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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Steuerliche Bewertung des Unternehmensvermögens

  Michael Schlecht

  …Schlecht 355 Steuerliche Bewertung des Unternehmensvermögens Michael Schlecht Inhalt: Seite 1. Vereinfachtes Ertragswertverfahren… …unzutreffenden Ergebnissen führt, – oder dem im Standard S1 des Instituts der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V. (IDW) festgelegten Ertragswertverfahren… …Ertragsteueraufwand i.H.v. 30 % des Betriebsergebnisses zu kürzen ist. Aus den Betriebsergebnissen nach Steuern der letzten drei Geschäftsjahre ist der für die… …das gesamte Betriebsergebnis eines am Bewertungsstichtag noch nicht abgelaufenen Wirtschaftsjahres anstelle des drittletzten abgelaufenen… …Wirtschaftsjahres einzubezie- hen, wenn es für die Herleitung des künftig zu erzielenden Jahresertrags von Bedeu- tung ist. Der hieraus ermittelte Jahresertrag wird… …mit dem in § 203 festgeschriebenen Ka- pitalisierungsfaktor multipliziert zur Ermittlung des vorläufigen Ertragswerts. Der Kapitalisierungszinssatz… …Anleihen abzuleiten. Dabei ist auf den Zinssatz abzustellen, den die Deut- sche Bundesbank anhand der Zinsstrukturdaten jeweils auf den ersten Börsentag des… …für die Geschäftsjahre 2006–2008 Euro 1.000.000. Unter Anwendung des Kapitalisierungsfaktors von 12,33 ergibt sich für Erbschaften bzw. Schenkungen in… …2009 ein vorläufiger Ertragswert von Euro 12.330.000. Zur Ermittlung des Unternehmenswerts sind nunmehr noch nachfolgende Zu- rechnungen ggf… …. vorzunehmen: Schlecht 357 Steuerliche Bewertung des Unternehmensvermögens Vorläufiger Ertragswert + gemeiner Wert des nicht betriebsnotwendigen Vermögens…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Vorbereitende Maßnahmen des Unternehmers

  Dr. Gerhard Sack

  …Sack 125 Vorbereitende Maßnahmen des Unternehmers Dr. Gerhard Sack Inhalt: Seite 1. Einleitung… …. Postmortale Vollmachten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127 4. Auswahl und Vorbereitung des… …Reihe von Vorgängern – beson- ders aus der eigenen Familie – eingebettet sehen. Diese wissen infolge des eigenen Erfahrungshorizonts, wie notwendig es ist… …, erweist sich die Erteilung von Vorsorgevollmachten und trans- bzw. postmortalen Vollmachten als absolut notwendig, um die lückenlose Fortführung des… …Bevoll- 1 Vgl. §§ 164 ff. BGB. Sack 127 Vorbereitende Maßnahmen des Unternehmers mächtigter selbst im Betreuungsfall handeln kann, da das… …unternehmerischen Bereich umfasst –, für die spätere Nachweisbarkeit der Erteilung und des Umfangs der Vollmacht diese schrift- lich zu verfassen. Zu beachten ist… …aber noch, dass Banken die Vollmacht in der Regel nur dann an- erkennen, wenn die Unterschrift des Vollmachtgebers bankintern bestätigt oder no- tariell… …sol- len, die Erteilung einer Vollmacht bereits zu Lebzeiten – die i. d. R. durch den Tod des Vollmachtgebers nicht erlischt – aber gerade nicht gewollt… …Einfluss auf den Nachlass. Das Risiko des Missbrauchs einer nach außen unbeschränkten oder nur teilweise beschränkten Vollmacht trägt der Vollmachtgeber… …. Potenzielle Vertragspart- ner trifft grundsätzlich keine Prüfungspflicht, es sei denn bei objektiver Evidenz des Missbrauchs, die aber massive Verdachtsmomente…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Grundzüge des neuen Erbschaftsteuerrechts

  Reiner Dürr

  …Dürr 333 Grundzüge des neuen Erbschaftsteuerrechts Reiner Dürr Inhalt: Seite 1. Einleitung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 334 2. Bewertung des Erwerbs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 335 2.1 Bewertung noch… …Leistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 335 2.3 Bewertung des… …Grundvermögens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 335 2.4 Bewertung des Betriebsvermögens… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 337 2.5 Bewertung des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 339 3. Neue Freibeträge, Bewertungsabschläge… …Begünstigung für Betriebsvermögen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 341 3.2.2 Umfang der Regelverschonung des Betriebsvermögens… …des Reformgesetzes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 348 4.7 Anwendungs- und Übergangsvorschriften… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349 4.8 Anwendung des neuen § 13 a ErbStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349 5. Weitere Gestaltungsansätze… …des Bundesverfassungsgerichts bekannt, wonach dieses das Erbschaftsteuergesetz in seiner bisherigen Form als verfassungswidrig ein- stufte, weil es die… …Dezember 2007 einen ersten Gesetzent- wurf beschlossen, der bereits wesentliche Teile des späteren Reformgesetzes enthielt. Am 15. 02. 2008 erfolgte die…

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  Unternehmensnachfolge durch Verkauf des Unternehmens

  Dr. Cornelius Weitbrecht

  …Weitbrecht 283 Unternehmensnachfolge durch Verkauf des Unternehmens Dr. Cornelius Weitbrecht Inhalt: Seite 1. Interessenlage und… …einzugehen, – zu einem klar definierten Zeitpunkt aus der Verantwortung auszuscheiden. Die Interessen des Erwerbers andererseits hängen nicht unwesentlich… …bezahlen, um diesen womöglich (teilwei- se) aus dem Cashflow des Unternehmens zu bestreiten. Der Suche nach einem geeigneten Käufer muss, von Glücksfällen… …von innerhalb oder außerhalb des Unternehmens und, sofern die eigene Ethik nicht entgegensteht, auch Konkurrenten. Jede Klientel besitzt ihre eigene… …bis dahin besprochen wurde, festgehal- ten, nicht selten auch weitere Details des Kaufvertrages. Zwar stellt der Letter of In- tent für die… …„auf Herz und Nieren“, indem er in die für ihn wichtigen Dokumente und Materialien des Unter- nehmens Einblick nimmt. Der Aufwand, der damit auch für den… …Verkäufer verbun- den ist, und die Beeinträchtigung des Alltagsgeschäfts darf nicht unterschätzt wer- den. Das gilt erst recht, wenn dem Käufer und seinen… …gehalten werden kann, müssen diese Personenkreise durch angemessene Kommunikation auf den geplanten Verkauf des Unternehmens vorbereitet werden. Das ist… …, problematisch. Weitbrecht 285 Unternehmensnachfolge durch Verkauf des Unternehmens 2. Ausgewählte Themen der Vertragsgestaltung 2.1 Vertragsart/share deal… …Meyer-Scharenberg/Meyer-Scharenberg Ziff. 1). 2.1.1 Asset deal Beim asset deal handelt es sich um die Übertragung des Unternehmens als solches durch Übertragung der einzelnen…

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  Gestaltung des Unternehmens(ver)kaufs unter steuerlichen Gesichtspunkten

  Prof. Dr. Dirk Meyer-Scharenberg, Dr. Carmen Meyer-Scharenberg

  …Meyer-Scharenberg/Meyer-Scharenberg 453 Gestaltung des Unternehmens(ver)kaufs unter steuerlichen Gesichtspunkten Prof. Dr. Dirk Meyer-Scharenberg… …len Aktiva und Passiva auf den Erwerber über. Das Problem bei dieser Art des Un- ternehmensverkaufes besteht jedoch darin, dass sämtliche Risiken auch… …, Unternehmenskauf im Wege des Asset-Deal, BB 2002, S. 2619. Meyer-Scharenberg/Meyer-Scharenberg 454 Meyer-Scharenberg/Meyer-Scharenberg Teil III: Steuerliche… …Schuldpositionen nicht erkannt, vergessen oder ver- schwiegen werden und somit später nicht den Veräußerer des Unternehmens, son- dern den Erwerber treffen… …des Risikos seiner Freistellungsverpflichtung nicht nachkom- men kann, weil er mittellos geworden oder verschwunden ist. Der Erwerber wird daher… …dass der Grenzpreis des Erwerbers beim Share Deal niedriger ausfällt als beim Asset Deal. Aus der Sicht des Verkäufers kommt hingegen häufig nur der… …die Differenz zwischen dem Kaufpreis und dem Buchwert des Eigenkapitals abzüglich Veräußerungskosten (z. B. Makler- und Bera- 3 § 75 AO: Gewerbe- und… …Umsatzsteuerschulden; § 613 a BGB: Arbeitsverhältnisse; § 25 HGB: Haftung des Erwerbers bei Firmenfortführung. Meyer-Scharenberg/Meyer-Scharenberg 455 Gestaltung des… …stillen Reserven auf einen Schlag auf- gelöst und versteuert werden müssen, kommt es selbst bei Kleinunternehmern häu- fig zur Anwendung des… …Veranlagungszeiträumen versteuert, sondern im Wirtschaftsjahr des Überganges des wirtschaftlichen Eigentums (Besitz, Nutzen, Lasten). Durch eine komplizierte Be-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Der Testamentsvollstrecker als Unternehmensleiter

  Prof. Dr. Jürgen Damrau

  …als Unternehmensnachfolger oder auch die wirtschaft- liche Unerfahrenheit des Nachfolgers. Auch die Feindschaft zwischen Erben kann dadurch, dass nicht… …den Erben gemeinsam die Verwaltung des Nachlasses zusteht, sondern dem Testamentsvollstrecker, zu einem guten Teil kompensiert werden. Der… …Testamtensvollstrecker, genauer der Verwaltungsvollstrecker (§ 2209 BGB), soll das Unternehmen z. B. bis zum 28. Lebensjahr des Kindes oder auf die Dauer von längs- tens… …persönliche Haftung des Unternehmers rechtlich geboten ist, kann ein Testamentsvollstrecker nicht als Unternehmer tätig werden, weil er als Testa-… …zulässig. Um eine Testamentsvollstreckung zu ermöglichen, bietet es sich zu Lebzeiten des Erblassers an, das einzelkaufmännische Unternehmen oder die OHG in… …Handelsrecht verlangt die persönliche unbeschränkte Haftung; das Erbrecht gibt dem Testamentsvollstrecker nicht die Macht dazu. Aus Gründen des Gläubiger-… …überträgt ihm die Unternehmensleitung, die dieser treuhänderisch als Inhaber wahrnimmt. Fehlt eine klare Anordnung des Erblassers und widersprechen sich in… …, dass der Testamentsvollstrecker das einzelkaufmänni- sche Unternehmen als Bevollmächtigter des Alleinerben oder der Miterben fort- führt. Inhaber des… …. BGB), sondern als Bevollmächtigter des Erben eingeht, persönlich und unbeschränkbar. Damit die Erben des Einzelkaufmanns dessen Anordnung, dem… …Druckmittel vorsehen. Der Erblasser kann z. B. beträchtliche Vermächtnisse zuguns- ten des Testamentsvollstreckers oder anderer Personen und zulasten des…

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  Privatveranlasste Liquiditätsprobleme im Nachfolgeprozess – insbesondere Zugewinnausgleichsansprüche und Pflichtteilsansprüche –

  Romana Traichel

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239 Obwohl sich der Unternehmer dessen häufig nicht bewusst ist, ist der Fortbestand des Unternehmens nicht nur von der Konkurrenz, dem sich rasch… …Ausgleichsforderun- gen oder Unterhaltsansprüche stellt, die den Liquiditätsbedarf des Unternehmers dermaßen steigern, dass er zu Entnahmen aus dem Unternehmen… …gezwungen ist, die ein unternehmerisch vernünftiges Maß überschreiten, – dass Kinder den Versterbensfall des Unternehmers zum Anlass nehmen, latente… …Streitigkeiten und Animositäten endlich, dann aber zulasten des Unternehmens- vermögens austragen zu können. Neben der Vorsorge, dass ein Unternehmen sich… …verpflichtet, die Hälfte der Differenz des beiderseitigen Wertzuwachses dem ande- ren Ehegatten auszugleichen. Dieser Zugewinnausgleichsanspruch ist… …als „Gü- tertrennung mit Ausgleich des ehezeitlichen Zugewinns“ bezeichnen. Aus dem Grundsatz der Vermögenstrennung folgt zum einen, dass kein Ehegatte… …über das Vermögen des anderen verfügen kann, es sei denn, er ist hierzu von dem anderen ermächtigt worden. Auf der anderen Seite kann jeder Ehegatte über… …sein Vermögen grundsätzlich frei verfügen. Die selbstständige Verwaltung und Nutzung des jeweiligen Vermögens durch jeden Ehegatten ist jedoch… …BGB, eingeschränkt. § 1365 Abs. 1 Satz 1 BGB verlangt die Einwilligung eines Ehegatten bei Ver- pflichtungen des anderen Ehegatten über sein Vermögen… …im Ganzen – damit ist die Verfügung über das Gesamtvermögen und/oder einzelne Vermögensgegenstände im Wert von ca. 90 % des Gesamtvermögens gemeint…

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  Widerrufsklauseln in Übergabeverträgen

  Michael H. Spring

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155 2.2.3 Vorversterben des Übernehmers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156 2.2.4… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158 3.2 Rückabwicklung bei Gegenleistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158 3.3 Modalitäten des… …Jahrzehnten ist ein Anstieg des durchschnittlichen Vermögens der Be- wohner in der Bundesrepublik Deutschland zu verzeichnen. Schätzungen gingen für die 90er… …Jahre des letzten Jahrhunderts von einem zu vererbenden Geldvermögen von rund DM 20 Mrd. und einem Immobilienvermögen von rund DM 100 Mrd. jährlich aus… …durchschnittliche Lebenserwartung bringt es mit sich, dass Erbfälle oft erst dann eintreten, wenn die Erben ihrerseits die Jahre des Auf- und Ausbaus ihrer… …denke nur an den Fall, dass der Unternehmensnachfolger, dem wesentliche Teile des Vermögens übertragen worden sind, aufgrund eines Unfalls nicht mehr… …Korrektur der Vermö- gensübertragung haben. Es ist Aufgabe des juristischen Beraters bzw. Gestalters, echte oder vermeintlich schutzwürdige Interessen des… …gesetzlichen Korrekturmöglichkei- ten, – Sicherstellung des Übergebers gegenüber familienfremden Dritten, – Sicherungsrechte für den Scheidungsfall – Freies… …Widerrufsrecht des Übergebers. 2. Korrekturmöglichkeiten 2.1 Gesetzliche Korrekturmöglichkeiten Das Schenkungsrecht kennt drei elementare… …gunsten Dritter handelt. Verarmung des Übergebers § 528 BGB gibt dem Übergeber einen Rückforderungsanspruch, wenn dieser Ver- mögen unentgeltlich auf die…

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  Steuerliche Aspekte der Unternehmensnachfolge bei Personengesellschaften und in Fällen der Betriebsaufspaltung

  Elke Fischer

  …Vergünstigungen für Betriebsvermögen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 387 2.3.1 Regelverschonung des begünstigten Vermögens… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 389 2.4.2 Ermittlung und Aufteilung des gemeinen Werts bei Personengesellschaften . . . . . . 389 3. Zivilrechtliche Aspekte… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 397 1. Einleitung Anlass für die zum 01. 01. 2009 in Kraft getretene Erbschaft- und Schenkungsteuer- reform war im Wesentlichen die Vorgabe des… …untereinander teilweise stark. Auch innerhalb der Vermögensart „Betriebsvermögen“ gab es große Unter- schiede abhängig von der Rechtsform des Unternehmens… …dieser Zustand nun durch den ge- nerellen Ansatz des gemeinen Werts beendet. Dennoch können Personengesellschaf- ten auch im Hinblick auf die… …Gesetzgeber vielmehr den Begriff des Verwaltungsvermögens geschaffen. Dieses Vermögen gehört zwar zum Betrieb, ist aber – jedenfalls nach der Interpretation des… …des Verwaltungsvermögens am gemeinen Wert des Betriebs bestimmt sich nach dem Verhältnis der Summe der gemeinen Werte der Einzelwirtschaftsgüter des… …Verwaltungsvermögens zum gemeinen Wert des Betriebs.1 Unter Verwaltungsvermögen sind vor allem zu verstehen:2 – Dritten zur Nutzung überlassene Grundstücke (Ausnahmen… …Finanzdienstleistungsunternehmen), – Kunstgegenstände, Sammlungen, Bibliotheken und Archive, Münzen, Edelmetal- le und Edelsteine, wenn der Handel damit nicht zum Hauptzweck des… …des Verwaltungsvermögens in das Betriebsvermögen übertragen (die Finanzverwaltung spricht hier von „jun- gem“ Betriebsvermögen), ist dieser Teil des…

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  Unternehmensnachfolge zu Lebzeiten

  Dr. Wolfgang Galonska

  …Versorgungs-, Anrechnungs- oder Ausgleichungsregelungen vor (siehe hierzu auch den Beitrag in Kap. II von Sommer Ziff. 5). Erforderlich ist die Bereitschaft des… …rechtlich möglicher Gestaltungsmöglichkeiten verbleiben Risiken wie die Verschlechterung der eigenen wirtschaftlichen Situation des Erblas- sers, das nicht… …auszuschließende Vorversterben des Empfängers oder dessen man- gelnde Eignung zur Unternehmensführung. Diesem Nachteil steht eine Fülle von Vorteilen gegenüber, die… …Wahrung der Fa- milieninteressen zu kontrollieren sowie Erbauseinandersetzungen zu vermeiden. Gerade die Vermeidung des Entstehens von Erbengemeinschaften… …zu unterstützen und kann Fehlentwicklungen entgegenwirken. Steht wegen des zu geringen Alters der Kinder der geeignete Nachfolger noch nicht fest, kann… …durch eine zu Lebzeiten getroffene Regelung, anders als bei Verfügungen von Todes wegen, die Bestimmung des geeig- neten Nachfolgers einem Dritten… …sol- chen Fall an einem spürbaren Vermögensopfer auf Seiten des Schenkers zu Lebzei- ten fehlt. Unverändert gilt zudem weiterhin der Sonderfall, dass… …der Vorgabe von Reglementierungen der pflichtteilsberechtigten Erben wie z. B. den eigenen Kindern geboten sein. Beschränkungen im Sinne des § 2306 BGB… …Nachfolgeplanung durch die testamentarisch Begünstigten unterlaufen wird. Zu beachten ist, dass die im Zuge des Gesetzgebungsverfahrens diskutierte Re-… …(§ 2050 Abs. 4 BGB-E). Es bleibt somit dabei, dass eine Ausgleichungspflicht des durch lebzeitige Zuwendungen begünstigten Erben gegenüber seinen…

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