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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Risikobericht von Kreditinstituten

  Entwicklung von Anforderungen an den Risikobericht von Kreditinstituten

  Dr. Marcus Zepp

  …Kreditinstituten 4.1 Vorbemerkungen Voraussetzung für die Entwicklung von anwendbaren Informationskriterien ist die Kenntnis der Adressaten und deren… …Risikobericht diesen Ansprüchen gerecht werden, muss eine explizite Ausrichtung an den Informationsbedürfnissen der Adressaten gege- ben sein.635 Einerseits… …besitzen die Adressaten ein Interesse an der Gewinnung von Informationen, anderer- seits aber haben auch Kreditinstitute ein Bedürfnis zur Weitergabe von… …Informationen. Denn ein erhöhter Informationsstand der Adressaten gereicht diesen zu einer angemessenen Beurteilung der wirtschaftlichen Lage des… …Kreditinstituts, die sich in Form einer Senkung der Kapitalkosten aufseiten des Informationsabsenders auswirken kann.636 „Die ökonomische Relevanz von Rech-… …nungslegungsinformationen liegt (...) ganz allgemein in der Bereitstellung notwendiger Daten zur Verbesserung des Informationsstands sowie zur Strukturierung und Lösung von… …bildet der Informationsbedarf der Adressaten, der sich anhand bestimmter Merkmale determinieren lässt. Dabei ergeben sich Ausprägungen dieser Merkmale… …aus den Bestimmungsgrößen der Informationsinteressen (vgl. Abbildung 16).638 „Der Informati- onsbedarf hängt (...) ab von den Subjekten, deren… …Informationsbedürfnisse zu befriedigen sind, von den Aufgaben, die sie wahrnehmen, und von der Lösungsqualität, die sie anstreben.“639… …Vorgehensweise bei der Ausgestaltung der Prognosepublizität vgl. DROBECK, JÖRG (1998, Prognosepublizität), S. 108ff.; MOXTER, ADOLF (1976, Fundamentalgrundsätze)…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Nutzenpotenziale der Internen Revision

  Astrid Geis

  …117 2.2 Nutzenpotenziale der Internen Revision Astrid Geis, CIA 1 Anforderungen an die Interne Revision als Antwort auf die Corporate… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . 123 2.1 Interne Revision als Instrument der Unternehmensleitung 123 2.2 Interne Revision als Berater für Führungskräfte und Sachbearbeiter… …ausgewählter Verfahren zur Messung der Nutzenpotenziale der Internen Revision. . . . . . . . . . . . . . . . . . 133 4.1 Vor- und Nachteile von… …kundenorientierten Messverfahren 133 4.2 Voraussetzungen für die Verwendbarkeit von Messansätzen aus Sicht der Internen Revision. . . . . . . . . . . 135 5… …Zusammenfassung: Welche Nutzenpotenziale der Internen Revision sind messbar? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138… …Erwartungen an die Interne Revision gestiegen sind und die Tätig- keitsbereiche der Internen Revision um neue Aspekte ergänzt wurden.1) Die Nutzenpotenziale… …der Internen Revision leiten sich aus den Anforderungen der unternehmensinternen und unternehmensexternen Revisionskunden ab, die durch die Interne… …und Erfolgsfaktor für die Tätigkeit der Internen Revision, die Bestandteil des Internen Überwachungssystems und somit des unterneh- merischen… …Überwachungssystems ist.2) Eine mögliche organisatorische Ein- gliederung der Internen Revision in die Unternehmenshierarchie ist auf Seite 120 am Beispiel einer… …deutschen Aktiengesellschaft dargestellt (Abbil- dung 1). Die Ziele der Tätigkeit der Internen Revision bestehen u. a. darin, Mehrwerte zu schaffen und die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Pro-forma-Berichterstattung

  Formale Aspekte der Pro-forma-Berichterstattung von Unternehmen

  Dr. Matthias Heiden

  …406 4.5 Formale Aspekte der Pro-forma-Berichterstattung von Unternehmen 4.5 Formale Aspekte der Pro-forma-Berichterstattung von Unter- nehmen… …4.5.1 Vorbemerkung Nachdem die ausführliche Diskussion der verschiedenen Verdichtungsgrade der Pro-forma- Berichterstattung sowie die Systematisierung… …der Pro-forma-Kennzahlen bereits wichtige Er- kenntnisse zu materialen und formalen Aspekten der Pro-forma-Berichterstattung geliefert haben, ist an… …dieser Stelle überblicksartig auf (weitere) formale Aspekte2353 einzugehen. In der Terminologie von HEIDEGGER2354 kann in diesem Zusammenhang von einem… …apophantischen Element der Als-ob-Berichterstattung als der Art und Weise, wie etwas ausgewiesen und aus- gesagt wird, gesprochen werden.2355 Während… …Entscheidungen materialer Art Einfluss auf den Wesensinhalt der Pro-forma- Berichterstattung i.S. ihres sachlichen Gehalts nehmen, sind formale Maßnahmen „dagegen… …ausschließlich auf die äußere Form der einzelnen Darstellungseinheiten gerichtet. Es wird 2353 Vgl. etwa… …, S. 158 f., der hiervon wirkungsbezogen ein existenzial-hermeneu- tisches Als-ob unterscheidet, welches die Art und Weise, wie etwas ausgelegt und… …verstanden wird, be- schreibt. 2355 Vgl. auch ORTMANN, G. (2004), S. 33; WALDENFELS, B. (1992), S. 15 f. 4 Wesen der Pro-forma-Berichterstattung 407… …nicht die Frage der Bilanzierung dem Grunde nach bzw. der Höhe nach berührt, vielmehr geht es allein um die Art oder den Ort“2356 der Berichterstattung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Der Zeitraum der Abschlussprüfung

  Dr. André Jacques Dicken

  …II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen 153 4. Der Zeitraum der Abschlussprüfung Für die Abschlussprüfung ergeben sich auf der… …Grundlage der gesetzlichen Vorschriften folgende (minimale) Zeiträume für die Vor- und Bilanzprüfung: • Nach § 318 I S. 3 HGB soll der Abschlussprüfer vor… …Monats nach Zugang der Bestellungsanzeige des Abschlussprüfers seitens der Bank (§ 28 I S. 1 KWG) die Bestellung eines anderen Abschlussprüfers verlangen… …Monaten nach Schluss des Geschäftsjahrs vorzunehmen (§ 340k I S. 2 HGB). Nach der Prüfung ist der Jahresabschluss unverzüg-… …163 Da allerdings nach § 318 IV S. 1 HGB für den Fall, das der Abschlussprüfer bis zum Ende des Geschäftsjahrs nicht gewählt wurde, das Gericht einen… …lich festzustellen (§ 340k I S. 3 HGB). Ohne Prüfung kann der Jahresab- schluss nicht festgestellt werden (§ 340k I S. 2 HGB). • Nach § 321 V S. 1 HGB… …hat der Abschlussprüfer den Prüfungsbericht den gesetzlichen Vertretern vorzulegen. Für den regelmäßigen Fall, dass der Aufsichts- oder Verwaltungsrat… …den Prüfungsauftrag erteilt hat, ist der Prü- fungsbericht diesem Gremium vorzulegen, wobei dem Vorstand die Gele- genheit der Stellungsnahme zu geben… …(Bilanzprüfung) IX X XI XII I II III IV V 31.12. Abb. 53: Die bestimmenden Zeiträume der Abschlussprüfung.…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Anhang

  Prozess der Anhangerstellung und -prüfung

  Ingo Weber

  …119 3 Prozess der Anhangerstellung und -prüfung Leitfragen � Welches sind die wesentlichen Schritte bei der Erstellung und Prüfung des Anhangs?… …� Welche Verbesserungspotentiale gibt es bei der Erstellung und Prüfung des Anhangs? � Welches sind die häufigsten Fehler in den Anhängen? 3.1… …Prozess der Anhangerstellung 3.1.1 Informationsbeschaffung Die Definition der notwendigen Informationen für die IFRS-Anhangangaben sowie deren… …strukturierte und zeitnahe Abfrage und Weiterverarbeitung ist der Schlüssel für eine schnelle und fristgerechte Erstellung des Anhangs. Hierzu sind folgende… …grundsätzliche Maßnahmen erforderlich: – Definition der notwendigen Daten – Strukturierte und zeitnahe Abfrage – Validierung – Automatisierte Weiterverarbeitung… …fungserfordernissen und zu Verzögerungen oder zumindest zu fehleranfälliger Hektik bei der Fertigstellung des Abschlusses. Diese gilt insbesondere für solche… …Unternehmen, die in wichtigen Bereichen wie Mergers & Acquisitions, Treasury oder Recht dezentral organisiert sind. 3 Prozess der Anhangerstellung und… …-prüfung 120 3.1.1.1 Definition der notwendigen Daten Die erforderlichen, offen zu legenden Informationen sind auf Basis der anzu- wendenden Standards für… …die im Unternehmen vorkommenden Bilanzierungs- sachverhalte und Transaktionen individuell zu bestimmen. Zur Unterstützung hierbei werden in der Regel… …Einbeziehung zumindest der wichtigsten Konzerngesellschaften sowie einiger zentraler Abteilungen. Diese umfassen in der Regel: – Controlling (inklusive…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Risikobericht von Kreditinstituten

  Zielsetzung, Untersuchungsobjekt und Gang der Untersuchung

  Dr. Marcus Zepp

  …1 Zielsetzung, Untersuchungsobjekt und Gang der Untersuchung 1 1 Zielsetzung, Untersuchungsobjekt und Gang der Unter- suchung 1.1 Problemstellung… …und Motivation Die Geschäftstätigkeit von Kreditinstituten ist vielfältigen und vielschichtigen Risiken unterwor- fen. Daher besteht bei der… …Berichterstattung über die Aktivitäten von Kreditinstituten ein beson- deres Interesse an deren Risikolage. Die Adressaten der Berichterstattung streben dabei nach… …Informationen über die Art und den Umfang der mit Risiken behafteten Geschäfte sowie die von den Kreditinstituten verwendeten Methoden zum Risikomanagement… …. Die Offenlegung bei Kreditinstituten war in der Vergangenheit geprägt durch eine „Politik der minimalen Publizität“1, die sich aus „der besonders… …Kreditinstituten steigt die Anzahl der kodifizierten und nicht-kodifizierten Publizitätsvorschriften. Als wesentli- ches Instrument zur Erfüllung der gesteigerten… …, qualitativen Publizitätsanforderungen ist der La- gebericht anzusehen. Er erfuhr im Schrifttum lange Zeit eine „stiefmütterliche Behandlung“, die ihn „zu einem… …relativ unwichtigen Anhängsel“3 der anderen Rechnungslegungsinstrumente de- gradierte. „Wenn jemand sachverständig genug ist, den Geschäftsbericht zu lesen… …, was auch nur auf einen kleinen Kreis zutrifft, dann wird der Geschäftsbericht eher wegen der Jahresabschluss- informationen zur Hand genommen als wegen… …der verbalen Lagedarstellung.“4 Diese extreme Einschätzung zeigt, dass die verbalen Informationen außerhalb des Jahresabschlusses traditionell eine…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des kommunalen Jahresabschlusses

  Prüfung der 1. Eröffnungsbilanz

  Helmut Fiebig

  …123 KAPITEL IV Prüfung der 1. Eröffnungsbilanz 1. Ausgangsbasis für das NKF Bereits seit geraumer Zeit wird in verschiedenen Bundesländern… …diskutiert, das Rechnungswesen der Öffentlichen Hand zu reformieren. In Nordrhein-Westfalen und Niedersachsen sind die haushaltsrechtlichen Vorschriften… …Haushaltsrechtes durch ein Rechnungswesen auf der Basis der kaufmännischen Buchführung (Doppik). 1.1 Eckpunkte des NKF Inhaltlich orientiert sich kaufmännische… …es die kommunale Eigenart erforderlich macht, werden kommunalspezifische Regelungen aufge- stellt. Die wesentlichen Unterschiede zwischen der… …Kameralistik einerseits und der Doppik andererseits bestehen  in der Darstellung des gesamten Ressourcenverbrauchs und des gesamten Res- sourcenaufkommens… …Unterstüt- zung der inhaltlichen Reformziele durch ein geschlossenes ressourcenverbrauchs- orientiertes Rechnungskonzept sowie die mit einer Reform… …, mit deren Hilfe durch Gegenüberstellung sämtlicher Erträge und Aufwendungen einer Periode der Er- folg der Kommune nachgewiesen werden kann. Das in der… …Ergebnisrechnung aus- gewiesene Ergebnis verändert das kommunale Eigenkapital. Die Ergebnisrech- nung entspricht von ihren Aufgaben und Zielen der kaufmännischen… …von Einzahlungen und Auszahlungen – also der Zahlungsgrößen – die Änderung des Finanzmittelbe- standes aufzeigen soll. Sie stellt insoweit ein Relikt… …der Kameralistik dar. Prüfung der 1. Eröffnungsbilanz Fiebig_3-Aufl.indd 124 08.02.2006 15:41:12 Uhr 125 Neben der Bilanz, der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Immobilienbewertung nach HGB und IFRS

  Synopse der Bewertungsmaßstäbe des Sachanlagevermögens

  Dr. Daniel Ranker

  …7 Synopse der Bewertungsmaßstäbe des Sachanlagevermögens 359 7 Synopse der Bewertungsmaßstäbe des Sachanlagevermögens 7.1 Vorbemerkung Die… …und Grenzen einer parallelen Bewertung 7.2 Konzeptionelle Gegenüberstellung der Bewertungsmaßstäbe mit Blick auf Möglichkeiten und Grenzen einer… …Wertermittlung, sondern auch die Ansatz- sowie die flankierenden Bewertungsvorschriften. Letztere enthalten wesentliche Prämissen der Bewertung, insbesondere zu… …Um- fang und Würdigung der zu berücksichtigenden Informationen sowie zum Be- wertungshintergrund allgemein.1 Die Erkenntnis der Wechselwirkung von… …einem gefestigten Verständnis des inneren Systems der Bewertungsvor- schriften und zu einer Konkretisierung der Grundprinzipien beigetragen. Fort-… …führungsadäquate Bewertung in den Schranken der für eine Bilanz im Rechts- sinne notwendigen Objektivierung, eingebunden in Vorsichts- und Stichtags- prinzip, sowie… …der Einzelbewertungsgrundsatz kennzeichnen den Bewertungs- hintergrund im Sachanlagevermögen. Dabei hat die Analyse dieser flankierenden… …endorsed IFRS einen tragenden Grundsatz dar, der in seiner Wirkung durch ein noch unbestimmtes Stichtags- und Wertaufhellungsverständnis sowie die… …grundsätzliche Geltung der Einzel- bewertung begrenzt wird.2 Insbesondere die zeitliche Abgrenzung der Wertauf- hellung kann zur handelsrechtlichen divergieren… …Bedeutung des Vorsichtsprinzips und der Stellenwert der Objektivierung lassen sich in den endorsed IFRS derzeit ebenfalls nur erahnen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Pro-forma-Berichterstattung

  Schlussfolgerungen zum Gesamtrahmen der Pro-forma-Berichterstattung

  Dr. Matthias Heiden

  …5 Schlussfolgerungen zum Gesamtrahmen der Pro-forma- Berichterstattung In der einleitenden begrifflichen Auseinandersetzung und der anschließenden… …Analyse der verschiedenen Vorschriften zur Pro-forma-Berichterstattung konnte herausgearbeitet werden, dass die Verwendung des… …wirtschaftswissenschaftlichen Pro-forma-Begriffs in der englischen Fachsprache eine weitaus größere Tradition und Verbreitung hat als im Deutschen. Dies gilt insbesondere auch… …für das betriebliche Rechnungswesen und die (externe) Finanzberichter- stattung. Im Gegensatz zur deutschen Fachsprache, die für viele der… …mit Beginn des Neuen Markts im Jahre 1997 erkennbar. Unterschiede in der jeweiligen Grundphilosophie und Zielsetzung von Rechnungslegungssys- temen… …und in den sie prägenden soziokulturellen Einflüssen spiegeln sich auch im Varianten- reichtum der Verwendung des Pro-forma-Begriffs wider. Dies ist… …ist.2477 Durch die dortige enge Verzahnung von internem und externem Rechnungswesen konnte sich keine eigene Sprache für den Teil- bereich der… …konstatiert werden kann. Andererseits spielen Als-ob-Betrachtungen in einer der Ausschüt- tungs- und Steuerbemessung verpflichteten (externen) Rechnungslegung… …wie dem HGB na- turgemäß eine untergeordnete Rolle im Vergleich zu einer an der Entscheidungsnützlichkeit ausgerichteten Rechnungslegung nach IAS/IFRS… …und nach US-GAAP.2478 Der Begriff der Pro-forma-Berichterstattung bezeichnet die Vermittlung von Informationen über Tatsachen, Ereignisse…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Pro-forma-Berichterstattung

  Zeitpunkte der Pro-forma-Berichterstattung von Unternehmen

  Dr. Matthias Heiden

  …4 Wesen der Pro-forma-Berichterstattung 429 4.6 Zeitpunkte der Pro-forma-Berichterstattung von Unternehmen Für die Analyse der Zeitpunkte der… …Pro-forma-Berichterstattung kann auf die in der Literatur übliche Unterscheidung2431 von regelmäßiger und unregelmäßiger bzw. anlassbezogener Pub- lizität zurückgegriffen… …, variieren die Zeitpunkte einer anlassbezogenen Unternehmenspublizität.2433 Hinsichtlich der unregelmäßigen Unternehmenspublizität ist festzuhalten, dass –… …abgesehen von der Ad-hoc- Berichterstattung – die Zeitpunkte zunehmend von den Informationsbedürfnissen der Kapi- talmarktteilnehmer bestimmt werden. Diese… …haben in den vergangenen Jahren für eine wach- sende Verkürzung der Berichtszyklen gesorgt. Zusätzliche Impulse haben die Evolution des Internets sowie… …dynamische Veränderungsprozesse der Rahmenbedingungen weltwirtschaftli- chen Handelns geliefert.2434 „Der Informationsgehalt von Jahresabschlüssen ist auf… …der Verarbeitung von (Prognose-)Informati- onen durch die Kapitalmarktteilnehmer, da sie auf zeitnahe Informationen zur Unternehmens- entwicklung… …der zuvor gewählten Vorgehensweise, die Auslöser einer Pro-forma-Berichterstattung zu analysieren, verzichtet werden. 2434 Vgl. WEISS, H.-J. (2004)… …, S. 15 ff. 2435 ORDELHEIDE, D. (1999), S. 239. 430 4.6 Zeitpunkte der Pro-forma-Berichterstattung von Unternehmen Rechnungswesen… …. Beschleunigt wird diese Entwicklung durch den Druck der (externen) In- formationssuchenden und technologiebedingt sinkende Informationsverarbeitungskosten.2436…

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