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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Anti-Fraud-Management

  Bilanzdelikte in der nationalen und internationalen Rechnungslegung

  Dr. Stefan Hofmann

  …bilden.154 3.1.1 Bilanzpolitik Gegenstand dieser Arbeit sind Bilanzdelikte (wobei es natürlich nicht darum geht, kriminelle Energien zu beflügeln). Das… …„offiziellen“ Wahlrechte zwischen ver- schiedenen Alternativen vorhanden sind. Stattdessen hat das Management bei der Interpretation der Sachverhalte oder bei… …Rechnungslegungswelt – Sale-and-lease-back-Transaktionen, das Factoring, Off- Balance-Sheet-Gestaltungen mit Zweckgesellschaften (Special Purpose Entities), Asset… …; Hayn / Hold-Paetsch in Freidank (2005, S. 45 f.). 163 Auf die Gefahren von Schätzungen hat unlängst etwa das „UK Auditing Practices Board“ prägnant… …Ermessensspielräume auf.168 Zudem bieten die IFRS durch eine Vielzahl an ver- deckten Wahlrechten den Unternehmen große Freiräume und öffnen damit das Tor zum… …bestimmte Kriterien (u. a. der Nachweis eines künftigen wirtschaftlichen Nutzens für das Un- ternehmen und die Verfügbarkeit von technischen bzw… …Eigenkapitals ist die Diskussion um das sog. „Other Comprehen- sive Income“ (OCI) in den Vordergrund gerückt.173 Entscheidend hierbei ist, dass nicht mehr alle… …Bestimmung der Wachstumsrate des Eigenkapitals hinzu. Hieraus ergibt sich das Problem, dass nun vermehrt Unklarheit darüber besteht, welche Vermö- gensmehrung… …Erträgen und 172 Durch das Abstellen auf Sachgesamtheiten in Form von zahlungsmittelgenerierenden Einheiten wird der Einzelbewertungsgrundsatz, eine der… …rung von Rückstellungen nach IFRS.175 Das sog. „Wahrscheinlichkeitskriterium“ des IAS 37.14, das beim Ansatz von Rückstellungen zum Tragen kommt, ist…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Der Bericht über die Abschlussprüfung

  Dr. André Jacques Dicken

  …Verpflichtung zur Einrei- chung dem Abschlussprüfer obliegt. Sofern das Kreditinstitut einem genos- senschaftlichen Prüfungsverband angehört oder von der… …Konzernadressenausfallrisiko, zu Währungsrisiken und ähnlichen Risiken. Die Berichterstattung über das Konzernadressenausfallrisiko umfasst auch Darstellungen der… …zu machen, wie der Konzern durch das Mutterunterneh- men gesteuert wird und welches Kontrollsystem im Konzern vorhanden ist. Erläuterungen zu… …über die Wahl des Abschlussprü- fers durch das Eigentümergremium (Haupt-, Gesellschafter- oder Gewährträ- gerversammlung) und die anschließende… …regelmäßig die Prüfung des Jahresabschlusses und des Lageberichts für das Geschäftsjahr umfasst. Außerdem sind Hinweise über etwaige Erweiterungen des… …erste Abschnitt gleichzeitig das einleitende Kapitel des Berichts dar- stellt, erscheint es sinnvoll, die Prüfungsberichtsstruktur unter Nennung der… …Berichtspflichten zu einem Abschnitt Prüfungsergebnis zusammengefasst werden, das eine Art Management Summary darstellt. I. Stellungnahme zur Lagebeurteilung der… …auch das Risikofrüherkennungssystem der Bank nach § 25a I KWG beinhaltet, beson- dere Bedeutung zu, da nach § 321 I S. 2 HGB insbesondere auf die… …das HGB keine Negativfeststellungen mehr zu treffen. III. Zusammenfassung der sonstigen Prüfungsergebnisse (§ 18 PrüfbV) Die Zusammenfassung der… …, Prüfung der Einhaltung von KWG-Normen) zu benennen sein. Da danach der Abschlussprüfer auch das Depotgeschäft zu prüfen hat, wird ein Hinweis auf die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Fremdkapital

  Verbindlichkeiten

  Stefan Müller

  …Kriterien des Framework heranzuziehen sind. Demnach muss es sich – um eine zum Bilanzstichtag bestehende Verpflichtung, – die das Ergebnis eines… …keinen eigenen Standard. Da- her ist zunächst das Framework relevant. In einzelnen Bereichen sind dann auf- grund der Überlappung aber auch wegen… …Eigenkapital nach IAS 32.16 nur dann vor, wenn zum Bilanzstichtag keine Verpflichtung besteht, das Kapital durch Ressourcenabfluss zurückzuzahlen oder keine… …vertragliche Ver- pflichtung besteht, eine variable Anzahl von eigenen Eigenkapitalinstrumenten abzugeben.93 Eine Schuld liegt auch vor, wenn das Unternehmen… …. Konkret ist dies dann der Fall, wenn einer dritten Partei das Recht einge- räumt wird, eigene Aktien der Gesellschaft an diese zu veräußern (z.B… …. freiwilliges Erwerbsangebot beim Aktienrückkauf). Durch das Erwerbsangebot entsteht eine bedingte Verpflichtung des Unternehmens, die angedienten Aktien zu… …Reduktion der Kurswerte von Anleihen füh- ren würde, die das Unternehmen dann erfolgserhöhend berücksichtigen müsste. Handelt es sich tatsächlich um eine… …Kursreduktion jedoch lediglich aufgrund einer am Markt empfundenen Bonitätsverschlechterung zu- stande, so wird das ökonomisch handelnde Unternehmen die… …Value sprechen und es gibt durchaus Beispiele in der jüngeren Vergangenheit, in denen Unternehmen so gehandelt haben. Da das IASB jedoch letzteres als… …Nutzungsverhältnisses des Leasingwertes sind das Leasingobjekt auf der Aktivseite der Bilanz und die entsprechende Verbindlichkeit in Höhe des beizulegenden Zeitwertes…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Eigenkapitalausweis im IFRS-Abschluss

  Analyse der Berichterstattungspraxis in Deutschland und empirische Untersuchungsergebnisse

  Dr. Michael Reuter

  …sich im Einzelfall verlagert hat, kann das Unterneh- men bei der nächsten Verkettung aus der bisherigen heraus- und in eine andere Branche auf- genommen… …notwendigen Ein- und Aus- tausch sachlicher Güter gemeinsam charakterisiert. Das Industrieunternehmen muß gleichzeitig Handels- unternehmen sein, das… …sind; dieses ist regulär das den Konzernabschluss aufstellende Mutterunternehmen. 1272 Vgl. dazu die Anm. in Fn. 1284. 1273 Andere… …Konzernabschluss 2006 zum 31.12.2006 erstellt. Lediglich in 21 Fällen (13,1 %) weichen der Bilanzstichtag und damit das Geschäftsjahr vom Kalenderjahr ab. Im DAX… …langfristigen Vermögens, Bilanzsumme, Teilkomponenten des (Kon- zern-)Eigenkapitals (inkl. Minderheitenanteile) sowie das gesamte im Abschluss ausgewiese- ne… …Eigenkapital, Umsatzerlöse, Konzernjahresüberschuss lt. GuV und das other comprehen- sive income (OCI) sowie die entsprechenden Minderheitenanteile. Ergänzend… …wurden die Be- zeichnungen der einzelnen Unternehmen für das ‚Resultat’ der GuV, die Neubewertungsrück- lage(n) und die Eigenkapitalveränderungsrechnung… …Computerprogrammen wird häufig zwischen den Merk- malswerten, die den Median [oder das untere bzw. obere Quartil; d. Verf.] umgeben, linear interpoliert, da ein… …. (Statistische Datenanalyse 2008), S. 17. 1299 Das untere Quartil ist der Zahlenwert, für den gilt, dass ein Viertel (25 %) aller betrachteten Werte klei- ner… …oder gleich diesem Wert und drei Viertel (75 %) aller betrachteten Werte größer oder gleich diesem Wert sind. Das obere Quartil ist der Zahlenwert, für…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kapitalgesellschaften und Private Equity Fonds

  Einleitung

  Vassil Tcherveniachki

  …; sie sind aber in ihrer Mehrzahl profitabel und wettbewerbsfähig und haben das Potenzial, nach einer Umstrukturierungsphase ihre Wettbewerbsfähigkeit zu… …Finanzinvestor PERMIRA erfolgreich an der Frankfurter Börse platziert.16 Viele Konzerne nutzen das Interesse der Kapitalbeteiligungsgesellschaften, um sich von… …Regel zwei Drittel bis drei Viertel des Kaufpreises mit Fremdkapital finanzieren, das sie anschließend mit dem Vermögen des erworbenen Unternehmens… …besichern und aus dessen Cashflow zurückzahlen. Letztlich soll das so umstrukturierte Unternehmen nach einigen Jahren als Ganzes oder scheibchenweise mit… …des Worts des Jahres 2005 schaffte es in diesem Zusammenhang das Wort „Heuschrecken“ auf den 4. Platz. Vgl. Gesellschaft für deutsche Sprache, abrufbar… …Börse Düsseldorf haben den Begriff „Heuschrecken“ zum Börsenunwort des Jahres 2005 ge- wählt. Vgl. o.V.: Heuschrecken ist das Börsen-Unwort des Jahres… …Interview, das in der Bild am Sonntag vom 17.04.2005 erschien. 28 Die Namen der angeblichen „Heuschrecken“ gingen aus einem internen Papier der… …mit Krediten, die sie anschließend der Druckerei aufbürdete. Das Unternehmen erstickte an der enormen Schulden- last und wurde 2 Jahre später zum… …Kinder in das Unternehmen einbezogen. Vgl. dazu ausführlich KUßMAUL, HEINZ (Un- ternehmerkinder 1983), S. 93 ff. 34 Vgl. BURGER-CALDERON, MAX… …Zahnarztpraxen SIRONA reorganisiert. Damals wurde das Unternehmen von der in der „Heuschrecken-Liste“ aufgeführten Kapital- beteiligungsgesellschaft PERMIRA…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Finanzinstrumente

  Bilanzierung von Finanzinstrumenten

  Stephanie Beyer

  …Der Han- delstag ist der Tag, an dem das Unternehmen die Verpflichtung zum Kauf oder Verkauf eines Vermögenswertes eingegangen ist (IAS 39.AG55). Eine… …Bilanzie- rung zum Handelstag ist nach dem HGB nicht möglich. Der Erfüllungstag ist der Tag, an dem ein Vermögenswert an oder durch das Unternehmen geliefert… …Kassageschäfte.74 Das Wahlrecht für Kassageschäfte bezieht sich nur auf den Kauf oder Verkauf von finanziellen Vermögenswerten, nicht auf das Eingehen von… …zu er- fassen.77 Erfolgt die Bilanzierung zum Erfüllungstag, so hat das Unternehmen demzufolge jede Änderung des Fair Value eines zu erhaltenden… …Bewertungskategorie. Somit muss sich das Unternehmen bereits am Handelstag entscheiden, welcher Kategorie es das Finanzinstrument später zuordnen wird, auch wenn die… …Anschaffungskosten. Eine Möglichkeit, diesen entstehenden accounting mismatch83 zu beseitigen, bietet das hedge accounting84, was jedoch weitere, teilweise nur schwer… …Finanzinstrumente geplant bzw. zu erwarten ist.86 Ausführliche Beispiele für das Vorliegen eines accounting mis- match sind in IAS 39.AG4E gegeben.87 Der zweite… …Finanzinstrumente) möglich, es sei denn – das eingebettete Derivat verändert die ansonsten anfallenden Zahlungsströme aus dem Vertrag nur unerheblich; es ist somit… …. das Geschäftsführungs- und/oder Aufsichtsorgan oder der Vorstandsvorsit- zende, vgl. hierzu IAS 24.9. 89 Beispiele, wann diese Voraussetzungen erfüllt… …accounting erfüllen zu müssen. Zum anderen ist bei hybriden Finanzinstrumenten die Trennung einge- betteter Derivate nicht notwendig, wenn das Finanzinstrument…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und IFRS-Rechnungslegung

  Controlling immaterieller Werte

  Christian Riegler

  …keine Berücksichtigung er- fährt. Durch die damit verbundene asymmetrische Berücksichtigung materiellen und immateriellen Vermögens werde das zukünftige… …höher ist, wenn verstärkt auch Informationen über immaterielles Vermögen gegeben werden. Das führt dazu, dass einzelne Autoren daraus eine Forderung… …Ressourcen für Unternehmen wird das Vorantreiben eines auch empi- risch gesicherten Erkenntnisstands zur zieladäquaten Steuerung immateriellen… …Management. 10 Da auch der Definition des Begriffs Controlling in der Controllingliteratur breiter Raum ge- widmet wird, erscheint das Thema „Controlling… …immateriellen Werten und zwar das Innovation, das Human, das Customer, das Supplier, das Investor, das Process sowie das Location Capital. Eine Strukturierung… …Steuerung immaterieller Werte. Es werden mögliche Ansatzpunkte für eine zielgerichtete Beeinflussung der für das Unternehmen be- deutsamen immateriellen… …Unternehmenszielgrößen erforderlich. Zur Durchfüh- rung der Bewertung ist das Vorliegen konkretisierter Unternehmensziele erforder- ___________________ 25 Um die… …Stellung im Unternehmens- zielsystem haben. Das Ziel der Wertschaffung für Eigenkapitalgeber wird i.d.R. von zentraler Bedeutung sein. Für diese konkrete… …Werten und den dadurch ausgelösten Zahlungen für das Unter- nehmen in zukünftigen Perioden abgebildet und der Barwert dieses Zahlungsstroms ermittelt… …ARC gewählt, wobei das Humanvermögen unter anderem über folgende Indikatoren erfasst wird: Anzahl und Veränderung des Mitarbeiterstands…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Merkmale einer funktionsfähigen Internen Revision

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …Abschlussprüfer gilt das Verbot der Selbst- prüfung. Daher stellt der Verlust der Unabhängigkeit ein K.O.-Kriterium im Rahmen des Quality Assessment des IIR… …Unterstützung der Inter- nen Revision durch die Unternehmensleitung und durch das Überwa- chungsorgans ist notwendig, um die partnerschaftliche Zusammenar- beit… …finden sich auch in den MaRisk AT 4.4 Tz. 2 wie- der. Als Ideallösung wird im One-Board-System die fachliche Unterstel- lung unter das Überwachungsorgan… …(Kugelschreiber, Kalender oder Mus- ter), die öffentlich zur Verfügung stehen und nur einen geringen Wert haben, beeinträchtigen das Urteilsvermögen nicht. • Im… …Risikomanagementsys- tems sowie die Beurteilung der Wirksamkeit der Maßnahmen zur Verhinderung und Aufdeckung doloser Handlungen ist.435 Das Prüffeld der Internen… …Revision stellt grundsätzlich das ganze Unternehmen dar.436 In der Publikation: „20 Questitions – Directors should ask about In- ternal Audit” des Canadian… …Verantwortlichkeiten • Fachliche Berichterstattung an das Überwachungsorgan 428 Vgl. IIA/IIR, Grundlagen, Standard 1000, 1000.A1. 429 Vgl. IIA/IIR, Grundlagen, Standard… …Angemessenheit, der Aufgabenstel- lung, der Befugnisse und der Verantwortung der Internen Revision durch das Leitungs- und das Überwachungsorgan erleichtert.441… …durch das Überwachungsorgan dar.442 Durch die Definition und Transparenz über die Aufgabenstellung, Befugnisse und Verantwor- tung der Internen Revision… …wird auch erst die Möglichkeit für das Management und das Überwachungsorgan geschaffen, das Unterneh- men und die Geschäftsprozesse der Internen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Die periodischen Prüfungen

  Dr. André Jacques Dicken

  …selten vorkommen dürfte. • Der Prüfungszeitraum umfasst regelmäßig das Geschäftsjahr, wobei Ab- weichungen hiervon bei der Prüfung nach § 14 II GwG… …, das seine Aufgaben erfüllen kann (§ 321 IV HGB i.V.m. § 317 IV HGB). 11 Neben diesen Vorschriften… …bestehen weitere spezialgesetzliche Regelungen, wie beispiels- weise das Bausparkassengesetz, auf die nicht weiter eingegangen werden soll. 12 Vgl. zur… …die Beachtung der die Konzernrechnungslegung betreffenden Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung vermutet, soweit das Bundesjustizministerium… …Empfehlungen des privaten Rechnungslegungsgre- miums DRSC (Deutsches Rechnungslegungs Standards Committee e.V.) be- kannt macht, das nach § 342 I HGB anerkannt… …Prüfung des Lageberichts zum Jahresabschluss. • Über das Ergebnis der Prüfung hat der Konzernabschlussprüfer einen der Jahresabschlussprüfung… …versagen. b. Die aufsichtsrechtlichen Prüfungen Das Ziel der aufsichtsrechtlichen Prüfungen ist es, die Tätigkeit des Abschluss- prüfers in die… …An- forderungen an die Eigenmittelausstattung (§ 10 KWG), an das Eingehen bedeutender Beteiligungen (§ 12 KWG) und die Gewährung von Groß-, Millionen-… …: Die ergänzenden Prüfungen nach § 29 I KWG. bb. Die Prüfung der Einhaltung des GwG (§ 29 II S. 1 KWG) Das Gesetz über das Aufspüren von Gewinnen… …Geldwäschetatbeständen auch eine allgemeine Pflicht zur Schaffung von Vorkehrungen zur Vermeidung, dass das jeweilige Unterneh- men zur Geldwäsche missbraucht werden kann…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Pro-forma-Berichterstattung

  Zeitpunkte der Pro-forma-Berichterstattung von Unternehmen

  Dr. Matthias Heiden

  …Prognosefähigkeit der Ex-Post- Daten mehr oder weniger auszugleichen.“2437 Durch das Zusammenwirken des wachsenden (individualisierten) Informationsbedarfs der… …Ist-Unternehmenszahlen nur eine geringere Bedeutung beigemessen wird (vgl. Abb. 106, Abb. 118).2442 Durch das Zusammenspiel formaler und zeitlicher Aspekte der Pro-… …Ad-hoc-Mitteilung der DEUTSCHE TELEKOM AG zur Vorlage vorläufiger Geschäftszahlen für das Geschäftsjahr 2003 vom 10.03.2004 sowie einer Pressemitteilung mit… …2445 Umfangreiche Überleitungsrechnungen und Erläuterungen finden sich im freien Teil des Geschäftsberichts für das Geschäftsjahr 2003. In der…

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