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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Das DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V. – ein führendes europäisches Revisionsinstitut

  Bernd Schartmann, Anja Unmuth

  …Bernd Schartmann/Anja Unmuth Das DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V. – ein führendes europäisches Revisionsinstitut Inhalt 1… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 582 3 Das Erfolgsmodell des DIIR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 584 3.1 Auftrag und Selbstverständnis… …Schartmann/Anja Unmuth 1 Einleitung Das DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V. ist die Plattform für einen organi sierten Wissenstransfer und… …durch die Mitarbeit in den Gremien, in Projektgruppen, in Arbeitskrei- sen, Fachvorträgen und moderierten Erfah rungsaustauschrunden. Das DIIR mit… …seinen gegenwärtigen und zukünftigen Arbeitsschwer- punkten ist Gegenstand dieses Buchbeitrags. Im ersten Kapitel wird zu- nächst das heutige… …Internen Revi sion zu einer effizienten Unternehmensüberwachung eingegangen. Darauf aufbauend stellt das zweite Kapitel das DIIR mit seinem… …Selbstverständnis, seinen Gremien, der Einbin dung in den europäischen und weltweiten Verbund und das aktuel- le Dienstleistungsport folio vor. Im dritten Kapitel… …wird ausführlich auf die zukünftige erweiterte Aus- richtung des Instituts einge gangen. 2 Modernes Revisionsverständnis Abbildung 1 illustriert das… …Abb. 1: Mandat der Internen Revision1 1 In Anlehnung an DIIR, 2010(b), S. 6. Das DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V. 577 und… …Aufsichtsgremien die Überwachungs funktion im Unternehmen und unterstützt andererseits in dieser Funktion das Management durch das Aufzeigen von…

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  Professionalisierung der Internen Revision unter Nutzung eines Qualifikationsmodells

  Volker Hampel, Daniela Schermer

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 602 2.3 Implikationen durch das EU-Grünbuch „Lehren aus der Krise“ 603 3 Der Interne Revisor… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 604 3.1 Bedeutung des Internen Revisors für das Unternehmen . . . . . 604 3.2 Grundlagen und Rahmenbedingungen der Revisionstätigkeit 605 3.3… …. . . . . . . . . . . . . . . . 613 4.7 Integration in das Bachelor/Master-Konzept . . . . . . . . . . . . . . . . 616 5 Zusammenfassung und Ausblick… …Das Aktiengesetz normiert Organisations- und Sorgfaltspflichten (§§ 90, 91 AktG), insbesondere sind sowohl Kontrollinstanzen als auch ein Risi-… …. Dies betrifft insbesondere das Interne Kontroll- system, das Risikomanage mentsystem und das Interne Revisionssystem. Mit der Neufassung des § 107 Abs… …. 3 AktG betont das Bilanzrechtsmoder- nisierungsgesetz (BilMoG) erstmals außerhalb des Finanzdienstleistungs- sektors die Rolle der Internen Revision… …zu werden,3 muss sich die Interne Revision adäquat positionieren und das Konzept für die berufli- che Qualifikation weiterentwickeln. Mit Hilfe einer… …Qualitätsstandards. Die Zugehörigkeit zu einer Profession bedeutet, dass das Individuum die formalen, fachlichen und persönlichen Standards der Profession er-… …füllt.6 Damit verbunden ist für das Individuum die „kollektive“ Rahmen- setzung durch die Profession, aber auch Status und Anerkennung.7 In der Abgrenzung… …einerseits die Definition des Rahmens für das Berufsbild sowie andererseits die Entwicklung von Orientierungs- hilfen für das Individuum als Element der…

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  Empirische Untersuchung zum direkten Auskunftsrecht des Aufsichtsrats gegenüber der Internen Revision bei Kreditinstituten

  Ulrich Bantleon, Angelika Paul, Anita Peter

  …Zuge der Finanzkrise für Kreditinstitute mit der Novellierung der Mindest- anforderungen an das Risikomanagement für Banken (MaRisk) reagiert. Zur… …weiteren Stärkung der Governance-Strukturen hat sie die Pflichten der Geschäftsleitung ausgebaut.3 Damit das Aufsichtsorgan4 seine Über- wachungsfunktion… …eingeführt: „Das Unternehmen hat „sicherzustellen, dass der Vorsitzende des Auf- sichtsorgans unter Einbeziehung der Geschäftsleitung direkt bei dem Leiter… …der Internen Revision Auskünfte einholen kann.“ Alternativ kann das direkte Auskunftsrecht auch dem Vorsitzenden des Prüfungsausschusses übertragen… …Aktiengesellschaften, Genossenschaftsbanken, Landesbanken und Sparkassen das dualistische Prinzip für die Unternehmensführung bzw. -überwachung gilt. Dieses basiert… …auf der strikten Trennung der Unter- nehmensführung durch die Geschäftsleitung und der Unternehmens- überwachung durch das Aufsichtsorgan.7 Die Interne… …könnte eine – gegebenenfalls nicht mit dem deutschen Gesellschaftsrecht vereinbare – Annäherung an das im angelsächsischen Raum praktizierte monistische… …Fokussierung auf Kreditinstitute mit höherer Bilanzsumme wird der Erwartung Rechnung getragen, dass in größeren Instituten strukturell bedingt das… …. 58% 37% 5% ja nein k.A. Abb. 5: Gibt es einen Prüfungsausschuss? (Frage 1.5) Da das Auskunftsrecht auch auf den Vorsitzenden des Prüfungsausschus-… …ditinstitute vor der zweiten MaRisk-Novelle. Davon hatte die Hälfte das Auskunftsrecht schriftlich geregelt, während ansonsten die Auskunfts- erteilung…

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  Chancenmanagement in der Internen Revision

  Anja Unmuth

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157 2 Chance – Das Spiegelbild von Risiko . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159 3 Überwachung des Chancen- und Risikomanagement als… …Chancen. Mit dem Suchen und Nutzen von Chancen beschäftigen sich zahlreiche Bereiche eines Unternehmens, wie z. B. das Marketing, der Vertrieb und die… …Unternehmensentwicklung. Das Management der Chancen ist – im Vergleich zum Risikomanagement – in vielen Unternehmen noch nicht hinreichend professionnell ausgestaltet… …. Daher macht es Sinn, das Chan- cenmanagement analog dem Risikomanagement aufzubauen und mit diesem zu verbinden. Das Risikomanagement in Deutschland hat… …Unmuth Durch das KonTraG hat der Gesetzgeber Änderungen im Bereich der Corporate Governance gefordert.2 Die verbesserte Unternehmensüber- wachung soll… …Risikoappetit des Unternehmens. Das frühzeitige Erkennen von Risiken ist Kernbestandteil bei den durch das KonTraG geforderten Instrumenten.5 Zahlreiche… …(SOX), COSO6 (Enterprise Risk Ma- nagement (ERM) Framework) und das Bilanzrechtsreformgesetz (BilReG) „Risikomanagement“ als deren Gegenstand. Aufgrund… …2010, S. 1245. Chancenmanagement in der Internen Revision 159 überwachen zu können. Daher sollte das verfügbare Wissen der Internen Revision… …entsprechend vom Aufsichtsrat bzw. Prüfungsausschuss einge- setzt und genutzt werden.8 Das Risikomanagement in Unternehmen wird vom Gesetzgeber gefor- dert. Das… …eng damit zusammenhängende Chancenmanagement dagegen nicht.9 Dies wäre ein denkbarer Grund, warum das Chancenmanagement in den Unternehmen noch nicht…

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  Prüfung des Rechnungswesens durch die Interne Revision

  Stefan Kullmann, Wulf-Matthias Nolte

  …, Einnahmen und Ausgaben, Gewinn und Verlust sowie Vermögen, Schulden und Kapital. Das Rechnungswesen hat insbesondere folgende Aufgaben:1 • Dokumentation… …Die Aufgabenstellungen unterstreichen die besondere Bedeutung des betrieblichen Rechnungswesens für das Unternehmen selbst im Rahmen seiner… …Zuverlässigkeit des zur Verfügung gestellten Zah- lenmaterials.2 Insofern zählt das betriebliche Rechnungswesen neben dem Finanzwe- sen zu den ältesten und auch… …umfangreichen Prüfungsgebiet. In der Entwicklungslinie der Tätigkeitsfelder der Internen Revision steht das Financial Auditing an erster Stelle.3 Financial… …beurteilen und bewerten. Dies umfasst auch eine qualifizierte Beurteilung der Funktionsfähigkeit des diesbe- züglichen Internen Kontrollsystems.4 Das… …und Sicherheit.7 Durch das BilMoG wurde für kapitalmarktorientierte Kapitalgesell- schaften (§ 264d HGB) die Berichterstattung über die wesentlichen… …Zusammenarbeit mit dem Abschlussprüfer Das Verhältnis zwischen Interner Revision und Abschlussprüfer ist seit je- her durch eine Überschneidung ihrer… …Ordnungsmä- ßigkeitsgesichtspunkten hat das DIIR – Deutsches Institut für Interne Re- vision e. V. einen diesbezüglichen Standard definiert.8 Zu den Aufgaben… …das Ziel der Analyse in der Ableitung von plausiblen Zusammenhän- gen aus den untersuchten Daten besteht. Beispielsweise ist auf den ersten Blick nicht… …Qualität der vorhandenen bzw. zugrundeliegenden Daten ab. Insbesondere dann, wenn sich Sondereinflüsse auf das Zahlenmate- rial ausgewirkt haben, kann es zu…

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  Haftungsrisiken für Interne Revisoren

  Thomas Münzenberg

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127 1 Einleitung Steuert das Haftungsrecht und dabei insbesondere das Strafrecht mittler- weile das Wirtschaftsleben in Deutschland? Diese, zu Beginn… …ist das Thema Haftungsrisiken bei der Internen Revision angekommen. Überraschend, wie dies auf den ersten Blick erscheinen mag, ist die- se… …Außerdem steht für das Thema Organhaftung wegen fehlerbehafteter Aufgabenerle- digung im Bereich der Internen Revision mittlerweile auch ein von dem… …Münzenberg, Das Risikomanagement und seine straf- und zivilrechtlichen Auswirkungen auf die Haftung der Unternehmensleitung, 2008, S. 101 ff. 6 Vgl… …, Gutachten für das DIIR-Deutsche Institut für Interne Revi- sion e. V., abzurufen unter www.diir.de. Haftungsrisiken für Interne Revisoren 101 Im… …lauforganisation zu entwickeln, damit Risiken der unternehmerischen Betätigung nicht zu Schäden für das Unternehmen werden (sogenannte „gerichtsfeste“… …Aufgaben, Kompetenz und Verantwortung, entsprechende Kooperationsregelungen sowie ein Anweisungs- und Nach- weissystem.7 Damit ist das Interne… …Kontrollsystem des Unternehmens, das aus Regelungen zur Steuerung der Unternehmensaktivitäten und Re- gelungen zur Überwachung der Einhaltung dieser Regelungen… …Verpflichtung der ersten Führungs- ebene der Gesellschaft, das Unternehmen so zu organisieren, dass Schä- den für das Unternehmen selbst und für außenstehende… …nicht besteht.9 Damit stellt sich aber die Frage, wie dieses unternehmerische Ermessen, das der Gesetzgeber der Unternehmensleitung eingeräumt hat, im…

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  Interne Revision 2020 – Kreative Zukunftsbilder

  Thomas Amling, Isabel Petri

  …Jahren durch die IT-Unterstützung vervielfacht. Der Aufsichtsrat nutzt die Interne Revision seit Jahren, um mehr Ein- blick in das Unternehmen zu haben… …neben dem CIA ein weiteres Be- rufsexamen, dennoch befürchtet sie, das beide bereits sehr gute Angebote vorliegen haben. „Gute“ Revisoren werden wohl… …Jahr 2020 diesem Bild entsprechen. Das obige Szenario enthält einige Aspek- te, welche Experten für das Jahr 2020 für wahrscheinlich halten. Es gibt… …Zukunftsbild zu suchen, als das Spektrum denkbarer Szenarien auf- zuzeigen und dabei zum Denken anzuregen. Daraus lassen sich punktuell auch kürzer greifende… …sich rasant ent- wickelnden Teil der einzelnen Unternehmen dar. Seit über 50 Jahren agiert das DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V. und… …Projektarbeit. Das besondere an diesem Projekt war die systematische und mehrstufige Vorgehensweise mithilfe der Szenario-Technik. Dadurch reflektierten die… …Gesamtkonzept zu erarbeiten, welches nicht nur ein einzelnes wahrscheinliches Zukunftsbild, sondern das Spek- trum denkbarer Zukunftsbilder aufzeigt. 2… …Unternehmenspla- nung geht auf das Jahr 1973 zurück, als nach der Ölkrise Szenarien in die Unternehmensplanung integriert wurden. Die Komplexität und die Dy- namik… …Zukunftsbild, das quantitative und qualitative Aussagen zu einem ökonomischen Problemfeld enthält, das alternative Entwicklungs- möglichkeiten berücksichtigt… …auch die im Zeitverlauf ansteigende Unsicherheit bezüglich der Aussage- genauigkeit.6 Die Grundtypen des Szenarioansatzes sind das Upside-, Downside-…

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  Grundlagen der Internen Revision in der öffentlichen Verwaltung

  Oliver Dieterle

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 130 Oliver Dieterle 1 Einleitung Gibt es etwas, das Revisionen im öffentlichen Bereich von Revisionen in Banken, Industrie und… …, Regierung oder Rechtsprechung ist und nicht innerhalb privat- rechtlicher Rechtsformen wahrgenommen wird. Das Ziel des öffentlichen Handelns unterscheidet… …sich von den Organi- sationen, die der privaten Wirtschaft zuzuordnen sind. Die Aufgabe der öffentlichen Hand ist es, den allgemeinen Nutzen bzw. das… …Sicherheit bzw. nach Gesundheit. Es ist von daher eine politische Entscheidung, welche Ressourcen für die jeweiligen Aufgaben einzuset- zen sind. Das heißt… …begrenzt ist, das heißt, die- se kann von der Verwaltung selbst nicht verändert werden, besteht im- mer eine Konkurrenzsituation, ob Stellen für eine Interne… …. So ist auch die Frage des Aktienkurses, die Frage der Investoren oder der Börsennotierung kein Thema für die öffentliche Verwaltung. Das heißt, die… …Rahmenwerk, das die vom IIA verkündeten Regelun- gen strukturiert, wurde der Umfang der Internationalen Berufsgrundla- gen auf festgelegte Regelungen… …an das Verhalten; er enthält eher Verhaltenserwartungen als spezifische Hand- lungen. Internationale Standards für die berufliche Praxis der Internen… …. Vertraulichkeit Interne Revisoren beachten den Wert und das Eigentum der erhaltenen Informationen und legen diese ohne entsprechende Befugnis nicht offen, es sei… …denn, es bestehen dazu rechtliche oder berufliche Verpflichtungen. 4. Fachkompetenz Interne Revisoren setzen das für die Durchführung ihrer Arbeit…

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  Prozessanalyse mittels innovativer Technologien

  Hans-Willi Jackmuth

  …. . . . . . . . 435 5 Neue Technologie versus Datenschutz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 435 5.1 Erweiterung durch das Modul Soziale Netzwerke… …Risikomanagements und der Internen Revision im Fokus. Das Risikomanagement hat u. a. die Auf- gabe, die wesentlichen operationellen Risiken zu überwachen, wobei „[d]… …as operationelle Risiko […] das Risiko von Verlusten aufgrund von unzu- länglichen oder fehlgeschlagenen internen Prozessen oder aus mitarbei- 1 Der… …zugehörigen IT-Prozesse grundsätzlich auf gängige Standards abzustellen.“11 Obwohl die MaRisk (VA) das IT-Grundschutzhandbuch des Bundes- amts für Sicherheit… …internationalen Verbands der IT-Revisoren. Dieser Stan- dard ist gerade für das IT-Prozessmanagement mit starkem Steuerungsfo- kus erstellt worden.16 Insbesondere… …stellt das Reifegradmodell prozessbe- zogene Bewertungsmethoden zur Verfügung. Auf Basis des CObIT-Frameworks ist in Audits prüfbar, wie das Unter-… …nehmen die Strategieziele und das IT-Prozessmanagement verknüpft. Da- bei basieren die Unternehmensziele gemäß CObIT prinzipiell auf dem Mo- dell einer… …MaRisk Im Bereich der branchenspezifischen Normen finden sich die MaRisk23 der BaFin, die die Mindestanforderungen an das Risikomanagement u. a. für… …len, ist vielmehr die Frage von praktischem Interesse, welche Vorgaben diese MaRisk (VA)25 an das Prozessmanagement stellen. Laut Richtlinien- text… …COSO = Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission. 424 Hans-Willi Jackmuth Betrachtet man das Postulat in den Erläuterungen zur…

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  Professionalisierung der Internen Revision – Die Interne Revision aus Sicht des Abschlussprüfers

  Klaus Heese

  …Kriterien der Professionalisierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 626 3.2 Anforderungen an das Berufsbild… …gewonnen.1 Daneben hat sich das organisatorische Umfeld in vielen Unternehmen gewandelt. Globalisierung und Wettbewerbsdruck erfor- dern schlankere und… …von herausragender Bedeutung: Zum einen ist das Interne Revisionssys- tem bei kapitalmarktorientierten Unternehmen im Zusammenhang mit dem internen… …Gesellschaftsrechts durch das BilMoG und die beschriebenen neuen Herausforderungen für interne wie externe Prüfer an Aktualität. Auch der Beruf des Internen Revisors… …zur Unternehmenssteuerung und -organi- sation in den Blickwinkel der Abschlussprüfung. Dabei steht weiterhin das rechnungslegungsbezogene interne… …, Planung, Steuerung und Überwachung des gesamten Unter- nehmens ist mit diesen operativen und dispositiven Systemen verknüpft und verbindet somit das… …Ausprägungen des operativen und dispositiven Sys- tems. Reine Unterstützungsprozesse wie etwa das Rechnungswesen sind folglich im Kontext der abzubildenden… …sammenhang mit dem Geschäftsmodell des Unternehmens, so dass das Zusammenspiel von Risiken und Chancen auf Unternehmens- und Pro- zessebene sowie die… …Risikomanagementsystems in ihrer Rolle als prozessunabhängige Prü- fungsinstanz in das Prüfungsergebnis mit einzubeziehen. Durch die be- sondere Stellung der Internen… …oder einer Unternehmensgruppe ein Potenzial, das sie zu einem gesuch- ten Ansprechpartner des Abschlussprüfers werden lässt. Hervorzuheben sind hier das…

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