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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Forderungs- und Schuldenkonsolidierung

  Dr. Marc Toebe

  …entstehen. Echte Aufrechnungsdifferenzen führen zum Ansatz latenter Steuern. – Das Weglassen korrespondierender Forderungen und Schulden führt im Er- gebnis… …zu einer Bilanzsummenverkürzung und hat daher Auswirkungen auf Finanzkennzahlen und das Finanzergebnis des Konzerns. 2. Rechtsgrundlagen 2– § 246 Abs… …Abs. 1 HGB) in den Konzernsummenabschluss über- nommen wurde. a) Vor Ergebnisverwendung: Es ergeben sich keine Schwierigkeiten, da das Jahresergebnis… …die Verbindlichkeit bezüglich der bestehenden Überschneidung 3 Das Zuordnungsproblem lässt sich vermeiden, wenn die im Jahresabschluss vorgenom- mene… …; Ertragsteuersatz 35 %) weisen Liefer- und Leistungsver- flechtungen auf. Folgendes ist zum Bilanzstichtag für das Konzerngeschäftsjahr 01.01.–31.12. t1 bekannt: 1… …Auszahlung beträgt 29. Khaki aktiviert das Disagio nicht. Diesbezüglich ist zum Bilanzstichtag für das Konzerngeschäftsjahr 01.01.– 31.12. t2 folgendes… …Bilanzstichtag für das Konzerngeschäftsjahr 01.01.–31.12. t3 ergibt sich folgendes: 7. Nach Einigung zwischen beiden Unternehmen zahlt Khaki an Bunt 45. 8. Blau… …nimmt die Drohverlustrückstellung in Höhe von 10 in Anspruch. 9. Unverändert. Lösung für das Geschäftsjahr 01.01.–31.12. t1: (Buchungen basieren auf dem… …Zinsaufwand 1 Lösung für das Geschäftsjahr 01.01.–31.12. t2: (Buchungen basieren auf dem Konzernsummenabschluss) 4. Die Schuldenkonsolidierung führt zu einer… …Aufrechnungsdifferenz 0,8 Aufrechnungsdifferenz 0,8 Gewinnrücklagen 1,0 Zinsertrag 0,2 Lösung für das Geschäftsjahr 01.01.–31.12. t3: (Buchungen basieren auf dem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit der Internen Revision mit Risikocontrolling und Compliance

  Prozess 12: Prüfungsplanung erstellen

  Arbeitskreis „Interne Revision in der Versicherungswirtschaft“ des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V.

  …, insbesondere auch das Ri- sikomanagement. Die Tätigkeit der internen Revision muss auf einem umfas- senden und von ihr jährlich fortzuschreibenden Prüfungsplan… …Organisationseinheiten, wie z.B. das Risikocontrolling oder Compliance-/Anti-Fraud-Beauftragte, ebenfalls Risiken erheben und bewer- ten, resultiert aus den isolierten… …7.3.2.1) die Risikolandkarte vor. Diese soll als Ergebnis alle für das Unternehmen bestehenden Risiken, priorisiert nach Wesentlichkeit (z.B. anhand eines… …Rankings), und das dafür vorzuhaltende Risikokapital beinhalten. Dabei handelt es sich um (Netto-) Risikopositionen, die durch Steuerungs- und… …Prüfungsplanung notwendigen Informationen und Erläu- terungen zukommen zu lassen, ist neben dem regelmäßigen Informations- austausch der Zugriff auf das… …Revision vorgesehen werden sollte. Die darin enthaltenen Informationen zum Risiko- gehalt, zur Auswirkung auf das Gesamtrisikoprofil/Risikotragfähigkeitskon-… …zept und die Integration in das bestehende Risikomanagementsystem des Unternehmens, insbesondere die Steuerungs- und Kontrollprozesse sind neben der… …an die Interne Revision vor? � Kann die Interne Revision die Risikolandkarte jederzeit anfordern oder durch Zugriff auf das entsprechende…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Elektronische Rechnungsstellung und digitale Betriebsprüfung

  Die Entstehungsgeschichte des § 14 Abs. 4 Satz 2 UStG

  Peter Eller

  …. 2002 unbefriedigend. Damit der Vorsteu- erabzug aus einer Rechnung anerkannt wurde, musste eine Papierversion vorliegen. Das gilt sowohl für sog… …. EDIFACT-Rechnungen als auch für im ATLAS-Verfahren erstellte Belege, um Einfuhrumsatzsteuer geltend zu machen.86 Es genügt dabei zwar auch ein Faxausdruck, wie das… …Bundesrepublik der Kritik der Wirtschaft aus, die auf das ungenutzte Einsparpotential beim elektroni- schen Abrechnungsverkehr hinwies und die Rückständigkeit… …damals war eine Änderung aufgrund von EG-Vorgaben ab- zusehen – auch das Umsatzsteuergesetz geändert werden musste. Doch die vermeintliche gesetzgeberische… …Voraussicht half nichts: Der ursprüngliche Gesetzestext musste trotzdem innerhalb eines Jahres zweimal wieder ge- ändert werden. Zunächst wurde das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Steuerliche Gewinnermittlung nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz

  Umgekehrte Maßgeblichkeit und latente Steuern

  Univ.-Prof. Dr. Klaus Henselmann

  …. Einleitung Mit dem BilMoG wird das Verhältnis von Handels- und Steuerbilanz auf eine neue Basis gestellt. Hauptpunkt ist die Abschaffung der… …Abschaffung der Umkehrmaßgeblichkeit verstärken sich Abweichungen zwi- schen Handels- und Steuerbilanz. Ein verzögerter steuerlicher Gewinnausweis, dem das… …Handelsrecht nicht mehr folgt, gibt vermehrt Anlass zur Passivierung künftiger latenter Steuerbelastungen. In diesem Zusammenhang wurde auch das Konzept der… …Themenkreisen. Nach einer kritischen Bestandsaufnahme der Änderungen richtet sich das Augenmerk vornehmlich auf klärungsbedürftige Sachverhalte und offene… …diese (zunächst) rein steuerlichen Ansatz- und Bewertungswahlrechte enthielt das bisherige Handelsrecht sogenannte Öffnungsklauseln.2 Sie ermöglichten… …, dass das Steuerrecht die handelsbilanzielle Übernahme zur Bedingung für die steuerliche Anerkennung dieser Posten und Werte machte. Dies war wegen der… …Auch international war das Institut der Umkehrmaßgeblichkeit ungewohnt und sicher mit ein wichtiger Grund zur Ablehnung von Jahresabschlüssen nach… …deutschen Rech- nungslegungsvorschriften.8 Durch das BilMoG wurden diese Vorschriften aufgehoben. Im Einzelnen: • § 247 Abs. 3 HGB (Sonderposten mit… …Abs. 1 Satz 1 1. Halbsatz EStG n.F. unverändert bleibt, wird durch das BilMoG im neuen 2. Halbsatz klargestellt, dass bei der Ausübung von steuerlichen… …wertung nach Durchschnitts- oder LiFo-Verfahren – in der Handelsbilanz die Durchschnittsmethode angewandt wird, während man für die Steuerbilanz das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Grundlagen der Lageberichtsprüfung

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …Prüfungsintensitäten 4. Berichterstattung über das Ergebnis der Prüfung D.2 Zusammenfassung der Prüfungsintensitäten bezogen auf die Lageberichtsbestandteile… …Grundlagen der Lageberichtsprüfung 1. Ziel der Abschluss- und Lageberichtsprüfung Die Abschlussprüfung sowie die Lageberichtsprüfung hat insgesamt das… …Ziel, die gegebenen Informationen zu bestätigen, um somit die Glaubhaftigkeit und Ver- lässlichkeit für die Adressaten zu erhöhen. Das Ergebnis der… …Prüfung wird neben dem Prüfungsbericht im Bestätigungsvermerk festgehalten, in dem das Gesamt- urteil zur Prüfung mit hinreichender Sicherheit und unter… …Beachtung der Wirt- schaftlichkeit getroffen werden.1 Im Bestätigungsvermerk ist positiv formuliert festzustellen, ob das geprüfte Unternehmen die… …herzustellen. Das Ziel der prüfe- rischen Durchsicht ist es festzustellen, dass nach kritischer Würdigung der Daten- lage mit einer gewissen Sicherheit… …übereinstimmt. Das Ergebnis der prüferischen Durchsicht ist somit negativ formuliert.3 2. Verbindlichkeitsgrade der Rechnungslegungs- und Prüfungsgrundsätze… …(DRSC), die nach deren Verabschiedung durch das Bundes- ministerium für Justiz als Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung für den… …Bezug auf das Arbeits-, Steuer-, Straf- oder Umweltrecht – sind durch den Ersteller ebenfalls zu beachten. Das Ziel der gesetzlichen Abschlussprüfung… …verpflichtende An- wendung von durch das IFAC herausgegebenen International Standards on Au- diting, sofern diese entsprechend § 317 Abs. 5 HGB durch die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch M&A-Transaktionen

  Datenerhebung und Analyse

  RMA Risk Management & Rating Association e.V., Bundesverband Mergers & Acquisitions gem. e. V.

  …dem 1. ein Potenzial (Chance) oder eine Gefahr (Risiko) für das Unternehmen identifi- ziert wurde, das außerdem 2. nicht etwa durch eigene… …Optionen wie den Verkauf an einen Dritten. Gerade wenn das zu verkaufende Unternehmen Teil eines Konzernverbundes ist, hat das Ausscheiden der Einheit aus… …dem Konzern Auswirkungen auf das durchschnittliche Geschäftsrisiko der verbleibenden Einhei- ten, die Stabilität der zukünftigen Cashflows im Konzern… …to make it work, bcg.perspectives, 1/2016. 143 So musste z. B. die Metro Group beim Verkauf ihrer Tochtergesellschaft Real berücksichtigen, dass das… …Nutzbarkeit – eine Kiesgrube an einem Standort – beruhen oder bei denen nach einigen Jahren die Geschäftstätigkeit eingestellt werden wird, da das be- grenzte… …des Unternehmens zu ändern, ■ der Käufer eine andere Kapitalstruktur vorsieht als die heutige, ■ das Unternehmen jetzt eben nicht mehr „Stand-alone“… …Anforderungen an das Risikomanagement durch StaRUG und FISG (2021): Noch deutlicher als bisher wird nun klargestellt, dass die Unternehmensplanung auch Basis… …ist für das Risikoma- nagement und die Krisenfrüherkennung. Die GoP ergänzen in dieser Hinsicht den im Februar 2022 vom Deutschen Institut für Interne… …Revision veröffentlichten Risi- komanagement-Standard, DIIR RS 2 (2022)156, der auch die Auswirkungen von StaRUG und FISG für das Risikomanagement… …Krisenfrühwarnfunktion erfüllt, quantifiziert zudem das Insolvenzrisiko. Die Insolvenzwahrscheinlichkeit beeinflusst Höhe und zeitliche Entwicklung der Erwar- tungswerte…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Effektives Management von ESG-Risiken in Finanzinstituten

  Integrierte Strategie, integrierte Steuerung, integriertes Reporting: ESG und Nachhaltigkeit in der internen Qualitäts- und Risikosteuerung

  Jan Köpper

  …Saint-Expury Das Themenfeld Nachhaltigkeit wurde in Finanzinstituten lange Zeit kaum be- rücksichtigt. Egal, ob angesiedelt bei Investor Relations… …tiv auf das Kerngeschäft, waren sich der Chancen- und Risikoperspektive be- wusst oder leiteten daraus gar Produktinnovationen und strategische Nutzen-… …stiftung ab. Mit der zunehmenden regulatorischen und aufsichtlichen Veranke- rung von Anforderungen an das Berichtswesen sowie der Gesamtbanksteue- rung… …ändert sich das. Wer es ernst nimmt, hat längst erkannt, dass alle Fachab- teilungen einen Bezug zu Nachhaltigkeitsthemen haben bzw. haben sollten, um die… …Bedarf ausgerichtet werden. Das vorliegende Kapitel schlägt den Bogen von der konzeptionellen Makroperspektive zur Nachhaltigkeit in der Markttheorie, der… …Bestandteil der Unternehmensführung werden muss, lässt sich durch einen Blick auf das vor- herrschende Wirtschaftsverständnis bekräftigen. Im Folgenden werden… …in Entscheidungen übersetzen, die Allokationseffizienz. In der traditionellen Betrachtungsweise zeichnet sich die Allokationseffizienz durch das… …, um auf deren Basis die Allokationsentscheidungen zu begleiten und im besten Fall Kapitalströme zu mobilisieren, die dabei helfen, das Wirt- schafts-… …bietet sich eine konzeptio- nelle Trennung zweier Betrachtungsweisen an, die dann in ihrer Verbindung das Spektrum der Nachhaltigkeit offenbaren und… …Moment der langfristigen Stabilisierung des Ökosystems und des gesellschaftlichen Zusammenlebens. Ausgangs- punkt ist das Grundverständnis, dass ein auf…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Die Interne Revision als Personalentwickler im Fokus

  Mitarbeiter-Zielgruppen

  …13 2 Mitarbeiter-Zielgruppen Das Konzept zur Personalentwicklung und -förderung zielt auf möglichst viele Mitarbeitergruppen des Unternehmens ab… …vorbereitet. Durch den Revisionseinsatz erhält der Mitarbeiter einen umfassenden Einblick in das Unternehmen über die Abteilungsgrenzen hinaus. Je nach…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Rechnungsabgrenzungsposten

  Tobias Dreixler, Carsten Ernst

  …zur zentralen Basisannahme erhoben. Hierbei wird das Ziel verfolgt, entscheidungsnützliche Abschlussinformationen durch einen „periodengerechten Gewinn“… …zu vermitteln. Das Prinzip der Rechnungsabgrenzung nach internationaler Rechnungslegung kann in drei Teilabgrenzungskonzepte unterteilt werden, das… …Schuld im Sinne des Rahmenkonzep- tes (F.39 ff.) erfüllen. Dies hat sich auch durch die Neufassung des deutschen Handelsrechts durch das… …, soweit diese, was regelmäßig der Fall ist, auch diese Ansatzkriterien erfüllen. Das IASB und das amerikanische FASB als Standardsetter werden zukünftig… …Rahmen des gegenwärtigen Standardsettings ist bereits festzustellen, dass das Prinzip der periodengerechten Gewinnermittlung teilweise bereits gegenüber… …dem Prinzip des richtigen Ausweises der Vermögenslage (asset-liability-approach) das Nachsehen hat. Die Auswirkungen dieser Entwicklungen in Bezug auf… …damit dieser zuzuordnen sind. Infolgedessen beeinflussen sie das Periodener- gebnis nicht bereits im Jahr der Entstehung oder des Anfalls der Ausgaben bzw… …wird im Bereich der Bilanzierung das Konzept der Rechnungsabgrenzung verwendet, um Einnah- men und Ausgaben nach bestimmten Kriterien zu periodisieren… …erwirtschaften. Denn dies beeinflusst den Wert eines Unternehmens. Insoweit ist hier die Frage zu stellen, inwiefern das Prinzip der Perioden- abgrenzung (accrual… …nach IFRS zählt die Periodenabgrenzung daher zu den Basisannah- men neben dem going-concern-Prinzip (vgl. F.22). Abzuwarten bleibt, wie das mit dem FASB…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Zinsen und ähnliche Aufwendungen

  Dr. Silvana Stahl

  …Zinsaufwendungen und -erträge ist grundsätzlich das Verrechnungsver- bot gemäß § 246 Abs. 2 HGB zu beachten. 2. Rechtsgrundlagen 2§ 246 Abs. 2, § 275 Abs. 2 Nr. 13… …, § 275 Abs. 3 Nr. 12 HGB. 3. Definition 3Die Zinsen und ähnliche Aufwendungen umfassen sämtliche Entgelte, die ein Unternehmen für das aufgenommene…

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