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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Quality Control und Peer Review – eine conditio sine qua non für die Interne Revision

  WP/StB Prof. Dr. Prof. h.c. Dr. h.c. Wolfgang Lück, Prof. Dr. Michael Henke

  …Überwachung von Unternehmen“. Lück, Wolfgang: Vom KonTraG über das Risiko managementsystem und Überwachungssystem zur Cor- porate Governance. In: Risiko… …, Wolfgang: Vom KonTraG über das Risikomanagementsystem und Über wachungssystem zur Corporate Governance. In: Risikomanagement in der Unter nehmenspraxis… …bei ihren Aufgaben zu erhöhen. Das bedeutet gleichzeitig, dass sie sich in der Aus- und Weiterbildung wieder stärker mit dem Financial Auditing, d. h… …verstärkt.4) Gleichwohl ist das Vertrauen der anderen hier dargestellten Corporate Go- vernance-Teilnehmer in die Arbeit der Internen Revisoren beeinträchtigt… …und damit gefährdet. 3) Die Aufgabenstellung einer Internen Revision hat sich im Laufe der letzten Jahr- zehnte verändert; das amerikanische Institute… …of Internal Auditors mit Sitz in Altamonte Springs, Florida/USA hat zuletzt im Jahr 1999 den Begriff „Internal Auditing“ neu definiert. Das DIIR –… …in die Interne Revision bei der Präven- tion von Wirtschaftskriminalität ist ein aktuelles Problem, das sich stark auf die Arbeit der Internen… …muss verhindert werden, dass sich diese Er- wartungslücke durch zunehmende Wirtschaftskriminalität vergrößert und darunter das Ansehen und die Akzeptanz… …der Internen Revision leiden. Die Interne Revision muss daher zukünftig noch stärker das Interne Kontroll- system im Hinblick auf die Vermeidung und… …für das der Internen Revision entgegengebrachte Vertrauen. Es muss geklärt werden, wie in Vertrauensverlust durch die Interne Revi- sion verhindert…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Die Interne Revision als Change Agent

  Entwicklung der IR in die Rolle eines Change Agents

  Dr. Peter Kundinger

  …vorgegebene Normen (...) eingehalten worden sind“.269 Dies bedeutet nichts anderes, als das die IR den Mantel der Kontrollfunk- tion öffnen und ein weiteres… …zu korrigieren, so liegt der In- novationsfunktion nun das Reaktionsmuster einer Erweiterung des Soll-Objekts zugrunde! Es wird daher nicht mehr… …daher, diejenigen Indikatoren zu finden, die charakteristisch für die Begünstigung von Veränderungsprozessen im Unternehmen sind. Da das nachhaltige und… …übergeordnete Ziel aller Veränderungs- prozesse das Schaffen eines innovationsfreundlichen Unternehmens277 ist, bezeich- nen wir diese Indikatoren daher in der… …. Da Führung darüber hinaus Veränderungen aktiv durch innovationsfreundliches Verhalten unterstützen muss281, ist in beiden Segmenten auch das… …Führungsverhal- ten zu berücksichtigen, wohingegen das von der Führung beeinflusste Verhalten der Organisationsmitglieder als finale, innovationsfördernde Instanz… …___________________ 280 vgl. Kobi, Jean-Marcel: Management des Wandels, S.27, wonach Wandel Mitarbeiterorientie- rung voraussetzt. 281 Das Management muss sich daher… …Innovationsgeist Einzelner und nicht aus etablierten Firmen entsprangen. 286 vgl. Lukas, Andreas: Kernkompetenzen, S.15: Das diese Anforderung teilweise nicht umge-… …, wobei die Frühdiagnose das Erreichen der Ziele, starkes Wachstum, un- erwarteten Erfolg bzw. Misserfolg des eigenen sowie eines anderen Unternehmens als… …Indi- kator dafür sieht, das die Geschäftstheorie erneut auf den Prüfstand gestellt werden muss. Präventive Vorsorge meint das regelmäßige Testen des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS-Bilanzierungspraxis

  Phasen der Internationalisierung der Rechnungslegung in Deutschland

  Dr. Christian Zwirner

  …voneinander ab. Im Folgenden werden stellvertretend für die in der Literatur anzutreffenden Ansätze das Sieben-Phasen-Modell nach HÜTTEN/LORSON aus dem Jahr… …2000633, die von SPANHEIMER im Jahr 2002 festgestellten Eckdaten des Internationalisierungsprozesses der Rechnungsle- gung634 sowie das Vier-Phasen-Modell… …Deutschland 3.3.1 Das Phasenmodell für Zwecke der vorliegenden Arbeit – Vorbemerkung Die folgende Darstellung der einzelnen für Deutschland relevanten… …lingualen Aspekten – bemüht sei an dieser Stelle erneut das biblisch manifestierte Bild der babylonischen Sprachverwirrung638. ___________________ 636 Vgl… …wesentli- chen nationalen Rechnungslegungsregelungen ist für das Verständnis des Internationalisie- rungsprozesses der Rechnungslegung wichtig, da hier die… …Transformation der Richtlinien in nationales Recht durch das Bilanz- richtlinien-Gesetz (BiRiLiG) ihren Abschluss findet642. Bis heute stellt die Umsetzung der… …. 643 Vgl. zu dieser Begrifflichkeit stellvertretend KÜTING, KARLHEINZ/HAYN, SVEN (Bilanzrecht 2003), Rn. 145. 644 Das IASB stellt die… …die einzelgesellschaftliche Rechnungsle- gung dürfte hierbei im Vordergrund stehen651. 3.3.2 Phase 1: Das Handelsgesetzbuch zum 01.01.1900 und die… …an internationale Rechnungslegungsgrundsätze) weitere Maßnah- men, die noch nicht Gegenstand der Änderungen der Rechnungslegung durch das BilReG oder… …das Bil- KoG waren; vgl. auch KIRSCH, HANS-JÜRGEN (EU-Verordnung 2003), S. 278; FREIDANK, CARL- CHRISTIAN/POTTGIEßER, GABY (Zukunft 2003), S. 886 ff…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Eigenkapital und Aktienoptionspläne

  Aktienbasierte Vergütungen

  Jens Reinke, Astrid Nissen-Schmidt

  …Führungskräfte erhalten häufig zu ihrem festen Gehalt eine zusätzliche variable Vergütung, die an ihrer Leistung für das Unternehmen gemessen wird. Als In-… …einer shareholder-value-orientierten Unternehmensführung werden so jedoch die Inter- essen von Anteilseignern und auch die von Mitarbeitern durch das Ziel… …stock options).130 Für das Unternehmen ergibt sich im Rahmen von Aktienoptionsplänen die spezielle Problematik, dass sowohl der Zeitpunkt der… …die Bilanzierung von aktienbasierten Vergütungen nach dem deutschen HGB noch keine verpflichten- den Vorschriften. Das DRSC hat mit dem E-DRS 11… …reale Aktienoptionspläne vor, hat das Unternehmen 130 Vgl. Heuser, P.J./Theile, C., IFRS-Handbuch, 2007, Rz. 2500; Hoffmann, W.-D., Aktienkurs-… …AktG durch das KonTraG, das die Ausgabe „nackter Optionen“ zu Vergütungszwecken ermöglichte, wurden Aktienoptionspläne regelmäßig mit Hilfe einer Wandel-… …virtuelle Aktienoptionen (phantom stocks und stock appreciation rights) das Unternehmen zum Bar- bzw. Differenz- ausgleich. Mitarbeiter erhalten nach Ablauf… …Eigenkapitalinstrumenten besteht. Hierbei ist zu prüfen, wem das Wahlrecht zusteht und ob eine Zahlungsverpflich- tung besteht, so dass je nach Konstellation ein Ausweis… …aktienbasierte Vergütungen, bei denen die Übertragung nicht eindeutig als Bezahlung für an das Unternehmen gelieferten Dienste bestimmt ist (IFRS 2.3), z. B… …Unternehmenszusammenschluss nach IFRS 3 erworbenen Reinvermögens erhält (IFRS 2.5), – aktienbasierte Vergütungen, bei denen das Unternehmen Güter oder Dienste im Rahmen eines…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Berücksichtigung des Self Assessments bei Prüfungsplanung und Durchführung

  Frank Giesing, Hans-Ulrich Wabnitz

  …; auswerten nein B Fragebogen als Instrument des Fachbereichs: ohne Rücklauf an die Interne Revision Fachbereich füllt aus und beurteilt das… …sehen: Das CSA wird bei ThyssenKrupp primär in den Konzernbereichen umgesetzt, in denen Prüfungen vor Ort aus Kapazitätsgründen nicht oder nicht in… …Genüge getan werden kann. Das CSA schafft inbesondere dann Akzeptanz, wenn es von den nutzenden Unternehmen selbst als sinnvoll an- gesehen wird. Durch… …Möglichkeit bieten, ihr eigenes Internes Kontrollsystem zu optimieren. Um dem Prozessgedanken Rechnung zu tragen, wird das CSA in regelmäßigen Abständen… …Treiber des Prozesses zur Verfügung. Das CSA ist damit auch (neben ande- ren Kriterien) als wichtiger Baustein im Rahmen der risikoorientierten jähr- lichen… …Prozessverantwortlichen ausge- füllt.  Vertrauensorganisation und Unterstützung durch das Top-Management: Das eigene Erkennen von Schwachstellen im IKS wird nicht… …Auswahl der Workshopteilnehmer wird durch die Interne Revision durchgeführt. Das CSA-Konzept der DB sieht vor, dass die Umsetzungsverantwortung der… …erarbeiteten Maßnahmen bei den Workshopteilnehmern liegt. Die Kontrol- le erfolgt durch das Management und durch die Interne Revision. Idee ist, das gesamte… …Prozessverantwortlichen  CSA verbessert das Kontrollbewusstsein  CSA liefert einen unternehmensübergreifenden Standard interner Kont- rollen  CSA schafft… …effektives Kontroll- und Risikomanagement zu schaf- fen und das Kontrollumfeld durch Erhöhung des Bewusstseins der Unterneh- mensziele und der Rolle der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Elektronische Rechnungsstellung und digitale Betriebsprüfung

  Archivierungssicherheit

  Peter Eller

  …Daten im ope- rativen System gelöscht. Stammnummern, wie Personalnummern, können dann neu vorgegeben werden. Damit stellt sich das Problem, dass… …archivierte Daten nicht mehr in das operative System eingespielt werden können ohne die Gefahr, Daten durcheinander zu würfeln. Die Auswertbarkeit archivierter… …durch das eingesetzte Programm gewährleistet sein. 71Die Auswahl des richtigen Speichermediums muss durch organisatori- sche Maßnahmen flankiert werden… …, damit sicher gestellt ist, dass das maß- gebliche Material in der Prüfung zur Verfügung steht. Es müssen verant- wortliche Mitarbeiter bestimmt werden…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Elektronische Rechnungsstellung und digitale Betriebsprüfung

  Beweismittel im Prozess

  Peter Eller

  …lie- fern, die ernsthafte Zweifel an der Echtheit des elektronischen Dokuments begründen. In dieser Situation muss das Gericht aus eigener Sachkunde über… …den Beweiswert der elektronisch vorgelegten Urkunde entscheiden. Ist das strittige Dokument mit einer qualifizierten elektronischen Signatur eines… …wird das Gericht in diesem Fall dem Vorlegenden und damit Beweis Belasteten aufgeben, eigens für dieses Verfahren nachzu- weisen, dass die… …7 Abs. 1 Nr. 5 SigG den Beginn und das Ende der Gültigkeitsdauer des Zertifikats in diesem angeben. Danach lässt sich die Aufbewahrungsdauer – wie…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Eigenkapital und Aktienoptionspläne

  Rechtsformspezifische Besonderheiten des Eigenkapitalausweises

  Jens Reinke, Astrid Nissen-Schmidt

  …ordentliches gesetzliches Kündigungsrecht, das durch den Gesellschaftsvertrag ausgestaltet, aber grundsätzlich nicht ausge- schlossen werden darf. Für die… …Berücksichtigung in früheren Geschäftsjahren ist zulässig, aber durch entsprechende Anhangangaben kenntlich zu machen. Der überarbeitete IAS 32 sieht vor, das… …müssen: – Kündbare Instrumente gemäß IAS 32.16A und IAS 32.16B: Es besteht die vertragliche Verpflichtung für den Emittenten das kündbare Instrument (put-… …Zahlungsverpflichtung im Liquidationsfall gemäß IAS 32.16C und 32.16D: Es besteht eine vertragliche Verpflichtung des emit- tierenden Unternehmens das anteilige… …Dem Inhaber wird das Recht am anteiligen Nettovermögen des Unterneh- mens im Falle der Liquidation eingeräumt. Nettovermögen des Unterneh- mens sind… …der Finanzinstrumente gehalten werden (IAS 32.16A (a), IAS 32.16C (a)). – Das Instrument ist in der rangletzten Klasse von Instrumenten. Die Zugehö-… …rigkeit zur rangletzten Klasse ist gegeben, wenn das Instrument keinen Vor- rang gegenüber anderen Forderungen auf Vermögenswerte im Fall der Liquidation… …eine identische vertragliche Verpflichtung für das emittierende Unternehmen besitzen, die eine Abgabe des anteiligen Nettovermögens bei der Liquidation… …dieser Klasse gleich (IAS 32.16A (c)). Des Weiteren dürfen bei kündbaren Instrumenten neben der vertrag- lichen Verpflichtung des Emittenten, das… …finanzielle Verbindlichkeiten mit einem ande- ren Unternehmen zu potenziell nachteiligen Bedingungen für den Emittenten aus- 103 Das Vorliegen von identischen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer

  Überwachungsaspekte der Internen Revision und des Abschlußprüfers – zwingende Notwendigkeit einer Zusammenarbeit beider Prüfungseinrichtungen aus wirtschaftlichen Gründen

  Wolfgang Lück

  …rungsmaßnahmen und mit den internen Kontrollen das Interne Überwa- chungssystem des Unternehmens (Abb. 2).3) 12 Überwachungsaspekte der Internen Revision und des… …Abschlußprüfers 1) Neue Definition des Begriffes „Internal Auditing“ durch das Institute of Internal Auditors Inc. (IIA), Altamonte Springs, USA. 2) Übersetzung… …der Definition von „Internal Auditing“ des amerikanischen Institute of Internal Auditors Inc. (IIA), Altamonte Springs, durch das Deutsche Institut für… …ist nur die Einhaltung der Bestim- mungen zu prüfen, die sich auf das Prüfungsobjekt beziehen. Um die Urteilsfähigkeit und Urteilsfreiheit zu… …erkannt werden.“ (§ 91 Abs. 2 AktG). Der Abschlußprüfer hat zu beurteilen, ob das Überwachungssystem und ob das Risikomanagementsystem (vgl. Abb. 3) ihre… …Internen Überwachungssystems durch den Abschlußprüfer sind ebenfalls durch vergleichbare Prüfungshandlungen gekennzeichnet. Nicht zuletzt durch das KonTraG… …erforderlichen Prüfungshandlungen festzulegen, hat der Abschlußprüfer bei der Planung, Durchführung und Überwachung der Prüfung auch das Interne Überwachungssystem… …zu beurteilen. Je geringer das Überwachungsrisiko (Control Risk) ist, desto weniger Prüfungshand- lungen muß der Abschlußprüfer in dem entsprechenden… …Prüfungsgebiet durchführen. Das Überwachungsrisiko ist das Risiko, daß durch Mängel im Internen Überwachungssystem Fehler oder Unregelmäßigkeiten nicht oder nicht…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision des Personalbereichs

  Personalwirtschaftliche Rahmenbedingungen

  Christine Brand-Noé

  …litik und - strategie das Geschehen im Bereich Human Resources. Jede Personalstrategie ist nur als Teil der Unternehmensstrategie legitimiert und muss… …schaffen, in das Unternehmen zu kommunizieren und ihre Einhaltung zu überwachen. Darüber hinaus sind Strukturen und Prozes- se zu gestalten, die erwünschtes… …festzustellen, ob – ein strategisches Gesamtkonzept zur Zukunftssicherung der personellen Ressourcen für das Unternehmen im Hinblick auf die… …begegnen ist – die Risiken für das Unternehmen aus diesen Entwicklungen erkannt sind und beobachtet werden – ein Konzept vorliegt, das die Auswirkungen… …Beschäftigungsverhältnisse 1.2.8 Arbeitnehmerüberlassung / Werkverträge 1.2.9 Nebentätigkeiten 1.3 Tarifrecht Es ist Ziel der Prüfung festzustellen, ob – die für das… …Unternehmen gültigen Tarifverträge zeitgemäß sind, 31 Prüffelder indem sie die für das Unternehmen regelungsbedürftigen Sachverhalte angemessen… …Mitbestimmungsrechte) in die betrieblichen Entscheidungsprozesse einbezogen werden – Risiken (und welche) für das Unternehmen aus der fehlerhaften Behandlung der… …. Missachtung der Vorschriften entstehen – und wie das Unternehmen auf die Missachtung der betrieblichen Vorgaben reagiert – und welche Verfahrensweisen das… …Unternehmen beim Verdacht auf dolose Handlungen insbesondere von Mitarbeitern entwickelt hat – und wie das Unternehmen mit dem Thema „Korruption“ umgeht – und…

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