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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Kostenkalkulation in der Internen Revision

  Dr. Julia Busch

  …anderen Maßnahmen der Unternehmenskontrolle wie bspw. zum internen Kontrollsystem. Durch das wachsende Angebot der von Wirtschafts- prüfungsgesellschaften… …Revision auch daraus, dass zu Beginn eines Jahrs der Abteilung in der Regel die Res- sourcen für dieses Jahr in Form eines Budgets vorgegeben werden, das… …, Verteilung und Zu- rechnung der Kosten, die im Rahmen der betrieblichen Leistungserstellung entstehen.1472 Das Ziel dieser Systeme liegt in der Kalkulation… …diesen bestehenden Verflechtungen sichtbar zu machen.1486 Der Zurechnung liegt das Verursacherprinzip als elementarer Grundsatz der Kos- tenrechnung… …Kostenstellen er- folgen kann.1495 Die wichtigsten Prinzipien, nach denen Kostenstellen definiert werden kön- nen, sind das Verantwortungsprinzip, das… …Bezugsgrößenprinzip und das Kontierungsprin- zip.1496 Gemäß dem Verantwortungsprinzip stellt jede Kostenstelle einen eigenständigen Ver- antwortungsbereich dar. Die… …Bezugsgrößenprinzip orientiert sich die Kostenstellenbildung an mindestens einer definierten Bezugsgröße.1499 Das Kontierungsprinzip hingegen verlangt, dass jeder… …2005), S. 121. 1496 Vgl. zur Kostenstellenanalyse HERVÉ, YVES/BODENSTEIN, ROLAND/STOCK, OLIVER (Verrechnungspreise 2006), S. 2. 1497 Das Profit… …Verteilung aller Kosten auf die Kostenträger erfolgt durch Anwendung des Durchschnittsprinzips oder des Kostentragfähigkeitsprinzips. Das… …Durchschnittsprinzip orientiert sich nur an Schlüsselgrö- ßen, die nicht von den Absatzpreisen der Kostenträger beeinflusst werden, während das Kos-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Digitale Datenanalyse, Interne Revision und Wirtschaftsprüfung

  Continuous Controls Monitoring als Basis der Zusammenarbeit zwischen der Internen Revision und der Wirtschaftsprüfung

  Hubert Baumgartner, Klaus Singer

  …durchzu- führen und Bestätigungsvermerke über die Vornahme und das Ergebnis solcher Prüfungen zu erteilen. Dies umfasst auch Prüfungen von nach… …Koordination. Gemeinsame Ziele sind die Ermittlung der Ordnungsmäßigkeit und Richtigkeit, die Erhöhung der Glaubwürdigkeit des Ab- schlusses und das Aufdecken… …Revision für die Zusammenarbeit Die aktuellen Entwicklungen zeigen, dass das interne Kontrollsystem vermehrt im Fokus von gesetzlichen Regelungen steht (z… …Jahresabschlussprüfung übernehmen. Der IDW Prüfungsstandard „Interne Revision und Abschlussprüfung“ (IDW PS 321) behandelt das Thema der Zusammenarbeit zwischen Interner… …76 der Auswirkungen der Arbeit der Internen Revision auf das Kontrollrisiko, ist bei der Prüfungsdurchführung zu beurteilen, ob das Vorgehen und der… …Wirtschaftsprüfer zu beurteilen, ob das Vorgehen und der Umfang der Arbeiten der Internen Revision angemessen waren. Hierzu wählt der Wirtschaftsprüfer einzelne… …Überblick über das Arbeitsprogramm der Internen Revision in der Abschlussperiode sowie über die Arbeitsergebnisse, sofern der Wirtschaftsprüfer diese… …Unternehmens in das Prüfungsteam des Wirtschaftsprüfers ist berufsrechtlich nicht möglich (vgl. IDW PS 321 Tz. 27). Abgeschlossenen Prüfungshandlungen der… …mögliche Verstöße gegen vordefinierte Normen vorliegen. Dabei handelt es sich sowohl um interne als auch um externe Normen, welche für das Unternehmen… …Zeiten und unabhängig vom ERP-System des Unternehmens. Dabei werden die gespiegelten Daten mithilfe von hinterlegten Tests, welche die für das Unter-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Sicher handeln bei Korruptionsverdacht

  Baustein 3: Grundsätze zur Aufklärung von Korruptionsverdachtsfällen

  Dr. Edgar Joussen

  …Aufklärung tat- sächlich kaum zu erklären wäre. Des Weiteren würden bei jeder übergebührli- chen Verzögerung die Einrichtung der Ombudsleute sowie das vom… …Bereich der Korruptionsbekämpfung sogar typischerweise die wirklich großen Fälle aufgedeckt. – Das scharfe Vorgehen auch und gerade bei Bagatellfällen… …begleitet. Im Er- gebnis heißt das: – Eine Mitarbeiterin oder ein Mitarbeiter der Rechtsabteilung ist von Beginn an in die Sachverhaltsaufklärung in der… …Aufklärung (einstweilen) abgeschlos- sen werden kann. – Sieht danach das Unternehmen keinen weiteren Ermittlungsbedarf, vor allem weil kein… …Korruptionsverdacht vorliegt, wird das Verfahren nicht weiterver- folgt. Dies sollte entsprechend notiert werden; der Ombudsmann teilt das Er- gebnis dem Hinweisgeber… …mit. – Gibt der Ombudsmann eine positive Einschätzung zu der Existenz eines Kor- ruptionsverdachtes ab, sollte er gleichzeitig – soweit ihm das… …möglich ist – erste Schritte zur weiteren Sachaufklärung vorschlagen. Hier empfiehlt es sich viel- fach, diese vorab mit dem Hinweisgeber abzustimmen. Das… …an das bewährte Vier-Augen-Prinzip vermieden wer- den. Die infolgedessen aber notwendige Beteiligung Dritter darf keinesfalls eine laufende… …wie Revision, Recht, Personal u.a. (z.B. in einem dazu eingerichteten Lenkungskreis / Compliance Committee) diskutiert und das weitere Vorgehen anhand… …Ermittlungen begründete Anhaltspunkte für strafbare Handlungen ergeben, wird das Unternehmen – ggf. nach Beschlussfassung des da- für gebildeten Gremiums wie…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und Corporate Governance-Anforderungen

  Vergütungssysteme für Management und Aufsichtsrat

  Karl-Friedrich Raible, Wibke Schmidt

  …Vergütung. Hier werden den Unternehmen allerdings durch das Gesetz, aber auch durch das Erfordernis einer guten Corporate Governance deutliche Grenzen… …nach unserer Auffassung eher die korrekte Übersetzung für das Management ist. Zwar setzt das Management auch Rahmenbedingungen und gibt Leitlinien vor… …also in dem vorliegen- den Beitrag Ausführungen zu den Vergütungssystemen für das Management, dann beziehen sich diese auf eben diese Führungsgremien… …der Unternehmensleitung und der Unternehmensauf- sicht in einem Gremium, in der Schweiz dem Verwaltungsrat. Davon ist aber das in Deutschland und… …Österreich praktizierte duale System zu unterscheiden, das eine klare Trennung von Unternehmensleitung und Unter- nehmenskontrolle in unterschiedlichen… …Jahrzehnte hin- weg fast ausschließlich eine dynamischere Steigerung auf inzwischen deutlich mehr als das Achtfache ihrer Bezüge aus dem Jahr 1964 feststellen… …Aufsichtsräte auch heute lediglich das Zweieinhalbfache ihrer Bezüge aus dem Jahr 1964. ___________________ 1 Kienbaum Management Consultants (2007a), S… …den Jahren 1963-20062 Da in dieser Zeit die Lebenshaltungskosten auf mehr als das Dreifache gestiegen sind, mussten die Aufsichtsräte in diesem… …Die Festlegung der Vergütung stellt das dafür zuständige Organ vor die heikle Auf- gabe, unterschiedliche Interessen und Anforderungen unter dem Begriff… …der Ange- messenheit zusammenzufassen. Aus der interner Sicht muss das Unternehmen die richtige Balance zwischen – kurzfristigen Erfolgszielen und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Ziele, Organisation und Aufgaben der Internen Revision

  Dr. Julia Busch

  …Informationen über den rechtlichen Rahmen und die Ziele der Internen Revision sowie über die Organisation der Abteilung, ihre Aufgabenbereiche und das… …Abteilung zwingend zu beachten ist. Nur auf Basis dieser Grundlagen ist es möglich, ein Konzept zu entwickeln, das den Anforderungen der Internen Revision… …wird das Ziel der Si- cherstellung von Richtigkeit, Ordnungsmäßigkeit und Zweckmäßigkeit der zu prüfenden Sachverhalte in zwei Richtungen verfolgt… …Institutionalisierung des Prüfungsprozesses präventiv wirken, also das Auf- treten von Abweichungen vom definierten Soll-Konzept durch Abschreckung verhindern.736 Ein… …Vermögens, d.h. die Vermeidung von Vermögensverlusten bspw. durch dolose Handlungen.739 Darüber hinaus hat sie das Funktionieren des internen… …2001), S. 384. 751 Diese erfolgt durch die Beurteilung, dass das ökonomische Prinzip angewendet wurde; vgl. KELLER, BERND/WEBER, ANTJE… …Stichprobenprüfung differenziert werden.773 Der Vorteil einer Vollprüfung besteht darin, dass das Prüfungsgebiet mit hoher Sicherheit und Genauigkeit beurteilt… …Auswahl definiert der Prüfer aufgrund seiner Erfahrung und seiner Kennt- nisse über das Prüfungsobjekt die einzelnen Elemente einer ausreichenden… …des Prüfungsumfangs zu entscheiden. Die Auswahl typischer Geschäftsvorfälle bezieht die Vorgänge in die Stichprobe ein, die für das jeweilige… …1993), S. 206. „Je zutreffender das Vorwissen, umso eher entspricht eine Reihung nach der vermuteten Fehlerhöhe der tatsächlichen Reihung“; MOCHTY…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Digitale Datenanalyse, Interne Revision und Wirtschaftspr

  Statistische Datenanalyse in der Jahresabschlussprüfung zur Nutzung quantitativer Verfahren bei analytischen Prüfungshandlungen

  Ernst-Rudolf T�ller, Frank Gerber

  …Prüfungsnachweise, die intern erstellt wurden, um so verlässlicher sind, je wirk- samer das interne Kontrollsystem ist, – unmittelbar vom Abschlussprüfer… …wichtig festzustellen, ob die Budgets realistische Zahlen enthalten, oder ob das Budget nur als ein An- reizmittel mit völlig überhöhten Werten im… …Unternehmen eingesetzt wird. Falls letzteres der Fall ist, ist das Budget für analytische Prüfungshandlungen eher unge- eignet. Generell gesagt, sollte der… …vergleichen zu können, das Spezialprodukte herstellt und verkauft. Statistische Datenanalyse in der Jahresabschlussprüfung 111 Erkenntnisse des… …Prüfungs- zwecke. Töller/Gerber 112 Das nachfolgende Schaubild aus IDW PS 330 zeigt den Zusammenhang IT- gestützter Prüfungshandlungen und die… …Geschäftstätig- keit und das wirtschaftliche und rechtliche Umfeld des Unternehmens im Einklang stehen, sind analytische Prüfungshandlungen auch unmittelbar vor… …Beendigung der Prüfung durchzuführen. Die analytischen Prüfungshandlungen haben das Ziel, die im Laufe der Prüfung von einzelnen Teilbereichen des… …Jahresabschlusses gewonnenen Schlussfolgerungen des Abschlussprüfers zu überprüfen bzw. zu bestätigen und das Gesamturteil über die Rechnungslegung zu erleichtern… …oft durch eine Mischung verschie- dener Ursachen begünstigt. Besteht am Anfang z. B. nur ein Systemproblem, das mit einem sog. „Work-Around“ umgangen… …werden jeweils vollständig überprüft (ggf. Aufgabe der Revision) Das Problem des Kontrollsystems im Massengeschäft ist die richtige Anpassung an…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Der Erbvertrag als Mittel der Unternehmensnachfolge

  Prof. Dr. Gottfried Schiemann

  …Geschäftstätigkeit des Vorerben jedoch oft schon wegen der Notwendigkeit, das Familiengericht einzuschalten, viel zu um- ständlich ist. Der Wunsch des bisherigen… …umfassenden Verfügungsbefugnis über das Unternehmen für einen Inhaber, der noch zu jung dazu ist (oder sich noch zu jung dazu fühlt), sich von der Leitung… …„Das Unternehmertes- tament“ Ziff. 2.4, von Oppeln-Bronikowski Ziff. 2.3; Traichel Ziff. 2 und in Kap. III von Sommer, Godron Ziff. 2.1.3). Denkbar ist… …fügungen können daher in einem Erbvertrag enthalten sein. Die für die praktische Bedeutung und das rechtliche Profil des Erbvertrages entscheidende… …noch zu Lebzei- ten des Erblassers zu erbringenden Gegenleistungen des Vertragspartners. Außer- halb des Bereichs der Unternehmensnachfolge beruht das… …eine – bis zu seinem Tod nicht bindende – Teilungsanordnung vornehmen, könnten Miterben oder ein Testamentsvollstrecker das Unternehmen 9 Dafür genügt… …und davon abgeleitet (innerhalb der für den Erblasser geltenden Jahresfrist seit Kenntnis, §§ 2285, 2283 BGB) auch ein Dritter das Recht, den Erbvertrag… …einlassen17. Das Ge- setz selbst sieht eine Rücktrittsmöglichkeit des Erblassers vor, wenn der Vertrags- partner sich entweder schwer gegen den Erblasser… …unmit- telbare (dingliche) Wirkung. Möglich ist aber etwa die Begründung eines Vorkaufs- rechts für den künftigen Übernehmer. Wird das Unternehmen auf… …diesem Grund- stück nach § 1094 BGB bestellt werden. Der Preis für das Unternehmen oder das Grundstück, den der Dritterwerber zu zahlen bereit wäre, wird…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Sicher handeln bei Korruptionsverdacht

  Baustein 11: Arbeitsrechtliches Vorgehen

  Dr. Edgar Joussen

  …hat; auf einen subjektiven Vorwurf kommt es nicht an.1 Das Wesen der Abmahnung lässt sich dahingehend beschreiben, dass der Arbeitge- ber seinen… …geht. Dies mag allenfalls ausnahmsweise dann anders zu beurteilen sein, wenn lediglich ganz geringfügige Zuwendungen über das erlaubte Maß hinaus… …, derartige Ver- haltensweisen in Zukunft abzustellen. Daher muss eine Abmahnung zugleich die Warnung enthalten, dass bei Wiederholung das… …Auftragnehmer im zeitlichen Umfeld eines von ihm erteilten Auftrages unentgeltlich das Haus sanieren lassen. Die Staatsanwalt- schaft leitet ein… …Zuwendungen als vielmehr um die Tatsache, dass damit gleichzeitig das für eine gedeihliche Zusammenarbeit not- wendige Vertrauensverhältnis zwischen… …. Stattdessen ist wie eingangs erläutert entscheidend, dass die Tathandlung des Ar- beitnehmers für sich geeignet ist, das dem Arbeitsverhältnis zugrunde liegende… …Interessenabwägung stattzufinden.18 Hierin einzubeziehen ist zum einen das Interesse des Arbeitgebers an der Auflösung des Arbeitsverhältnisses und zum… …Baustein 11 248 anderen das Interesse des Arbeitnehmers bzw. der Arbeitnehmerin an dessen Auf- rechterhaltung. Prüfkriterien sind hier vor allem auf… …zu klären, ob aufgrund des festgestellten (schweren) Verstoßes die An- nahme dafür besteht, dass das Arbeitsverhältnis auch künftig nicht störungsfrei… …– Schließlich ist das allgemeine Übermaßverbot zu berücksichtigen, d.h.: Eine außerordentliche Kündigung darf selbst bei schwerwiegenden Verletzungen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Leistungsmessung in der Internen Revision

  Dr. Julia Busch

  …, MANFRED (Kennzahlen 2002), S. 11 ff. 1632 Dies ist bspw. für das Benchmarking notwendige Voraussetzung; vgl. Gliederungspunkt 2.2.1, S. 14 ff. 6… …als reine Ordnungssysteme.1659 In der Regel basieren sie auf einem definierten Oberziel, das durch die Spitzenkennzahl des Rechensystems abgebildet… …. ausführlich eingegangen wird. Vgl. zu deren Einordnung als Kennzahlensystem exemplarisch HÖNING, MARKUS (Balanced Scorecard 2005), S. 98. 1659 Das wohl… …bekannteste und zugleich älteste Kennzahlensystem ist das DuPont-System; vgl. KÜTING, KARLHEINZ/WEBER, CLAUS-PETER (Bilanzanalyse 2006), S. 58 ff. 6… …eingesetzt, die in der Internen Revision von großer Bedeutung sind. Auf diese Überlegung geht die Entwicklung der Balanced Scorecard zurück. Während sich das… …KAPLAN und NORTON im Rahmen eines Forschungspro- jekts die Balanced Scorecard. Das Konzept wurde erstmals im Jahr 1992 in einem Aufsatz publiziert1673 und… …effektive und effiziente Prozesse zu generieren.1686 Ausschlagge- bend für den Erfolg der Konzeption ist die Umsetzbarkeit der Strategie, auf der das Instru-… …angewendet, die die Reaktionen des Kunden oder des Markts insgesamt auf das Unternehmen darstellen, während sich Beschwerdehäufig- keiten, Lieferzeiten oder… …, S. 179. 6 Leistungsmessung in der Internen Revision 285 ziellen Ebene hergestellt wird.1734 Das Kennzahlensystem der Balanced Scorecard verdeut-… …der Leis- tungsmessung, das auf den langfristigen finanziellen Erfolg des Unternehmens abzielt, indem es insbesondere die Strategieumsetzung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Gesamtergebnisrechnung, Bilanz und Segmentberichterstattung

  Zusammenfassung

  Steffen Blase, Prof. Dr. Stefan Müller

  …nach dem Umsatz- und Gesamtkostenverfahren nach den IFRS erlaubt ist, findet sich in den untersuchten deutschen Abschlüssen knapp überwiegend das… …des Management Approach, wie das große Ermessens- und Gestal- tungspotenzial der Unternehmensleitung, die Gefahr der Existenz unzureichender bzw. nicht…