an- gewandten Kostenrechnungsmethoden für die jeweiligen Anforderungen des Unternehmens. Dabei sind die… …angewandten Kalkulationsverfahren im Einklang mit dem Produktionsprozess und -programm stehen. Die An- gemessenheit der verwendeten Verrechnungssätze ist…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Das DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V. – ein führendes europäisches Revisionsinstitut

  Bernd Schartmann, Anja Unmuth

  …Abb. 1: Mandat der Internen Revision1 1 In Anlehnung an DIIR, 2010(b), S. 6. Das DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V. 577 und… …Anforderungen an die Ausübung des Berufs eines Internen Revisors. Das DIIR hilft durch Wissenstransfer und Erfahrungsaustausch den Anforderungen gerecht zu… …Auditors Inc. (IIA), Internal Auditing folgendermaßen definiert: „Internal Auditing is an independent, objective assurance and consul- ting activity… …designed to add value and improve an organization’s ope- rations. It helps an organization accomplish its objectives by bringing a systematic, disciplined… …Erreichung ihrer Ziele, indem sie mit einem systematischen und zielgerichteten An- satz die Effektivität des Risikomanagements, der Kontrollen und der… …bis heute6 5 In Anlehnung an DIIR, 2010(a), S. 1. 6 Schartmann/Büchner, 2010, S. 607. Das DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V. 579… …kreissystem8 berichtet die Interne Revision direkt und unmittelbar an den Vorstand, da sie ja entscheidend den Vorstand in der Ausübung seiner… …nehmenshierarchie ist die Gewähr für eine optimale Aufgaben erfüllung bei einem Maximum an Prozessunabhängigkeit. Der direkte Kontakt zum Vorsitzen den vermeidet… …Gewicht erhalten. 11 In Anlehnung an Hofem/Kohlepp/Krines/Kullmann/Lazarz/Unmuth, 2010, S. 30. Das DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V… …Element des IKS. Sie über- wacht unabhängig und beurteilt objektiv die Angemessenheit und Wirk- samkeit des IKS und berichtet ihre Prü fungsergebnisse an…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Corporate Social Responsibility als neue Herausforderung der Internen Revision

  Martin Faust, Christian de Lamboy

  …gibt eine Übersicht der einzel- nen Reifegrade.9 1 2 3 4 5 Keine CSR-Strategien Strategie ist sich an Gesetze und Verpflichtungen zu… …Keine CSR-Strategien Strategie ist sich an Gesetze und Verpflichtungen zu halten CSR-Strategien werden in einigen Divisionen implementiert. Initiativen… …. Institute of Internal Auditors, 2010. 448 Martin Faust/Christian de Lamboy ein steigendes Maß an gesellschaftlichem Bewusstsein hat. Auf der höchs- ten… …Problematisch für die Unternehmensführung ist es, dass die Anforde- rungen, die an die CSR gestellt werden, häufig nicht klar formuliert sind und sich auch im… …Bundesregierung eingesetzte Rat für Nach- haltigkeit mit der Erstellung eines Deutschen Nachhaltigkeitskodex.11 Hiermit würde den Unternehmen ein Rahmen an die… …in der Organisation, • Kommunikation von Risiko- und Kontrollinformationen an die in der Organisation zuständigen Funktionen und • Koordination der… …Bedeutung ist allerdings auch der Dialog mit den Inte- ressensgruppen. Die Erwartung der Stakeholder an das Unternehmen ist wichtig zur Ausrichtung des… …dabei auch be- reits an diesem Punkt vor gefährlichen Zielen schützen: Wenn beispiels- weise Unternehmen „greenwashing“ betreiben wollen, weil dies gerade… …Ereignisidentifikation kön- nen verschiedene Techniken eingesetzt werden, welche ein strukturier- tes Vorgehen ermöglichen. So bietet es sich beispielsweise an, Kategorien… …beschrie- benen Global Reporting Initiative (GRI) genutzt werden, zu der auch ein detaillierter Kanon an möglichen relevanten Punkten und entsprechen- den…

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  Professionalisierung der Internen Revision – Die Interne Revision aus Sicht des Abschlussprüfers

  Klaus Heese

  …Kriterien der Professionalisierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 626 3.2 Anforderungen an das Berufsbild… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 630 3.3 Organisatorische Anforderungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 633 3.4 Anforderungen an Methodik und Kompetenz… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 648 1 Einleitung Interne wie auch externe Revisionssysteme stehen enorm gestiegenen An- forderungen gegenüber. Die Corporate Governance hat zusammen… …mit der Notwendigkeit wirksamer unternehmensweiter Risikomanagement- und interner Steuerungs- und Überwachungssysteme deutlich an Bedeu- tung… …Lösungen zu finden. Dies setzt jedoch ein starkes und ausgeprägtes pro- fessionelles Fundament voraus. Ohne ein hohes Maß an Professionalität kann eine… …Risikomanagementsystems im Lagebericht beschreiben; vgl. auch Gelhausen/Fey/Kämpfer, 2009, S. 433 ff. 622 Klaus Heese Die Erwartungen an eine professionelle Prüfung… …sind folglich gestie- gen.2 Die letzte Finanz- und Wirtschaftskrise hinterlässt auch Fragen an die Revisoren nach ihrer Rolle im Umgang mit gestiegenen… …Risikomanagement- und Kontrollsystem zu prüfen. Zum an- deren kann die Interne Revision im Hinblick auf die besonderen Kenntnis- se des Unternehmens ein gesuchter… …Gesellschaftsrechts durch das BilMoG und die beschriebenen neuen Herausforderungen für interne wie externe Prüfer an Aktualität. Auch der Beruf des Internen Revisors… …befindet sich die Interne Revision im Spannungsfeld gestiegener Anforderungen an die Unterneh- mensleitung und -überwachung und ihren eigenen Erwartungen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Aufbau einer Internen Revision am Beispiel einer Konzernrevision

  Petra Meuwsen

  …Revisionsabteilungen heute zusprechen. Die Erwartungen, die an eine Konzernrevision herangetragen werden, sind daher groß. Drei von vier Stakeholdern gehen davon aus… …an Geschäftsleitungen2, interne und externe 1 Vgl. Heinrich, 2007. 2 Im Folgenden wird das Leitungsgremium eines Unternehmens (Vorstand… …Mitarbeiter aufweist4 und über keine (de- zentralen) Revisionseinheiten verfügt. Auf spezielle Anforderungen an Kreditinstitute, Versicherungen oder… …Hinweise auf Wissenslücken oder falsche Erwartungen an die Revision. Diese Informationen fließen in die Gestal- tung der kommunikativen Unterstützung beim… …besten An- satz und Vorgehensweise der Konzernrevision vermittelt werden. Der Nut- zen einer Prüfung für das Unternehmen wird deutlich. Als Einstieg bieten… …sich Standardthemen an, bei denen unstrittig ist, dass diese in den Auf- gabenbereich einer Revision fallen und die in der Regel wenig unterneh-… …orientieren sich im Wesentlichen an den folgenden Kri- terien: • Risiko • Ordnungsmäßigkeit • Sicherheit, Wirtschaftlichkeit, Zukunftssicherung •… …schäftsleitung gewählt. Dabei berichtet der Revisionsleiter6 in 88 % der Fälle an ein Mitglied der obersten Leitungsebene7. Andere Berichtswege sind selten und… …Berichte eine angemesse- ne Beachtung finden und die Umsetzung der Empfehlungen hinreichend unterstützt wird8. Davon unberührt bleibt, dass die Revision an… …darstellt. Gegebenenfalls können dann Revisionsteams in hinreichender Größe in anderen Regio- nen der Welt mit direktem Berichtsweg an die Revision in der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Qualitätsmanagement in der Internen Revision

  Astrid Geis

  …Qualitätsmanagements liegt beim Revisionsleiter.2 Folgende Anforderungen werden dabei an die Interne Revision gestellt:3 • „Übereinstimmung mit der Definition der… …Angemessenheit der Geschäftsordnung der Internen Revision, ihrer Ziele sowie ihrer Richtlinien und Verfahren. • Mitwirken an den Führungs- und Überwachungs-… …betriebswirt- schaftlichen Literatur.4 Das Deutsche Institut für Interne Revision e. V. definiert Qualität der Internen Revision in Anlehnung an die Definition… …zwischen der erbrachten Dienstleistung und der an den Kunden gerichteten Kommunikation über diese Dienstleistung. Die wesentlichen Komponenten des… …GAP-Modells sind die erwartete und die wahrgenommene Dienstleistung, die Umsetzung der Kundenerwar- tungen im Dienstleistungserstellungsprozess und die an den… …Kunden unterschiedliche Erwartungen an die Dienstleistung haben.9 Die Interne Revision sollte ihre Ausrichtung und ihre Prozesse auf Basis der Erwar-… …Eigentümer und sonsti- ge unternehmensexterne Personen, die Interesse an der Tätigkeit der In- ternen Revision haben. 3 Qualitätsmanagement in der Internen… …abweicht, ist der Leiter der Internen Revision verpflichtet, die Abwei- chung und die Auswirkungen an die Unternehmensleitung und die Auf- sichtsorgane zu… …sicherung und Qualitätsverbesserung liegt beim Leiter der Internen Revi- sion, der die Durchführung der meisten Aufgaben an Mitarbeiter delegie- ren kann… …. DIIR, DIIR Revisionsstandard Nr. 3, S. 216–217. 24 Vgl. Bruhn, Qualitätsmanagement für Dienstleistungen, S. 129. 25 In Anlehnung an Bruhn…

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