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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmenssteuerung im Umbruch

  Auswirkungen von unabhängigen Financial Experts im Prüfungsausschuss auf die Rechnungslegungspolitik

  Patrick Velte

  ….......................................................................... 274 Tabellenverzeichnis Tab. 1: Ökonomische Wirkung der Einrichtung und des Anforderungs- profils von Prüfungsausschüssen auf die Corporate… …(Stichprobe 1) ................. 282 Tab. 4: Ableitung des Gesamtbetrags der Periodenabgrenzungen ............. 283 Tab. 5: Diskretionäre… …Experts auf die Rechnungslegungspolitik 269 1 Einleitung Der Einrichtung von Prüfungsausschüssen mit unabhängigen Finanzexperten aus der Mitte des… …Aufsichtsrats kommt aus nationaler Sicht durch die Empfehlung in Rn. 5.3.2 des Deutschen Corporate Governance Kodex (DCGK) 1 und die Normie- rungen des… …171 Abs. 1 AktG ein Plenumsvorbehalt des Aufsichtsrats dar- stellt (§ 107 Abs. 3 Satz 3 AktG), 5 muss sich der Prüfungsausschuss intensiv mit der… …Recht- und Zweckmäßigkeit der Rechnungslegungspolitik des Vorstands ausei- nandersetzen, 6 um einerseits Rechnungslegungsdelikte aufzudecken (Verstoß… …verstanden, um im Rahmen des rechtlich Zulässigen die Adressaten der Rechnungslegung zu beein- flussen. 8 Sofern die ergebnisorientierte Beeinflussung der… …Rechnungslegung den rechtlichen Rahmen verlässt, d.h. gegen die Bestimmungen des Handelsrechts oder der International Financial Reporting Standards (IFRS)… …. 14 Die Aktualität des Themas resultiert aus den jüngeren Reformbestrebungen aus nationaler und europäischer Sicht, wonach die Einrichtung von… …Unternehmen des Prime Standards, die heterogene Zusammensetzung sowie die Beachtung der Mitbestimmungsregelungen tendenziell eine effektive Prüfung der…

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  Strategische Instrumente und Maßnahmen der Konzernrechnungslegungspolitik

  Volker Endert, Karsten Sepetauz

  …Zweckgesellschaften ................................................................................ 102 3.2.3 Zweckorientierte Beeinflussung des Konzernabschlusses… ….................................................. 93 Abb. 4: Zielorientierung der Konzernrechnungslegungspolitik .................. 95 Tabellenverzeichnis Tab. 1: Plan-Bilanzen des… …ABC-Konzerns ................................................. 105 Tab. 2: Plan-Bilanzen des ABC-Konzerns nach Vornahme der Sachverhaltsgestaltung… …Rechnungslegungspolitik stellt einen integralen Bestandteil der Unternehmens- führung dar und gilt als wichtige Partialpolitik zur Erreichung der im Rahmen des… …unternehmerischen Zielsystems angestrebten Oberziele. 1 Hierzu gehört in Konzer- nen 2 die zielorientierte Gestaltung des Konzernabschlusses, um eine intendierte… …Co. KG bei der jeweiligen Komplementär-GmbH liegt, gilt für die Vorstände der Kapitalmutterunternehmen grundsätzlich der Sorgfaltsmaßstab des § 93… …Abs. 1 AktG 5 bzw. § 43 Abs. 1 GmbHG, welcher sich an dem Pendant des Aktienrechts orientiert. 6 Die originäre Durchführung einer… …vieler Kleindiek 2012, Rz. 10-37 zu § 43 GmbHG. Endert/Sepetauz 90 gungspolitik 7 gehört hierbei zu dem Pflichtenkreis des ordentlichen und… …orientiert. In der Literatur wird hierbei häufig auf die Darstellung des bestehenden Instrumentariums zurückgegriffen, wie z.B. der Verzicht auf die… …, Pressemitteilungen oder sonstige vom Unternehmen bereitgestellte Zusatzinformationen der Rech- nungslegung) sind jeweils zweckorientiert und bewusst innerhalb des…

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  Aktuelle Reformprojekte im Bereich der International Financial Reporting Standards

  Hermann Kleinmanns

  …___________________ * Der Beitrag stellt die persönliche Meinung des Autors und keine Stellungnahme des Deutschen Rechnungslegungs Standards Committee (DRSC) oder… …..................................................................... 73 2.4 Versicherungsverträge .......................................................................... 74 3 Agenda-Konsultation des IASB… …Projekten behandelt. Die beiden Projekte „Erlösrealisie- rung“ und „Leasingverhältnisse“ sind Gegenstand des Memorandum of Under- standing (MoU) zwischen… …planmäßig bereits zur Mitte des Jahres 2011 hätten abge- schlossen sein sollen. Das Projekt Finanzinstrumente bzw. die beschleunigte Ablö- sung des IAS 39… …hinaus bedeutet der Begriff auch „Verbesserung des Beste- henden“2. Ob es sich im Rahmen der Reformprojekte des IASB um eine solche Verbesserung des… …sowie die Abkommen zur Zusammenarbeit zwischen dem IASB und dem FASB sind auf der Website des IASB abrufbar unter… …künfti- gen Betätigungsfelder des IASB und somit mögliche Reformen der IFRS zu werfen. Angesichts der Fülle der mit dieser Themenstellung verbundenen… …. Identifizierung des Vertrags mit dem Kunden, 2. Identifizierung von separaten Leistungsverpflichtungen dieses Vertrags, 3. Ermittlung des Transaktionspreises… …für den Vertrag, 4. Aufteilung des Transaktionspreises auf einzelne Leistungsverpflichtungen und 5. Erfassung von Umsatzerlösen bei Erfüllung der… …veröffentlichten Entwurf (Re-Exposure) 5 bis zum Ende des Jahres 2012 abschließen wird. Gem. aktuellem Arbeitsprogramm des IASB 6 soll der Standard im ersten…

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  Integrated Reporting. Es wird Zeit

  Rudolf X. Ruter

  …Integrated Reporting. Es wird Zeit* Rudolf X. Ruter ___________________ * Eine modifizierte Version des Beitrags erschien… ….............................................................................................. 195 Integrated Reporting. Es wird Zeit 189 1 Nur was gemessen wird, wird erreicht Originäre Kernaufgaben des Chief Financial Officers… …Teil des Risikomanagement Prozesses 1 und der Internen Revision zu verstehen. 2 Insofern muss sich der CFO Zugriff zur Internen Revision… …CFO Nachhaltigkeit messen und bilanzieren kann. 4 Des Weiteren ist zu hinterfragen, wie er in diesem Zusammenhang die Haftung 5 und deren Risiken… …Ethik-Management schon Bestandteil des Controllings ist 7 und welche Ziele die in- und externe Berichterstattung verfolgt. 3 Paradigmenwechsel durch Integrated… …„Ob“, sondern nur noch über das „Wie“ einer weltweiten Integration aller Be- richtsinformationen diskutiert. In dem weltweit neuen Gremium des… …Deutschland aber nur wenige Unternehmen an der Initia- tive des IIRC mit. „Flughafen München, EnBW und SAP sind die einzigen deut- schen Pilotteilnehmer beim… …des Integrated Reporting in Deutschland gem. den Anforderungen des IIRC zu erheben. Derzeit führen akzente 27 und die Agentur Hamburger… …gerichtet bearbeitet haben, werden die Prinzipien des Integrated Reporting leicht umsetzen können.“36 ___________________ 36 Richter 2011, S. 17…

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  Die Vorstandsvergütung als Steuerungsinstrument der Corporate Governance. Problembereiche und Spannungsfelder aus theoretischer und normativer Perspektive

  Remmer Sassen, Olaf Schnier

  …7 Steuerungsbeitrag des Controllings zur Vermeidung von Corporate Governance Defiziten… …diskutiert, ob die Vergütungshöhe tatsächlich in einem angemessenen Ver- hältnis zu den Aufgaben des Vorstandsmitglieds und der Lage der Gesellschaft steht… …Machtfülle des Vorstands besteht die Möglichkeit, dass Reibungs- verluste entstehen. 6 Zur Entschärfung dieser Schwierigkeiten bietet sich der Einsatz… …andererseits eine Aus- richtung an den normativen Vorgaben des § 87 AktG bezweckt. In diesem Zusam- menhang kann das Controlling einen Beitrag zur Entwicklung… …eines zielorientierten Vergütungskonzepts leisten, womit zudem ggf. eine Verminderung von Haftungsri- siken erfolgt. 9 Die Zielsetzung des Beitrags… …analysiert Kap. 7 mögliche Steuerungsbeiträge des Controllings zur Vermeidung von Corporate Governance Defiziten. Der Beitrag schließt mit einem Fazit und… …Ausblick in Kap. 8. 2 Ziele und Funktionen der Managementvergütung Zur Vergütung eines Mitarbeiters, so auch der des Top Managements, zählen alle… …des Management- anreizsystems dazu, Führungskräfte im Sinne der Eigentümer zu beeinflussen. Nach Winter (1996) hat dieses System sowohl eine… …Motivations-, Personalselektions- so- wie Koordinationsfunktion. Als wesentlicher Bestandteil des Anreizsystems kann die Motivationsfunktion sowohl… …nes Bestandteils des Anreizsystems richtet sich nach seiner Kosten/Nutzen- Relation. Das Kriterium der Transparenz beinhaltet die Forderung nach Durch-…

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  Chancen- und Risikoberichterstattung im Lagebericht für Betreiber von Windenergieanlagen

  Malte Posewang

  …___________________ * Der Beitrag basiert in Teilen auf der Dissertation des Verfassers „Rechnungslegungspolitik für Betreiber von Windenergieanlagen“ sowie auf… …einwertig und vergangenheitsorientiert ist und deshalb auch unter Be- rücksichtigung des Anhangs oft keine hinreichende Erläuterung der rein quantitati- ven… …einschränkt. Des Weiteren fließen prognostische Angaben aufgrund der Dominanz des Vorsichts- prinzips nur in engen Grenzen in den Jahresabschluss ein. 4… …Folgenden der Prognosebericht in- nerhalb des Lageberichts fokussiert. 9 In jüngster Zeit wird eine stärkere Nachhaltigkeitsorientierung in der Rech-… …„Chance“ und „Risiko“.12 Im Folgenden werden Chancen und Risiken als Resultat des Zusam- menwirkens von unternehmerischen Unsicherheiten und Veränderungen… …Aktionspotenzial des betrachteten WEA-Betreibers verstanden. 13 Die konkrete Auswirkung des branchen- und unter- nehmensspezifischen Chancen- und Risikoprofils… …Intensität I und dessen Ordinate die Eintrittswahr- scheinlichkeit P angibt. In Verfolgung des Vorsichtsprinzips sind Chancen und Ri- siken nur dann nicht… …berichtspflichtig, wenn sie – unter Beachtung des Vorsichts- prinzips – in vollem Umfang27 außerhalb der Relevanzgrenze liegen.28 ___________________ 20 Vgl… …. Schröder 2008, S. 1983 f. 31 Vgl. Rapp 2010, S. 238; Schröder 2008, S. 1981. 32 Vgl. zur Unterschätzung des Risikopotenzials bei Vernachlässigung… …von Wirkungs- zusammenhängen Rapp 2010, S. 238. Zur möglichen Externalisierung des Ausfallrisikos durch Versicherungen z.B. an den Anlagenhersteller…

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  Aktuelle Entwicklungen in der Unternehmensberichterstattung. Konzernlagebericht nach DRS 20 – Management Commentary – Integrated Reporting

  Peter Kajüter

  …............................................ 127 2.2 Grundsätze der Konzernlageberichterstattung ......................................... 130 2.3 Inhalte des Konzernlageberichts… ….............................................................. 131 2.3.1 Grundlagen des Konzerns ........................................................................ 131 2.3.2 Wirtschaftsbericht… …................................................................................. 138 3 Management Commentary nach IFRS ..................................................... 139 3.1 Hintergründe zur Entwicklung des IFRS Practice… …Statement .................. 139 3.2 Grundsätze und Inhalte des Management Commentary........................... 140 3.3 Anwendungsperspektiven in… …................................................................................. 142 4.1 Hintergründe zur Initiative des IIRC........................................................ 142 4.2 Konzepte, Prinzipien und Inhalte des… …und Management Commentary ................................................................................... 140 Abb. 8: Inhalte des integrierten… …Berichts, des Lageberichts und des Management Commentary im Vergleich ........................................ 148 Aktuelle Entwicklungen in der… …. Informationen im Rahmen des Value Reporting und der Nachhaltigkeitsberichterstattung). Getrieben wurde diese Fortentwicklung der Un-… …auch die verbale, den Abschluss ergänzende Managementberichterstattung. So sind die obligatorischen Inhalte des Lageberichts nach den §§ 289 und 315… …Reporting arbeitet. Ziel des vorliegenden Beitrages ist es, diese aktuellen Entwicklungen in der Un- ternehmensberichterstattung näher darzustellen, ihre…

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  Von der Bürokratiekostenmessung zum Controlling in der Gesetzgebung

  Marco Becker, Lothar Streitferdt

  …u.a. in zwei Regierungsprogrammen zu diesen Themen wider. Die Bundesregierung versucht seit der 15. Legislaturperiode des Deutschen Bun- destages… …Schritt weiter und entwickeln auf der Basis des Instrumentariums der Gesetzesfolgenabschätzung einen ersten Ansatz für ein System zum Controlling in der… …Gesetzgebung. 2 Bürokratiekosten = Erfüllungsaufwand Seit dem Beginn des Jahres 2010 wird der Begriff der Bürokratiekosten in der Bun- desrepublik… …waren die ab 1984 verbindlich anzuwendenden „Prüffragen zur Notwendigkeit, Wirksamkeit und Verständlichkeit von Rechtsvor- schriften des Bundes“7. Ziel… …2012. 7 Die „Prüffragen zur Notwendigkeit, Wirksamkeit und Verständlichkeit von Rechtsvorschriften des Bundes“ wurden auch als „Blaue Prüffragen der… …konkrete Regelungsinhalt des betrachteten Gesetzes von den Nor- madressaten in angemessener Art und Weise angewendet werden kann. 2. Verbesserung des… …durchgeführt werden: 12 1. Zielanalyse. Im Rahmen der Zielanalyse wird ermittelt, ob der Regelungsinhalt des betref- fenden Gesetzes dazu geeignet ist… …bei der Verwaltung und zum anderen bei den jeweiligen Normadressaten durch die Anwendung des betreffenden Gesetzes entstehen. 3. Leistungsanalyse… …. Im Rahmen der Leistungsanalyse wird ermittelt, welche Leistungen bzw. wel- chen Nutzen der konkrete Regelungsinhalt des betreffenden Gesetzes erzeugt… …Seite des Staates bzw. der staatlichen Stellen als auch die Seite der Normadressaten betrachtet werden. 4. Schnittstellenanalyse. Bei der…

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  Ethik in Finanzinstituten

  Christian Strenger

  …Beschädigung des dauerhaften Vertrauens der Allgemeinheit und der Kunden in die Erfüllung der für eine funktionierende Marktwirtschaft zentralen Aufgaben der… …Forderungen reichen bis zu einer wertorientierten inneren Erneuerung des gesamten Finanz- und Kapitalmarktwesens: Wertfreie ope- rative Prozesse und… …vor allem den eigenen Vorteil bzw. den des Finanzinstituts vor Augen haben. 8 In einer Umfrage des Bundesver- bands deutscher Banken vom April 2010… …zur forma- len Erfüllung der „Soll-Empfehlungen“ des Kodex, – fehlende Authentizität, – kurzfristig ausgerichtete Personalpolitik („Hire and Fire“)… …, der Attraktivität des Arbeitsplatzes, der Beziehung zu Investoren sowie der Börsenbewertung. Auch eine Studie der Universität Maastricht bestätigt… …die deutschen Institute vom 1.1.2008 bis zum 30.12.2010 um mehr als 50% hinter der Performance des DAX 30 zurück. Deren Eigentümer werden also auch… …müssen über das ge- setzliche Mindestmaß hinausgehen.“20 Zu begegnen ist dabei auch dem Problem des „Prisoner's Dilemma“: Anwen- dungen der… …haben auch in früheren Zeiten nicht genügt. Verstöße des Insider Handels, mangelnde individuelle Transparenz sowie überzogene Vergütun- gen belegen… …, dass die lange als ausreichend erachtete „unsichtbare Hand des Mark- tes“22 deutliche Grenzen hat. Die nun erfolgte, deutlich verschärfte… …Konsens von Grundwerten, der auf allgemeingültigen ethischen Prinzipien basiert, aber auch die Spezifika und das Umfeld des jeweiligen Instituts…

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  Diskussionsinhalte der 10. Hamburger Auditing and Control Conference

  Patrick Velte, Stefan C. Weber

  …Corporate Governance Die 10. Hamburger Auditing and Control Conference startete am Abend des 20.9.2012 mit einem Vortrag von Dr.-Ing. e.h. Heinz Dürr zum… …Thema „Sharehol- der Value Maximierung und Ethik – Ein Widerspruch?“ Der Referent ging zu- nächst auf die historische Entwicklung des Shareholder Value… …Gedankenguts von Rappaport in den 1980er Jahren ein, wobei darauf hingewiesen wurde, dass die langfristige Steigerung des Unternehmenswerts ursprünglich im… …Vordergrund stand. Im Zeitablauf erfolgte dann eine negativ zu beurteilende Ausrichtung an kurzfristi- gen Erfolgszielen des Unternehmens, die durch… …. Mitarbeiter, Kunden, Lieferanten) besitze. Hierbei wurden u.a. die fehlende Objektivität und die kurzfristige Sichtweise des virtuellen Finanzderivatemarkts… …kritisiert. Der Referent sprach sich für ein Verbot des „High Frequency“ Handels und für eine massive Änderung der Regelungen zum Eigen- handel aus, um der… …wesentlich höhere Bedeu- tung einnehme. Der Möglichkeit, im Rahmen des externen Value Reportings (z.B. im Rahmen eines Nachhaltigkeitsberichts) die… …getretene Richtlinie zur Entlastung der Kleinstunternehmen („Micros“) und den Regierungsentwurf zur nationalen Umset- zung hin. Im Rahmen des „Country by… …der EU-Vorschläge zur Änderung der bestehenden 8. gesellschaftsrechtlichen Richtlinie ein: – Aufhebung des Verbots von Kapitalbindungsvorschriften… …Unabhängigkeitsregelungen des Abschlussprüfers aus der Richtlinie in die neue EU-Verordnung, – Veränderungen im Aufsichtssystem und – dezentrale Einführung der…

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