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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zentrale Tätigkeitsbereiche der Internen Revision

  Prüfung des Internen Kontrollsystems (IKS) durch die Interne Revision (IR)

  Bernd Schartmann, Manfred Lindner

  …Prüfungsaktivitäten der IR in diesem Bereich sind Mission State- ments, Code of Ethics, Code of Conduct im Rahmen einer Ethik-Revision. Beispielsweise sollten in… …Selektionsaktivität ist die erste und im Rahmen der Erstellung eines Prüfungsplans wichtigste Prüfungshandlung, da hierdurch eine objek- tivierbare Entscheidung über… …legungsrelevante IKS im Rahmen der Jahresabschlußprüfung zu beurteilen, sollten deren Erkenntnisse auch in die Arbeit der IR einfließen. Hierzu soll- ten geeignete… …Abschlußprüfer im Rahmen seiner gesetzlich vorgeschriebenen Abschlußprüfung zur Beurteilung des IKS durch die Unternehmensleitung Stellung zu nehmen hat. Die… …. Folglich reicht ein „Rückzug“ auf die Testate der Wirtschafts- prüfer oder der IR nicht aus. Im Rahmen ihrer Organisationsverantwortung hat die… …Rahmen von Konzernrichtlinien oder Unternehmensrichtlinien „IKS-Grund- sätze“ (Inhalte) und „Grundsätze für das IKS“ (Umsetzungsprozeß) verab- schiedet… …oder zu spezi- fizieren. Die Integration der Rückmeldungen in bestehende Berichtslinien könnte z. B. im Rahmen von Controllingprozessen und… …Internen Kontrollstrukturen im Rahmen der Berichterstattung. Eine bloße Addition wird häufig wegen fehlender Gleichnamigkeit der Kontrollen nicht… …aussagefähig sein. Deswe- gen kommt einer qualitativen Verdichtung im Rahmen der jeweiligen unter- nehmerischen Verantwortung erhebliche Bedeutung zu. Die… …unternehmeri- schen Entscheidungsträger handeln dabei im Rahmen eines angemessenen Spielraums…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Fraud im Immobiliengeschäft für eigene Bauvorhaben (Ausschreibungsverfahren)

  Otto Geiß, Frank Müller

  …Material, dem Bereinigen von Abnahmemängeln im Rahmen eines Nachtrages sowie weit überhöhten Abschlagszahlungen mit fehlenden Aufmaßen/Leistungsnachweisen… …Rahmen einer Gefährdungsanalyse) zu dem Themenkomplex „Eigene Bauvorhaben“ eine Reihe von Ansätzen für organi- satorische Vorkehrungen gegen diese… …notwendig ist. Hierzu gehören neben einer regelmäßigen Sensibilisierung aller Mitarbei- ter und Führungskräfte im Rahmen eines institutionalisierten und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Risikobericht von Kreditinstituten

  Thesenförmige Zusammenfassung

  Dr. Marcus Zepp

  …Risikomanagements im Rahmen dieser Arbeit besteht insb. darin, dass der (interne) Risikomanagementprozess bzw. die daraus gewonnenen Informationen als Grundlage für… …wertungsmodelle für alle Adressateninteressen als repräsentativ angesehen werden. Im Rahmen einer empirisch-induktiven Untersuchung werden die… …Bankenaufsicht im Rahmen der Offenlegung von Risiken bei Kreditinstituten zielen darauf ab, transparente Verhältnisse als Basis für die Wirksamkeit der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kapitalgesellschaften und Private Equity Fonds

  Steuerliche Aspekte der LBOs von Kapitalgesellschaften

  Vassil Tcherveniachki

  …angenommen, in deren Rahmen die von der Organgesellschaft gehaltenen Anteile dem herrschenden Unternehmen in voller Höhe und nicht nur anteilig zuzurechnen… …Wird aber im Rahmen eines Anteilserwerbs unter 95% eine Organschaft mit der erworbenen Zielgesell- schaft begründet, löst die Gleichzeitigkeit von… …bei inländischen und ausländischen Beteiligungen einzuführen.2255 Probleme bereitet der pauschalierte Ausgabenabzug im Rahmen eines mehrstufigen… …ausführlich FRIEDRICH, KATJA/NAGLER, JÜRGEN (Abzugsbeschränkungen 2006), S. 217 ff. 2254 Die Änderung wurde im Rahmen des Gesetzes zur Umsetzung der… …Ziel-GmbH an die Erwerbs-GmbH bleiben im Rahmen der steuerlichen Gewinner- mittlung gem. § 8b Abs. 1 KStG außer Acht. Davon werden jedoch 5% gem. § 8b Abs. 5… …FELCHNER, JAN (Körperschaftsteuerguthaben 2006), S. 1727. 2275 Aus Vereinfachungsgründen werden im Rahmen der nachfolgenden Berechnungen die… …empfangenen Ausschüttung dem Gewerbeertrag hinzuzurechnen, was wiederum dazu führt, dass im Jahr 2006 Gewerbesteuer anfällt. Im Rahmen der Ermittlung des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Ausgewählte Sonderthemen

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …dern, da sie der Geschäftsleitung unterstellt ist. Daher trägt der Auf- sichtsrat im Rahmen seiner originären Überwachungsaufgabe als auch im Rahmen der… …Abschlussprüfer bereits im Rahmen seiner Prüfungsplanung zu berücksichtigen.1062 Hier- zu sind im Rahmen der Prüfungsplanung schriftliche Erklärungen der… …Revision und des Internen Revisors im Rahmen der ethischen Kultur eines Unternehmens Standard 2210.A2 Auftragsziele Nach PA 1210.A2-1 sind Interne… …hinsichtlich der Fraud-Abwehr über- prüft und bewertet. Im Rahmen der Fachkompetenz eines einzelnen Re- visors beschäftigt sich der Standard 1210.A2-1… …zu ermitteln. Als Modell wird explizit das COSO-Enterprise Risk Management Framework genannt.1079 Im Rahmen ihrer Beurteilungen berücksichtigt die… …Kenntnisse über Maßnahmen zur Fraud-Vorbeugung. Grundsätzlich sind im Rahmen von Prüfungsaufträgen folgende Fraud- bezogene Aspekte implizit… …Reaktionsplans siehe Weck/Röhrich, ZRFG 2006. 1087 Vgl. IIA/IIR, Grundlagen, PA 1210.A2-2, S. 2 und S. 5. Fraud-bezogene Aspekte im Rahmen einer Prüfung… …aufgrund der schwierigen rechtlichen Rahmenbedingungen unverzichtbar. Der zeitliche Rahmen einer Fraud Investigation ist in Deutschland insbesondere durch… …Rahmen für eine Fraud Investigation mit Personalmaß- nahmen Amling_Bantleon.indd 344 05.09.2007 9:23:05 Uhr Besondere Aufmerksamkeit ist hierbei… …Revisors im Rahmen der ethischen Kultur einer Organisation. Es werden Empfehlungen hinsichtlich der Festlegung der Rolle der Internen Revision innerhalb…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Rechnungslegung nach IFRS und Prüfungsansätze für die Interne Revision in Kreditinstituten

  Hans-Georg Schmidt

  …Prüfungstätig- keiten, beispielsweise im Rahmen des IFRS-Einführungsprojekts eines Kre- ditinstituts, sondern um risikoorientiert ggf. immer wieder durchzuführende… …. Die Überleitung von HGB auf IFRS wird im Rahmen der first time adoption gemäß IFRS 1 vollzogen. Danach ist zum „date of transition“ eine IFRS-Eröff-… …tungsrücklage innerhalb des Eigenkapitals bilanziert werden. Im Rahmen ihrer Geschäftstätigkeit halten Kreditinstitute auf der Aktiv- und Passivseite diverse… …interne Geschäfte ein, die allerdings nach IFRS in der externen Rechnungslegung im Gegensatz zur HGB-Praxis, wo interne Ge- schäfte entweder im Rahmen… …zulässig, unrealisierte Verluste und Ge- winne von Derivaten im Rahmen von Portfoliobewertungen der Handelsbestände miteinander zu verrechnen… …„Handelsak- tiva“ oder als „Handelspassiva“ oder als Sicherungsderivate im Rahmen des hedge accounting, die neu als positive oder negative Marktwerte aus… …deriva- tiven Sicherungsinstrumenten im Rahmen von micro- und portfolio-fair value hedges ausgewiesen werden. Der aktivische bzw. passivische… …Rahmen einer IFRS-Rechnungslegungsstrategie bestimmte wesentliche Bilanzierungsgrundlagen etwa bei der Entscheidung über die Anwendung der fair value… …Bankrisi- ken nach § 340g HGB belastet nach IFRS das Jahresergebnis nicht, sondern kann lediglich offen im Rahmen der Ergebnis verwendung erfolgen. Für… …lease back-Transaktio- nen ist im Einzelfall die Qualifizierung des back lease als finance oder operate lease vorzunehmen. Die im Rahmen des Verkaufs…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Die Prüfungsarten

  Dr. André Jacques Dicken

  …, aber im Rahmen der Prü- fungsvorschriften regelmäßig nicht wie Sparkassen behandelt werden. 4 Vgl. zur…
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Grundlagen und Erstanwendung

  Erstmalige Anwendung der IFRS

  Stefan Müller

  …. Insgesamt stellen sich die Grundsätze, Wahlrechte und Verbote wie folgt dar (siehe Abb. 5-1).51 Bilanzpolitische Perspektive Im Rahmen der Umstellung der… …nach § 274 Abs. 2 HGB (im Gegensatz zu DRS 10) mit einem Ansatzwahlrecht versehen sind, – mit den Rücklagen gem. § 309 Abs. 1 HGB im Rahmen der… …immaterielle Vermögenswerte, im Rahmen der Kaufpreisallokation bei der Kapitalkonsolidierung, – separater Ausweis von zur Veräußerung gehaltenen langfristigen… …bestimmbar und auf zahlungsmittelgenerierende Ein- heiten verteilbar ist, sowie – ein Geschäfts- oder Firmenwert nur fallweise im Rahmen eines jährlich nach… …der Tochterunternehmen, son- dern der Zeitpunkt des Übergangs auf IFRS. So müssen nicht alle im Rahmen des vergangenen Unternehmenszusammen- schlusses… …der 5 Erstmalige Anwendung der IFRS 70 Umstellung noch auf der Basis nach § 309 Abs. 1 HGB möglich, es sei denn, es wird im Rahmen der erstmaligen… …Formulierung: Im Rahmen der Erstellung der IFRS-Eröffnungsbilanz ist auf eine rückwirkende Anwendung von IFRS 3 verzichtet worden und somit von den… …auszuüben. Dagegen räumt das IASB mit diesem echten Erleichterungswahlrecht im Rahmen der erst- maligen IFRS-Anwendung den Unternehmen die Möglichkeit ein… …. Solche ereignisgesteuerten Bewertungen zum beizulegenden Zeitwert dürfen von dem Unternehmen im Rahmen der IFRS zum Datum der Bewertung als Ersatz für… …diesem Kontext wird deutlich, wie schwierig eine retrospektive Anwen- dung des IAS 19 im Rahmen der erstmaligen IFRS-Bilanzierung ist. Daher hat 60 Vgl…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und IFRS-Rechnungslegung

  Integriertes Wertmanagement im Bayer-Konzern

  Stefan Borchers

  …steuerung überwog.4 Im Rahmen der zunehmenden Substitution des HGB durch IFRS bzw. US-GAAP als Konzernrechnungslegungsstandard kann aber bereits wieder… …Umstellung auf IFRS für das Controlling bzw. Wertmanagement erfolgen, sondern aus dem Praxis- einsatz bei Bayer berichtet werden.9 Im Rahmen der Umstellung… …nachfolgenden Abschnitten noch eingegangen. Ein weiterer Nachteil im Rahmen der externen Kommunikation ist der geringere Verbreitungsgrad gegenüber ROCE und EVA… …von jeder Gesellschaft des Bayer-Konzerns im Rahmen des Quartalsabschlusses angeliefert. Er ist durch ___________________ 14 Vgl… …Schwankungen im Rahmen der Planung, vor allem in den letzten Planjahren, anzu- setzen sind. In der Praxis sind diese Einflussfaktoren naturgemäß ohnehin kaum… …Frameworks, insbesondere in Bezug auf reliability und relevance zumindest diskussionswürdig ist.35 Für die im Rahmen der Zielkongruenz eingangs dargestellten… …kommunizierbar. Im Rahmen der Incentivierung stellt sich z.B. die Frage, inwieweit Schwankungen der Kapitalbasis aus Fair Value-Bewer- tungen von den… …Entscheidungsträgern der dezentralen Einheiten überhaupt zu ver- antworten sind. 7. Zusammenfassende Thesen – Im Rahmen der zunehmenden Verbreitung der IFRS kann von… …Stetigkeit der internen Berechnungsmethoden sowie die konzerninterne Akzep- tanz. Die externen Berichtserfordernisse im Rahmen des Value Reporting ent- wickeln… …. Adolf G. Coenenberg zum 60. Geburtstag, Stuttgart, S. 133-152. Coenenberg, A.G./Deffner, M./Schultze, W. (2005): Erfolgsspaltung im Rahmen der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Die Sonderprüfungen von Banken

  Dr. André Jacques Dicken

  …Körperschaftsaufsicht, die beispielsweise in Nord- rhein-Westfalen durch die Bezirksregierungen und dem Finanzministerium NRW ausgeübt wird. Im Rahmen dieser… …Finanzdienstleistungswesen entgegenzuwirken, die sich negativ auf die Gesamtwirtschaft auswirken oder die Sicherheit der Einlagen gefähr- den können. Im Rahmen dieser… …selbst durchführt – der betreffende Prüfer zu benennen37. Im Rahmen der Aufgabenstellung hat der Prüfer die Auskunfts-, Vorlage- und Prüfungsrechte der… …zweite Sichtweise spräche, dass nach dem Runderlass NRW (Ziffer 3.4) Sonderprüfungen nach § 44 I KWG auch im Rahmen der Staatsaufsicht nach § 52 I… …werden bei Gründung Aktien für ihn übernommen, • ein Mitglied des Vorstandes oder Aufsichtsrat erhält im Rahmen der Grün- dung besondere Vorteile… …thoden die alternativen Werte und deren Gewichtung darzustellen sind. Et- waig aufgetretene besondere Schwierigkeiten im Rahmen der Bewertung sind… …38 UmwG und in rechtsformabhängige besonde- re Vorschriften §§ 39 bis 122 UmwG. Die Allgemeinen Vorschriften regeln die Verschmelzung im Rahmen der… …Vorschriften für die Verschmelzung durch Aufnahme (§§ 4 bis 35 UmwG), die nach § 36 I UmwG im Rahmen der Ver- schmelzung durch Neugründung entsprechend… …Rahmen der Spaltung besteht die Möglichkeit der Aufspaltung eines Un- ternehmens in mehrere Unternehmen (§ 123 I UmwG), der Abspaltung (§ 123 II UmwG)… …190 I UmwG) durch einen Umwandlungsbeschluss im Rahmen einer Versammlung der Anteilseigner (§ 193 I UmwG). Anders als die Verschmel- zung oder Spaltung…

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