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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Zwischenberichterstattung

  Die Zwischenmitteilung der Gesch?ftsf?hrung

  J�rg Tesch

  …Zwischenmitteilung der Geschäftsführung 103 Das Finanzergebnis verbesserte sich leicht von -1,53 Mio. Euro auf -1,47 Mio. Euro, trotz unverändertem Immobilienbestand… …einer Vorsteuermarge von rund 21 % und unterstreicht das stabile Geschäftsmodell der ARISTON Real Estate AG. Nach Steuern verblieb im ersten Quartal ein… …Stichtag 31. März 2009 verfügte die Gesellschaft über liquide Mittel in Höhe von rund 11,7 Mio. Euro. Das Eigenkapital betrug rund 26,3 Mio. Euro (Vorjahr… …durchschnittliche Mietrendite des Portfolios betrug im ersten Quartal 2009 ca. 7,5 %. Ausblick Für das laufende Geschäftsjahr 2009 rechnet der Konzern insgesamt mit… …das 1. Quartal 2007 zeigte sich, dass 77 % der Unternehmen eine Zwischenmitteilung und nur 16 % einen Quartalsbericht veröffentlichten (nicht alle… …renditeorientierter Investitionspolitik. Das Immobilienportfolio der ARISTON Real Estate AG umfasst derzeit rund 141.000 qm Mietfläche, ver- teilt auf sieben Standorten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud aufdecken und vorbeugen

  Beeinflussung der Corporate Governance im Unternehmen durch die Gefahr von Accounting Fraud

  Dr. Corinna Boecker

  …. Das Management darf zwar die Ver- antwortung dieser Aufgabe nicht delegieren. Es kann und sollte allerdings kompetente Hilfe zur Erarbeitung einer für… …das Unternehmen angemessenen Risiko- und Kontrollstrategie sowie -struktur hinzuziehen. Hierbei spielen bspw. Mitarbeiter der Internen Revision, des… …, dies bedeutet auch, dass ihre Wirksamkeit fortlaufend zu überwachen ist. Es ist nicht ausrei- chend, nur in unregelmäßigen Abständen einen Blick auf das… …Whistleblo- wing-System, gemeldet werden können. Der Verhaltenskodex darf nicht dazu führen, dass die Mitarbeiter sich durch das Management bevormundet… …das Risikopotenzial insbesondere bei dem Vorstandsvorsitzenden oder dem Finanzvorstand am größten, weil beide Ämter die Möglichkeit eröffnen, Einfluss… …, Simon (Fraud 2003), S. 156. Beeinflussung der Corporate Governance durch die Gefahr von Accounting Fraud 380 fenden Abteilungen wie etwa das… …zielführend. Hat ein Vorstandsmitglied ein ungutes Gefühl gegenüber einem Kollegen, das nicht auf einer subjektiv geprägten Sympathieeinschätzung beruht… …, sollte es wachsam sein. Kritisch ist das Thema der variablen Vorstandsvergütungen zu betrachten, da diese möglicherweise einen Anreiz darstellen, die… …Accounting Fraud bedeutet dies, dass er deutlich zeigen muss, mit wel- chem Ernst er das Thema angeht und wie sehr er von der Wichtigkeit über- zeugt ist… …. Indem das Management die Schaffung einer adäquaten Überwa- chungsstruktur federführend übernimmt und auch das Leitungsgremium selbst von diesem System…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Relevante Begriffsdefinitionen und terminologische Abgrenzungen

  Dr. Julia Busch

  …Gliederungspunkt 2.2 sind.6 Die Interne Revision ist Bestandteil der Corporate Governance, die – nach einem weiten Be- griffsverständnis7 – das Rahmenkonzept der… …wird, sind die Erläuterung dieser Konzeption sowie die Einordnung der Internen Revision in das Konstrukt der Unternehmensüberwachung von entscheidender… …Merkmal des Benchmarking.12 Die Entstehung des modernen Bench- marking geht auf das Unternehmen Rank Xerox zurück, das zu Beginn der achtziger Jahre des… …vergangenen Jahrhunderts das Programm ‚Leadership through Quality’ initiierte, um schwer- wiegende Qualitäts- und Kostenprobleme zu beseitigen.13 Dieses… …unterscheidet zwischen internem und wettbewerbsorientiertem Benchmarking sowie Cost-Benchmarking.23 Das interne Benchmarking bezeichnet den Vergleich der Leis-… …Bereichen ihre Stärken respektive Schwächen besitzen, da das gegenseitig vorhandene Verbesserungspotenzial die Bereitschaft zum Informationsaustausch… …Rahmen eines kontinuierlichen iterativen Prozes- ses.36 Bei der Planung des Benchmarking muss zunächst eine Auswahl des Benchmarking-Objekts, das durch… …Zusammenstellung der für das Benchmarking rele- vanten Informationen bezogen auf das Benchmarking-Objekt.45 Dies können Daten aus dem eigenen Unternehmen, fremden… …um einen kontinuierlichen, revolvieren- den Prozess, bei dem das erreichte Niveau gleichzeitig Ergebnis der Benchmarking- Aktivitäten der Vergangenheit… …unterstützt das Benchmar- king die Unternehmensleitung darüber hinausgehend in vielfältigen Teilbereichen ihrer Tä- tigkeit. Zunächst ist die wirtschaftliche…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Gesamtergebnisrechnung, Bilanz und Segmentberichterstattung

  Grundsachverhalte der Segmentberichterstattung

  Steffen Blase, Prof. Dr. Stefan Müller

  …Regulatorische Entwicklung und Konzeption des IFRS 8 Am 30.11.2006 veröffentlichte das IASB im Rahmen des sog. Short-term Conver- gence Projects den… …möglichst kurzfristig eine Angleichung bestehender IFRS- und US-GAAP-Standards herbeizuführen (IFRS 8.IN2). Bei IFRS 8 handelt es sich dabei um das Ergebnis… …werden, das Unternehmen „through the management's eyes“169 zu betrachten, indem ihnen dieselbe Informationsgrundlage zur Ver- fügung gestellt wird, wie sie… …das Management dafür zu sorgen, dass die Abschlussadres- saten nicht mit Informationen überlastet werden (information overload).172 Hinter dem… …IAS 14 hingegen legt zur Segmentabgrenzung nicht die interne Organisations- und Berichtsstruktur des Unternehmens zugrunde, sondern greift auf das… …Segmentinfor- mationen vollständig an das interne Steuerungs- und Berichtswesen, so verlangt der Vorgängerstandard IAS 14 eine Abbildung der berichtspflichtigen… …Publikation von Segmentinformationen. Erfüllt die freiwillige Berichterstattung über Segmente jedoch nicht die Bestimmungen des IFRS 8, so darf das Unternehmen… …vollum- fängliche Beachtung des IFRS 8 geknüpft ist. Die geäußerte Kritik hat jedoch das IASB zu einer Abschwächung dieser restriktiven Regelung veranlasst… …orientierte Abgrenzungen möglich.178 Damit soll sichergestellt werden, dass das von der Unternehmensleitung intern als Bewertungs- und Steue- rungsgrundlage… …Transaktionen). – Kriterium (2): Das operative Ergebnis wird regelmäßig vom Hauptentschei- dungsträger des Unternehmens (chief operating decision maker) überwacht…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Sicher handeln bei Korruptionsverdacht

  Baustein 9: Zusammenarbeit mit den Ermittlungsbehörden

  Dr. Edgar Joussen

  …Korruptionsverdachtsfällen zu- mindest in aller Regel auch nicht ohne die Strafverfolgungsbehörden zurecht kommt. Folgende Beispiele mögen das veranschaulichen: – Zu nennen… …, zu dem Strafverfolgungsbehörden in die- sem Sinne tätig werden (s. dazu nachfolgend Rdn. 431 ff.). – Schließlich ist auf das von einzelnen… …Staatsanwaltschaft – z.B. über die Erstattung einer Anzeige durch das geschädigte Unternehmen – belastbare Verdachtsmomente zu einem Korruptions- sachverhalt, hat sie… …der Basis der bestehenden Verdachtslage über das geschädigte Unternehmen die Unterla- gen und Beweismittel vertraulich beizuziehen, die sie aus ihrer… …Verfahrensstadium sowohl für die Staatsanwaltschaft als auch für das geschädigte Unternehmen extrem hilf- reich, selbst wenn sich die Motive unterscheiden können: So… …hat das geschädigte Unternehmen weniger ein Interesse an einer Strafverfolgung, sondern lediglich an der Beseitigung der korruptiven Zustände… …einschließlich einer Schadenswiedergut- machung. Dagegen steht das Interesse der Staatsanwaltschaft an der Strafverfol- gung mit einem nur geringeren Interesse an… …allem für das geschädigte Unternehmen: Wenn ein 393 394 Baustein 9 174 strafrechtliches Ermittlungsverfahren mit den zusätzlichen Kompetenzen… …komplexer das Verfahren ist und je weniger fachlich qualifiziertes Personal auf polizeili- cher Ebene zur Verfügung steht. Vorlaufzeiten in einer… …von Korruptionssachverhalten notwendige Sachverhalte durch das Unternehmen selbst nicht ermittelt werden können. Dies gilt insbesondere für den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit der Internen Revision mit Risikocontrolling und Compliance

  Prozess 8: Risiken analysieren und bewerten

  Arbeitskreis „Interne Revision in der Versicherungswirtschaft“ des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V.

  …realisierter Zielabweichungen sowohl durch die einzelnen Risiken, als auch durch das Gesamtrisiko zu führen. Zusätzlich ist die potenzielle Zielabweichung grund-… …sätzlich in Abhängigkeit ihrer Risikotreiber zu bewerten.“ 7.3.2.2 (9) – Risikoanalyse und -bewertung „Das Ergebnis der Risikoanalyse und -bewertung ist… …der Ausweis aller für das Unternehmen bestehender Risiken und des dafür vorzuhaltenden Risikoka- pitals. Es ist sicherzustellen, dass die… …Geschäftsleitung über das aktuelle Ge- samtrisikoprofil bzw. mögliche Verluste aus den für sie relevanten einzelnen Risiken informiert ist und mit… …Betrieb eines Versicherungsunternehmens auch Risiken 62 Beschreibungen der einzelnen Schnittstellenprozesse einhergehen. Im Fokus stand das Bemühen… …Analyse der Risiken erfolgt be- reichsindividuell in der Verantwortung der Bereichsleitung. Das Ergebnis wurde i.d.R. zu einer Risikolandkarte… …Faktoren, die das Risiko beeinflussen (sog. Risikotreiber), sowie die Bezugsgrößen, die von der Risikowirkung betroffen sind (sog. Risikobezugsgrößen). Des… …Output eine Über- sicht aller für das Unternehmen bestehenden Risiken sowie risikoreduzieren- den Steuerungs- und Kontrollmaßnahmen in Form einer sog… …zwischen den identifizierten Risiken bestehen sowie Zielabweichungen sowohl durch die einzelnen Risiken, als auch durch das Gesamtrisiko und deren… …Bewertungssystematik für das Risikomanagement auch für die Bewertung und Kommunikation von Prü- fungsergebnissen und Mängeln? � Beinhaltet dies auch die Definition von…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Sicher handeln bei Korruptionsverdacht

  Baustein 10: Zivilrechtlicher Regress

  Dr. Edgar Joussen

  …Besonderheiten zu berücksichtigen sind. Daher sollen sich die nachfolgenden Empfehlungen und Ratschläge auf das Notwendige beschränken, und zwar materiell… …auch hier die Darstellung auf das Wesentliche konzentriert wer- den. 1 Herausgabeansprüche zu Zuwendungen Soweit Schmiergelder gezahlt werden… …, wird sich das geschädigte Unternehmen bei den Zuwendungsempfängern zumeist auf die damit verbundenen Herausgabean- sprüche konzentrieren. Denn nicht… …unregelmäßig mit Bauleistungen. Das Vergabeverhalten des Ein- käufers hat sich in den letzten drei Jahren (seit Beginn der Schmiergeldzahlun- gen) nicht geändert… …werden, die Interessen seines Geschäftsherrn nicht in jeder Richtung hin auf das Gewissen- hafteste zu prüfen.1 Der Bundesgerichtshof hat dies in seiner… …grundlegenden Entscheidung dazu vom 7. Januar 19932 ausdrücklich bestätigt. Eine entspre- chende Rechtsauffassung vertritt das Bundesarbeitsgericht. Dies hat es… …667 BGB das Gegenstück zum Aufwendungsersatzanspruch eines Arbeitnehmers nach § 670 BGB dar. Der Beauftragte solle durch die Geschäftsbesorgung keinen… …, herauszugeben. Dabei stellt das Bundesarbeitsgericht für den dafür erforderlichen inneren Zusammenhang zwischen Zuwendung und dienstlicher Tätigkeit darauf ab… …durch einen Vorteil veranlasst worden sein, die Interessen seines Geschäftsherrn nicht nach jeder Richtung hin auf das Gewissenhafteste berücksichtigt… …unterbleiben.11 Beispiel Der Bestochene erhält das Schmiergeld aus Aufträgen, die er im zeitlichen Zu- sammenhang erteilt hat. Hier wird man das Schmiergeld…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Sicher handeln bei Korruptionsverdacht

  Baustein 6: Daten- und Beweissicherung

  Dr. Edgar Joussen

  …Zulässigkeit zu beurteilen haben. Die genaue Grenzzie- hung ist schwer. Dies gilt besonders dann, wenn der Arbeitgeber eine private Inter- net-Nutzung oder das… …, die Arbeitsleistung und das Verhalten seiner Angestellten zu kontrollieren. Dieses Kontrollrecht dient vor allem dazu, die Erfüllung der… …Vereinbarung des Arbeitsvertrages ergibt.3 Grenzen bestehen allerdings hinsichtlich des allgemeinen Persönlichkeitsrechts (Art. 2 GG) und ggf. durch das… …sich aus Art. 2 Abs. 1 i.V.m. Art. 1 Abs. 1 GG und ist auch im Privatrechtsverkehr zu beachten. Dies gilt demzufolge ebenso für das Arbeitsverhältnis.5… …Zu dem danach zu schützenden all- gemeinen Persönlichkeitsrecht gehört u.a. das Recht auf informationelle Selbstbe- stimmung6 sowie zuletzt das Recht… …, 3436. 6 Siehe dazu das Volkszählungsurteil des BVerfG, Urt. vom 15.12.1983, 1 BvR 209/83, BVerfGE 65, 1. 7 Vgl. zu Letzterem BVerfG, Urt. v… …ihm eingerichteten und ausgeübten Gewerbebetriebs, den er aus Art. 14 GG herleiten kann. Auch wäre an das Recht der unternehmerischen Be-… …Prüfmaßstab ankommt. Mit die- ser Prämisse hat das Bundesarbeitsgericht immerhin eine Videoüberwachung für zulässig angesehen, wenn der konkrete Verdacht einer… …ausgeschöpft seien (d.h. die heimliche Videoüberwachung das praktisch einzig verbleibende Mittel darstellt) und insgesamt nicht unverhältnismäßig sei.11… …ableiten, dass ein Eingriff in das Persön- lichkeitsrecht des Arbeitnehmers bzw. der Arbeitnehmerin gewichtig sein müsse. Gleichzeitig verwies es darauf…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Innovationsaudit

  Kennzeichen des Innovationsaudits

  Prof. Dr. Martin Kaschny, Nadine Hürth

  …ersten Überblick über Innovationen und insbesondere das Innovationsmanagement verschafft hat, beschließt er, die Innovationsfähigkeit seines Unternehmens… …Unternehmensgröße und der Zielsetzung abhängig. Einige An- forderungen können für alle Formen des Innovationsaudits gelten: Kosten-Nutzen-Verhältnis Das… …erfassbar oder beschaffbar sein. Bei der Wahl des Audits – Selbstaudit oder geführtes Audit – ist deshalb sicherzustellen, dass der Auditor über das… …es 1:1 auf das fragliche Unternehmen übertragen werden kann. Die spezifischen Anforderungen eines Un- ternehmens erfordern immer eine Anpassung. Es… …wurden. Dokumentation während der Auditierung Unabhängig davon, ob ein Audit geführt oder durch das Unternehmen selbst er- folgt, ist es notwendig… …Informationen verloren gehen oder gar unbeachtet bleiben.51 Datenschutz Das Innovationsaudit, insbesondere ein durch Externe geführtes Audit, bedarf einer… …Personen die Umsetzung der Verbesserungsmaß- nahmen betreiben, ist es wichtig, dass die leitenden Organe das Audit nachhaltig unterstützen und die… …Innovations- audits. Hierzu zählen die primären Audit-Nutzer, d.h. das auditierte Unternehmen, die Audit-Anbieter und die sekundären, externen Audit-Nutzer… …Audits und Studien auf kleine und mittlere Unternehmen ausgerichtet. Ein Inno- vationsaudit soll diesen Unternehmen nicht zuletzt helfen, das eigene… …Innovationsaudits sowohl an kleine und mittelständische Unternehmen als auch an Großunternehmen richten. Wenn das Audit nicht auf sehr kleine Unternehmen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Digitale Datenanalyse, Interne Revision und Wirtschaftsprüfung

  Die Rolle der digitalen Datenanalyse bei der Planung und Durchführung des Revisionsprogramms

  Dr. Josef Bähr, Daniel Gläser

  …aber auch und das mag uns noch heute als warnendes Beispiel gelten eine große Nieder- lage erleben: Daten, die seinerzeit den Aufenthaltsort der… …RAF-Terroristen und ih- rer Geisel Hanns-Martin Schleyer aufgedeckt hätten, wurden schlicht nicht in das Datenbanksystem eingepflegt, in dem jeder Nagel und jede… …entspre- chend erhöhte Analyseproduktivität investiert wurden. In dem im folgenden Kapitel dargebotenen Überblick über das Unternehmen Deut- sche Bahn AG… …Kilometer langen Strecke zwischen Nürnberg und Fürth wurde 1835 das Eisenbahnzeitalter in Deutschland eröffnet. Aus einer Strecke, die mit einer… …AG, Stand: 31.12.2007 Inzwischen ist die DB ein Unternehmen, das sich von der einst wirtschaftlich ange- schlagenen Behördenbahn seit der… …weit vorne unter den Cham- pions der Logistik. Damit das so bleibt, setzt der Konzern weiter auf internationales Wachstum. Nur so lässt sich das… …, darunter das Bürokommuni- kationssystem mit rund 63.000 Nutzern oder das Vertriebssystem des Personen- verkehrs. 2.4.2 DB Services DB Services ist mit… …um das Facility Management gebündelt. Rund 30 Millionen Quadratmeter Fläche werden bewirtschaftet, etwa die Gewerbe-, Verwaltungs-, Verkehrs- und… …Industrieimmobilien der DB. Die Leistungen sind in zwei Schwer- punkte unterteilt: Das „Infrastrukturelle Facility Management“ umfasst Reini- gungsdienste in und an… …Gebäuden, Winterdienst, Grünpflege sowie das Objektma- nagement mit Konferenz-, Veranstaltungs- und Postdiensten. Der zweite Schwer- punkt liegt im…

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