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• eBook-Kapitel aus dem Buch Abwehr wirtschaftskrimineller Handlungen in Kreditinstituten

  Ursachen, M

  Arbeitskreis "Abwehr wirtschaftskrimineller Handlungen in Kreditinstituten" des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V.

  …Erfolgschance hoch und die Wahrscheinlichkeit einer Entdeckung gering ist ! Besonders anfällig sind Mitarbeiter, denen eine hohe Bindung an das eigene… …Schwachstellen ! Schwachstellen im IKS begünstigen darüber hinaus wirtschaftskrimi- nelles Handeln ebenfalls erheblich Oft heißt es ratlos: „Wie konnte uns das… …passieren?“ oder „Wer war das?“ Es gibt jedoch Indikatoren, die bei verstärktem Auftreten Risikopotential vermuten lassen. Diese können (nach KPMG… …klassifizieren: Hauptmotive ! Habgier (Bereicherungstäter). Der Wunsch nach schneller Bereicherung dürfte das stärkste Motiv sein. ! Finanzielle Probleme… …, verbesserte finanzielle Ergebnisse oder Kennzahlen zu zeigen. Hier entsteht eine Risikosituation, die zur Manipulation finanzieller Ergebnisse führen kann. Das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Die Vorschriften zur Abschlussprüfung

  Dr. André Jacques Dicken

  …(Vorschriften für die Institute) sind unter 6. Prüfungen und Prü- ferbestellung in §§ 28 und 29 KWG insbesondere das Mitwirkungsrecht der BAFin im Rahmen der… …gesondert zu berichten ist. § 29 IV S. 1 KWG enthält die Ermächtigung zum Erlass einer Rechtsverord- nung über die Prüfung durch das Bundesministerium der… …Grundlage von § 29 IV KWG i.V.m. 70 Die Verordnungsermächtigung nach § 29 IV KWG, die vom BMF auf das BAKred… …über- tragen wurde, wurde im Zuge der 3. KWG-Novelle aufgenommen. Das BAKred machte II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen 67 § 1… …Zusammenstellung von Anhaltspunkten zur Berichterstattung nach § 11 I PrüfbV über die Einhaltung der Mindestanforderungen an das Be- treiben von Handelsgeschäften… …Erläuterungen zur PrüfbV stellen nochmals klar, das Gruppenvergleichszahlen nur anzugeben sind wenn sie vorliegen. Anzugeben sind im Übrigen nach den… …Bericht über das Anzeige- wesen § 16 Bericht über die Eigen- mittel/ Eigen- mittel- grundsatz §§ 19-24 Bericht über das Kredit-… …Kreditinstitute, die das Factoring- oder Leasinggeschäft betreiben oder Verbraucherkredite gewähren. Im Folgenden soll ausschließlich auf die für die Prüfung… …Ange- messenheit des internen Überwachungssystems § 11 Bericht über die Handels- geschäfte (Mindestanforde- rungen an das Betreiben von… …Handelsgeschäften MaH) Mindestanforderungen an das Kreditgeschäft MaK (künftig) Nr. 13 Ausgestaltung und Angemessenheit der Innenrevision…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prospekte im Kapitalmarkt

  Deliktische Haftung

  Ulrich Keunecke

  …Angaben macht oder nachteilige Tatsachen verschweigt. Dies gilt entsprechend, wenn sich die Tat auf Anteile an einem Vermögen bezieht, das ein Unternehmen… …aus Anlass von Anlage- geschäften (Vertrieb, Kapitalerhöhung) in Werbeträgern (Prospekte, Darstellun- gen, etc.), die das Informationsinteresse des… …Rektapapiere, das heißt Papiere, die auf den Namen einer bestimm- ten Person lauten, deren Rechte jedoch nicht durch Übergabe des Papiers, sondern durch die… …verbrieft sind, gehören sie bereits zu den in § 264 a Abs. 1 Nr. 1 StGB genannten Wertpapieren.1021 Praktisch wichtigster Anwendungsfall dürfte hier das… …, das heißt sowohl an Kapitalgesellschaften und offenen Fonds als auch an geschlossenen Fonds, etwa in der Form einer Kommanditgesellschaft umfasst.1023… …Anleger selbst den Kapitalanteil hält. Nach § 264 a Abs. 2 StGB wird nur die echte Treuhandbeteiligung, das heißt der Fall erfasst, dass die Tat sich auf… …„Anteile an einem Vermögen bezieht, das ein Unternehmen in eigenem Namen, jedoch für fremde Rechnung verwaltet“.1027 Diese Konstruktion ist dadurch… …steuerlichen Aspekten der Anleger wie ein Gesellschafter behandelt wird, auch wenn ihm das Zivilrecht diese Stellung versagt. Dagegen ist bei unech- ten… …, die eine Beteiligung am Ergebnis eines Unternehmens gewähren sollen. Durch ein Optionsgeschäft erhält der Beteiligte lediglich das Recht, jederzeit wäh-… …rend der Optionslaufzeit zum Basispreis entweder vom Kontrahenten (Stillhalter) zu kaufen oder an ihn zu verkaufen. Auch das börsenmäßige…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Revisionsstandards des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  WP/StB Prof. Dr. Prof. h.c. Dr. h.c. Wolfgang Lück, Dr. Oliver Bungartz

  …nationaler Standards durch das DIIR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 2 Berufliche Standards des DIIR im Überblick… …spezifische Themen als Ausgangspunkt für die Veröffentlichung nationaler Standards durch das DIIR Die Rolle der Internen Revision in Unternehmen hat sich… …Bewertungskriterien für deren Leistung auf und dienen der Verbesserung organisatorischer Geschäftspro- zesse und Arbeitsvorgänge. Das DIIR – Deutsche Institut für… …Beratungsaufgaben zuständigen Führungs- und Fach- kräfte in ihrer praktischen Arbeit zu unterstützen. Diese Zwecke erfüllt das DIIR unter anderem durch folgende… …Revision und der Wirtschaftsprüfung. Im Rahmen dieser Aufgaben hat sich das DIIR vorgenommen, die Facharbeit zum Nutzen seiner Mitglieder weiter zu… …oder themenspezifische Regelungen. Das DIIR hat die Möglichkeit und gleichzeitig die Verpflichtung nationale Revisions standards zu erarbeiten und zu… …Themengebieten fehlen. Das DIIR sollte auch kontinuierlich prüfen, ob neue international gültige Standards verabschiedet werden, welche die entsprechen den… …Themen abde- cken und somit die nationalen Revisions standards überflüssig machen. Mit der Verabschiedung von eigenen Revisionsstandards versucht das DIIR… …DIIR-Gremien bearbeitet und vom DIIR-Vorstand verabschiedet.2) 2 Berufliche Standards des DIIR im Überblick Mit den DIIR Revisionsstandards greift das DIIR –… …Ebene eher den Charakter einer praktischen Empfehlung haben.3) Das DIIR hat bislang vier Revisionsstandards verabschiedet, die dem Inter- nen Revisor als…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Erwartungshaltung des Abschlussprüfers an die Innenrevision im Nicht-Bankenbereich

  Lutz Cauers, Bert Böttcher

  …Risikofaktoren. Gerade bei größeren Konzernen ist die Interne Revision häufig eine der wenigen Abteilungen, die einen Über- blick über das Gesamtunternehmen hat… …Unternehmen Gegen- stand der Abschlussprüfung. Neben dem KonTraG beeinflusst das TransPuG die Interne Revision und die Wirtschaftsprüfung durch sein Ziel, die… …Pflicht, das interne Kontrollsystem durch den Abschlussprüfer prüfen zu las- sen. Im Rahmen des Internen Kontrollsystems hat die Interne Revision eine… …börsennotierten Aktiengesellschaft das Risikofrüherkennungssystem zu prüfen und die Eignung der von der Unter- nehmensleitung getroffenen Maßnahmen zu beurteilen… …übernom- men werden dürfen. Eine Eingliederung von Mitarbeitern der Internen Re- vision in das Prüfungsteam ist im Übrigen aus Gründen der Unabhängigkeit… …nicht zulässig. Neben dem IDW thematisiert auch das Deutsche Institut für Interne Revi- sion die Zusammenarbeit von Interner Revision und… …beschäftigt. Sie verfolgt eben- so wie der Wirtschaftsprüfer eine risikoorientierte Prüfungsstrategie. Das durch die Interne Revision kontrollierte interne… …Abschlussprüfers angesehen werden kann. Neben IIR 1 legt IIR 2 dar, dass das Risikomanagement und die Interne Revi- sion zentrale Bestandteile des… …er auf die Ergeb- nisse der Internen Revision zurückgreifen. Das Ziel des IIR 3 besteht im Qualitätsmanagement der Internen Revision. Diese… …Prüfungsergebnissen sind im Wesentlichen in PS 321 und IIR 1 niedergelegt. Damit gilt ein Grundkonzept, das bei der praktischen Anwen- dung im Einzelfall entsprechend…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zentrale Tätigkeitsbereiche der Internen Revision

  Zusammenarbeit von Interner Revision (IR) und Abschlußprüfer

  Wolfgang Lück, Michael Henke

  …„Internal Auditing“ durch das Institute of Internal Auditors Inc. (IIA), Altamonte Springs, USA 1999. IIR_Forum_6.indd 123 11.10.2005 13:14:13 Uhr… …Definition von „Internal Auditing“ des amerikanischen Institute of Internal Auditors Inc. (IIA), Altamonte Springs, durch das Deutsche Institut für Interne… …unmittelbar gekoppelten Überwa- chungsmaßnahmen, die Fehler feststel- len sollen; auch Über- wachung durch die- jenigen, die für das Ergebnis des über-… …Verantwortung für das Ergebnis des überwachten Prozes- ses haben. Abb. 2: IR als Bestandteil des IÜS Der Abschlußprüfer hat die Aufgabe, die Ordnungsmäßigkeit… …ist lediglich die Ein- haltung der Bestimmungen zu prüfen, die sich auf das Prüfungsobjekt bezie- hen. Aufgabenbereiche der Internen Revision (IR) und… …Überwachungsaufgabe der Unternehmensführung) weitgehend gleiche Themenbereiche als Aufgabenfeld wie der Abschlußprüfer. Insbesondere durch das Gesetz zur Kontrolle… …gesetzt: In chronologischer Reihenfolge beschäftigten sich u. a. das Fachgut- achten 6/1934 des Instituts der Wirtschaftsprüfer, die Stellungnahme des… …Hauptfachausschusses HFA 2/1966 des Instituts der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V. (IDW) und das Fachgutachten 1/1988 des IDW (ersetzte das Fachgutachten 1/1977)… …Abschlußprüfer und Interner Revision.9) Zuletzt haben sich das Deutsche Institut für Interne Revision e.V. (IIR) im „IIR-Revisionsstandard Nr. 1: Zusammenarbeit… …von Interner Revision und Ab- schlussprüfer“ sowie das IDW im „IDW Prüfungsstandard: Interne Revision und Abschlussprüfung (IDW PS 321)“ mit dem Thema…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Steuerliche Gewinnermittlung nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz

  L

  Univ.-Prof. Dr. Ute Schmiel

  …333 Lässt sich die Aufrechterhaltung des Maßgeblichkeitsprinzips durch das BilMoG ökonomisch begründen? Univ.-Prof. Dr. Ute Schmiel, Lehrstuhl… …für Unternehmensbesteuerung, Universität Duisburg-Essen, Campus Essen 1. Einleitung Mit den Änderungen des Handelsbilanzrechts durch das geplante… …abzubilden, weiterhin erfüllen kann. Die Informa- tionsfunktion der Handelsbilanz tritt in den Vordergrund und das Realisationsprinzip als Gradmesser der… …schlechter ge- stellt.10 Für den Austausch einer investitionsverzerrenden Besteuerung durch eine investitionsneutrale Besteuerung lässt sich somit das… …(2007), S. 629-632. 10 Implizit räumt das auch Wagner (1995), S. 736, ein. Aufrechterhaltung des Maßgeblichkeitsprinzips 336 gründung anführen… …. Dieser Kritik könnte man entgegenhalten, dass statt des Pareto- Kriteriums das Kaldor-Hicks-Kriterium zur Anwendung kommen sollte.11 Hiermit verbunden… …Menge potentieller Zukunftslagen kennt.13 Qualifiziert man jedoch die Möglichkeit, dass auch nicht in das Entscheidungskalkül einbezogene Zustände… …ausgeblendet.15 Diese Einwände führen nicht nur dazu, das Vorliegen eines vollkommenen und voll- ständigen Kapitalmarktes zu verneinen. Vielmehr lassen sie auch… …solche wahrgenommen werden, das heißt wenn Steuerpflichtige Gewinnermittlungsvorschriften, die Steuerwirkungen auslösen, in ihrem Kalkül berücksichtigen… …. Beispielsweise müssten Steuerpflichtige Rückstel- lungen und Teilwertabschreibungen in das Kapitalwertmodell integrieren, um die Vorteilhaftigkeit einer…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Grundlagen und Erstanwendung

  Erstmalige Anwendung der IFRS

  Stefan Müller

  …dargestellten Geschäftsjahre die IFRS anzuwenden, die am Bilanzstichtag der Berichtsperiode gültig sind. Dabei wird das Ziel verfolgt, dass der erste… …verkörpert das Umstellungsjahr das dem aktuellen Berichtsjahr vo- rausgehende Jahr, für welches auch eine Überleitungsrechnung des Jahresergeb- nisses zu… …liefern ist. Dies soll an folgender Abbildung unter der Annahme verdeut- licht werden, dass das Unternehmen seinen ersten IFRS-Abschluss für das zum 31. 12… …dieses Geschäftsjahrs ist ebenfalls auf die IFRS-Bilanz überzuleiten, wobei auch eine Überleitungsrechnung für das Jahresergebnis des Umstellungs- jahres… …Vergleichs- werten des Vorjahrs im vollständigen IFRS-Abschluss veröffentlicht wird. Technische Anwendungsaspekte Somit muss etwa ein Jahr lang das… …., Erstanwendung IAS/IFRS, 2006. 5.3 Retrospektive Umstellung von Ansatz, Bewertung und Ausweis 63 Unterliegt das kapitalmarktorientierte Unternehmen dem… …Wertpapierhandels- gesetz, so sind zusätzlich zum Jahresabschluss Zwischenabschlüsse für das 1. Halbjahr sowie Zwischenmitteilungen innerhalb des 1. und 2. Halbjahrs… …häufiger dem Leasingnehmer zugerechnet werden, oder – bestimmte derivative Finanzinstrumente, die nach HGB durch das Imparitäts- prinzip oder die… …property“, IAS 40). Darüber hinaus erfordern die IFRS immer noch erheblich mehr Informationen als das HGB, auch wenn durch die Deutschen… …Abs. 3 und 4 HGB) und das Teilkosten- wahlrecht nach § 255 Abs. 2 HGB möglich ist; nach IFRS ist zudem die Teil- gewinnrealisation bei langfristiger…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision von Call Centern

  Geschäftsprozesse

  Arbeitskreis "Interne Revision in der Versicherungswirtschaft" des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V.

  …das Vorhanden- sein eines obligatorischen Wiedervorlagesystems. Dieses sollte je nach vor- gegebenen Faktoren (Zeit, Datum, Grund) die Zuordnung an den… …tifizierung des Anrufers kann dazu beitragen, das Telefonat erheblich zu beschleunigen, den richtigen Ansprechpartner zu finden und somit den Wunsch des… …usw. sich an das Unter- nehmen wendet. Die Ermittlung der Kundenwünsche kann durch psycholo- gische Verhaltensweisen des Agents (aktives Zuhören)… …frühzeitig eine Weiterleitung mit den bisher bekannten Informationen an das Back-Office oder den eigentlichen Fach- bereich erfolgen. Bei der freiwilligen… …Dienstleistungen zu wecken. Eine zusätzliche Bedarfsermittlung kann sich aus dem Sachverhalt z. B. im Hinblick auf das nicht abgesicherte Risikopotential des Kunden… …gilt das zum vorangehenden Punkt „Informationsleistungen“ Gesagte. 9.6 Antragsbearbeitung Im Vorfeld der Antragsbearbeitung ist die Identifizierung des… …zum Dienstleistungsvertrag für das Call Center vorgegeben werden. Außerdem ist zu regeln, wie bei Überschreitung der Vollmacht zu verfahren ist. 9.7… …Teilen des operativen Geschäftes erzielt werden. Durch den Auftraggeber sind diejenigen Arbeitsabläufe zu definieren, die durch das Call Center… …spartenübergreifender aktueller Zugriff auf die Bestands- daten ermöglicht wird. Zu den möglichen Geschäftsvorfällen, die durch das Call Center erledigt werden können… …verwiesen. Die Hauptaufgabe des Call Centers in Bezug auf Schaden- und Leistungs- bearbeitung liegt in der Entgegennahme telefonischer Schadenmeldungen. Das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Die Interne Revision als Personalentwickler im Fokus

  Rotationsmodelle

  …Revision zurück in denselben Fachbereich“ vor- gestellt. Gewinnung geeigneter Kandidaten Für das Rotationsmodell hat sich der regelmäßige Einsatz von… …Modells ist ferner, dass die Entscheidung über die Aufnahme eines Mitarbeiters in das Rotationsprogramm gemeinsam mit 26 Rotationsmodelle den… …Führungskräften des abgebenden Fachbereichs getroffen wird. So kann die Akzeptanz für das Modell und für eine verbindliche Vereinbarung zur späteren…

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