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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit der Internen Revision mit Risikocontrolling und Compliance

  Beschreibungen der einzelnen Schnittstellenprozesse

  Arbeitskreis „Interne Revision in der Versicherungswirtschaft“ des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V.

  …27 6 Beschreibungen der einzelnen Schnittstellenprozesse Die Beschreibung der für die Zusammenarbeit der Funktionen identifizierten Prozesse folgt… …� Zukünftige Vorgehensweise – Schnittstellen und Formen der Zusammen- arbeit � Vorschläge zur Zusammenarbeit � Nutzen der Zusammenarbeit �… …Fragestellungen als Hilfestellung zur Umsetzung � Abb.: Prozessdarstellung Es wird zunächst der Abschnitt aus den MaRisk VA zitiert, aufgrund dessen eine… …aufgeführt. Die Beschreibung der bisherigen Vorgehensweise stützt sich auf die Praxis- erfahrungen/Kenntnisse der Mitglieder der Arbeitsgruppe. Für die auf… …den Anforderungen der MaRisk VA basierende künftige Vorgehensweise wurden Prozessverantwortliche und weitere Prozessbeteiligte aufgezeigt, wie auch… …. Ein weiterer Schwerpunkt in den Prozessbeschreibungen liegt in der Ver- knüpfung zwischen den einzelnen Prozessen. Dies wird in den Beschreibun- gen im… …Allgemeinen durch „Input“ und „Output“ hervorgehoben. 28 Beschreibungen der einzelnen Schnittstellenprozesse Der Nutzen der Zusammenarbeit zwischen den… …Funktionen wird punktuell zusammengefasst, wobei der Nutzen für die Prozessbeteiligten aber auch für das Unternehmen an sich aufgezeigt wird. Abschließende… …hinterfragen. Zu fast allen Prozessen wird als Ergänzung der verbalen Beschreibung der Prozessablauf grafisch dargestellt.…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit der Internen Revision mit Risikocontrolling und Compliance

  Definitionen der betrachteten Funktionen

  Arbeitskreis „Interne Revision in der Versicherungswirtschaft“ des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V.

  …15 2 Definitionen der betrachteten Funktionen Die Funktionen Interne Revision, Unabhängiges Risikocontrolling und Com- pliance sind in der… …der Definition des weltweit anerkannten amerikanischen Institute of Internal Auditors (IIA) im deutsch- sprachigen Raum durchgesetzt: „Die Interne… …und die Geschäftsprozesse zu verbessern. Sie unter- stützt die Organisation bei der Erreichung ihrer Ziele, indem sie mit einem systematischen und… …zielgerichteten Ansatz die Effektivität des Risikoma- nagements, der Kontrollen und der Führungs- und Überwachungsprozesse bewertet und diese verbessern hilft.“1… …2.2 Unabhängige Risikocontrollingfunktion (URCF) Für den von der Versicherungsaufsicht verwendeten Begriff „Unabhängige Risikocontrollingfunktion“… …existiert keine allgemeingültige Definition. Daher orientiert sich die Arbeitsgruppe an den folgenden Ausführungen der MaRisk VA. Die Unabhängige… …die Kontrolle von 1 Übersetzung der Definition von „Internal Auditing“ des amerikanischen Institute of Internal Auditors Inc. (IIA), Altamonte Springs… …(IIA Austria), Wien, und mit dem Schweizerischen Verband für Interne Revision (SVIR, ASAI, ASRI, SIIA), Zürich 2002. 16 Definitionen der… …betrachteten Funktionen � Risikoprofil, � Limiten, � Umsetzung der Risikostrategie, � Risikotragfähigkeit, � risikorelevanten Methoden und Prozessen und �… …. Der deutsche Gesetzgeber fordert mit dem 9. VAG-Änderungsgesetz ab 2008 in § 64a Abs. 1 S. 1 VAG folgende Vorgaben als aufsichtsrechtliche Compliance-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Zwischenberichterstattung

  Der Zwischenlagebericht

  Jörg Tesch

  …73 6 Der Zwischenlagebericht Leitfragen � Wer ist zur Aufstellung eines Zwischenlageberichts verpflichtet? � Welches sind Grundsätze der… …Zwischenlageberichterstattung? � Was ist der Inhalt eines Zwischenlageberichts? � Wie ist der Zwischenlagebericht zu gliedern? 6.1 Verpflichtung zur Aufstellung Die IFRS… …sieht im Lagebericht einen wichtigen Bestandteil der Rechnungslegung, mit der der Abschluss ergänzt sowie die wesentlichen Einflussfaktoren und… …Entwicklungen aus der Sicht der Unternehmensleitung ergänzt werden. Die Kommentierungsfrist für das Diskussi- onspapier ist am 28. April 2006 abgelaufen.92 2007… …wurde der Management Com- mentary auf die Agenda des IASB gesetzt. Nach der bisherigen Diskussion ist nicht mit einem Standard zu rechnen, sondern mit… ….: Lageberichterstattung, 2006, S. 181. 93 Vgl. Tesch, J./Wißmann, R.: Lageberichterstattung, 2009, S. 238. 6 Der Zwischenlagebericht 74 6.2 Inhalt des… …Zwischenlageberichts Nach DRS 16.35 sind die Mindestbestandteile: • Darstellung der wichtigen Ereignisse des Berichtszeitraums für das Unter- nehmen und ihre… …Auswirkungen auf die Ertrags-, Vermögens- und Finanzlage • Bericht über wesentliche Veränderungen der Prognosen und sonstigen Aussagen zur voraussichtlichen… …Entwicklung aus dem letzten Kon- zern(zwischen)lagebericht • Beschreibung der wesentlichen Chancen und Risiken der voraussichtlichen Entwicklung in den… …, ebenfalls zu aktualisieren. Dabei ist es ausreichend, auf das Ereignis hinzuweisen und die Richtung der Veränderung anzugeben (vgl. DRS 16.36). Ansonsten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Der Erbvertrag als Mittel der Unternehmensnachfolge

  Prof. Dr. Gottfried Schiemann

  …Schiemann 183 Der Erbvertrag als Mittel der Unternehmensnachfolge Prof. Dr. Gottfried Schiemann Inhalt: Seite 1. Einführung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186 3.1 Der Gegenstand der Bindung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186 3.2 Anfechtung und… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190 4. Verbindung mit anderen erbrechtlichen Geschäften und Alternativen . . . . . . . . . . . . 191 1. Einführung Der Erbvertrag ist in vielen Fällen… …als Instrument für die Gestaltung der Unterneh- mensnachfolge geeignet: Einerseits gibt er dem oder den Unternehmensnachfol- ger(n) wie auch anderen… …Übergabevertrag unter Lebenden den Unternehmer nicht dazu, schon vor dem Tod die Stellung als Unternehmer zugunsten der nächsten Genera- tion oder Außenstehender… …aufgeben zu müssen. Entschließt sich der Unternehmer zur Übertragung seines Unternehmens schon zu Lebzeiten durch Übergabevertrag, kann der Erbvertrag eine… …wichtige Ergänzung dazu bilden: Wenn der Unternehmer bei der Gestaltung seiner Nachfolge über die Person des Übernehmers hinausdenkt. Dann schwebt ihm eine… …: Beck’sches Notarhandbuch, 4. Aufl. 2006, hrsg. von Brambring u. a., Abschnitt C Rdnr. 184: „Die Anordnung der Nacherbfolge bringt mehr Probleme, als sie… …Probleme vermeiden hilft.“ Schiemann 184 Schiemann Teil II: Rechtliche Grundlagen der Unternehmensnachfolge Einbeziehung des oder der Nacherben in die… …Geschäftstätigkeit des Vorerben jedoch oft schon wegen der Notwendigkeit, das Familiengericht einzuschalten, viel zu um- ständlich ist. Der Wunsch des bisherigen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Der Börsengang als Möglichkeit der Unternehmensnachfolge

  Berthold Schnitzius, Oliver Seifert

  …Schnitzius/Seifert 107 Der Börsengang als Möglichkeit der Unternehmensnachfolge Berthold Schnitzius, Oliver Seifert Inhalt: Seite 1. Einleitung… …. Einleitung Wenn keine familieninterne Nachfolgelösung darstellbar ist, bietet auch der Gang an die Börse (auch Going Public oder IPO/Initial Public Offering)… …die Möglichkeit zur Regelung der Unternehmensnachfolge. Gleichwohl wird das IPO in den seltensten Fällen ausschließlich aus diesem Anlass betrieben. Der… …Börsengang ermöglicht den Handel des in Aktien eingeteilten Grundkapitals der Gesellschaft an einer Wertpa- pierbörse und ist in erster Linie darauf gerichtet… …. Dies wird in der Regel durch eine Kapi- talerhöhung mit öffentlichem Angebot der Aktien und/oder durch Abgabe von Ak- tien aus Altaktionärsbesitz (sog… …ausführlich eingegangen wird. Für den Fall, dass der Unternehmer im Rahmen einer Nachfolgeregelung schritt- weise Anteile abgeben und dennoch während der… …Rückzugsphase möglichst lange weiterhin die Kontrolle über das Unternehmen beibehalten möchte, kann der Bör- sengang eine geeignete Option sein. Der… …Nachfolgeeffekt im Hinblick auf die Eigen- tümerstellung des Unternehmers erfolgt normalerweise im Zuge der Kapitalerhö- hung und der Umplatzierung und damit durch… …Unternehmer bei einem Börsengang entstehenden Vorteile bestehen im We- sentlichen in der Möglichkeit der Beibehaltung der Unternehmenskontrolle, der Un-… …ternehmenskontinuität und der Vermögensdiversifikation. Durch den Börsengang kann die Notwendigkeit der Aufnahme eines unterneh- merischen Partners oder eines…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Zwischenberichterstattung

  Die Zwischenmitteilung der Geschäftsführung

  Jörg Tesch

  …101 7 Die Zwischenmitteilung der Geschäftsführung Leitfragen � Wann sind Zwischenmitteilungen zu veröffentlichen? � Welcher Befreiungstatbestand… …Zeitraum zwischen 10 Wochen nach Beginn und 6 Wochen vor Ende des ersten und zweiten Halbjahres zu veröf- fentlichen. Der Mitteilungszeitraum beträgt also… …nicht immer genau drei Monate, sondern hängt vom Zeitpunkt der öffentlichen Zurverfügungstellung der Zwischenmitteilung ab. Innerhalb der… …Veröffentlichungsfrist publizierte, den Anforderungen des DRS 16 entsprechende Quartalsberichte befreien von der Verpflichtung zur Erstellung und Veröffentlichung einer… …Zwischenmitteilung. 7.2 Inhalt einer Zwischenmitteilung der Geschäftsführung Bestandteile einer Zwischenmitteilung sind (vgl. DRS 16.67-69): • eine Erläuterung der… …dabei nicht erforderlich, • eine allgemeine Beschreibung der Ertrags-, Finanz- und Vermögenslage, • ggf. eine Berichterstattung über bestandsgefährdende… …weggefallen ist. 7 Die Zwischenmitteilung der Geschäftsführung 102 Bei der Beschreibung der Finanz- und Vermögenslage kann auf den letzten Kon-… …zernlagebericht abgestellt werden. Für die Beschreibung der Ertragslage hingegen kann die Bezugnahme auf den entsprechenden Vorjahreszeitraum sinnvoll sein. Die in… …der Zwischenmitteilung enthaltenen Informationen müssen die Beurteilung ermöglichen, wie sich die Geschäftstätigkeitkeit im Mitteilungszeitraum entwi-… …Aufgrund fehlender Erträge aus Wertanpassungen, welche in Q1 2009 nicht mehr generiert wurden, fällt der Periodengewinn nach IFRS von 0,80 Mio. Euro auf…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement im Anlagenbau

  Der industrielle Anlagenbau

  Prof. Dr. Kai-Ingo Voigt

  …21 2 DER INDUSTRIELLE ANLAGENBAU Management Summary Der industrielle Anlagenbau gilt als Teilbereich der Industriebranche „Maschi- nenbau“… …. Im folgenden Kapitel werden die Besonderheiten dieses Industriezweigs herausgearbeitet. Dabei kann der Anlagenbau im Vergleich zu anderen Indust-… …allem die enge Bindung an den Kunden, eine starke Internationalisierung der Geschäftsbeziehungen oder die hohen Auftragswerte. Anhand der… …identifizierten Charakteristika wird der deutsche Anlagenbau mit verwandten Branchen verglichen, die vergleichbaren Risikofaktoren ausgesetzt sind. Abschließend… …gibt das Kapitel einen vergleichenden Überblick der Wettbe- werbssituation der größten deutschen Unternehmen des Maschinen- und Anla- genbaus im Jahr… …2007. 2.1 Der Anlagenbau 2.1.1 Definition und Abgrenzung Der industrielle Anlagenbau ist ein Teilbereich der Industriebranche Maschinenbau… …, oft auch als Maschinen- und Anlagenbau bezeichnet, welcher eine strategische Schlüsselstellung in der industriellen Infrastruktur eines Landes innehat… …. Diese be- gründet sich in der Rolle als Lieferant von Produktionsmitteln und komplexen Er- zeugnissen für nahezu alle Industrien, aber auch als Bezieher… …eine besondere Stel- lung zu. In Deutschland stellt der Sektor Maschinenbau mit einem Umsatz von 151 Mrd. € bei 864.000 Arbeitnehmern im Jahr 2005 den… …jedoch analog der Abgrenzung der Begriffe Baugruppe, Maschine und Anlage. 2.1 Der Anlagenbau 22 Eine Maschine definiert sich als komplexes…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Zwischenberichterstattung

  Sonderfälle der Zwischenberichterstattung

  Jörg Tesch

  …111 10 Sonderfälle der Zwischenberichterstattung Leitfragen � Wo sind im Umfeld der Rechnungslegung noch Zwischenberichte zu erstel- len? �… …AktG hat der Vorstand dem Aufsichtsrat regelmäßig, mindestens vierteljährlich, über den Gang der Geschäfte, insbeson- dere den Umsatz, und die Lage der… …in der Regel in Textform zu erstellen (§ 90 Abs. 4 AktG). 10.2 Zwischenberichterstattung von Kapitalanlagegesellschaften Kapitalanlagegesellschaften… …(KAGes) haben für jedes Sondervermögen einen Halbjahresbericht und im Falle der Übertragung eines Sondervermögens von einer KAGes auf eine andere, einen… …Zwischenbericht zu erstellen und zu veröf- fentlichen (vgl. § 44 Abs. 2 und 3 InvG).128 Der Halbjahresbericht enthält eine Vermögensaufstellung sowie eine Über-… …sicht über die während des Berichtszeitraumes abgeschlossenen Geschäfte, soweit diese nicht mehr in der Vermögensaufstellung erscheinen. Sind im… …Berichtszeit- raum Zwischenausschüttungen erfolgt, ist der Halbjahresbericht um eine Ertrags- und Aufwandsrechnung und eine Entwicklungsrechnung zu ergänzen. 128… …Vgl., auch im folgenden, Lorenzen, H.-J.: Zwischenberichterstattung, 2007, S. 1578. 10 Sonderfälle der Zwischenberichterstattung 112 Mittels eines… …eine stichtagsbezogene Bestandsaufnahme ohne Abschluss der Aufwands- und Ertragskonten und ohne Realisierung stiller Reser- ven oder Lasten. Die Salden… …werden von der übernehmenden KAGes fortgeführt.…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Integriertes Revisionsmanagement

  Ablauforganisation – der Revisionszyklus

  Marcus Bauer

  …3 Ablauforganisation – der Revisionszyklus Das Kapitel 3 beschreibt die Arbeitsschritte in einer Internen Revision im zeitlichen Ablauf… …. In der Literatur finden sich unterschiedliche Ansätze dieser Schrittfolge, wie die Unterteilung des Revisionsablaufs in Teilphasen 99 (Planungs-… …Unterschrift.100 Der hier vorgeschlagene Lösungsansatz geht in zweierlei Hinsicht über die in der oben erwähnten Literatur dargestellten Ablaufschemata hinaus… …, indem er die Planungsgrundlage mit Definition des Audit Universe und Risikobewertung der eigentlichen Planung voranstellt und eine Aufbereitung- und… …Analyse als selbstän- diges Element nach der Prüfungsdurchführung zufügt. Darüber hinaus wird der Versuch unternommen, durch Integration dieser genannten… …Elemente Risikobewer- tung und Aufbereitung und Analyse einen Kreislauf zu erstellen und damit eine nachvollziehbare Kontinuität und Stetigkeit der… …Revisionsarbeit zu erreichen. Die Ablauforganisation der Revisionsarbeit wird somit in Form eines Zyklus dargestellt. Dieser Zyklus enthält Elemente, die einen… …grundsätzlich statischen Cha- rakter haben und somit Stammdaten der IT-Begriffswelt vergleichbar sind. Diese Stammdaten stellen das Grundgerüst der… …. „Audit Universe“ bilden. Auf die Beachtung der Grundkonstellation der Einordnung der Internen Revisi- on gemäß der entsprechenden Corporate Governance… …Struktur (Berichterstattung an Vorstand, Aufsichtsrat, Verwaltungsrat, Audit Committee, etc.) sowie der Organi- sation der Internen Revision…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Gesamtergebnisrechnung, Bilanz und Segmentberichterstattung

  Grundsachverhalte der Segmentberichterstattung

  Steffen Blase, Prof. Dr. Stefan Müller

  …119 5 Grundsachverhalte der Segmentberichterstattung Leitfragen � Welches sind die konzeptionellen Unterschiede zwischen dem Management Approach… …IAS 14 (rev. 1997)? 5.1 Zielsetzung der Segmentberichterstattung Die in den letzten Jahrzehnten zugenommenen Diversifikations- und Globalisie-… …rungstendenzen von Unternehmen haben dazu geführt, dass die hoch aggregierten Daten des Jahres- bzw. (Konzern-)Abschlusses per se ihrer Funktion – der Vermittlung… …eines den tatsächlichen Verhältnissen entsprechenden Bildes der Ver- mögens-, Finanz- und Ertragslage von Unternehmen – nicht mehr ausreichend nachkommen… …. Zur Offenlegung der mit den einzelnen Geschäftsaktivitäten ver- bundenen Chancen und Risiken hat deshalb die Bereitstellung zusätzlicher disag-… …können die Abschlussadressaten beurteilen, ob die von der Unternehmensleitung vorgenommene Diversifikation tatsächlich wertsteigernd wirkt oder nur eine… …wesen, 2003, S. 182. 5 Grundsachverhalte der Segmentberichterstattung 120 Vor diesem Hintergrund definiert IFRS 8.1 für die Segmentberichterstattung… …einen Kerngrundsatz (core principle), der besagt, dass die Segmentpublizität Informationen bereitstellen soll, die den Abschlussadressaten eine… …Beurteilung der Art und finanziellen Auswirkungen der geschäftlichen Aktivitäten des Unter- nehmens sowie des wirtschaftlichen Umfelds ermöglicht. 5.2… …Segmentberichterstattungsstandard IFRS 8 „Operating Seg- ments“. Zielsetzung war es für die Segmentberichterstattung außerhalb der groß- angelegten Joint Projects von FASB und IASB…

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