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• eBook-Kapitel aus dem Buch Betriebswirtschaftliche Grundsätze für Compliance-Management-Systeme

  Bedeutung von Rahmenwerken

  Dr. rer. pol. Karl-Heinz Withus

  …51 3. Bedeutung von Rahmenwerken 1. Einleitung 2. Wesentliche Inhalte von COSO ERM 3. Andere allgemeine Rahmenwerke 4… …, generisch orientierte Ausarbeitungen verstanden wer- 160 Vgl. COSO, Unternehmensweites Risikomanagement –… …Übergreifendes Rahmenwerk Zusammenfassung; 2004b, Vorwort (COSO [Zusammenfassung]) Bedeutung von Rahmenwerken 54 den, teilweise wird auch die Bezeichnung… …„Anforderungsrahmenwerke“ bezeichnet wer- den, auch wenn die Grenzen naturgemäß fliesend sein mögen. 3.2. Wesentliche Inhalte von COSO ERM 3.2.1. Einleitung Auf die… …COSO Rahmenwerke wurde im Zusammenhang mit der Definition von Internen Kontroll- und Risikomanagementsystemen bereits mehrfach verwiesen. Nachfolgend… …sollen zunächst die wesentlichen Inhalte des COSO Rahmenwerks ERM (und damit auch von COSO IC) dargestellt werden. Die Ausführungen wer- den dabei kurz… …. Eine kurze Darstellung erleichtert die Ausführungen zu den betriebs- wirtschaftlichen Grundsätzen. 3.2.2. Das Umfeld der Organisation COSO ERM geht… …Betriebstätigkeit, der Berichterstattung und der Compliance. Gleichzeitig wurde der – in COSO IC (1992) auf die externe Finanzberichterstattung verengte – Blick er-… …COSO IC (2013) übernommen wurde. Eng mit der Betrachtung übergeordneter strategi- scher Ausrichtungen und deren Auswirkungen auf das Risikomanagement… …. COSO ordnet dabei die Entscheidung über die Risikoneigung der strategischen Ebene und dem ‚Internal Environment‘ des Unternehmens zu163. Diese sind…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Betriebswirtschaftliche Grundsätze für Compliance-Management-Systeme

  Einleitung

  Dr. rer. pol. Karl-Heinz Withus

  …Orientierung der Arbeit an IDW PS 980 gründet sich auch darauf, dass dieser grundsätzlich an den COSO Rahmenwerken ausgerichtet ist, die in der Pra- xis als… …die Aussagen zum CMS aus den COSO Rahmenwerken ab, dabei fokus- siert es diese auf die Anforderungen an CMS. Gleichwohl bleibt der Prüfungsstan- dard… …Verbindung zwischen diesem Grundelement und den COSO Rahmenwerken eingegangen wer- den. Anschließend wird diskutiert, welche betriebswirtschaftliche… …Grundsätze sich aus dem Grundelement, in Verbindung mit COSO für ein CMS konkret ableiten lassen. 221 Vgl… …Management Systemen, in: ZCG, 2013/ 3; S. 136 (Grüninger/Jantz [Prüfung]) 225 Vgl. Nimwegen, Sebastian Dr. / Koelen, Peter Dr., COSO II als Rahmen für die… …Beschreibung der wesentlichen Merkmale des internen Kontroll- und des Risikomanagementsystems, in: DB, 2010/ 37; S. 2015 (Nimwegen/Koelen [COSO])…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der IT-Governance mit CoBiT

  Anforderungen aus BilMoG

  Stefan Tönnissen

  …anerkannte Definitionen und Verfahren wie COSO orientieren. COSO wird als Framework zu Internal Controls als grundlegend für internationale Verlautbarun- gen… …23, Beil. 5, Seite 84. 101 Vgl. Förschler, D. et al: COSO II – Enterprise Risk Management Framework in der operativen Revisionsgestaltung, in… …Anforderung von COSO für ein Kontrollsystem über die IT106. Abbildung 8: Erfüllung der Anforderungen… …Aufsichtsrat muß die Wirksamkeit der internen Kontrollsysteme überwachen Nachweis der Wirksamkeit durch Anlehnung an den COSO Standard für IKS Das IKS für IT… …ist CoBiT, das sich an den COSO Standard orientiert Damit ist eine Prüfung nach CoBiT im Sinne der Anforderungen aus § 107 AktG erfüllt BilMoG… …den COSO Standard für IKS Das IKS für IT ist CoBiT, das sich an den COSO Standard orientiert Damit ist eine Prüfung nach CoBiT im Sinne der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch 50 Jahre ZIR: Meilensteine der Internen Revision

  Interne Revision und das Interne Kontrollsystem (IKS)

  Von der „internen Kontrolle“ zum „Internal Control“
  

  Dr. Oliver Bungartz

  …(COSO) mit dem Bericht „Internal Control – Integrated Framework“ (COSO-Report) in dem erstmals bis dahin un definierte Begriffe aus dem Bereich des IKS… …261)23 und hat wesentlichen Einfluss auf den Berufs stand der Internen Revision.24 COSO definiert „Internal Control“ als einen Prozess, der durch… …Vgl. COSO (1992). 23 Vgl. IDW (2009), S. 1433 ff. 24 Das „The Institute of Internal Auditors (IIA)“ ist Mitglied des „Committee of Sponsoring… …Organizations of the Treadway Commission (COSO)“ und bietet seinen Mitgliedern exklus- iven Zugriff auf die Publikationen von COSO sowie zu ei- genen… …Veröffentlichungen im Zusammenhang mit COSO. Auch das „DIIR–Deutsches Institut für Interne Revision e. V.“ stellt über die Homepage den Zugriff auf entsprechende… …Veröffentlichungen (vgl. www.theiia.org und www.diir.de). 25 Vgl. für Definition und Aufbau eines IKS nach COSO z. B.: Committee of Sponsoring Organizations of the… …Treadway Commission (COSO): Internal Control – Integrated Frame- work. Executive Summary. May 2013. Abrufbar unter: www.coso.org. • Einhaltung von… …fektiven Insolvenzprophylaxe auszubauen.32 Wird das IKS umfassend betrachtet, so dass nach dem COSO-Rahmenwerk nicht nur die Ziel kate- 30 Vgl. COSO… …veröffentlichte COSO- Publikation „COSO Internal Control over Finan- cial Reporting – Guidance for Smaller Public Companies“27 mit der aktuellen Überarbeitung des… …jeweiligen Prinzipien, sind aber nicht zwangsläufig alle für jede Organi- sation relevant.29 26 Vgl. Bungartz (2014), S. 109. 27 Vgl. COSO (2006). 28 Vgl…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Anti-Fraud-Management

  Maßnahmen auf betrieblicher Ebene zur Früherkennung, Aufdeckung und Prävention von Bilanzdelikten

  Dr. Stefan Hofmann

  …professionellen Erfassung, Bewertung und Steuerung von (Fraud-) Risiken das überarbeitete Framework des Committee of Sponsoring Organizations („COSO II“) aus den… …6:52:48 PM 377 Maßnahmen auf betrieblicher Ebene 6.1.2 Das Enterprise Risk Management-Framework „COSO II“ als Ausgangsbasis für die Entwicklung eines… …Commission“ (COSO), einer ge- meinsamen Initiative fünf US-amerikanischer Wirtschaftsinstitute. Bei diesen das Committee fördernden privatrechtlichen… …sich vielfach bewährt und weltweit breite Akzeptanz gefunden hatte („COSO I“), zu einem sog. „Enterprise Risk Management – Integrated Framework“ („COSO… …II“) fort. Bereits das COSO I-Konzept wurde – zumal nach der Anerkennung durch die SEC als Standard für das im Sarbanes-Oxley Act of 2002 definierte… …IKS – ganz über- wiegend als Best-Practice angesehen. So urteilten etwa die PwC-Partner Bridge und Moss im Jahr 2003: „The SOA has driven COSO back… …into the limelight. (...) COSO should be regarded as world’s best practice by all organizations.“1118 Nahe- zu zwei Drittel der börsennotierten… …Unternehmen in den USA führten COSO I, das sog. „Internal Control – Integrated Framework“, als Regelwerk ein;1119 es wurde in 1116 Vgl. Löw (2002, S. 194)… …. 1117 Vgl. Schroff (2006, S. 68). 1118 Zitiert nach Westhausen (2005, S. 100). Fälschlicherweise wird „COSO“ im alltäglichen Sprach- gebrauch zum Teil… …Accountants (CICA) der „CoCo-Report“ (Criteria of Control) veröffentlicht. Gleichwohl entwickelte sich COSO I zum „Quasi-Standard“;1120 es wird sogar von dem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Compliance und Revision

  WP/StB Joerg Schoberth

  …Commission (COSO) und des Instituts der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e. V. (IDW) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302 2.2… …tegrated Framework“ (COSO-Report bzw. COSO I) des Committee of Sponso- ring Organizations of the Treadway Commission hervorgehoben.3) 2 Bedeutung Interner… …of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) und des Instituts der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e. V. (IDW) COSO I ist ein… …. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO): Internal Control – Integrated Framework. Volume 1. 2. Aufl. Jersey City 1994. 4) Vgl… …. Lück W, Markowski A.: Internal Control COSO Report; Guidance on Criteria of Control; Internal Financial Control. In: WPK-Mitteilungen 1996, S. 157–160… …. 303 Bedeutung Interner Kontrollsysteme Abb. 1: Zielkategorien, Komponenten und Ebenen von COSO I Quelle: COSO – o.V., Internal Control – Integrated… …Standards on Auditing (ISA) den Begriff des Internen Kon- trollsystems in Anlehnung an das COSO I Modell definiert. Nach dem IDW Prüfungsstandard IDW PS 261… …umfassen. So berücksichtigt das Enterprise Risk Management (ERM) Framework (COSO II)10) als Nachfolgemodell von COSO I bereits die Einbeziehung der… …schiedet. Vgl. für eine Darstellung von COSO II und der Rolle der Internen Revi- sion im ERM Framework Eichler, Hubertus und Oliver Bungartz: Enterprise Risk… …Vgl. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO): Enterprise Risk Management – Integrated Framework, o. O. 2004, S. 22…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zentrale Tätigkeitsbereiche der Internen Revision

  Prüfung des Internen Kontrollsystems (IKS) durch die Interne Revision (IR)

  Bernd Schartmann, Manfred Lindner

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38 3 COSO-Framework als Referenz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 3.1 COSO als weltweit akzeptiertes Rahmenwerk… …. . . . . . . . . . . . . . . 49 3.3.5 Qualitätsmanagement der Internen Revision (IR) . . 53 3.4 Enterprise Risk Management (ERM) – COSO II . . . . . . . . . 53 4 Neue… …prozeßunabhängigen Internen Überwa- chungssystems (IÜS)7). 5) COSO Framework (1992). 6) IDW PS 260, S. 2. 7) Vgl. Lück, Wolfgang und Michael Henke: Interne Revision… …sind, existiert eine solide Basis für eine transparente Risikoevaluierung. 3 COSO-Framework als Referenz 3.1 COSO als weltweit akzeptiertes Rahmenwerk… …Das „Internal Control – Integrated Framework“ des Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (1992), im folgenden kurz COSO… …Vollständigkeit und Richtigkeit der Fi- nanzberichterstattung bezogen. Das Institute of Internal Auditors Inc. (IIA) legt die Nutzung des COSO- Frameworks durch… …. Performance Standard 2120 des IIA. COSO-Framework als Referenz IIR_Forum_6.indd 39 11.10.2005 13:14:01 Uhr 40 von COSO als Management-Instrument der… …integraler Bestandteil des Prüfkonzepts übernom- men werden sollte, wenn das Unternehmen selbst seine IKS-Prozesse noch nicht auf COSO ausgerichtet hat. Die… …COSO im Prüfungsansatz Revision „ohne“ COSO Revision „mit“ COSO R ei fe gr ad U n te rn eh m en b ez ü gl ic h I K S COSO im Unternehmen… …etabliert Interne Revision sollte Organisation folgen. COSO-Ansatz unbedingt anzustreben. Idealzustand COSO im Unternehmen nicht etabliert, aber…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Integriertes Revisionsmanagement

  Kritische Reflexion

  Marcus Bauer

  …Betrachtungsraum geradezu zwangsläufig die Notwendigkeit der möglichst hohen hierarchischen Aufhängung. Der COSO Würfel ist zu umfassend, um z.B. von einem… …Unternehmens ausgerichtet, darüber hinaus ist der Revisionsleiter in die Strategie- und Zieldiskussion eingebunden. Auch hier hilft die Verwendung des COSO II… …CSA-Checklisten und Prüfungspro- grammen enthalten, können jedoch auch gezielt als Prüfung der COSO Komponen- te „Risikobeurteilung“ (“Risk Assessment“) des COSO I… …COSO II im Rah- men von Sonderprüfungen betrachtet werden. Obwohl in Deutschland nicht (bspw. durch das KonTraG) gesetzlich expressis verbis vorgegeben… …existiert.139 Kontrollen werden hier verstanden als Kontrollaktivitäten („Control Activities“) im Sinne des COSO Würfels, um sie von dem übergeordneten… …das COSO Modell als Basis dient. Da sowohl Prüfungsfeststellungen der Standard als auch der Special Audits (sofern letztere Prüfung- und nicht… …Effektivität der Führungs- und Überwachungsprozesse sei auf den COSO Ansatz verwiesen. Neben den Kontrolle zeigt das vorgestellte Modell sowohl in CSA als auch… …COSO Würfel, wie er als Betrachtungsraum definiert ist. Die Ordnungsmäßigkeitsprüfung als Soll-Ist- Abgleich zwischen den internen und externen… …und andererseits deren Einhaltung und Wirksamkeit gegeben ist. Das Modell trägt dieser Anforde- rung in mehrerer Hinsicht Rechnung. Der COSO Ansatz… …Hinterfragung in Bezug auf deren Wirksamkeit. Entsprechende Verbesserungen werden als Teil der COSO Monitoring Funktionalität dem Management in den Re-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision des Internen Kontrollsystems

  Einleitung

  Sami Abbas, Sabine Bohlenz, Martin Guder, Clemens Jung, u.a.

  …kommt dem Rahmenwerk „Internal Control – Inte- grated Framework“ (COSO-IC Modell oder auch COSO I) des Committee of Sponsoring Organizations of the… …Treadway Commission (COSO) besondere Bedeutung zu, da es durch die U. S. Securities and Exchange Commission (SEC) als ein mögliches Rahmenkonzept zur… …, S. 838. 4) Für das grundlegende Verständnis des IKS siehe insbesondere Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO… …), Internal Con- trol – Integrated Framework, Jersey NY, September 1992 und Mai 2013; und des Risikomanagementsystems siehe im Einzelnen COSO, Enterprise Risk… …of the Treadway Commission (COSO) aufgegriffen und in den Folgejahren weiterentwickelt. Das Rahmenwerk „Internal Control – Integra- ted Framework“… …(COSO-IC Modell oder auch COSO I) aus dem Jahr 1992 gilt als erstes umfassendes Konzept zur Beschreibung und Überprüfung eines „Internal Control Systems“… …. COSO bezieht sich in seinem COSO-IC Modell darauf, dass im Allgemeinen „Internal Control“ als ein Prozess definiert wird, der durch die Geschäftsfüh-… …das Rahmenwerk „Enterprise Risk Management – Integrated Framework“ (COSO-ERM oder auch COSO II).10) Bei diesem Rah- menwerk handelt es sich um ein… …Commission (COSO): Internal Control – Integrated Framework. Executive Summary, Mai 2013, S. 6, verfügbar unter www.theiia.org. 10) Vgl. Institut für Interne… …(COSO): Internal Control – Integrated Framework. Executive Summary, Mai 2013.9) Exkurs 25 COSO-ERM basiert auf dem COSO-IC Modell und integriert die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Entwicklungen und Tendenzen der Wirtschaftswissenschaften

  Umfassende „Internal Control“ als Weg zur wirkungsvollen Corporate Governance

  Entwicklungstendenzen in der internen Steuerung und Ãœberwachung von Unternehmen
  

  Dr. Oliver Bungartz

  …(COSO) mit dem Bericht „Internal Control – Integrated Framework“ (COSO-Report), in dem erstmals bis dahin undefinierte Begriffe aus dem Bereich des IKS… …Treadway Comission (COSO): Internal Control – Integrated Framwork. September 1992. zu Entwicklungstendenzen von Internal Control 197 Auch wenn… …den Berufsstand der Internen Revision.23 COSO definiert „Internal Control“ als einen Prozess, der durch Überwachungs- und Leitungsorgane, das… …Auditors (IIA)“ ist Mitglied des „Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO)“ und bietet seinen Mitgliedern exklusi- ven… …Zugriff auf die Publikationen von COSO sowie zu eigenen Veröffentlichungen im Zu- sammenhang mit COSO. Auch das „DIIR – Deutsche Institut für Interne… …und Aufbau eines IKS nach COSO z.B.: Committee of Sponsoring Orga- nizations of the Treadway Commission (COSO): Internal Control – Integrated Framework… …an die bereits 2006 veröffentlichte COSO-Publikation „COSO Internal Control over Financial Reporting – Guidance for Smaller Public Companies“26 mit… …(COSO): Internal Control over Financial Reporting – Guidance for Smaller Public Companies. Juli 2006. 27 Vgl. American Institute of Certified Public… …Accountants (AICPA): White Paper: COSO 2012 – Updated, Principles-Based and More Guidance. March 2012, S. 4-9. 28 Vgl. Committee of Sponsoring Organizations… …of the Treadway Commission (COSO): Internal Control – Integrated Framework. Framework and Appendices. Mai 2013, S. 173. Vgl. für eine vollständige…

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