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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2010

  Neuausrichtung des DCGK mit Schwerpunktsetzung auf Nachhaltigkeitsmanagement

  Die Änderungen des DCGK in 2009: Wie müssen Unternehmen darauf reagieren?
  

  Mark Fabisch

  …Corporate Governance geworden. Es ist daher sinnvoll, die neuen Anforderungen des DCGK genauer zu betrachten, zumal das Prinzip der Nachhaltigkeit als ein… …Unternehmensleitung muss das Verständnis von guter und verantwortungsvoller Unternehmensführung (im Sinne der Corporate Governance) um die Perspektive des nachhaltigen… …Anspruchsgruppen der Gesellschaft (Stakeholder) umfasst. Hinter dem Shareholder-Value-Konzept verbirgt sich die Grundprämisse, dass das Wohl der Anteilseigner – also… …für ein neues Niveau unternehmerischer Verantwortung, das die Gesellschaft – ausgelöst durch die rasante Globalisierung – immer vehementer einfordert 4… …einbinden. Corporate Responsibility fußt auf dem Selbstverständnis der Einhaltung aller für das Unternehmen relevanten gesetzlichen Bestimmungen im jeweiligen… …regionalen, nationalen oder internationalen Geltungsrahmen (Compliance). In diesem Sinne stellt das Gesetz das Fundament verantwortlichen Handelns. Die… …und nachhaltige Wertschöpfung als das eigentliche Unternehmensinteresse definiert. Die Prinzipien der sozialen Marktwirtschaft, zu denen grundlegende… …Aufgaben und Zuständigkeiten des Vorstands wird das Ziel der Unternehmensführung im Interesse einer nachhaltigen Wertschöpfung sowie unter der… …Unternehmensstandort bei bestimmten Vorhaben die Möglichkeit der Anhörung und Beteiligung bis hin zur gerichtlichen Auseinandersetzung eingeräumt. Jedoch hat sich das… …for Corporate Social Responsibility, 2001, S. 6f. 6 Eingefügt durch das am 26.7.2002 in Kraft getretene Transparenz- und Publizitätsgesetz. 7 Vgl…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Gesamtergebnisrechnung, Bilanz und Segmentberichterstattung

  Gliederung und Ausweis der Bilanz

  Steffen Blase, Prof. Dr. Stefan Müller

  …Darstellungsformen der Bilanz Die Bilanz dient auch nach den IFRS der Gegenüberstellung von Vermögen und Kapital zu einem bestimmten Zeitpunkt. Während das deutsche… …Staffel- oder Kontoform bei der Darstellung der Bilanz zu nutzen. Während in § 266 Abs. 1 Satz 1 HGB die Kontoform explizit gefordert wird, wird das… …fehlt ein striktes Gliederungsschema, wie es das HGB kennt. Dieser Umstand bietet den Unternehmen die Möglichkeit, möglichst (entschei- dungs-) relevante… …Informationen für den Adressaten bereitzustellen. Das Unter- nehmen kann auf die individuellen Gegebenheiten der Geschäftstätigkeit oder der Unternehmenslage… …standardisierter Verfahren Rechnung.59 Das grobe IFRS-Gliederungsschema kann zwei verschiedene Ausprägungen aufweisen. Der Regelfall sollte die Gliederung nach… …Fristigkeit sein (IAS 1.60).60 Das bedeutet für die Gliederung, dass die auszuweisenden Posten in die vier Gruppen kurzfristige und langfristige Vermögenswerte… …kurzfristige Schulden SUMME SUMME 2.2 (Kurzfristige) Vermögenswerte 47 anzunehmen ist.64 Das deutsche Rechnungslegungs Interpretations… …überschneidungsfrei durchführbar. Das RIC empfiehlt daher auf oberer Ebene eine Untergliederung der Vermögenswerte und Schulden nach Fristigkeit und auf untergeordneter… …Liquidität zu segmentieren (RIC 1.24f.). Das angewendete Gliederungsschema ist gleichwohl für Vermögenswerte und Schulden anzuwenden (IAS 1.70). Eine… …. Die aufgeführten Kriterien weisen eine gewisse Schnittmenge auf. Deutlich wird, dass das Hauptkriterium für die vorzunehmende Zuordnung die (Rest-)…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Zwischenberichterstattung

  Der Zwischenlagebericht

  Jörg Tesch

  …veröffentlichen (vgl. IAS 1.9). Das IASB veröffentlichte im Oktober 2005 ein Diskussionspapier zum Management Commentary, in dem die in Deutschland… …Entwicklungen aus der Sicht der Unternehmensleitung ergänzt werden. Die Kommentierungsfrist für das Diskussi- onspapier ist am 28. April 2006 abgelaufen.92 2007… …Zwischenlageberichts Nach DRS 16.35 sind die Mindestbestandteile: • Darstellung der wichtigen Ereignisse des Berichtszeitraums für das Unter- nehmen und ihre… …beachten) Ferner wird empfohlen, wesentliche zukunftsorientierte Aussage aus dem letzten Konzernlagebericht, die über das Geschäftsjahresende hinaus reichen… …, ebenfalls zu aktualisieren. Dabei ist es ausreichend, auf das Ereignis hinzuweisen und die Richtung der Veränderung anzugeben (vgl. DRS 16.36). Ansonsten… …Umsatzanstieg trotz schwierigem konjunkturellen Umfeld in Europa Das erste Quartal des Geschäftsjahres 2008/09 (1. Oktober 2008 bis 31. Dezember 2008) mit dem für… …. Zu dieser soliden Entwicklung hat vor allem das stabile Inlandsgeschäft beige- tragen, welches jedoch die rückläufige Entwicklung im Ausland nur zum… …. Auf vergleichbarer Fläche stiegen die Umsätze leicht um 0,4 Prozent. Das Umsatzwachstum der DOUGLAS-Gruppe wird durch die dynamische Ausweitung des… …Vorjahreszeit- raum. Die Umsatzrendite – also das Verhältnis von Ergebnis vor Steuern (EBT) zum Umsatz – lag aufgrund der hohen Zahl an Neueröffnungen in den… …ebenfalls das Vorsteuerergebnis des Vorjahres. Der Modebereich erreichte ein Ergebnis auf Vorjahresniveau, insbesondere durch die Realisierung von…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiches Risikomanagement mit COSO ERM

  COSO ERM als Weiterentwicklung des COSO IC

  Christian Brünger

  …Wirtschaftsprüfungsverbände der USA: AICPA, American Accounting Asso- ciation, FEI, IIA und Institute of Management Accountants. Das wesentliche Ziel der Treadway Commission… …Watergate, ver- anlassten die Treadway Commission eine Studie durchzuführen, die die Ursachen für Bilanzfälschungen ermitteln sollte. Das Ergebnis dieser… …, die sich nicht nur an das Management von Unternehmen richteten, sondern auch an Aufsichtsräte, Wirt- schaftsprüfer, Börsenaufsicht und andere… …eingerichtet, die die aktuellen Erkenntnisse zu internen Kontrol- len in Unternehmen, die in der Literatur zu finden waren, zusammentrug und analysierte. Das… …Ergebnis war eine Empfehlung an das COSO, ein Projekt durchzuführen, um praktische und allgemein akzeptierte Kriterien aufzustellen, anhand derer ein… …Wirtschaftsprüfer oder regulatorische Or- gane. Damit war der Ausgangspunkt zur Entwicklung des Internal Control – Integrated Framework geschaffen. Das Committee… …of Sponsoring Organizations (COSO) erarbeitete daraufhin ein Rahmenmodell zur Einrichtung eines internen Kontrollsystems, das 1992 veröffent- licht… …wurde. In den darauffolgenden Jahren entwickelte sich das COSO-IC-Modell zu dem Rahmenmodell für interne Kontrollen. Insbesondere seine Verwendung zur… …. Spätestens durch den Sarbanes-Oxley Act (SOX) von 2002 ist das Modell zu einer festen Größe in Unternehmen geworden. Gemäß Section 404 hat die Geschäfts-… …(PCAOB) wird explizit auf das COSO-IC-Modell als Referenzmodell für interne Kontrollen hingewiesen. Dadurch wird das Modell offiziell zum Referenzmodell…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Gestaltung der Unternehmensnachfolge bei Kapitalgesellschaften

  Peter Schimpfky

  …, sondern gleichermaßen die ertragsteuerliche Seite. Der Ge- setzgeber war in den letzten Jahren nicht untätig und hat das bisherige Besteue- rungssystem… …steuerorientierte Gestaltungen vorgestellt, die das neue Besteue- Schimpfky 402 Schimpfky Teil III: Steuerliche Optimierung der Unternehmensnachfolge… …mierung ist eine der zentralen Vorgaben und Zielsetzungen der Gestaltung der fami- lieninternen Unternehmensnachfolge. Gerade das neue Erbschaftsteuerrecht… …Gestaltung der Bezüge, – Abdeckung der Altersversorgung über das Unternehmen, – jährliches Ausschüttungsverhalten sowie gesellschaftsvertragliche Entnahme-… …eine Erhöhung der Dividendebesteuerung und einer generellen Steuer- pflicht von Veräußerungsgewinnen gegenfinanziert. Das System der Abgeltungsteu- er… …ist Teil der Unternehmenssteuerreform und kommt ab 2009 für Kapitalerträge beim Privatanleger zur Anwendung. Das bisherige Halbeinkünfteverfahren wurde… …durch das System der Abgeltungsteuer und das sog. Teileinkünfteverfahren ersetzt. Ab dem Jahr 2009 unterliegen Erträge aus Kapitalgesellschaften beim… …oder ein Refinanzierungsdarlehen des Seniors, das vom Nachfolger übernommen werden soll. Hierbei handelt es sich laut steuerlicher Ter- minologie um ein… …das Entgelt z. B. auf 50 % des Verkehrswertes, werden auch nur 50 % der stillen Reserven versteuert. Die anderen 50 % gehen unentgeltlich auf den… …Nachfolger über. Eine teilentgeltliche Übertragung ist in Bezug auf das Teilentgelt bei einer steuerverstrickten Beteiligung daher immer partiell…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2010

  Compliance in kommunalen Energieversorgungsunternehmen

  RA Dr. Ines Zenke, RA Dr. Ralf Schäfer

  …Grundlage fußt und durch permanente Schulung aller Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter begleitet wird, können materielle und immaterielle Schäden für das… …zunehmende mediale Berichterstattung über „Compliance-Verstöße“. Fast schon populär sind hier z.B. das strafrechtliche Ermittlungsverfahren gegen E.ON-Ruhrgas… …Schäden materieller und immaterieller Art (hier insbesondere von Reputationsschäden), die mit der Verletzung von Rechtsnormen und anderen Regeln für das… …Datenschutzrechts einhalten. Hier spielt insbesondere das Allgemeine Gleichbehandlungsgesetz 9 eine wichtige Rolle. Vor allem in Konfliktfällen werfen Kontrollen des… …z.B. das Energiewirtschaftsgesetz vor 1998 mit nur 19 Paragrafen aus, sind es heute 129 (nebst weiteren 146 in den engsten Verordnungen). Allein seit… …2003 wurden nicht weniger als 18 Gesetze und Verordnungen erlassen, die sich unmittelbar auf das En- ergierecht beziehen. Über 2.000 energiespezifische… …Strafbarkeitslücken sieht § 30 Abs. 1 OWiG eine entsprechende Bußgeldpflicht für das Unternehmen vor, wenn eine Führungskraft eine Straftat oder eine Ordnungswidrigkeit… …begangen hat und dadurch entweder eine betriebsbezogene Pflicht verletzt wurde oder das Unternehmen bereichert wurde/werden sollte. Der Hauptanwendungsfall… …einer Ordnungswidrigkeit im Rahmen von § 30 OWiG ist ein Verstoß gegen § 130 OWiG. Wichtig dabei: In beiden Fällen kann das Bußgeld bis zu 1 Mio. Euro… …Verhaltensregeln, das Mitarbeiterhandbuch, (Mitarbeiter)Schulungen, Beratungsangebote für Mitarbeiter, weitere tatsächliche Präventionsmaßnahmen. Im Einzelnen: 4.1.1…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Zwischenberichterstattung

  Prüfung und Enforcement

  Jörg Tesch

  …113 11 Prüfung und Enforcement Leitfragen � Inwiefern und inwieweit ist der Abschlussprüfer bei Zwischenberichten in- volviert? � Wie ist das… …widersprechen. Der Abschlussprüfer hat das Ergebnis der prüferischen Durchsicht in einer Bescheinigung zum Halbjahresfinanzbericht zusammenzufassen, die mit dem… …16.57 iVm DRS 16.13). 11.2 Enforcement Das durch das BilKoG vom 15. Dezember 2004 in Deutschland eingeführte Enforcementverfahren ist zweistufig, wobei…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit der Internen Revision mit Risikocontrolling und Compliance

  Prozess 9: Risiken steuern

  Arbeitskreis „Interne Revision in der Versicherungswirtschaft“ des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V.

  …Risikosituationen/-entwicklungen je Einzelrisiko. Die Aus- wirkung einer festgestellten Risikoposition auf das Gesamtrisikoprofil des Unternehmens dürfte bisher eher nicht… …Risikosteuerungsprozess aber Voraussetzung. Zuständig für die Risikosteuerung sind die Geschäftsbereiche. Sie haben hierbei das von der Geschäftsleitung im Rahmen des… …Risikosteuerung verpflichtend ist. Es ist abzustimmen, ob die Geschäftsbereiche bereits bei dem über das Limit- system angezeigten Überschreiten von niedrigeren… …Risiko-Nettoposition nicht erreicht, könnte über das in- tegrierte Risikoinformationssystem die Notwendigkeit der Einschaltung der Geschäftsleitung gefordert oder…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2010

  Aktuelle Urteile

  RA Raimund Röhrich

  …Rechtsprechung ZRFC 6/10 283 BVerfG Beschluss vom 23.06.2010 1. Hintergrund Aktuelle Urteile Das Bundesverfassungsgericht („BVerfG“) hat sich mit… …aufgearbeitet. Zum geflügelten Wort ist mittlerweile das Zitat des BGH im Rahmen der Mannesmann-Entscheidung geworden, wonach die Aufsichtsräte „nicht Gutsherren… …sich auf Fälle, die beispielhaft das breite Spektrum von Fallkonstellationen aufzeigen, in denen wegen Untreue verurteilt werden kann und wird. Der erste… …der behandelten Fälle ist das sogenannte „Schwarze Kassen“-Urteil des BGH 4 , welches vom BVerfG nicht beanstandet wurde. Der verurteilte ehemalige… …Bestechungszahlungen zu verwenden. Das Urteil war gerade für die Strafverfolgungsbehörden relevant, da der BGH bereits die Existenz der schwarzen Kassen und das… …dieses Urteils durch das BVerfG sendet somit ein klares Signal, dass auch künftig allein die Existenz schwarzer Kassen für eine Untreuestrafbarkeit genügen… …Ermessen Bonuszahlungen an Mitarbeiter geleistet, ohne dass es hierfür eine rechtliche Grundlage gegeben hätte. Dieser Fall erinnert an das genannte Zitat… …sie einen Millionenkredit ausgereicht hatten, ohne die damit verbundenen Risiken ausreichend geprüft zu haben. Hier kritisierte das BVerfG das Fehlen… …deutlich, mit denen sich das BVerfG zu beschäftigen hatte. Zunächst die Frage nach der ausreichenden Präzisierung und Konkretisierung der Norm durch die… …Instanzgerichte, die das BVerfG gerade bei einem so weiten Tatbestand wie der Untreue für erforderlich, aber durch die vom BGH herausgearbeiteten und angewendeten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Leitfaden zur Prüfung von Projekten

  Grundlagen zur Prüfung von Projekten

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V., Robert Düsterwald, Susanne Fries-Palm, Michael Peis, u.a.

  …temporären und einmaligen Charakter eines Projektes gerecht werden. Das Projektma- nagement selbst ist stets auf die Dauer eines Projektes begrenzt… …zu. Empfehlung Das DIIR empfiehlt, die jeweilige Besonderheit von Projekten gegenüber Prozessen des Linienmanagements, aber auch die Möglichkeit mit… …Implemen- tierung der Studie in das Projekt ein prüfungsrelevanter Punkt sein. 2.2.1 Projekte nach Art des Projektinhalts Beschreibung Wenn der… …Prüfungsauftrag ausschließlich die reine Prüfung des Projektma- nagements beinhaltet, ist es i. d. R. unerheblich, welcher Art der Projekt- auftrag ist. Das… …oder Ablaufstrukturen von Betrieben oder Organisationen. Das Ziel eines Organisationsprojektes ist meist die Identifizierung und Realisierung von… …Organisationsprojekte im Regelfall zeitkritisch sind und sich insbeson- dere auf Mitarbeiter auswirken, bergen sie ein hohes Risiko für das Unter- nehmen. Um dieses… …äußerst anspruchsvoll. Die Anforde- rungen an das Projektmanagement unterscheiden sich hingegen nicht von denen der übrigen Projektarten. In den Fällen, in… …denen neue Technologien entwickelt werden, kann u. a. das weitere Vorgehen (Patentanmeldung etc.) ein Prüfgegenstand sein. Beispiel: Projekte mit… …dieser Art haben einen deutlichen Compliance-Aspekt und damit verbun- den eine enorme Bedeutung für das Unternehmen. In vielen Unternehmen betraut deshalb… …nimmt mit zunehmender Größe des Projektes auch dessen Be- deutung für das Unternehmen zu. Je nach Größe des Unternehmens, nach Anzahl und Regelmäßigkeit…

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