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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Lagebericht und Konzernlagebericht

  Zwischenlageberichterstattung

  Dr. Andreas Stute

  …zur Änderung der Richtlinie 2001/34/EG (Transparenzrichtlinie) durch das am 15. Dezember 2006 verabschiedete Transpa- renzrichtlinien-Umsetzungsgesetz… …sich die Berichterstattungspflichten auf das Mutterunternehmen sowie alle in den Konzernabschluss einzubeziehenden Toch- terunternehmen. Weiterhin… …verpflichtet sind einen Konzernabschluss und einen Konzernlagebericht aufzustellen und bezieht sich dabei auf das Mutterunternehmen sowie auf alle in den… …Finanzlage und das Geschäftsergebnis des Unternehmens.252 Wird ein Quartalsbericht entsprechend den Vorgaben des § 37w Abs. 2 Nr. 1 und Nr. 2 sowie Abs. 3 und… …gleichzeitig mit der Veröffentlichung der Bekanntmachung Mitteilung der Bekannt- machung an die Bundes- anstalt Übermittlung der Bekanntmachung an das… …Versagungsvermerk [§ 325 HGB] Übermittlung an das Unternehmensregister im Sinn des § 8b HGB zur Speicherung für mindes- tens fünf Jahre sowie Veröffentlichung… …37w Abs. 5 S. 4 und 5 WpHG] Übermittlung an das Unternehmensregister im Sinn des § 8b HGB zur Speicherung für mindes- tens fünf Jahre sowie… …Zwischenlageberichts und der Zwischenmit- teilung erfolgt durch den am 8. Juli 2008 verabschiedeten und am 24. Juli 2008 durch das Bundesministerium der Justiz… …ggf. i.V.m. § 37y Nr. 3 WpHG] Übermittlung an das Unternehmensregister im Sinn des § 8b HGB zur Speicherung bis zum Zeitpunkt der nächsten… …Zwischenmitteilung) [§ 37x Abs. 3 S. 2 und 3 WpHG] Übermittlung an das Unternehmensregister im Sinn des § 8b HGB zur Speicherung sowie Veröffentlichung im…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Digitale Datenanalyse, Interne Revision und Wirtschaftsprüfung

  Aufgaben der Abschlussprüfung bei unvollständigen Kontrollprozessen im Mittelstand

  Christian Hoferer

  …mittelständischen Unternehmen übliche Situation ist das gänzliche Fehlen einer dokumentierten Unternehmensplanung. Hoferer 136 Häufig hat der Unternehmer… …Finanzie- rungsverhandlungen aus diesem Umstand entstehen, vor allem das fehlende be- triebswirtschaftliche Verständnis für die Ursache-/… …Personengesellschaften wird dies Unternehmern auch ausgesprochen leicht ge- macht eine Vermischung herbeizuführen. Gleichzeitig kommt noch das fehlende Kontrollinteresse… …dazu, das den Unternehmer nicht gerade motiviert gegen sich selbst gerichtete Kontrollen einzuführen. Sofern dies doch eingerichtet sein sollte… …1.4 Konzentration des unternehmensspezifischen Wissens bei nur wenigen Personen Im Mittelstand ist das gesamte unternehmensspezifische Wissen oft nur… …nicht – Das interne Kontrollsystem wird durch High-Level-Kontrollen ergänzt. 3 Vorgehen der Abschlussprüfung Die Frage wie die Abschlussprüfung mit… …des Prüfungshinweises kann einen gelegentlich der Verdacht beschlei- chen, dass auch das IDW beim Abfassen dieses Hinweises sich der Begrenztheit… …aufzeigen. Weiterhin gewinnt der Abschlussprüfer (vorläufige) Erkenntnisse über das Ausmaß des Aufwands für notwendige oder sinnvolle Verbesserungen. Die… …Verantwortlichkeiten und Qualitätskriterien innerhalb der Geschäftsprozesse festgehalten werden. – Die Steigerung der Effizienz im Unternehmen ist ein Argument, das… …dann von der Abschlussprüfung eines Unternehmens, das einen organisier- ten Markt […] in Anspruch nimmt, ausgeschlossen, wenn er […] über die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Zivilrechtliche Aspekte der Unternehmensnachfolge bei Kapitalgesellschaften

  Dr. Michael Sommer

  …außerhalb der erbrechtlichen Nachfolge anordnen. Jedoch kann die Satzung für die Zeit nach dem Erbfall bindende Regelungen für das weitere Schicksal des… …anderen Personen fortgeführt werden soll (siehe hierzu auch die Beiträ- ge in Kap. II von Weidlich Ziff. 3.3 und Wachter „Das Unternehmertestament“ Ziff… …einträchtigung des Stammkapitals erfolgt (BGH, DStR 1997, 1336). Allerdings kann in der Satzung das sofortige Wirksamwerden der Einziehung mit Beschlussfassung… …. Das Stimm- recht aus dem einzuziehenden Geschäftsanteil ruht ab dem Zeitpunkt des Todes des Gesellschafters. Der Einziehungsbeschluss wird mit der… …, welche Per- sonen den maßgeblichen Einfluss ausüben, zulässig. Die Nichtausübung kann an- dernfalls einen Verzicht auf das Einziehungsrecht bedeuten bzw… …häufig das sog. „Stuttgarter Verfahren“ zur Ermittlung des Abfindungsguthabens gewählt. Dieses beruht auf einer Mischung von Ertrags- und… …gilt. Denn dann nimmt jeder Ge- sellschafter das gleiche Risiko auf sich, im Todesfall seinen Anteil zu verlieren. Et- was anderes gilt nur dann, wenn… …anteiligen Ertragswert. Der Ertragswertbe- rechnung ist das Durchschnittsergebnis der drei letzten festgestellten Bilanzen vor dem Erbfall/Ausscheiden… …Gesellschaft be- auftragt den zu bestimmenden Schiedsgutachter. Die Kosten des Schiedsgutachters tragen die Erben, es sei denn, das diesen gemachte… …sellschafters am Reinvermögen der Gesellschaft entspricht. Das Reinvermögen ist anhand der Jahresschlussbilanz, die dem Zeitpunkt des Todes des Gesellschafters…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Gestaltungsmöglichkeiten im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge

  Dr. Annette Zitzelsberger

  …Abgrenzung zum „guten“ Arbeitsvermögen wird daher das „schlechte“ Verwaltungsvermögen definiert, das typischerweise im Rahmen der (pri- vaten)… …Anteile an Kapitalgesellschaften 25 % oder weniger; – Beteiligungen an sog. nicht originär gewerblich tätigen Mitunternehmerschaften4, wenn bei diesen das… …: je höher der gemeine Wert des Betriebs, desto höher das mög- liche Verwaltungsvermögen. Wird bei einem niedrigen Unternehmenswert die Grenze für… …Grenzen für das Verwaltungsvermögen lediglich im Zeitpunkt der Besteuerung einzuhalten. Im Ge- gensatz zur Lohnsumme gibt es keine Fristen, während derer… …Rechts- stellung auf den Erwerber übergeht und die Betriebsgesellschaft selbst das Grundstück ihrerseits nicht weiter an Dritte zur Nutzung überlässt, –… …Personengesellschaft selbst das Grundstück ihrerseits nicht weiter an Dritte zur Nutzung überlässt, – Nutzungsüberlassung im Rahmen der ertragsteuerlichen… …rechnet, kann für ein Be- triebsvermögen, das ausschließlich aus eingelegten Barmitteln besteht, das Options- modell gewählt werden, so dass die Mittel nach… …entsprechen. Beispiele: 1. Bei einem anlagenintensiven Unternehmen, dessen Arbeitsvermögen stark fremdfi- nanziert ist und das keine stillen Reserven besitzt… …Reserven kann auch bei hohem Verwaltungsvermö- gen die 50%-Grenze für das Grundmodell erreicht werden. Liegt das Verwaltungsvermögen unter der zulässigen… …werden. Zu berücksichtigen ist hier- bei, dass auch Verwaltungsvermögen, das nicht die zulässigen Grenzen überschrei- tet, als schädlich gilt, wenn es erst…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision des externen Rechnungswesens

  Digitale Datenanalyse

  …Gründen hat sich die Interne Revision in der Vergangenheit oft- mals darauf beschränkt, unter Berücksichtigung aller rechtlichen Aspekte das vorliegende… …die komplette Grundgesamtheit an- gewandt werden. Genau hier liegt das Optimierungspotential der „digitalen Datenanalyse“. Die benannten Probleme… …Daten- sätze, zu reduzieren. Auf diese Datensätze trifft die vorher definierte Risiko- beschreibung in vollem Maße zu. Bezogen auf das Risiko sollten diese… …Daten dann einer sog. „Vollprüfung“ unterzogen werden. Das bedeutet, es ist unab- dingbar, weitere Prüfungshandlungen (z.B. Sichtung von Dokumenten, Ver-… …Umkehrschluss heißt das, dass konventionelle Prüfungshandlungen durch die digitale Datenanalyse nicht ersetzt, sondern weiter optimiert wer- den. Man prüft… …der Personenkreis, der bezogen auf das zu untersuchende Risiko in die Analyse einbezo- gen werden muss, festzulegen. Die Analyse ist möglichst auf… …Reportingverfahrens zur Information über die Ergebnis- se unter Berücksichtigung der Fragen � Wer ist zu informieren? � Auf welche Weise soll das geschehen? � In… …welchem Zeitabstand soll das geschehen? 3.3 Vorgehensweise bei der digitalen Datenanalyse 3.3.1 Aufbau eines Prozessverständnisses Für die erfolgreiche… …und welche Prozesse dort implementiert sind. Das Erfordernis eines tiefgehenden Prozessver- ständnisses beim Einsatz der digitalen Datenanalyse bedingt… …das Verändern personenbezogener Daten derart, dass die Einzelangaben über persönliche oder sachliche Verhältnisse nicht mehr oder nur mit einem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Lagebericht und Konzernlagebericht

  Grundlagen des (Konzern-) Lageberichts

  Dr. Andreas Stute

  …einen Bezug zum Konzernabschluss nach internationalen Rechnungslegungsstandards herzustellen.4 Eine Befreiung zur Konzernlageberichterstattung für das… …. § 293 HGB sowie § 293 HGB i.d.F.d. BilMoG. Die durch das BilMoG erhöhten betragli- chen Grenzen sind entsprechend Art. 66 Abs. 1 EGHGB i.d.F.d. BilMoG… …Befreiungen nach § 293 HGB6 Sofern das Mutterunternehmen oder ein in den Konzernabschluss einbezogenes Tochterunternehmen einen organisierten Markt nach § 2… …i.d.F.d. BilMoG ist, sind die Befreiungsvorschriften nicht anzuwenden.7 Weiterhin ist entsprechend des neuen § 290 Abs. 5 HGB i.d.F.d. BilMoG das… …Kapitalgesellschaft ist Tochterunternehmen eines nach § 290 HGB oder § 11 PublG zur Aufstellung eines Konzernabschlusses verpflichteten Mutter- unternehmens, • das… …Rechnungslegungsstandards einbezogen, • alle Gesellschafter des Tochterunternehmens haben der Befreiung für das jeweilige Geschäftsjahr zugestimmt, • der… …Befreiungsbeschluss wurde nach § 325 HGB offen gelegt, • das Mutterunternehmen ist zur Verlustübernahme nach § 302 AktG ver- pflichtet, oder hat sich freiwillig zur… …Befreiung des Tochterunternehmens ist im elektronischen Bundes- anzeiger für das Tochterunternehmen unter Bezugnahme auf diese Vorschrift und unter Angabe des… …Sitz in der EU oder dem EWR oder in den Konzernabschluss eines anderen Unter- nehmens, das persönlich haftender Gesellschafter dieser Personengesell-… …. April 1984 nach dem für das den Konzern- abschluss aufstellenden Unternehmen maßgeblichen Rechts aufgestellt und von einem zugelassenen Abschlussprüfer…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IT-Unterstützung für Interne Revision und Wirtschaftsprüfung

  Gründe und Potenziale des IT-Einsatzes in Interner Revision und Wirtschaftsprüfung

  Dr. Heinrich Schmelter

  …die Prüfungen effizient und sicher durchzuführen ist vor allem ein optimierter Einsatz der IT in der IR zwingend. Das Deutsche Institut für Interne… …IT-Unter- stützung ist sinnvoll und angemessen.“ – Punkt zwölf fordert implizit eine ausreichende IT-Ausstattung: „Das Budget im Bereich der Sachkosten (z… …fünf Jahre in der Revision. Das hat eine Diffusion von dezidiertem Prüfungs-Know-how zur Folge. Aufgabe ist es, neue Mitarbeiter möglichst schnell in… …Massendatenprüfungen durchgeführt werden, ist dies aufgrund der ho- hen fachlichen Anforderungen zumeist IT-Spezialisten vorbehalten. Das Know- how, um Massendaten zu… …flächendeckend. Insbesondere das Verknüpfen mehrerer Dateien (z. B. Logistikmaterialbe- standsdaten mit der Stückliste) und das Anreichern mit Stammdaten (z. B… …verwalten, ist ein Zugang und eine Prüfung dieser Daten für die IR nur noch unter Verwendung der IT durchführbar. Das Deutsche Institut für Interne…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit der Internen Revision mit Risikocontrolling und Compliance

  Prozess 7: Limitsystem installieren

  Arbeitskreis �Interne Revision in der Versicherungswirtschaft� des DIIR � Deutsches Institut f�r Interne Revision e.V.

  …ermöglicht komplexere Ri- sikomodellrechnungen. Dabei wird das Verlustpotenzial als monetäre Größe dargestellt. In vielen Unternehmen dürfte dieses… …Summe nicht an, inwieweit die gemessene Risikolage das vorhandene verfügbare Risikokapital aufzehren würde. Es ist fraglich, ob ein prozessintegriertes… …stehen würde. Das Erreichen/Ü// berschreiten von Schwellenwerten oder Limiten würden den zuständigen Risikoverantwortlichen angezeigt (z.B. über ein… …Abbil- dung durch das Limitsystem sowie die erwartete Wirkung der Risikosteue- rungsmaßnahmen austauschen. Die Kennzahlen in einem Limitsystem sollten so… …System ist ein an Quoten/Kennzahlen und/oder Betragshöhen gekoppeltes Ampelsystem. Das Erreichen und Überschreiten der (höheren) Limitkennzahlen wird an… …Unabhängigen Risikocontrollingfunktion bzgl. der beid- seitigen Erkenntnisse zu dem Limitsystem? � Kann die Interne Revision das Limit- und Kennzahlensystem… …jederzeit anfordern oder durch einen Zugriff auf das entsprechende Dokumenta- tionssystem einsehen? � Wird die Interne Revision über das Erreichen und… …Überschreiten von Schwellenwerten und Limitgrenzen informiert, um dies bei den geplanten Revisionen berücksichtigen zu können? � Wird durch das Überschreiten… …Eskalationsplan)? � Ist die Erhöhung von Limiten angemessen begründet und dokumentiert? � Wird das Limitsystem im Risikobericht entsprechend dargestellt? 60…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Sicher handeln bei Korruptionsverdacht

  Baustein 8: Befragung von Mitarbeitern

  Dr. Edgar Joussen

  …Arbeitsplatz des Mitarbeiters durchsucht und ihn als Beschuldigten zu einer Verdachtslage vernommen. Hier wird das Un- ternehmen zu diesem Zeitpunkt zumeist… …dienen Aufklärungsgespräche mit dem Beschuldigten häufig gleichzeitig als Grundlage einer auszusprechenden Kündigung. Zu beachten ist, dass das an sich… …verändern kann. Das heißt: Nach § 1 Abs. 2 S. 4 KSchG hat der Arbeitgeber die Voraussetzungen für die Berechtigung einer Kündigung darzulegen und zu… …Nebentätigkeiten u.a., die das Arbeitsverhältnis überhaupt nicht berühren – zumal diese ohnehin nicht genehmigungspflichtig wären.6 Etwas anderes gilt hingegen… …oder gar einer Straftat bezichtigen müsste.10 Beispiel Das Unternehmen U kündigt einen Handelsvertreter H. Diesem stände aus der von ihm… …, dass es um die Offenlegung des Fehlverhaltens eines Kollegen gehe.14 Das aber bedeutet, dass vielfach eine Auskunftspflicht entfallen dürfte… …, dass das Aufklärungsinteresse des Arbeitgebers im Hinblick auf den Schutz seines Unternehmens eine Auskunftsverpflichtung sei- ner Beschäftigten… …geflossen sein sollen und der sich im nachhinein für das Unternehmen als finanziell sehr nachteilhaft herausstellt. X hatte bei dem Vertrag die Preise… …zukunfts- entscheidender Fragen oder das Treffen von Entscheidungen aber erst nach Konsul- tierung mit einem Anwalt vorbehalten. Wenn demzufolge dem… …Auch der Arbeitgeber zieht zu diesem Gespräch einen externen Anwalt hinzu. Hier könnte es das Prinzip der „Waffengleichheit“ gebieten, dem Arbeitnehmer…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IT-Unterstützung für Interne Revision und Wirtschaftsprüfung

  Ausblick

  Dr. Heinrich Schmelter

  …von IR und WP wesentlich beeinflussen wer- den: – An erster Stelle des technologischen Fortschritts muss sicher das Zukunftspo- tenzial der… …Internettechnologie genannt werden. Über das Internet ist es mög- lich, auf Daten und IT-Anwendungen weltweit von jedem Ort aus zuzugreifen. ___________________ 58… …Unternehmensrisikoanalyse erfolgt in den Unternehmen heute zumeist durch das Controlling mit einer gesonderten Risikoerfassung. Zur Vermeidung von Doppelarbeiten und im… …technischen Fortschritts noch effizienter und effektiver erfolgen: An erster Stelle des technologischen Fortschritts ist das Zukunftspotenzial der In-… …ternettechnologie zu nennen: Über das Internet ist es möglich, auf Daten und IT- Anwendungen auch von IR und WP weltweit von jedem Ort aus zuzugreifen. Bei der…

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