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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Allgemeine Anforderungen der Unternehmensführung an die Interne Revision

  Prof. Dr. Bert Kaminski

  …Greifswald Rechts- und Staatswissenschaftliche Fakultät Lehrstuhl für Allgemeine Betriebswirtschaftslehre und Rechnungs-, Revisions- sowie betriebliches… …Gesellschaftsformen ausstrahlt.2 Diese Rege- lungen dienen ausweislich der Regierungsbegründung zur Verdeutlichung der Pflicht „(. . .) für eine angemessene Interne… …Revision zu sorgen (. . .)“3. Der Gesetzgeber schafft damit, zumindest mittelbar, eine Pflicht zur Einrichtung einer Internen Revision, die bisher nur für… …und Organisation auszugestalten ist. Voraussetzung für die Analyse von Anforderungen ist eine begriffliche Abgrenzung. Da es hierzu keine gesetzliche… …sich aus den beiden anderen. Für eine Zweiteilung z. B. auch Heinhold/Wotschofsky 2002, Sp. 1217 f. 7 Vgl. zur Definition IDW PS 261.19. 8 Vgl… …Bera- ter. Auch empirische Studien belegen die wachsende Bedeutung der Beratung durch und für die Interne Revision.11 Vor diesem Hintergrund stellt sich… …nerstruktur (inklusive einer evtl. Kapitalmarktorientierung13) und der Anfälligkeit für schädliche Einwirkungen (wie z. B. Unterschlagungen oder Korruption) –… …Überwachung der Unternehmung der Schmalen- bach-Gesellschaft für Betriebswirtschaft e. V. 2004; Buderath 2006, S. 114–118; Hütten/ Strotmann 2005… …, oder bei auftretenden Interessenkonflikten für die notwendige Transparenz gesorgt wird, um hierauf reagieren zu können. Aus Sicht der… …maximal erreichbare Lösung für das Unternehmen angestrebt. 2.2 Transparenz und Verdeutlichung der Objektivität der Internen Revision Aus Sicht der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Neuerungen der Rechnungslegung durch die IFRS-Verordnung und das Bilanzrechtsreformgesetz

  Dr. Gaby Pottgießer

  …ursprünglich für den Sommer des Jahres 2004 angekün- digt, ist jedoch noch nicht erschienen. Durch die zunehmende Internationalisierung ergeben sich neue… …Aufgabengebiete für die Interne Revision. Diese erbringt unabhängige und objektive Prüfungs- und Beratungsdienstleistungen, die zum Ziel haben, eine Beurteilung der… …Strategie der EU-Kommission Ziel der EU-Kommission ist es, vergleichbare, transparente und verlässliche Jahresab- schlüsse für einen effizienten und… …gem. Artikel 249 Abs. 2 EGV in allen Teilen verbindlich und gilt unmittelbar in jedem Mitgliedstaat. Die IFRS-Verordnung ist gem. Artikel 4 für… …stärken, um hiermit eine schnelle Vollendung des Binnenmarktes für Finanzdienstleistungen zu erreichen.6 Unternehmen, die dem Recht der Mitgliedstaaten… …unterliegen und derenWertpapiere zum Handel an einem geregelten Markt gem. der Wertpapierdienstleistungsrichtlinie7 zugelassen sind, müssen für Geschäftsjahre… …. Komitologieverfahren8 von der EU anerkannt wurden. Für Gesellschaften, die lediglich Schuldtitel zum Handel an einem geregelten Markt emittieren oder deren Wertpapiere… …Übergangsfrist. Sie haben die IFRS für Geschäftsjahre anzuwenden, die am oder nach dem 1.1.2007 beginnen; dies gilt z. B. für Unternehmen, die nach US GAAP… …der beizu- legende Zeitwert für die Finanzinstrumente, für die sich ein verlässlicherMarkt ermitteln lässt, grds. demMarktwert. Lässt sich dieser nicht… …einMitgliedstaatenwahlrecht zwi- schen der Zeitwertrücklage oder der erfolgsneutralen Erfassung bei zur Veräußerung verfügbaren Finanzinstrumenten (Available for Sale Papiere…

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  Interne Revision und Enforcement

  Prof. Dr. Thomas Egner

  …Interne Revision und Enforcement Prof. Dr. Thomas Egner Lehrstuhlinhaber WHLWissenschaftliche Hochschule Lahr Lehrstuhl für… …. Dem folgten weitere Gesetzeswerke, wie das BilReG und das BilKoG. Im Unterschied zu den USA – dort wurden mit dem SOX weitreichende Verschärfungen für… …Kostenbelastungen für die Unternehmen überschaubar blieben und auch keine Diskussionen über die Gefährdung des Finanz- platzes aufkamen. Das Enforcement der… …Prüfungen weitgehend auf den Konzernab- schluss und Lagebericht beziehen werden, da hier die Informationsfunktion für die Anleger im Vordergrund steht.9… …Kapitalmarkt wieder stärken. Es soll zum einen unmittelbar auf die Unternehmen einwirken, zum anderen als zusätzliche Berufsauf- sicht für die Wirtschaftsprüfer… …Unternehmen mittelbar zur Korrektur gezwungen. Die Relevanz der Präventivfunktion – Vermeidung von Bilanzmanipulationen im Eigeninteresse – für das Unternehmen… …hat das CESR zwei Standards veröffentlicht, die die Rahmenbedingun- gen für ein Enforcement innerhalb der EU schaffen sollen. Während der erste Standard… …Instanzen.13 Für die Unternehmen von Bedeutung ist insbesondere, dass die Beschlüsse einer nationalen Enforcement Instanz auch den anderen Aufsichtsbehörden in… …der EU mitgeteilt werden. In § 37 s WpHG wurde für die BaFin auch eine entsprechende Ermächtigung vorgese- hen, mit ausländischen Aufsichtsorganen… …letzten Jahresabschlus- ses im Vordergrund steht. Wenn sich aus den Ergebnissen der Ordnungsmäßigkeitsprü- fung Hinweise für die Systemverbesserung ergeben…

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  Bedeutung der Internen Revision im Rahmen der Reformbestrebungen zur Verbesserung der Corporate Governance

  Dr. Karsten Paetzmann

  …Governance Paetzmann 29 fer, mit dem Risikomanagement sowie dem Qualitätsmanagement auseinander setz- ten.61 Auch aus diesen Revisionsstandards ist für die… …konkretisiert und ihre Haftung ausweitet sowie die Effizienz von Audit Committees erhöht. Besondere Bedeutung für die Arbeit der Internen Revision – hie- rauf… …Bezug auf die Effektivität des Internen Überwachungssystems fordert. Die für Deutschland maßgeblichen Initiativen der vergangenen Jahre sind in ihrer… …zeitlichen Abfolge in Tab. 1 grob skizziert. Der DCGK stellt das zentrale Reformwerk in Deutschland dar. Seine Bedeutung für börsennotierte Gesellschaften… …Entwurf eines BARefG19 als Siebente WPO-Novelle beschlossen. Schließlich wird die Veröffentlichung eines Refe- rentenentwurfes für ein BilModG erwartet… …chungsmaßnahmen eine hohe Bedeutung zukommt. In der deutschen Überwachungs- bzw. Prüfungspraxis hat sich bereits das Bewusstsein für Überwachungsfragen geschärft… …: „Betrachtet man all diese Reformbemühungen, so drängt sich einem der Ein- druck auf, dass letztlich der wesentlichste Aspekt für eine Unternehmensführung und… …Parteien Rech- nung trägt. Zum anderen beabsichtigte der Report einen Standard für Control Systems in der unternehmerischen Praxis zu schaffen und… …ebenfalls am COSO-Framework.30 Der deutsche IDW PS 261 definiert das Interne Kontrollsystem als Oberbegriff für das (Interne) Steuerungssystem und das Interne… …Aufgaben bestehen vornehmlich in der Prüfung der Arbeitsgänge, der Effizienzprüfung der Aufbau- und Ablauforganisation, der Einhaltung der Vorschriften für…

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  Vorräte – Schätzung des Fertigstellungsgrades bei der Percentage of Completion Methode

  Dipl.-Kfm. Patrick Velte

  …Universität Hamburg Institut für Wirtschaftsprüfung und Steuerwesen Lehrstuhl für Revisions- und Treuhandwesen 446 Velte Inhaltsverzeichnis 1… …werden. 4. Ein wahrscheinlicher Nutzenzufluss besteht für das Unternehmen. Kostenzuschlagsverträge werden hingegen als Aufträge definiert, bei denen das… …Auftragsergebnis bei Kostenzu- schlagsverträgen immer dann als verlässlich zu klassifizieren, sofern ein wahrscheinli- cher Nutzenzufluss für das Unternehmen… …2007, S. 778. Dieses Vorgehen wird im Schrifttum angesichts mangel- hafter praktischer Relevanz kontrovers diskutiert. Vielfach wird für die… …2006, Rn. 105 zu Abschn. 16. Sämtliche Ressourcen, die (noch) nicht für die Herstellung des betreffenden Fertigungsproduktes zum Einsatz gelangen, sind… …ebenfalls den Aufbau sowie Ablauf der In- und externen Revision des Fer- tigungsunternehmens. Dabei steht insbesondere das zur angemessenen Beurteilung der… …erfolgt eine Einschätzung, „ob die gesam- melte Datenbasis angemessen analysiert und dargestellt wurde, um eine plausible Grundlage für die vorgenommenen… …Kompatibilität mit den Verfahren zur Bestimmung des Projektfortschrittes zu bescheinigen. Ferner wird in diesem Zusam- menhang für die Hinzuziehung von… …, dagegen für eine höhere Aussagekraft des Prüfungsberichtes der externen Revision. 56 Vgl. IDW PS 314.11; IDW PS 322.8. Eine Beauftragung eines externen… …, abgelöst. Die IFRS-Umstellung bei Unternehmen mit einem hohen (langfristigen) Fertigungsvolumen beinhaltet weit rei- chende Konsequenzen für die interne…

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  Bilanzpolitik und Bilanzanalyse

  Prof. Dr. Sven Hayn, Dipl.-Kffr. Christiane Hold-Paetsch

  …269 1 Einführung Für Geschäftsjahre, die nach dem 1.1.2005 beginnen, sind kapitalmarktorientierte euro- päische Unternehmen aufgrund der sog… …Bilanzpolitik gegenseitig bedingen und ein jedes für das andere Grenze und Ausgangspunkt zugleich darstellt, sollte der Bilanz- analyst eines IFRS-Abschlusses mit… …Abs. 9–11 des Rahmenkonzeptes (sog. Framework)7 der IFRS sowie IAS 1.7 besteht der Zweck eines IFRS-Abschlusses darin, Informationen für einen möglichst… …. B. Gläubiger und Investoren, Adressaten unterschieden werden. Im Hinblick auf die Kontroll- und Steuerungsfunk- tion, die die Bilanzanalyse für den… …Vorstand ausüben soll, werden beispielsweise andere Informationen von Bedeutung sein als für einen (potentiellen) Fremdkapitalgeber, für den die… …unternehmensexterne Daten zurückgegriffen. Ursprüngliches Objekt der Bilanzanalyse ist der Einzelabschluss eines Unternehmens;13 da für die IFRS-Rech- nungslegung… …: 1. Festlegung der Analyseziele, 2. Beschaffung der für die Analyse notwendigen Informationen, 3. Aufbereitung der Informationen, 4. Durchführung der… …Analysen und Interpretation der Ergebnisse sowie 5. Berichterstattung über die Durchführung und die Ergebnisse der Bilanzanalyse.16 Für die Interne Revision… …für eine Bilanzanalyse kann zum einen eine Routineprüfung finanzieller Daten bei der Beteiligungs- oder Tochtergesellschaft sein, in deren Vorfeld die… …ebenfalls nach IFRS aufstellen. Die Aufstellung eines Einzelabschlusses nach IFRS ist gem. § 325 Abs. 2 a HGB für große Kapitalgesell- schaften lediglich zum…

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  Steuerkonsolidierung – Konzernsteuerquote

  Prof. Dr. Christoph Spengel, Dipl.-Kffr. Andrea Kamp

  …Steuerkonsolidierung – Konzernsteuerquote Prof. Dr. Christoph Spengel Lehrstuhlinhaber Universität Mannheim Lehrstuhl für Allgemeine… …Mannheim Lehrstuhl für Allgemeine Betriebswirtschaftslehre und Betriebswirtschaftliche Steuerlehre II 514 Spengel/Kamp Inhaltsverzeichnis 1 Bedeutung… …Konzernsteuerquote Mit der Globalisierung der Unternehmen und der Pflicht für kapitalmarktorientierte Unternehmen zur Erstellung eines Jahresabschlusses nach… …Jahresabschlusses, wobei für die nachfolgende Betrachtung die Vorschriften der IFRS zu Grunde gelegt werden.1 Die Steuerquote steht damit Investoren und Analysten für… …Nachsteuergröße, für deren Ermittlung zunehmend die Steuerquote herangezogen wird.2 Die Konzernsteuerquote nimmt damit Einfluss auf Investitionsentscheidungen und… …folgende Funktionen:4 Die Konzern- steuerquote gilt als eigenständige Benchmarking Kennzahl für Investoren. Beim Ver- gleich von Unternehmen der gleichen… …Branche spricht eine eher niedrige Steuerquote für eine effektive Steuerpolitik dieses Unternehmens und damit für eine höhere Renta- bilität dieses… …Unternehmens. Dies führt wiederum dazu, dass die Steuerquote zuneh- mend als Beurteilungsmaßstab für die Arbeit der Steuerabteilung eines Unternehmens… …sie sich einer konstanten Rate. Ziel für die Steuerpolitik ist folg- lich nicht das Erreichen einer absolut vorgegebenen Konzernsteuerquote, sondern die… …Verschiebung des Kurvenverlaufes auf ein niedrigeres Niveau.8 Entsprechende Wir- kungen gelten auch für den Verlustbereich. Die Höhe der Konzernsteuerquote ist…

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  Evaluation des Aufsichtsrates

  Dipl.-Kfm. Dr. Thies Lentfer

  …stetige Verbesserung der Organtätigkeit.8 Der großen Bedeutung, die der Evaluation für die Verbesserung der Corporate Governance, vor allem der… …Vgl. EU-Kommission 2005, Rn. 8. Evaluation des Aufsichtsrates 696 Lentfer von offizieller Seite für eine entsprechende Evaluation vor.13 In der… …auch der Arbeitskreis Externe und Interne Überwachung der Unternehmung der Schmalenbach-Gesellschaft für Betriebs- wirtschaft e. V. erste Überlegungen… …zur Effektivitäts- und Effizienzprüfung der Auf- sichtsratstätigkeit dargelegt.16 Im Rahmen dieses Beitrages sollen daher erste Überlegungen für eine… …Berücksichtigung der Wirtschaftlichkeit lediglich die Einbeziehung des resultierenden Aufwandes in die anzustellenden Überlegungen for- dert, der sich durch eine… …. ausführlich Lentfer 2005, S. 397–566, für einen Konzeptionsvorschlag und für entspre- chende Entwürfe von Fragebögen Lentfer 2005, S. 627–642; ferner bereits… …. 95; Werder 2005, Rn. 1132 zu Abschn. 5.6. 16 Vgl. Arbeitskreis Externe und Interne Überwachung der Unternehmung der Schmalenbach- Gesellschaft für… …Externe und Interne Überwachung der Unternehmung der Schmalenbach-Gesellschaft für Betriebswirtschaft e. V. 2006, S. 1630; bereits zuvor Seibt 2003, S… …eines Qualitätsmanagementsystems die Qualität für die zukünftige Tätigkeit gesichert werden, so muss sich die Evaluation in Anlehnung an die interne… …die im Rahmen der Reformbestrebungen und insbesondere des DCGK unterbreiteten Anregungen und Empfehlungen für eine sachgerechte Wahr- nehmung33 bieten…

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  Die Interne Revision im Kontext der Corporate Governance bei Medienunternehmen

  Dipl.-Kfm. Andreas Kuhndörfer

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 870 Medienunternehmen Kuhndörfer 857 1 Medienunternehmen 1.1 Definition und Abgrenzung Für die Begriffsbestimmung von Medienunternehmen findet… …verantwortlich sowie 10. Agentur für Identität und Lebensqualität. Tab. 1: Definitionen von Medienunternehmen1 Die Medienbranche erfüllt durch ihre… …unternehmerische Tätigkeit eine Vielzahl von öffentlichen Funktionen, die elementar für eine Gesellschaft sind. Diese sind vor allem: 1. Bildungsfunktion, 2… …Druck auf hochwertige- rem Papier. Im Jahr 2005 warben Unternehmen in deutschen Zeitschriften für ihre Pro- dukte und Marken auf insgesamt 220.763… …Werbung für Marken und Produkte von Unternehmen in Form von Anzeigen, Prospekten oder Beiheftern platziert. Insgesamt hatte der Presseeinzelhandel, also… …Zeitungen und Zeitschriften, im Jahr 2005 einen Umsatz von etwa 3,8 Mrd. €. Im selben Jahr kaufte jeder Einwohner Deutschlands durchschnittlich für 46,37 €… …Anzeigenwerbung. Anderseits stellt der Vertrieb der Unternehmen den Verkauf und die Verteilung der Druckerzeugnisse sicher. Diese Unterteilung spielt für eine… …die Redaktionen stehen redaktionell, d. h. für die Inhalte des Programms, in der Verantwortung. In der Direktion werden die stra- tegischen… …ernstzunehmende Herausforderung für die Corporate Governance und die Interne Revision darstellt. Während die Onlinebereiche großer Medienhäuser den jeweiligen… …Distributionskanäle verwerten und verbreiten. Daraus ergibt sich aber nicht nur ein Vor- teil für die Unternehmen, wie Kosteneinsparung durch vielfältige Verwendbarkeit…

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  Sarbanes-Oxley Act

  Dipl.-Ökonom Frank M. Hülsberg, Dipl.-Kffr. Verena Brandt

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 898 2.1 Relevanz des Sarbanes-Oxley Acts für deutsche Unternehmen . . . . . 898 2.2 Aufbau und Inhalte des Sarbanes-Oxley Acts… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . 898 2.3 Ausführungsbestimmungen der SEC und des PCAOB . . . . . . . . . . . 899 3 Für die Interne Revision relevante Regelungen des Sarbanes-Oxley… …Diskussion in vielen weiteren Ländern aus.4 Entscheidender Anlass für die Verabschiedung des SOX war der Unternehmenszu- sammenbruch der Enron Corporation im… …, dem Betrieb und der Überwachung eines wirksamen Internen Kontrollsystems für die Finanzberichterstattung (Internal Controls over Financial Reporting)… …securities laws, and for other purposes“ (im Original nicht hervorgehoben bzw. Hervorhebungen wurden weggelassen) überschrieben. 2 Vgl. Arbeitskreis Externe… …und Interne Überwachung der Unternehmung der Schmalenbach- Gesellschaft für Betriebswirtschaft e. V. 2004, S. 2399. 3 Vgl. Lanfermann/Maul 2002, S… …2 Der Sarbanes-Oxley Act 2.1 Relevanz des Sarbanes-Oxley Acts für deutsche Unternehmen Der SOX ist unmittelbar relevant für alle deutschen… …Wesentlichkeits- und Risikogesichtspunkten grds. auch für deutsche Tochterunternehmen von US-amerikanischen und sonstigen SEC-registrierten Mutterunternehmen… …relevant werden (Konzernsicht).11 Neben der unmittelbaren Relevanz für bestimmte Unternehmen hat der SOX mittel- bare Auswirkungen. Diese resultieren daraus… …Unternehmensleitung zu den o. g. Unternehmenskrisen geführt hat, stellt der SOX die Verantwortung des Managements für eine korrekte Finanzberichterstattung in den…

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