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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikokostenrechnung

  Risiko-/Chancencontrolling mit Kennzahlen

  Dr. Markus Siepermann

  …vorsystemgestützte Systematik zur Verbesserung der Entscheidungs- qualität auf allen Führungsstufen der Unternehmung.“244 Eine der Hauptauf- gaben des Controllings… …Informationen zu überfrachten, ist eine adäquate, auf den Informationsbedarf des jeweiligen Entscheidungsträgers abgestimmte Verdichtung der zur Verfügung… …verdichteter Form wiedergeben245 und somit die Aufgabenbereiche des Controllings ideal unterstützen können. In ihrer Art lassen sie sich prinzipiell… …deskriptiver Na- tur. Sie beschreiben ohne weitere Hinweise darauf, wie sie zu interpretieren sind, die Struktur und die Kapazitäten des Bereichs, auf den sie… …betriebswirt- schaftlicher Sachverhalte und der relativen Positionsbestimmung des Unter- nehmens oder von Unternehmensteilbereichen bilden (Vergleichsfunktion)… …Periode den Grad der Einhaltung des vorgegebenen Rahmens messen (Kontrollfunktion). Die Überschreitung einzelner Kontrollgrößen innerhalb dieser… …2003, S. 399. 250 Vgl. Friedl 2003, S. 399 f. 251 Friedl 2003, S. 401. Fragestellung des Risiko-/Chancencontrollings mit Kennzahlen 151 zu… …Anreizsystemen genutzt werden. 10.2 Fragestellung des Risiko-/Chancencontrollings mit Kennzahlen Im Rahmen eines Risiko-Chancencontrollings… …wünschten Funktionen erfüllen und die Ziele des RC-Controllings quantitativ erfassen. Außerdem muss eine Herleitungsvorschrift für diese Kennzahlen ge- geben… …nagementkosten, die sich wiederum unterteilen in Kosten für die Durchfüh- rung des Risikomanagementprozesses und Kosten für Risikomaßnahmen. Da im Rahmen von…

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  Das Risikomanagement

  Dr. Markus Siepermann

  …33 3 Das Risikomanagement 3.1 Der Begriff des Risikomanagements Ebenso wie der Risikobegriff wird auch der Begriff des Risikomanagements in… …die Durchführung von Schulungen.104 Der Begriff des Risikomanagements hingegen ist weiter gefasst. Geht man vom Begriff des Managements aus, dessen… …Kontrolle aller Maßnahmen, die im Zusammenhang mit der Handhabung des betriebswirtschaftlichen Risi- kos stehen.106 Da jedem betriebswirtschaftlichen Handeln… …innerhalb der Un- ternehmensführung eine Sicherungsfunktion, um den Fortbestand des Unter- nehmens gewährleisten zu können und vom Unternehmen erwirtschaftete… …zusammensetzt.113 Die Integration des Risikomanagements in die Unternehmensführung besitzt den Vorteil, dass auch auf unteren Managementebenen aktives… …Unternehmensziele operationalisiert und quantitativ beschrieben, indem für die betriebswirtschaftlichen Determinanten des Unternehmens Plandaten festgelegt werden… …, die während des Planungsho- rizonts eingehalten bzw. erreicht oder übertroffen werden sollen.116 Darüber… …einem gewissen Grad parallel ablaufen. Die Risikoidentifikation wird beispielsweise nicht nur zu Beginn des Prozesses durchgeführt, sondern vielmehr… …Maßnahmen nahele- gen, wird der Risikomanagementprozess sofort erneut durchlaufen und nicht erst nach Ablauf des Planungshorizonts. Die Aufgabe der Kontrolle… …Risikomanagement 36 tion des Unternehmens liefert und Hinweise darauf gibt, in welchen Bereichen Handlungsbedarf existiert. Unternehmensführungsprozess…

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  Das betriebswirtschaftliche Risiko

  Dr. Markus Siepermann

  …allgemeinen Sprachgebrauch steht der Begriff des Risikos für ein Wagnis, eine Gefahr oder eine Verlustge- fahr und somit für die Möglichkeit, dass ein wie auch… …immer geartetes Negati- vum eintritt. Die ausschließliche Fokussierung des Risikos auf solche Negati- va wird in der Literatur mit dem Begriff des reinen… …Risikos bzw. des Risikos i.e.S. bezeichnet. Hierbei äußert sich das Risiko als Vermögensverlust, ent- gangener Gewinn etc. Wird dagegen unter Risiko eine… …Positiva stellen das Gegenstück des Risikos dar und werden Chancen genannt. Das Hauptcha- rakteristikum von Risiko besteht also in der Unsicherheit darüber… …ursachenbezogenen Risikoauffassungen steht, wie der Name schon sagt, die Ursache des Risikos im Vordergrund, also der Grund dafür, dass po- tenziell die Möglichkeit… …a) Im Zustand der Sicherheit kann aufgrund des vollständigen Informations- stands der zukünftige Umweltzustand mit einer Wahrscheinlichkeit von 100%… …Wahrscheinlichkeit ihres Eintreffens getroffen wer- den, außer dass diese positiv ist. 2) In der Situation des Risikos können Wahrscheinlichkeiten über die po-… …sind ganz oder teilweise unrichtig. Während der Entscheider in der Situation des Informati- onsmangels jedoch von der Unzulänglichkeit seiner Situation… …. 77 f.; Albach 1959, S. 3; Knight 1964, S. 197-232; Laux 2003, S. 23. Der Risikobegriff in der Literatur 13 nicht von der Situation des… …Fehlentscheidung verstanden,63 also als Gefahr, dass die getrof- fene Entscheidung nicht optimal hinsichtlich des eintretenden Umweltzu- standes ist.64 Implizit wird…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikokostenrechnung

  Zweck einer Risikokostenrechnung

  Dr. Markus Siepermann

  …Grundlage für die Planung, Steuerung und Kontrolle des betriebli- chen Ablaufs, indem sie die entscheidungsrelevanten Informationen erfasst… …Disposition und ♦ Kontrolle adäquate Informationen über die Kosten des Unternehmens zur Verfügung zu stellen (vgl. Abbildung 17). Zur Erfüllung dieser… …Kostenstellenrechnung als Gemeinkosten auf die Bereiche verteilt, in denen sie angefallen sind, so dass der Ort des Kostenan- falls abgegrenzt wird. Die… …Dokumentation Zahlenmäßige Abbildung des unternehmerischen Wirtschaftsgeschehens Kurzfristige Erfolgsrechnung (Ermittlung des Periodenerfolgs)… …Kostenrechnung verschiedene Aufgaben zu erfüllen. Diese lassen sich analog in Dokumentations-, Dispositions- und Kontrollaufgaben unterteilen. Innerhalb des… …die Risikosituation des Unter- nehmens zu geben. Dabei spielen sowohl Gesamtrisikobetrachtungen wie auch die Risikodokumentation einzelner… …Unternehmensbereiche wie Abteilungen, Standorte, Geschäftsfelder, Produkte etc. eine Rolle. Solche Informationen werden z.B. für den Lagebericht des Unternehmens… …Risikosituation bzgl. der eingetretenen Risiken im Vergleich zum Gesamtrisiko des Unternehmens oder eines Teilbe- reichs (vgl. Abbildung 18). Um diesen Aufgaben… …Risikoträgerrechnung aufspalten, da nur so allen Informati- onsanforderungen an die Risikokostenrechnung genügt werden kann. Dokumentation Abbildung des… …Grundlegender Aufbau einer Risikokostenrechnung Im Rahmen des Risikomanagementprozesses werden die Risiken, denen ein Unternehmen ausgesetzt ist, identifiziert…

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  Risikostellenrechung

  Dr. Markus Siepermann

  …können, aufgrund des Unsicherheitsfaktors des Risikos jedoch nicht zwangsläufig anfallen wer- den. Zur Berechnung der Risikokosten werden in der… …Informatio- nen über das Risikopotenzial sowohl des Gesamtunternehmens wie auch ein- zelner Teilbereiche, bildet die Grundlage zur Bildung von… …Wartungsintervall einer Maschine, die zu- sammen mit der Minderqualität des Rohstoffes zu einem Maschinenschaden führt, wird hingegen zunächst der Risikostelle… …belastet, in der diese Maschine verwendet wird. In einem späteren Schritt muss das Risiko des Maschinen- schadens dann den Stellen belastet werden, die den… …betrachteten Risikostelle in anderen Risiko- stellen entstehen und wie die Risikomaßnahmenkosten wegen des Risikopo- tenzials der betrachteten Risikostelle auf… …Kostenstelle über- nommen werden. Abweichungen von den geplanten Werten ergeben sich nun durch Abwei- chungen bezüglich der physischen Größe (Menge), des… …Risikostellenrechnung soll im folgenden anhand des in Kapitel 1.6 vorge- stellten Beispiels veranschaulicht werden, wobei die Bestimmung der direkten Risikofolgekosten… …des Stundenlohns von 2 GE, bezüglich der Anzahl der angesetzten Stunden jedoch nicht. Dadurch ergeben sich variable Preisrisikokosten von 352 GE… …hinsichtlich des Lohns. Was die geplanten Überstunden von 8 Stunden à 25 GE anbetrifft, ergibt sich ein Risikowert von weiteren 5 Überstunden, aber kein… …Risikowert bezüglich des Stundenlohns, so dass hier variable Mengenrisikokosten von 125 GE ent- stehen. Bei den Werkzeugen besteht ein variabler Risikowert…

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  Risikoartenrechnung

  Dr. Markus Siepermann

  …Schwierigkeiten. Das liegt vor allem an der Heterogenität der Risiken, die aus allen Bereichen des Umfeld- wie auch des Unternehmenssystems stammen können. „Die… …Strukturierungskriterien vermissen, wodurch keine trennscharfen und über- schneidungsfreien Kategorien entstehen.214 1. Art des Unternehmens Industrie-, Handels-… …sicherzustellen, dass je- des Risiko an genau einer Stelle in der Gliederung erfasst werden kann, um Doppelverrechnungen und fehlerhafte Analysen zu vermeiden… …jeweils andere Risiken erfasst werden müssen, fällt die Unterscheidung nach der Art des Unternehmens (1) zu allgemein aus, das Schema sollte zunächst… …. Risikoartenrechnung 76 ßige Risikosituation des Unternehmens. Auch der Wirkungsinhalt (8) eignet sich wenig als Unterscheidungskriterium, da alle Risiken… …spekulativen Risikos i.d.R. auch eine Beeinflussung der Chancen- seite nach sich zieht. Für die Darstellung der Risikosituation des Unterneh- mens in der… …Nichteignung des Wirkungsgrades (10) liegt auf der Hand, eine Analyse des Risikoausmaßes erfolgt erst nach der Aufstellung der Risikosituation und kann somit… …des Risikoeintritts (12) anbetrifft, so geht die- se in die Bewertung eines Risikos ein, in der Risikoklassifizierung werden aus Risikoeintritt und… …Darstellung des Unternehmensrisikos alle Risiken quantifiziert werden müssen. Die Messbarkeit gibt lediglich Auskunft darüber, wie gesichert die erfassten… …. „Reine“ Risikowir- kungen stehen am Ende der Risiko-Ursache-Wirkungsketten. Auch wenn sol- che Risikowirkungen nicht innerhalb, sondern außerhalb des…

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  Einführung

  Dr. Markus Siepermann

  …1 Teil I: Grundlagen des Risikomanagements 1 Einführung 1.1 Motivation Nimmt man einmal frühe Schriften über mathematische Grundlagen und zur… …zweiten Weltkrieg zunächst nur vereinzelte Autoren mit dem Thema beschäftigten.2 Ab Ende der 1940er Jahre wurden die Eigenschaften des Risikos und der… …Einrichtung eines ge- eigneten Risikomanagements in Aktienunternehmen fordert. Eine solche, offi- ziell geforderte Verankerung des Risikomanagements im… …kommen oder ein weitreichender Neuaufwurf in der Produktionsplanung notwendig wird. Als Beispiele seien die Lieferschwierigkeiten des… …Automobilzulieferers Kiekert 1998, die die Pro- duktion bei Ford zeitweilig zum kompletten Stillstand geführt haben, und die Probleme des Zulieferers Bosch in 2005 mit… …dieser zumeist gut wissenschaftlich durchdrungen ist. Auch wenn der finanzwirtschaftliche Bereich eine wich- tige Rolle im Rahmen des Risikomanagements… …einnimmt, dürfen die ande- ren Unternehmensbereiche jedoch nicht vernachlässigt werden.9 ♦ Obwohl es sich um die Basis des Risikomanagements handelt… …. 12 Vgl. Gleißner/Romeike 2005, S. 157. Rechtliche Bestimmungen als Ausgangspunkt des Risikomanagements 3 tung hervorgehoben, ohne näher darauf… …Bestimmungen als Ausgangspunkt des Risiko- managements Bereits 1992 wurde vom Committee of Sponsoring Organisations of the Treadway Commission (COSO) ein… …wesentliche Bestandteile des vom KonTraG geforderten Risikomanagements vorweg. Mit dem KonTraG präzisierte der Gesetzgeber erstmals Anforderungen an…

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  Risikoträgerrechnung

  Dr. Markus Siepermann

  …verrechnet werden.233 Die kurzfristige Erfolgsrechnung dient dem Ausweis des Unternehmenserfolges einer Betrachtungsperiode.234 Auch für die… …berücksichtigt werden, um auf die Risikosituati- on des Unternehmens ausgerichtete Angebotspreise und Preisuntergrenzen bestimmen zu können. Preise, die derart… …bestimmte Angebotspreise bzw. Preisuntergrenzen dann unterschreiten, werden der Risikosituation des Unter- nehmens nicht gerecht, da möglicherweise… …(Risi- ko-)Kosten des Unternehmens aufkommen müssen,236 also um die herkömm- lichen Kostenträger. Jegliche Risikokosten, die im Unternehmen trotz Risiko-… …: P i,T P i,T P i,T GRKERKRTK += Bezeichne xi die Produktionsmenge des Risikoträgers i. Dann setzen sich die Einzelrisikokosten zusammen aus den n… …variablen Einzelrisikokosten des 237 Vgl. Bussmann 1955, S. 47. 238 Vgl. Schmitz 1969, S. 101… …. Risikoträgerrechnung 110 Risikoträgers i multipliziert mit xi und den m fixen Einzelrisikokosten des Ri- sikoträgers i: �� == +⋅= m 1j P ij,T n 1j P ij,T P… …Materialeinzelkosten des Risikoträgers i, P i,S,Tq die Beanspruchung der Fertigungsrisikostelle S durch Risikoträger i, P i,Th die Herstelleinzelkosten und P i,Trh… …RKSqRKSmekvERKrh Somit bestimmen sich die Risikoselbstkosten P i,Trs des Risikoträgers i wie folgt: � ��� = === ⋅++ ⋅+⋅+= V FB S 1S P S,T P i,T P… …gesamte Risikopotenzial des Ri- sikoträgers widerspiegeln, betragen also insgesamt: � = +⋅= m 1j P ij,T P i,T P i,T P i,T fERKrsxRTK 8.3.2…

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  Entwurf eines konzeptionellen Datenschemas für die Risikokostenrechnung

  Dr. Markus Siepermann

  …Relationship Diagramm265 oder als Strukturiertes Enti- ty Relationship Diagramm266 vorliegen. Aufgrund der Vorteile des Strukturier- ten Entity Relationship… …des konzeptionellen Datenschemas für die Risikokostenrechnung bereits auf der Datenbankebene angesetzt werden: Jedes Datenbankmanagementsystem besteht… …Zustandsparameter des Input-Output-Modells einer Unternehmung (vgl. Kapitel 2.2.1) setzen sich nun aus einem (z.B. Lagerbestand) oder mehre- ren Attributen (z.B… …und der Risikowert des Zustandsparameters für die entspre- chende Periode abgespeichert. 11.3 Ursache-Wirkungsketten Sowohl Ursachen als auch… …Plan/Ist wird hierbei differenziert zwischen geplanten und realisierten Risikoeintritten, so dass dieses Attribut Teil des Primärschlüssels werden muss… …mit einem Zustand auftritt, wird statt des Risikofak- tors die Gültigkeit verwendet, die beide Informationen in sich vereint. Eine Risikoart kann sich… …Objekttypen des in Kapitel 11.1 vorgestellten Referenzmodells um die entsprechenden Risikowerte erweitert werden (vgl. Abbildung 68). In allen Objekttypen, in… …Risikokosten explizit in der Datenbasis abzuspeichern, werden diese aus den sechs Objekttypen des Referenzmodells explizit in eigene Objekttypen extrahiert und… …. Des weiteren kann für alle Risikokosten festgehalten werden, durch welche Ursachen sie entstanden sind. Zu diesem Zweck werden über den Objekttyp… …stellten attributiven Erweiterungen des Referenzmodells der klassischen Ko- stenrechnung vorgenommen werden. Es fehlt lediglich die Erfassung der Risi-…

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  Risikokosten, Risikoleistungen und Chancenerlöse

  Dr. Markus Siepermann

  …Zielsetzung jedoch nicht. Der Ausweis derjenigen Kosten, die im Rahmen bzw. aufgrund des Risikomanagements aufgewendet werden, erfolgt unspezi- fisch und… …auch nur so ein Überblick über die gesamte Risikosituation des Unternehmens möglich wird. Bei den kalkulatorischen Wagnissen, mit denen versucht wird… …, Teile des un- ternehmerischen Risikos in die Kostenrechnung einzubeziehen, handelt es sich um außergewöhnliche Abweichungen,182 die aus dem üblichen… …Standorts [... oder] dem Verlust von Absatzgebieten“188 ergeben. Des weiteren erfolgt die Erfas- sung der Wagnisse nur in normalisierter Form über mehrere… …Perioden hinweg. Für eine Verstetigung des Kostengeschehens und gleichmäßige Verrechnung von Kosten ist dies sicherlich sinnvoll. Für das Risikomanagement… …Durchschnittswerte,190 die die Risikosituation des Unternehmens nur unzureichend abbilden. Für das Risikomanagement interessant sind vielmehr diejenigen Abweichungen… …Laufe der Betrachtungsperiode manövrieren kann. 5.2 Begriff und Arten von Risikokosten Eine geschlossene, allgemein anerkannte Definition des… …. Bei- spielsweise führt ein Verlust von Marktanteilen nicht unbedingt auch zu fi- nanziellen Verlusten, obwohl die Plangröße des Marktanteils durch das… …Maß zu redu- zieren. Mit der Durchführung des Risikomanagementprozesses entstehen je- doch wiederum Kosten, die ihren Ursprung nicht in den Risiken… …den im folgenden Risikomanagementkosten genannt. Diese unterteilen sich in allgemeine Risikomanagementkosten, die für die Durchführung des Risikoma-…

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