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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Interner Revisor heute – quo vadis?

  Christine Brand-Noé

  …365 „Das einzig unersetzliche Kapital, das eine Organisation besitzt, sind das Wissen und die Fähigkeiten ihrer Mitarbeiter“ (Andrew Carnegie… …These 1: Funktion der Internen Revision . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 367 These 2: Das Bild des Revisors in der Öffentlichkeit… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 386 367 1 Problemstellung: Die Interne Revision und ihr Personal – eine Analyse Das DIIR – Deutsche Institut für Interne Revision e. V. feiert… …sein 50jähri- ges Bestehen, Grund genug, auf das Erreichte zurückzusehen, Grund aber auch für eine kritische Bestandsaufnahme und Zusammenstellung von… …Internen Revision oder versuchen sie zu meiden. Diese Personalauswahl hat wiederum gewisse Rückwirkungen auf das Revisionskonzept. Insofern gibt es eine… …Auftrieb bekommen, der insbesondere aus der Gesetzesbe- gründung resultiert. 368 Der Revisor heute – quo vadis? Im gleichen Jahr verlangt das… …Kreditwesengesetz ein Risikomanagement, das die Einrichtung interner Kontrollverfahren mit einem internen Kontroll- system und einer Internen Revision beinhaltet… …und Strohfeuer von Unterneh- mensheilslehren und Revisionsphilosophien das Selbstbild der Internen Re- vision. Sie sind ablesbar an den Titeln von… …Effek- tivität des Risikomanagements und der Überwachungsprozesse. So formuliert das DIIR – Deutsche Institut für Interne Revision e. V. im Jahre 2002… …bleiben andere Gesichtspunkte, die für das Fortbestehen und die Zukunft des Unternehmens mindestens genauso be- deutsam sein können, außer acht, wie z. B…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Internationale E-Discovery und Information Governance

  Systematische E-Discovery und Information Governance

  Matthias H. Hartmann

  …. Risiko und Chance E-Discovery Im Chinesischen ist das Zeichen für Risiko und Chance gleich. Als 2007 die Fi- nanzkrise ausbrach, war zu erahnen, dass auch… …hier Chancen und Risiken eng zu- sammen liegen. Solche Weisheiten werden in den Unternehmen jedoch nicht gerne gehört, wenn es um das Überleben geht… …doch im Plan der IKB Data GmbH für das Geschäftsjahr nicht vorgesehen worden. Wenn nun Plan und Ist nicht übereinstimmen, dann ist das zunächst einmal… …Marktpositionierung: Um es mit Goethe zu sagen: „Warum in die Ferne schweifen, wenn das Gute liegt so nah.“ Die IKB Data GmbH definierte für sich ein neues… …den Beitrag von Hartmann/Venhofen in diesem Herausgeberband. Hartmann 3 • Technologie-Integration: Das Zusammenwirken mehrere Komponenten von… …Kenntnis der Nutzer (z.B. Zugriffsprotokolle, Arbeitszeiten, ...). Das US-amerikanische Zivilprozessrecht7 stuft dabei auch solche Daten als re- levant ein… …Information Governance 4 E-Discovery greift das Nervenzentrum eines Unternehmens an:9 Alle verfüg- baren Daten und Informationen können vom Gegner… …abgefordert und ausgewertet werden, wenn das zuständige Gericht es für sinnvoll erachtet.10 E-Discovery ist damit nicht nur komplex, sondern in seinen… …Daten strategisch zu betrachten. Das hört sich nicht neu an. Neu ist die Notwendigkeit zum konsequenten Bewirtschaften von In- formationen und Daten auch… …auf der Arbeitsebene. Und damit ist nicht das Einstel- len eines Datenbank-Administrators oder das Beauftragen eines neuen (redundan- ten)…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Die Vermeidung der Haftung des GmbH-Geschäftsführers für Steuerschulden der GmbH

  Haftung des Steuerberaters nach § 71 AO wg. Beihilfe zur Steuerhinterziehung

  Hermann Pump, Herbert Fittkau

  …meldungen abgegeben hat bzw. er das ihm erteilte Mandat nicht niedergelegt hat.1 Dies ergibt sich aus den vorliegenden Vernehmungen im Steuerstrafverfahren… …gegen die Organe der mandatierenden GmbH und dem zugehörigen Urteil des Landgerichts. Das FG Köln macht sich die in dem Urteil des Landgerichts wider-… …, durch sein Verhalten das Vorhaben des Haupttäters zu fördern (sog. doppelter Gehilfenvorsatz). Einzelheiten der Haupttat braucht er nicht zu kennen.5 Er… …gewesen, das „ihm“ erteilte Mandat niederzulegen. Dabei spielt es entgegen der vom Steuerberater in der mündlichen Verhandlung vorgetragenen Auffassung… …stellenmüssen.8 Vorsatz bedeutet das Wissen und das Wollen der Tatbestandsverwirklichung. Hinsichtlich des subjektiven Tatbestandes des Teilnehmers bestehen… …Rechtsprechung eine „bewertende Betrachtung im Einzelfall“ für geboten, für die folgende Grundsätze gelten: Zielt das Handeln des Haupttäters ausschließlich darauf… …darf.9 Dies gilt allerdings dann nicht, wenn das von dem Hilfeleistenden erkannte Risiko strafbaren Verhaltens des von ihm Unterstützten derart hoch ist… …Gehilfenvorsatz gehandelt.11 Das vor dem Strafgericht abgegebene Geständnis schließt ein, dass der Steuer- berater eingeräumt hat, sich der ihm strafrechtlich… …besonders dann Anlass, wenn die strafgerichtliche Entscheidung bereits rechtskräftig ge- worden ist.13 Davon geht für das finanzgerichtliche Verfahren eine… …, welche genauen Tatsachen zu Unrecht eingestanden wurden, kann seine Einlassung nur als schlichtes Bestreiten gewertet werden, das nicht geeignet ist…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch TKG

  § 77m Vertraulichkeit der Verfahren

  Scherer, Butler

  …undGeschäftsgeheimnisse zuwahren. (2) Das Bundesministerium für Verkehr und digitale Infrastruktur kann die Informa- tionen, die es imVerfahren nach §77a Absatz 1 Satz 2… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 I. Europarechtliche Grundlagen Absatz 1 der Vorschrift, der durch das DigiNetzG1 in das TKG eingefügt wurde, dient der Umsetzung von Art. 4 Abs. 8… …wendungsbeschränkung (§77mAbs. 1 Satz 1 TKG), das Weitergabeverbot (§ 77m Abs. 1 Satz 2 TKG) und die Verpflichtung zurWahrung von Betriebs- undGeschäftsgeheimnis- sen… …. Absatz 2 der Vorschrift wurde auf Vorschlag des Bundestagsausschusses für Verkehr und digitale Infrastruktur durch das 5. TKG-Änderungsgesetz4 in das TKG… …Daten durch das Bundesministerium für Verkehr und digitale Infrastruktur zu schaffen sowie dem Bundesministerium für Verkehr und digitale Infrastruktur… …1 TKG entspricht.8 Absatz 1 enthält außerdem in Satz 2 ein Weitergabeverbot, das eine Entsprechung in §17 Satz 2 TKG findet9. Darüber hinaus schützt… …, welcher auf Vorschlag des Bundestagsausschusses für Verkehr und digitale Infrastruktur durch das 5. TKG-Änderungsgesetz10 in das TKG eingefügt wurde, regelt… …. 1 Satz 2 TKG erhalten hat. Darüber hinaus wird das Bundesministerium für Verkehr und digitale Infrastruktur ermächtigt, den am Ausbau von öffentlichen… …nicht die Vertraulichkeit des Verfahrens, sondern steht in systematischem Zusammenhang mit der ebenfalls durch das 5. TKG-Änderungsgesetz neu eingefügten… …Satz 1 und 2 TKG das Zweckbindungsgebot und das Weitergabeverbot; die Betriebs- und Geschäftsgeheim- nisse genießen hingegen nach §77m Abs. 1 Satz 3 TKG…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance- und Risikomanagement

  Compliance mit Internationalen Prüfungsstandards (ISAs)

  Univ.-Prof. Dr. Rudolf Steckel

  …Prüfung. Während das geprüfte Unternehmen in Deutschland und Österreich einen Prüfungsbericht (Long Report) und einen Bestä- tigungsvermerk (Short Report)… …erhält, ist für die Öffentlichkeit nach nationalen und internationalen Regelungen nur der Bestätigungsvermerk (Auditor’s Report) zu- gänglich. Das… …definiert. Nach den Internationalen Prüfungsstandards (ISAs) muss der Abschlussprüfer als Grundlage für das Prüfungsurteil hinreichende Sicherheit… …Sicherheit ist ein hoher Grad an Sicherheit. Er wird erreicht, wenn der Abschlussprüfer ausreichend geeignete Prü- fungsnachweise erlangt hat, um das… …Prüfungsrisiko (d.h. das Risiko, dass der Ab- schlussprüfer ein unangemessenes Prüfungsurteil abgibt, wenn der Abschluss we- sentliche falsche Darstellungen… …Abschlussprüfer das Prüfungsurteil stützt, eher überzeugend als abschließend beweiskräftig sind. Prüfungsnachweise können auf verschiedene Art und Weise… …berufsständische Organisationen aus 125 Ländern der Welt. Das Headquarter der IFAC ist in New York. Mitglieder der IFAC aus Deutschland sind das Institut der… …Wirtschaftsprüfer und die Wirtschafts- prüferkammer. Die IFAC arbeitet mit wichtigen nationalen und internationalen Or- ganisationen zusammen. Hierzu zählen u. a. das… …Basel Komitee der Bankenauf- sichtsorganisationen, die Internationale Vereinigung der Versicherungsaufsichtsorganisationen, die Weltbank und das Finanz-… …. Die Entwicklung eines ISA93 erfolgt über das IAASB in einem mehrstufigen Ent- wicklungsprozess und folgt einem genau festgelegten Verfahren. Dieses als…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Leitfaden zum Krisenmanagement ISO 22361

  Krisenkommunikation

  …das Krisenmanagement zu unterstützen . Klare und verständliche Informationen über die Situation, die ergriffenen Maßnah- men und den Fortschritt der… …Krisenbewältigung schaffen Transparenz und vermei- den Unsicherheiten . Die Krisenkommunikation wird durch das sich ständig ändernde mediale Umfeld massiv… …herausgefordert . Die heutige Medienlandschaft unterliegt einem ständigen Wechsel . Das gilt für die Printmedien, die Radio- und Fernsehstationen, die Nach-… …richtenagenturen und schließlich das Internet und die sozialen Medien . Die weite Verbreitung von Mobilgeräten mit Kamera führt dazu, dass im Fall eines Ereignisses… …Bedürfnisse und das Verständ- nis der Öffentlichkeit zugeschnitten ■ Informationspolitik ist aktiv und offensiv ■ Verantwortung wird geklärt, eigener Anteil… …Kommunikation und das Beantworten von Fragen kann Vertrauen aufgebaut und aufrechterhalten werden . Dazu gehören auch die Überwachung des Feedbacks, also der… …Haftpflichtversicherungs- falles als Verstoß gegen vertragliche Obliegenheiten gewertet werden . Das könnte für den Versicherer eine Befreiung von der Zahlungsverpflichtung… …Krisenkommunikation und werden laufend aktualisiert . Stufe II ■ Bei größeren Organisationen oder bei höheren Anforderungen oder bei mehreren Standorten sind das… …Krisenkommunikationskonzept und das Krisenkommunika- tionshandbuch integraler Bestandteil des organisationsweiten Krisenmanage- ments . Das ermöglicht eine einheitliche… …Krisenkommunikationsplans überprüft . Stufe III ■ Auf dieser Stufe ist es über das bereits in Stufe II Dargestellte hinaus angezeigt, dass eine regelmäßig wiederkehrende…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Anpassung der Dokumentationsstandards und Prüfungsstandards aufgrund der Vorhaben von Aufsichtsbehörden

  Reiner Eickenberg, Günter Hofmann

  …damit verbundenen Zielsetzungen (Control Objectives), das Risikomanagement, die Steuerung und Überwachung („Governance“) kri- tisch durchleuchtet und… …Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk) der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungs- aufsicht (BaFin) genauer beschrieben. Einen Schwerpunkt hat das… …BaFin auf Dokumentationserfordernisse in sei- nen Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk) gelegt: „Geschäfts-, Kontroll- und… …Revision‘ (MAIR) noch deutlicher formuliert: 15) Mindestanforderungen an das Risikomanagement – MaRisk, Rundschreiben der BaFin Nr. 5/2007 AT 6. 16) MaRisk… …sein.“18) Auch das Baseler Komitee für Banküberwachung hat in seinem Schreiben vom August 2001 festgelegt, dass „alle durchgeführten Prüfungshandlungen in… …Prüfungsverfahren. Die Einhaltung dieser IIA Standards wird entsprechend auch durch das be- reits erwähnte Schreiben des Baseler Komitees gefordert. Nach diesem muss… …generiert, der durch das Prüfungsteam im Rahmen der vorgegebenen Zeit abzuarbeiten ist (Durchführung der Prüfung). Mit dem Abschluss der Prüfung erhält das… …, jedoch zeigen sich bei näherer Betrachtung folgende Nachteile:  Das einzelne Prüfungsobjekt wird immer nur im Rahmen einer Prüfung neu bewertet bzw… …die Jahresplanung dient.  Der Planungsprozess muss detailliert dokumentiert werden.  Es sind detaillierte Prüfungspläne für das ‚Testing‘ von… …das verantwortliche Management zu jedem ein- zelnen Finding (Mangel) eine detaillierte, rechtzeitige und angemessene Rückmeldung gibt. Diese…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision und Corporate Governance

  Zusammenfassung

  Dr. Eckhard Knapp

  …für das Ma- nagement und die Mitarbeiter von Unternehmen darstellen, um bspw. dolose Hand- lungen verhindern zu helfen. Initiator für die Erstellung… …dieser Regeln zur Corpora- te Governance ist die Politik, das Management und häufig auch das Aufsichts- bzw. Verwaltungsratsgremium. Im US-amerikanischen… …und britischen Wirtschaftsraum ist das Konzept der Corporate Governance bereits seit längerer Zeit etabliert. In Mitteleuropa hingegen werden erst… …, wobei zur Umsetzung dieser Kodizes vom Aufsichts- bzw. Ver- waltungsrat Überwachungsausschüsse, wie z.B. das Audit Committee, zur Durch- führung… …unternehmensinternen Überwachungsinstrumentariums. In diesem Fachbuch galt es zu klären, ob und wie sich das Rollenverständnis der Internen Re- vision durch die… …Tätigkeiten sowie die unmittelbare Nähe zum Aufsichtsrat bzw. Verwaltungsrat steigt auch das Ansehen und die Bedeutung der Internen Revisionen in den… …festgestellt werden, dass aus der massiv erwarteten Einführung von Corporate Governance-Systemen kein, das übliche Maß überstei- gender Bedarf an Mitarbeitern… …zukünftigen Einführung einer Corporate Governance in den Unternehmen zugewie- sen wird, Prüfungen im Finanzbereich nicht das gewöhnliche Ausmaß übersteigen… …Entwicklungen kommuniziert, sodass als vierter Trend das vermehrte Wech- seln der organisatorischen Verantwortung für die Interne Revision vom Vorstand bzw. der… …; als solches lässt sich insbesondere das intensivierte Tätigwerden im Risikoma- nagement extrahieren. Aus den Ergebnissen der Befragung wurden daher…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Sachanlagen

  Karl-Heinz Dickau

  …. – Durch das BilMoG ist die umgekehrte Maßgeblichkeit aufgehoben worden. Die erfolgsneutrale Übertragung stiller Reserven, die bei der Veräußerung von… …abgebildet werden. – Durch das BilMoG ist ein umfassendes Wertaufholungsgebot in das HGB ein- gefügt worden. – Durch das BilMoG ist auch § 5 Abs. 1 EStG… …geändert worden. Für den Schluss des Wirtschaftsjahres ist danach das Betriebsvermögen anzusetzen, das nach den handelsrechtlichen Grundsätzen… …5 Abs. 1 EStG. II. Jahresabschluss und Lagebericht – Bilanz 166 Dickau 3. Definition 3 Das HGB enthält keine Definition des Begriffs… …Weiterführung veräußert wird.3 4. Historie 5 Die Vorschriften zu den Sachanlagen gehen auf das Bilanzrichtlinien-Gesetz zu- rück. Durch das BilMoG ist die… …ist durch das BilMoG ein umfassendes Wertaufholungsgebot in das HGB eingefügt worden; das bestehende Wertaufholungswahlrecht ist auf- gehoben worden. 5… …niedrigeren Wert anzusetzen, der ihnen am Abschlussstichtag beizulegen ist. Es wird auf Kapitel 4.3 verwiesen. 11Durch das BilMoG ist § 5 Abs. 1 EStG geändert… …worden. Danach ist für den Schluss des Wirtschaftsjahres das Betriebsvermögen anzusetzen, das nach den handelsrechtlichen Grundsätzen ordnungsmäßiger… …der Zuwendungen widerspiegeln. Die HFA-Stellungnahme nennt das Beispiel „Sonderposten für Investitionszuschüsse zum Anlagevermögen“. Die Auflösung des… …und steuerliche Gewinnermittlung – Das Beispiel der Teilwertabschreibung, in: DStR 2011, S. 534. II. Jahresabschluss und Lagebericht – Bilanz 168…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das Maßgeblichkeitsprinzip vor dem Hintergrund des BilMoG

  Die Reichweite des Maßgeblichkeitsprinzips

  Dr. Sebastian Gräbe

  …Die Reichweite des Maßgeblichkeitsprinzips 113 5 Die Reichweite des Maßgeblichkeitsprinzips 5.1 Vorbemerkung Das Maßgeblichkeitsprinzip ist… …gesetzlich durch § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG verankert. Nach die- sem ist das Betriebsvermögen anzusetzen, das nach den „handelsrechtlichen Grundsätzen ord-… …nungsmäßiger Buchführung“ auszuweisen ist. Um die Tragweite des Maßgeblichkeitsprinzips näher beschreiben zu können, differenziert das Schrifttum zwischen… …handelsrecht- lichen Jahresbilanz auszuüben waren.800 Infolge des BilMoG und der Neufassung des § 5 Abs. 1 EStG erfährt das Maßgeblichkeits- prinzip… …Halbsatzes 2 abgeschafft worden ist. Klärungsbedarf herrscht jedoch hinsichtlich der Frage, welche Aus- wirkungen sich durch das BilMoG auf die materielle und… …, KLAUS (Kommentierung § 5, EStG 2010), § 5, Rz. 180 ff.; KEMPERMANN, MICHAEL (Kom- mentierung § 5 EStG 2011), § 5, Rn. B 110 ff.; KÖNIGBAUER, FRANK (Das… …, WOLFRAM (Besteuerung II 2010), S. 19. 799 Vgl. KÖNIGBAUER, FRANK (Das Maßgeblichkeitsprinzip 1998), S. 17. 800 Vgl. BROER, FRANK DANIEL… …Gestützt wird diese Begriffsdefinition durch das HGB selbst, das sowohl in der Vorschrift zur Buchführungspflicht (§ 238 Abs. 1 HGB) als auch in den… …. 1. 803 Vgl. BAETGE, JÖRG/KIRSCH, HANS-JÜRGEN (Grundsätze 2011), Kapitel 4, Rn. 1. Daneben verweist das Handelsrecht auf die Grundsätze… …gelan- gen.“ BFH-Beschluss vom 03.02.1969, GrS 2/68, BStBl. 1969 II, S. 291. 805 Das Steuerrecht verweist darüber hinaus auf die Grundsätze…

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