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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision des Internen Kontrollsystems

  Beschaffungs-/Einkaufsmanagement

  Sami Abbas, Sabine Bohlenz, Martin Guder, Clemens Jung, u.a.

  …31 2 Prüfung der Funktionsweise und Wirksamkeit des Internen Kontrollsystems 2.1 Beschaffungs-/Einkaufsmanagement 2.1.1 Beschaffung/Einkauf Die… …der einschlägigen Literatur wird die Einkaufsfunktion (z.B. mit den Auf- gaben Marktforschung, Angebotsvergleich, Lieferantenauswahl, Preisver-… …Bereitstellung der für die Erstellung und Verwertung der Produkte eines Betriebes erforderlichen Güter – u.a. die Aufgaben Bestellvor- gang, Termin- und… …Transportmanagement/-kontrolle, Wareneingang, Rech- nungsprüfung und zum Teil auch noch die Kreditorenbuchhaltung.30) Aufgrund der o.a. uneinheitlichen Abgrenzung in der… …betriebswirtschaft- lichen Literatur wie auch in der betrieblichen Praxis werden die Begriffe Be- schaffung und Einkauf im Folgenden gleichbedeutend verwendet. Der… …Begriff Beschaffung/Einkauf wird bezogen auf die nachfolgenden prozessbezogenen IKS-Steuerungs- und Kontrollaktivitäten und deren Überprüfung auf Wirk-… …samkeit im Sinne der sog. „6 R“ verwendet, d.h. die Versorgung der Unterneh- mung mit Waren und Gütern (Materialien, Produkten, Dienstleistungen etc.) �… …der benötigten Art (die richtigen Objekte), � in der richtigen Menge, � am richtigen Ort, � zum richtigen Zeitpunkt, 29) Vgl. Kluck, Dieter… …Funktionsweise und Wirksamkeit des Internen Kontrollsystems 32 � in der richtigen Qualität und � zu den richtigen Kosten.31) Ausgenommen hiervon ist die… …, aufgrund derer eigenständige Be- reiche/Abteilungen im Unternehmen, wie z.B. die Bereiche Finanzen/Trea- sury, Facility-Management und Personal/Human…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision des Internen Kontrollsystems

  Informationstechnologie

  Sami Abbas, Sabine Bohlenz, Martin Guder, Clemens Jung, u.a.

  …, gilt allgemein als Oberbegriff für die elektronische Verarbei- tung von Daten und Informationen. Hierbei bezeichnet ein IT- oder DV-Sys- tem198) ein… …Gesamtsystem als Einheit aus Hardware, Software und Anwen- dungsumfeld.199) Da die betrieblichen Abläufe eines Unternehmens mittlerweile fast aus- schließlich… …mittels der Informationstechnologie abgebildet werden, nimmt die IT in den Unternehmen proportional zu den steigenden IT-Kosten einen im- mer größeren… …sonstigen erforderlichen Aufzeichnungen in elektronischer oder in Papierform die folgenden Anforderungen zu beachten sind: � Grundsatz der… …die Daten die folgenden Grundsätze einzuhalten: � Vollständigkeit, � Richtigkeit, � zeitgerechte Buchungen und Aufzeichnungen, � Ordnung, �… …Unveränderbarkeit.200) 198) Die Grundsätze zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung von Bü- chern, Aufzeichnungen und Unterlagen in elektronischer Form sowie zum… …Downloads/BMF_Schreiben/Weitere_Steuerthemen/Abgabenordnung/Datenzu griff_GDPdU/2014-11-14-GoBD.html. 199) Vgl. Wähner, Gerd W., DV-Revision: Handbuch für die Unternehmenspraxis, Ludwigshafen (Rhein), 2002, S. 19… …Kontrollsystems 338 Die IT umfasst ein weites Betätigungsumfeld. Aufgrund dessen sind klassi- sche Prüffelder wie die IT-Beschaffung201) aber auch die… …Ausgestaltung von IT- Verträgen im Folgenden ausgenommen. Die möglichen, hinsichtlich ihrer Wirksamkeit zu prüfenden Steuerungs- und Kontrollaktivitäten stellen… …sich wie folgt dar: 201) Die IT-Beschaffung, obwohl häufig durch die IT-Verantwortlichen selbst vorge- nommen, ist dem Bereich Einkauf/Beschaffung…

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  Kreditorenmanagement (Verbindlichkeiten)

  Sami Abbas, Sabine Bohlenz, Martin Guder, Clemens Jung, u.a.

  …Verbindlichkeiten erst, wenn die nach dem Vertrag geschuldete Leistung soweit erfüllt wurde, dass der Leistende alle wesentlichen Erfüllungshandlungen vollzogen hat… …tritt eine Vermögensänderung ein, die in den Geschäftsbüchern und der Bilanz der Unternehmen zu ver- zeichnen ist.115) Die Buchung und Bearbeitung der… …. Die korrekte Buchung und Bearbeitung der Verbindlichkeiten aus LuL ist nur ausführbar, wenn ein angemessenes und funktionierendes IKS für diesen Bereich… …unterhalten wird.116) Die Verbindlichkeiten sind nach den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buch- führung (GoB) und den Grundsätzen zur ordnungsmäßigen Führung und… …Aufbewahrung von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen in elektroni- scher Form sowie zum Datenzugriff (GoBD) zu erfassen, um die Richtigkeit, Klarheit… …, Vollständigkeit und Nachvollziehbarkeit sicherzustellen. Ferner ist stets die Einhaltung der steuerlichen Buchführungs- und Aufzeichnungsvor- schriften zu… …derungen, fehlerhafte Korrekturen, fehlende Dokumentation und System- ausfälle, die in den einzelnen Prozessabläufen/-schritten mit angemessenen… …Steuerberaterhandbuch 2013/2014, 14. Auflage, München 2013, Tz. B 242 f. Kreditorenmanagement (Verbindlichkeiten) 219 können.117) Die Buchführung muss daneben so… …Kreditorenbuchhaltung/des Kreditorenmanage- ments sind: � die Eingangsrechnungsprüfung, wobei die sachliche Rechnungsprüfung, d.h. die Prüfung, ob die Leistung tatsächlich… …erfüllt wurde, grundsätzlich nur durch die Fachabteilung erfolgen kann, � die Stammdatenanlage bzw. -änderung der Kreditoren, � die Bearbeitung von…

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  Debitorenmanagement (Forderungen)

  Sami Abbas, Sabine Bohlenz, Martin Guder, Clemens Jung, u.a.

  …Gegenleistungen (Vergütungen) mit dem Abschluss eines entsprechenden Vertrages (Kauf- bzw. Werkvertrag). Bilanz- relevant werden Forderungen erst, wenn die nach dem… …ein, die in den Geschäftsbüchern und der Bilanz der Unternehmen zu registrieren ist.108) Die Buchung und Bearbeitung der Forderungen aus LuL erfolgt in… …der Debi- torenbuchhaltung bzw. im Debitorenmanagement, welche in vielen Unter- nehmen zumeist als eigene Abteilung organisatorisch etabliert sind. Die… …in der Debitorenbuchhaltung bzw. im Debitorenmanagement die Risiken, wie z.B. Debitoren-, Zahlungsausfall- und Inkassorisiko nur minimiert werden, wenn… …Prozesse der Debitorenbuchhaltung bzw. des Debitorenmanage- ments sind: � die Stammdatenanlage bzw. -änderung der Debitoren, � die Rechnungsstellung… …, sofern die Fakturierung nicht durch die Fachab- teilung erfolgt, � die Forderungsbearbeitung, � die Abstimmung der Debitorenkonten sowie � die… …2013/2014, 14. Auflage, München 2013, Tz. B 242 f. Debitorenmanagement (Forderungen) 209 Die Forderungen aus LuL sind nach den Grundsätzen… …Form sowie zum Datenzugriff (GoBD) zu erfassen, um die Richtigkeit, Klarheit, Vollständigkeit und Nachvollziehbarkeit zu gewährleisten. Ferner ist stets… …die Einhaltung der steuerlichen Buchführungs- und Aufzeichnungs- vorschriften sicherzustellen. Bei computergestützten Buchführungssystemen sind… …Systemaus- fälle latent vorhanden, die mit gesonderten Regelungen minimiert werden können/sollten.110) Die Buchführung muss zudem so beschaffen sein, dass sie…

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  Lagerwirtschaft/Bestandsmanagement

  Sami Abbas, Sabine Bohlenz, Martin Guder, Clemens Jung, u.a.

  …Schluss eines jeden folgenden Geschäftsjahres ein solches Inventar aufzustellen (vgl. § 240 Abs. 2 HGB). Die Aufstellung des Inventars und dessen Bewertung… …Bewertungsverfahren dabei anzuwenden ist, hängt von der Beschaffenheit der eingelagerten Wirtschaftsgüter ab. Als (zeitliches) Aufnahmeverfahren stehen sich die… …Stichtagsinventur und permanente In- ventur gegenüber. Als (methodisches) Aufnahmeverfahren gibt es insbeson- dere die Vollaufnahme, die Stichprobe und die Schätzung… …. Als mögliche Bewertungsverfahren stehen grundsätzlich das Festwertverfahren, die Grup- penbewertung oder die Einzelbewertung zur Verfügung. Ein… …zuverlässiges Lagermanagement ist für die Durchführung einer ord- nungsmäßigen Inventur eine unverzichtbare Grundlage und insofern unab- dingbar. Das… …Lagermanagement umfasst die Prozesse des Wareneinganges, der Lagerhaltung, des Warenausganges, der Inventur, der Buchhaltung und des zugehörigen… …(IT-Benutzer-)Berechtigungskonzeptes. Die Prozesse umfas- sen neben der Ablauforganisation auch das zugehörige IKS. Der Kaufmann (z.B. in Form der Geschäftsführung) ist für die… …Aufstellung des Inventars und somit auch für die Zuverlässigkeit des implementierten Lagermanagements verantwortlich. Zuständig für die Sicherstellung/Ge-… …währleistung einer angemessen Funktionsweise des Lagermanagements ist die zuständige Fachabteilung. Je nach Größe und Organisation des Unter- nehmens können dies… …z.B. die Lagerverwaltung, die Lagerbuchhaltung und/ oder die Warenannahme/-ausgabe sein (jeder für seinen Zuständigkeitsbe- reich). Neben der…

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  Forschung und Entwicklung

  Sami Abbas, Sabine Bohlenz, Martin Guder, Clemens Jung, u.a.

  …Prüfung der Funktionsweise und Wirksamkeit des Internen Kontrollsystems 90 2.3 Forschung und Entwicklung Forschung und Entwicklung (F&E) ist die… …. Angewandte Forschung bezieht sich hingegen auf bereits vorhandene Produkte und An- wendungen. Der Prozess der F&E umfasst die Planung, die Organisation und… …die Kon- trolle.52) Ein Schwerpunkt des IKS im F&E-Prozess ist insbesondere die Über- wachung der Aktivitäten anhand geeigneter Berichte über Ereignisse… …chung, um ggf. Planansätze zu revidieren oder in die F&E-Projekte regulie- rend einzugreifen. Die möglichen, hinsichtlich ihrer Wirksamkeit zu prüfenden…

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  Marketing und Vertrieb

  Sami Abbas, Sabine Bohlenz, Martin Guder, Clemens Jung, u.a.

  …Kaufentscheidung hin zu einer Führungskonzeption, die andere Funktionen wie zum Beispiel Beschaffung, Produktion, Verwaltung und Per- sonal mit einschließt.58) In… …Produkts, auf die der Einkauf von Rohstoffen folgt, führt die Umwand- lung bzw. Verarbeitung dieser Rohstoffe in der Produktion zu Gütern oder… …Dienstleistungen und endet mit deren Vermarktung (Marketing/Vertrieb). Hierdurch wird das Marketing zu einem zentralen Erfolgsfaktor für die lang- fristige… …. 12 ff. Prüfung der Funktionsweise und Wirksamkeit des Internen Kontrollsystems 104 Für die Umsetzung der Strategien in konkrete Handlungen wird… …(Distributions- bzw. Vertriebspolitik). Während die Produktpolitik auf konkrete Produktmerkmale (z.B. Qualität, Service, Technologie, Design etc.) abzielt und… …versucht, diese so zu gestalten, dass sie für die Zielgruppe attraktiv erscheinen, ist es Aufgabe der Preispoli- tik einen geeigneten Preis für die konkreten… …Produktmerkmale zu definieren. In den Bereich der Preispolitik fällt auch die Gestaltung der Liefer- und Zah- lungsbedingungen, wie bspw. Rabatte, Boni, Skonti etc… …. Demgegenüber steht die Kommunikationspolitik, deren Aufgabe in der Information des potenziel- len Kunden über die angebotenen Produkte besteht, um so deren… …Kaufent- scheidung zu beeinflussen. Dies soll aus Unternehmenssicht mit möglichst geringen Kosten geschehen. Die Distributionspolitik beinhaltet wiederum… …alle Aktivitäten, die mit dem Weg des angebotenen Produkts zum potenziel- len Kunden in Verbindung stehen.63) Hier ist vor allem zwischen der logisti-…

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