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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Corporate Social Responsibility als neue Herausforderung der Internen Revision

  Martin Faust, Christian de Lamboy

  …beeinflusst zum einen das Handeln und die Entwicklung der Unternehmen die Gesellschaft, zum anderen fließen die Strömungen und Meinungen aus der Gesellschaft… …, über seine Eigentümer, Mitarbeiter und Kunden in das Unternehmen ein. Immer schon fühlen sich Unternehmer auch der Gesellschaft verpflich- tet. Sie… …eingesetzt. CSR ist eine Form von Unternehmens-Selbstregulierung, die in- tegriert ist in das Geschäftsmodell. Idealerweise sollte CSR hierbei als Regu-… …Finanzkrise das Misstrauen gegenüber Unternehmen und ihrem Management verstärkt. So sind heute die Begriffe Shareholder- value und Bonifikation stark negativ… …einhalten und auch Kontrollen zustimmen. Ist das Unternehmen börsennotiert, dann steht es unter besonderer Be- obachtung der Kapitalmärkte und der dort… …wieder abstoßen, wenn das Unternehmen aus den In- dizes fällt. Wenn dies hinreichend viele Investoren sind, wirkt sich dies auch negativ auf den… …hinsichtlich umweltfreundlicher Produk- te und Verfahren erhöht das Innovationspotenzial und schafft bzw. si- chert Märkte. • Eine verantwortungsvolle… …Unternehmensführung und gesellschaftli- ches Engagement verbessern das Unternehmensimage. • Die Aufnahme in Indizes und Portfolien, die unter Nachhaltigkeitsge-… …Erstellung einer sozial verant- wortlichen Organisation ist es, die richtige Balance zwischen Profitabili- tät und dem Interesse der Stakeholder zu finden. Das… …Management muss diese teilweise gegensätzlichen Anforderungen in Übereinstimmung brin- gen. Auf der einen Seite ist das Management verantwortlich, den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Besonderheiten der "kleinen" Internen Revision im Mittelstand - Eine Bestandsaufnahme mit Thesen und Lösungsansätzen

  Stefan Röhrbein

  …existent. Mit dem BilMoG wird in Deutschland zum ersten Mal explizit die Interne Revision im Bezug auf die Tätigkeit der Aufsichtsorgane erwähnt.1 Wie das… …KonTraG wird auch das BilMoG über kurz oder lang nicht ausschließlich auf börsennotier- te oder wertpapiermarktorientierte Unternehmen ausstrahlen. Damit… …, dürften zumindest im industriellen 1 Das One-board System ist hier eindeutig weiter, da die Revision oft dem Prü- fungssausschuss zugeordnet ist. 2… …schaffen kann. So gut wie alle Standardisierungsansätze (z. B. das IPPF des IIA, DIIR Re- visionsstandards) oktroyieren der Internen Revision unabhängig von… …4 Das Institut für Mittelstandsforschung (IfM) ordnet Betriebe mit weniger als zehn Mitarbeitern und einem Umsatz unter 1 Million Euro den kleinen… …Mittelstand über einen maximalen Jahresumsatz von 500 Millio- nen Euro, vgl. http://www.bwmd.de/Mittelstand/Definition/. 5 Die im Jahr 2008 durch das DIIR… …befragten 20 größten Unternehmen mit über 50.000 Mitarbeitern hatten im Durchschnitt 96 Beschäftigte in der Internen Revision (Enquete 2008). 6 Das Thema… …einer 50 %-Teilzeit- stelle bis zu zehn Vollzeitkräften. 1 Thesen 1. Das Image der Internen Revision ist in der Öffentlichkeit verzerrt und ihre… …von Gogols „Der Revisor“ nicht voraussetzt, ruft schon das Wort Revision bei Nichteingeweihten eher Unbehagen als Enthusiasmus hervor. Findige… …sich Interne Revisoren heute widmen. Eigentlich müsste die Funktion statt Revisor (der sich etwas „wieder ansehende“) Advisor heißen, wenn man das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Statistische Verfahren

  Marcus Herold

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 389 350 Marcus Herold 1 Einleitung Statistische Verfahren sind ein wichtiges Werkzeug, um das Interne Kon- trollsystem eines Unternehmens zu… …. Klasse 1: bis unter 100 EUR; Klasse 2: bis unter 200 EUR; Klasse 3: 200 EUR und mehr. Das kardi- nal skalierte Merkmal wurde in ein ordinal-skaliertes… …, umgekehrt geht das nicht. Es ist nicht mehr möglich, aus den Klassenhäufigkeiten auf die ursprünglichen Ausgangswerte zu schließen. 2.3.2 Arbeiten mit… …niedrigeres Niveau (nominal, ordinal) ist jederzeit möglich. Ein Merkmal, das auf einer Nominalskala erfasst wurde, kann nicht mehr auf ein höhe- res Niveau… …Möglichkeiten der gra- phischen Darstellungsformen von Daten zu verschaffen, empfiehlt sich das Standardwerk von Chambers.2 3.2 Kennzahlen zur Verteilungsform… …konzentriert ist. Für links- schiefe (bzw. rechtssteile) Verteilungen gilt das analog für die rechte Sei- te der Verteilung. 2 Vgl. Chambers et al.,1983… …Buchungs- kreis Statistische Verfahren 359 Man erkennt anhand des Histogramms, dass die Rechnungsbeträge nicht gleichmäßig verteilt sind. Das Prüffeld… …Rechnungen zu finden ist. Dass das Histogramm diesen Sachverhalt nicht so extrem wiedergibt, liegt daran, dass die Klassenbreiten nicht konstant sind und die… …, sich das Datenmaterial anhand von deskriptiven Methoden und graphischen Darstellungen erst ein- mal genauer „anzusehen“. Zum einen können Fehler in der… …oder einer betragsmäßigen Abweichung eines Buchwertes vom Sollwert, nicht überschritten wird. Dies bedeutet, dass das Prüffeld nicht fehlerfrei sein…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Continuous Auditing als Instrument einer modernen Internen Revision

  Bernd Rosenberg, Ines Reineke, Carina Schöllmann

  …Continuous Monitoring als Instrumente guter Corporate Governance 1.1 Zunehmende Bedeutung von Corporate Governance Das Thema Corporate Governance hat in… …vereint zwei Ansätze: den Ansatz des Continuous Auditing (CA) und den des Continuous Monitoring (CM). Das Bindeglied zwischen den Ansätzen stellt… …Auditing ist das Generieren von Prüfungsnachweisen und -in- dikatoren von Prozessen, Transaktionen und Kontrollen auf regelmäßi- ger oder kontinuierlicher… …Überwachung“ bzw. das „Monitoring von Kontrollen“.8 Worin besteht nun der Unterschied? • CM als „Automatisierung von Kontrollen“ besagt, dass prozessinhären-… …funktionsfähig und damit wirksam sind.9 Ein Blick in die Historie von CA&CM erhöht nochmals das Verständnis für den Ansatz. 7 Vgl. KPMG, CA/CM – Using… …noch nicht das technologische Umfeld gegeben. Zudem fehlte die Exper- tise, um die Herausforderung des Datenzugriffs zu bewältigen. Nicht zu- letzt war… …nicht „beherrschbar“. Vor diesem Hintergrund bildet CA&CM das richtige Instrument, um zu einer Transparenz und einer Verlässlich- keit z. B. in den… …voranschreitende Automa- tisierung, die hohe Komplexität und die Kurzlebigkeit der Unternehmens- abläufe. Das Prinzip „schneller, höher, weiter“ treibt die… …thematisieren das veränderte Umfeld, z. B. in dem Praktischen Ratschlag15 zu 2100: „Continuous changes in technology offer the internal auditing profession both… …dazu führen, dass der Stellenwert von Internen Revisionen steigen und das Aufgabenspekt- rum sich erweitern wird. Nicht zuletzt durch das BilMoG ist die…

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  Interne Revision - Grundlagen, Normen und Tätigkeitsfelder

  Thomas Amling, Ulrich Bantleon

  …(z. B. § 36 Abs. 4 GenG i. V. m. § 38 Abs. 1a Satz 2 GenG) oder wirken zu- mindest als Ausstrahlung. Das International Professional Practices… …einführende Darstellung der Internen Re- vision. Hierzu wird das Normengefüge der Internen Revision, ihre Tätig- keitsfelder sowie die zentralen Bausteine des… …neben der traditionellen Risiko- eine gleich- zeitige Chancenorientierung.5 Übergeordnete Überwachungsobjekte sind das Risikomanagement, die Kontrollen… …der Geschäftsleitung ist, konkretisieren insbe- sondere die Vorgaben der Geschäftsleitung die Ausrichtung der Internen Revision. Da das Aufsichtsorgan… …„Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk BA)“. Die Ver- sicherungsaufsicht17 hat ihre nahezu identische Sichtweise auf die Rolle der Internen Revision im… …Begriff „Risikomanagement“ zu subsumieren. Durch das BilMoG sind kapitalmarktorientierte Unternehmen (§ 264d HGB) verpflichtet, im Lagebericht die… …weitgehend auf die COSO-Modelle abstellen, werden diese Modelle de facto eine mittel- bare Kapitalmarktnorm. Das COSO-Internal Control-Framework (COSO I)… …Erweiterung des COSO I zum COSO-ERM-Fra- mework (COSO II). Hierdurch sollte das Risikomanagement gestärkt wer- den.24 Abb. 2: COSO-ERM-Modell (COSO II)25 Die… …Interne Revision ist die zentrale Operationalisierung der Komponen- te „Überwachung“ des COSO-Risikomanagement- bzw. des COSO-Kontroll- systems. Das… …Auditors (IIA) durch das DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V. verbunden mit der Einführung des Berufsexa- mens Certified Internal Auditor…

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  Problemfelder des Quality Assessments der Internen Revision - Eine empirische Untersuchung zum Status Quo auf Grundlage von Experteninterviews

  Thomas Amling, Swen Knöchelmann

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258 3.1.1 Das Leitfadeninterview . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258 3.1.2 Das Experteninterview… …Experten an das DIIR . . . 272 6 Fazit und Ausblick . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272 Literatur… …Anbietermarkt der Assessoren, • Nutzen eines Quality Assessments, • Einfluss des Faktors Kosten, • Verbesserungsmöglichkeiten für das Quality Assessment, • Rolle… …gebracht. Den Abschluss bilden die Zu- sammenfassung der Ergebnisse und mögliche Handlungsempfehlungen. Zielsetzung ist es festzustellen, wo Experten das… …beziehungsweise Verbes- serungsmöglichkeiten gibt und wie sich das Assessment in der Zukunft entwickeln kann. In diesem Zusammenhang soll vor allem die ganzheit-… …Amling/Swen Knöchelmann ihrerseits auf qualitative Mängel hin geprüft wird. Dementsprechend tritt an diese Stelle das Quality Assessment als ein Mittel der… …die Prüfungsqualität einer- seits sehr hoch sein, andererseits muss diese immer wieder von neuem be- stätigt werden. Das Vertrauen in die Arbeit der… …Revision ist ein zerbrechliches Gut und bedarf ständiger Festigung und eines kontinuierlichen Ausbaus.4 In die- sem Zusammenhang kann das Quality Assessment… …eine adäquate Mög- lichkeit darstellen, das in die Revision gesetzte Vertrauen aufzubauen und zu schützen. 1.2.3 Wirtschaftsprüfer „Für den… …Das heißt, je höher die Qualität der Inter- nen Revision ist und je erfolgreicher ein Qualitätssicherungssystem inte- griert wird, desto eher werden die…

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  Rechtliche Rahmenbedingungen für die Interne Revision

  Christian Haas, Andreas Langer

  …Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) veröffentlichten Mindestanforderungen an das Risikomanagement (Ma- Risk), wird der Ausgestaltung einer… …Literatur verwiesen werden. Eine bedeutende und für die Interne Revi- sion zentrale gesetzliche Rahmenbedingung stellt nach wie vor das Ge- setz zur Kontrolle… …und Transparenz im Unternehmensbereich (KonTraG) dar, das 1998 erstmals die Geschäftsführung zur Einführung eines Über- wachungssystems… …(KonTraG) Das KonTraG begründet seit 1998 die Pflicht der Geschäftsleitung, ein unternehmensweites Überwachungssystem einzuführen. Mit der Finanz- krise der… …angemessen dargestellt und steuernde Maßnahmen ergriffen werden.4 Im Hinblick auf die organisatorische Umsetzung im Unternehmen gibt das KonTraG lediglich… …Revision noch eine stärkere Legitimation in den Unternehmen erfahren haben. Die Aufgabe der Internen Revision definiert das DIIR – Deutsche Institut für… …Die Interne Revision ist durch das KonTraG stärker in den Mittelpunkt des Überwachungssystems und der Aufsichtsgremien vieler Unterneh- men gerückt… …Inkraftsetzung des BilMoGs geschehen. 2.3 Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) Das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) stellt die tiefgreifendste… …Änderung der deutschen Bilanzierungsregeln seit dem Bilanzrichtlinien- gesetz von 1985 dar. Das 2009 in Kraft getretene Gesetz enthält eine Rei- he von… …, indem wirtschaftskriminelle Handlungen oder Prozessfehler frühzeitig erkannt werden. Mit der Neufassung des § 107 Abs. 3 AktG betont das BilMoG daher…

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  Aufbau einer Internen Revision am Beispiel einer Konzernrevision

  Petra Meuwsen

  …, Mitarbeitern und der Öffentlichkeit – das ist die Rolle, die viele Finanzinvestoren, Banker, Wirtschaftsjournalisten und Wirtschaftsprofessoren den… …an Geschäftsleitungen2, interne und externe 1 Vgl. Heinrich, 2007. 2 Im Folgenden wird das Leitungsgremium eines Unternehmens (Vorstand… …Gespräche fließen in das vom Revisionsleiter erstell- te Konzept ein und geben erste Ansatzpunkte für die Prüfungsplanung. Weiterhin geben die Gespräche… …besten An- satz und Vorgehensweise der Konzernrevision vermittelt werden. Der Nut- zen einer Prüfung für das Unternehmen wird deutlich. Als Einstieg bieten… …Führungs- und Überwachungsfunk- tion zu unterstützen. Das Aufgabenspektrum umfasst System-, Prozess-, Wirtschaftlichkeits- und Ordnungsmäßigkeitsprüfungen… …Zentralrevision aufzu- setzen. Damit ist sichergestellt, dass das Konzept von allen Mitarbeitern in der Abteilung mitentwickelt, verstanden und umgesetzt wird. Es… …, Internetzu- gang, ein Abteilungslaufwerk auf dem Server des Unternehmens, elekt- 10 Das kann z. B. der Fall sein bei Abteilungen, die im „Sommerloch“… …überschritten hat, sollte die Anschaffung einer solchen Software erneut analysiert werden. Für das im Unternehmen verwendete ERP-System muss umgehend für… …arbeiten und dieses neuen Mitarbeitern als Hilfsmittel an die Hand ge- ben zu können. Das Handbuch sollte die Themen „Aufgaben und Ziele 11 Basierend auf… …Übersetzer. Beim Vorhandensein dezentraler Re- visionsbereiche sollte die zentrale Konzernrevision das gesamte Budget für die Revision verantworten. 2.5…

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  Wirkungsanalyse als Instrument der Internen Revision zur Evaluierung von Prozessen: Schwerpunkt Internes Kontrollsystem

  Judith Brombacher

  …„Effektivität“ sind syno- nym. Aufgrund der Komplexität von Wirkungsbewertung wird diese häu- fig vernachlässigt und das beträchtliche Potenzial an… …wesentlich durch das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (z. B. § 107 Abs. 3 S. 2 AktG) belebt. Verschiedene bislang diskutierte Ansät- ze zur Wirkungsbewertung… …der Evaluierung von Programmen und Projekten der Europäi- schen Union wird das Instrument der Wirkungsanalyse seit vielen Jahren angewandt.3… …and efficiency of operations, reliability of financial reporting, and compliance with applicable laws and regulations“4. Das COSO stellt seine… …Definition eines Internen Kontrollsystems in einer dreidimensiona- len Würfel-Grafik dar. Abb. 1: COSO-Würfel5 Laut dem DIIR umfasst das Interne… …zu sichern und zu erhö- hen, • das Vermögen und die Informationen zu schützen“6. Die Bewertung der Wirksamkeit eines Internen Kontrollsystems kann… …eine Aktivität in einer Veränderung mündet. Das kann die Veränderung von Verhaltensweisen, von Beschäftigten oder eines Prozessablaufs sein und ist… …bei. Das ist die Wirkung. Jede Unterbrechung der logischen Wirkungskette einer Aktivität oder eines Prozesses macht das entsprechende Instrument… …. Wirkungsanalyse als Instrument der Internen Revision zur Evaluierung von Prozessen 397 Regelwerk Inhalt Bilanzrechts- modernisierungsgesetz (BilMoG) Das BilMoG… …ein Internes Kontrollinstrument (z. B. das Vier-Augen-Prinzip) müsste bewertet werden, inwieweit dieses für Risiken (z. B. unberechtig- te Rechnungen…

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  Qualitätsmanagement in der Internen Revision

  Astrid Geis

  …. . . . . . . . . . . . 225 3.1 Verantwortung für das Qualitätsmanagement in der Internen Revision… …Revisionsdienstleistungen das gewünschte Niveau erreicht und durchgehend verfügbar ist. Ein Qualitätsmanagement in der Internen Revision umfasst alle As- pekte der… …betriebswirt- schaftlichen Literatur.4 Das Deutsche Institut für Interne Revision e. V. definiert Qualität der Internen Revision in Anlehnung an die Definition… …: Diskrepanz zwischen Kundenerwartungen und der Wahrneh- mung der Kundenerwartungen durch das Management, • GAP 2: Diskrepanz zwischen der Wahrnehmung der… …Kundenerwartun- gen durch das Management und deren Umsetzung in Spezifikationen der Dienstleistungsqualität, 2 Vgl. IIA Austria, 2009, Standard 1300. 3 IIA… …Revision ist durch das subjektive Empfinden der Kunden geprägt. Die gleiche Leistung kann durch zwei Kunden unterschiedlich beurteilt werden, wenn diese… …zielorientiertes Qualitätsmanagement.12 Das Deutsche Institut für Interne Revision e. V. fasst die Zielsetzungen eines Qualitätsmanagements in der Internen… …Revision in Revisionsstan- dard Nr. 3 zusammen: „Qualitätsmanagement in der Internen Revision ist ein Programm zur Qualitätssicherung und -verbesserung, das… …, hinreichend 8 Hölscher/Rosenthal haben das GAP-Model auf die Leistungsmessung der Inter- nen Revision übertragen. Vgl. Hölscher/Rosenthal, ZIR 2009, S. 9–14… …berichten.17 3.1 Verantwortung für das Qualitätsmanagement in der Internen Revision Die Verantwortung für die Entwicklung eines Programms zur Qualitäts-…

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