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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance im Mittelstand

  Nachhaltige Erwirtschaftung lebensfähiger Renditen im Zuge des Wandels der Unternehmensfinanzierung

  Markus A. Wesel

  …auch kapitalintensiven verarbeitenden Gewerbes, das hauptsächlich im Mittelstand angesiedelt ist, wird ein hoher Kapitalbedarf bereits zu Beginn der… …von den Unternehmenszielen ableiten lassen.1495 In diesem Zusammenhang spie- gelt sich das "traditionelle"Streben von mittelständischen Unternehmen… …Renditen mit Hilfer moderner Unternehmensfinanzierung 338 rung von Unternehmen. Das Finanzsystem in Deutschland unterlag und unter- liegt noch immer –… …die ausreichende zur Verfügungstellung von liquiden Mitteln das „Herzstück“ unternehmerischer Tätigkeit dar. Damit kommt einer flexiblen und adäquaten… …. Historie Ein wesentliches Kennzeichen des deutschen Finanzsystems stellt das Univer- salbankensystem dar,1496 das von einer zwar zunehmenden, dennoch im… …___________________ 1496 Demgegenüber besteht seit dem Free-Banking-Act des Staates New York aus dem Jahr 1838 in den USA das sog. Trennbankensystem. Vgl. BDI/PwC… …einlagen und Geldmarktpapiere. Vgl. DIA (2005). 1502 Vgl. OECD (1995), S. 127 ff. Das Umlageverfahren der deutschen Rentenversicherung verhindert… …noch 57 % der Mittelständler nach wie vor mit nur einer Bank zusammen. Dennoch ist zu konstatieren, dass das Hausbankenprin- zip seit ein paar Jahren… …das von beiden überlegenere System.1510 Gerade der umfangreiche Informati- onsstand seitens der Banken über das betreffende Unternehmen soll es ihnen… …Gesichtspunkten betrachtet suboptimal wäre. Vor weni- gen Jahren war das Mittelstandskreditgeschäft noch weitestgehend von per- sönlichen Beziehungen geprägt…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Gesamtergebnisrechnung, Bilanz und Segmentberichterstattung

  Gliederung und Ausweis der Bilanz

  Steffen Blase, Prof. Dr. Stefan Müller

  …Darstellungsformen der Bilanz Die Bilanz dient auch nach den IFRS der Gegenüberstellung von Vermögen und Kapital zu einem bestimmten Zeitpunkt. Während das deutsche… …Staffel- oder Kontoform bei der Darstellung der Bilanz zu nutzen. Während in § 266 Abs. 1 Satz 1 HGB die Kontoform explizit gefordert wird, wird das… …fehlt ein striktes Gliederungsschema, wie es das HGB kennt. Dieser Umstand bietet den Unternehmen die Möglichkeit, möglichst (entschei- dungs-) relevante… …Informationen für den Adressaten bereitzustellen. Das Unter- nehmen kann auf die individuellen Gegebenheiten der Geschäftstätigkeit oder der Unternehmenslage… …standardisierter Verfahren Rechnung.59 Das grobe IFRS-Gliederungsschema kann zwei verschiedene Ausprägungen aufweisen. Der Regelfall sollte die Gliederung nach… …Fristigkeit sein (IAS 1.60).60 Das bedeutet für die Gliederung, dass die auszuweisenden Posten in die vier Gruppen kurzfristige und langfristige Vermögenswerte… …kurzfristige Schulden SUMME SUMME 2.2 (Kurzfristige) Vermögenswerte 47 anzunehmen ist.64 Das deutsche Rechnungslegungs Interpretations… …überschneidungsfrei durchführbar. Das RIC empfiehlt daher auf oberer Ebene eine Untergliederung der Vermögenswerte und Schulden nach Fristigkeit und auf untergeordneter… …Liquidität zu segmentieren (RIC 1.24f.). Das angewendete Gliederungsschema ist gleichwohl für Vermögenswerte und Schulden anzuwenden (IAS 1.70). Eine… …. Die aufgeführten Kriterien weisen eine gewisse Schnittmenge auf. Deutlich wird, dass das Hauptkriterium für die vorzunehmende Zuordnung die (Rest-)…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Zwischenberichterstattung

  Der Zwischenlagebericht

  Jörg Tesch

  …veröffentlichen (vgl. IAS 1.9). Das IASB veröffentlichte im Oktober 2005 ein Diskussionspapier zum Management Commentary, in dem die in Deutschland… …Entwicklungen aus der Sicht der Unternehmensleitung ergänzt werden. Die Kommentierungsfrist für das Diskussi- onspapier ist am 28. April 2006 abgelaufen.92 2007… …Zwischenlageberichts Nach DRS 16.35 sind die Mindestbestandteile: • Darstellung der wichtigen Ereignisse des Berichtszeitraums für das Unter- nehmen und ihre… …beachten) Ferner wird empfohlen, wesentliche zukunftsorientierte Aussage aus dem letzten Konzernlagebericht, die über das Geschäftsjahresende hinaus reichen… …, ebenfalls zu aktualisieren. Dabei ist es ausreichend, auf das Ereignis hinzuweisen und die Richtung der Veränderung anzugeben (vgl. DRS 16.36). Ansonsten… …Umsatzanstieg trotz schwierigem konjunkturellen Umfeld in Europa Das erste Quartal des Geschäftsjahres 2008/09 (1. Oktober 2008 bis 31. Dezember 2008) mit dem für… …. Zu dieser soliden Entwicklung hat vor allem das stabile Inlandsgeschäft beige- tragen, welches jedoch die rückläufige Entwicklung im Ausland nur zum… …. Auf vergleichbarer Fläche stiegen die Umsätze leicht um 0,4 Prozent. Das Umsatzwachstum der DOUGLAS-Gruppe wird durch die dynamische Ausweitung des… …Vorjahreszeit- raum. Die Umsatzrendite – also das Verhältnis von Ergebnis vor Steuern (EBT) zum Umsatz – lag aufgrund der hohen Zahl an Neueröffnungen in den… …ebenfalls das Vorsteuerergebnis des Vorjahres. Der Modebereich erreichte ein Ergebnis auf Vorjahresniveau, insbesondere durch die Realisierung von…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiches Risikomanagement mit COSO ERM

  COSO ERM als Weiterentwicklung des COSO IC

  Christian Brünger

  …Wirtschaftsprüfungsverbände der USA: AICPA, American Accounting Asso- ciation, FEI, IIA und Institute of Management Accountants. Das wesentliche Ziel der Treadway Commission… …Watergate, ver- anlassten die Treadway Commission eine Studie durchzuführen, die die Ursachen für Bilanzfälschungen ermitteln sollte. Das Ergebnis dieser… …, die sich nicht nur an das Management von Unternehmen richteten, sondern auch an Aufsichtsräte, Wirt- schaftsprüfer, Börsenaufsicht und andere… …eingerichtet, die die aktuellen Erkenntnisse zu internen Kontrol- len in Unternehmen, die in der Literatur zu finden waren, zusammentrug und analysierte. Das… …Ergebnis war eine Empfehlung an das COSO, ein Projekt durchzuführen, um praktische und allgemein akzeptierte Kriterien aufzustellen, anhand derer ein… …Wirtschaftsprüfer oder regulatorische Or- gane. Damit war der Ausgangspunkt zur Entwicklung des Internal Control – Integrated Framework geschaffen. Das Committee… …of Sponsoring Organizations (COSO) erarbeitete daraufhin ein Rahmenmodell zur Einrichtung eines internen Kontrollsystems, das 1992 veröffent- licht… …wurde. In den darauffolgenden Jahren entwickelte sich das COSO-IC-Modell zu dem Rahmenmodell für interne Kontrollen. Insbesondere seine Verwendung zur… …. Spätestens durch den Sarbanes-Oxley Act (SOX) von 2002 ist das Modell zu einer festen Größe in Unternehmen geworden. Gemäß Section 404 hat die Geschäfts-… …(PCAOB) wird explizit auf das COSO-IC-Modell als Referenzmodell für interne Kontrollen hingewiesen. Dadurch wird das Modell offiziell zum Referenzmodell…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Gestaltung der Unternehmensnachfolge bei Kapitalgesellschaften

  Peter Schimpfky

  …, sondern gleichermaßen die ertragsteuerliche Seite. Der Ge- setzgeber war in den letzten Jahren nicht untätig und hat das bisherige Besteue- rungssystem… …steuerorientierte Gestaltungen vorgestellt, die das neue Besteue- Schimpfky 402 Schimpfky Teil III: Steuerliche Optimierung der Unternehmensnachfolge… …mierung ist eine der zentralen Vorgaben und Zielsetzungen der Gestaltung der fami- lieninternen Unternehmensnachfolge. Gerade das neue Erbschaftsteuerrecht… …Gestaltung der Bezüge, – Abdeckung der Altersversorgung über das Unternehmen, – jährliches Ausschüttungsverhalten sowie gesellschaftsvertragliche Entnahme-… …eine Erhöhung der Dividendebesteuerung und einer generellen Steuer- pflicht von Veräußerungsgewinnen gegenfinanziert. Das System der Abgeltungsteu- er… …ist Teil der Unternehmenssteuerreform und kommt ab 2009 für Kapitalerträge beim Privatanleger zur Anwendung. Das bisherige Halbeinkünfteverfahren wurde… …durch das System der Abgeltungsteuer und das sog. Teileinkünfteverfahren ersetzt. Ab dem Jahr 2009 unterliegen Erträge aus Kapitalgesellschaften beim… …oder ein Refinanzierungsdarlehen des Seniors, das vom Nachfolger übernommen werden soll. Hierbei handelt es sich laut steuerlicher Ter- minologie um ein… …das Entgelt z. B. auf 50 % des Verkehrswertes, werden auch nur 50 % der stillen Reserven versteuert. Die anderen 50 % gehen unentgeltlich auf den… …Nachfolger über. Eine teilentgeltliche Übertragung ist in Bezug auf das Teilentgelt bei einer steuerverstrickten Beteiligung daher immer partiell…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Zwischenberichterstattung

  Prüfung und Enforcement

  Jörg Tesch

  …113 11 Prüfung und Enforcement Leitfragen � Inwiefern und inwieweit ist der Abschlussprüfer bei Zwischenberichten in- volviert? � Wie ist das… …widersprechen. Der Abschlussprüfer hat das Ergebnis der prüferischen Durchsicht in einer Bescheinigung zum Halbjahresfinanzbericht zusammenzufassen, die mit dem… …16.57 iVm DRS 16.13). 11.2 Enforcement Das durch das BilKoG vom 15. Dezember 2004 in Deutschland eingeführte Enforcementverfahren ist zweistufig, wobei…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit der Internen Revision mit Risikocontrolling und Compliance

  Prozess 9: Risiken steuern

  Arbeitskreis „Interne Revision in der Versicherungswirtschaft“ des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V.

  …Risikosituationen/-entwicklungen je Einzelrisiko. Die Aus- wirkung einer festgestellten Risikoposition auf das Gesamtrisikoprofil des Unternehmens dürfte bisher eher nicht… …Risikosteuerungsprozess aber Voraussetzung. Zuständig für die Risikosteuerung sind die Geschäftsbereiche. Sie haben hierbei das von der Geschäftsleitung im Rahmen des… …Risikosteuerung verpflichtend ist. Es ist abzustimmen, ob die Geschäftsbereiche bereits bei dem über das Limit- system angezeigten Überschreiten von niedrigeren… …Risiko-Nettoposition nicht erreicht, könnte über das in- tegrierte Risikoinformationssystem die Notwendigkeit der Einschaltung der Geschäftsleitung gefordert oder…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Leitfaden zur Prüfung von Projekten

  Grundlagen zur Prüfung von Projekten

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V., Robert Düsterwald, Susanne Fries-Palm, Michael Peis, u.a.

  …temporären und einmaligen Charakter eines Projektes gerecht werden. Das Projektma- nagement selbst ist stets auf die Dauer eines Projektes begrenzt… …zu. Empfehlung Das DIIR empfiehlt, die jeweilige Besonderheit von Projekten gegenüber Prozessen des Linienmanagements, aber auch die Möglichkeit mit… …Implemen- tierung der Studie in das Projekt ein prüfungsrelevanter Punkt sein. 2.2.1 Projekte nach Art des Projektinhalts Beschreibung Wenn der… …Prüfungsauftrag ausschließlich die reine Prüfung des Projektma- nagements beinhaltet, ist es i. d. R. unerheblich, welcher Art der Projekt- auftrag ist. Das… …oder Ablaufstrukturen von Betrieben oder Organisationen. Das Ziel eines Organisationsprojektes ist meist die Identifizierung und Realisierung von… …Organisationsprojekte im Regelfall zeitkritisch sind und sich insbeson- dere auf Mitarbeiter auswirken, bergen sie ein hohes Risiko für das Unter- nehmen. Um dieses… …äußerst anspruchsvoll. Die Anforde- rungen an das Projektmanagement unterscheiden sich hingegen nicht von denen der übrigen Projektarten. In den Fällen, in… …denen neue Technologien entwickelt werden, kann u. a. das weitere Vorgehen (Patentanmeldung etc.) ein Prüfgegenstand sein. Beispiel: Projekte mit… …dieser Art haben einen deutlichen Compliance-Aspekt und damit verbun- den eine enorme Bedeutung für das Unternehmen. In vielen Unternehmen betraut deshalb… …nimmt mit zunehmender Größe des Projektes auch dessen Be- deutung für das Unternehmen zu. Je nach Größe des Unternehmens, nach Anzahl und Regelmäßigkeit…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Gesellschafter-Compliance

  Haftungsrisiken des künftigen GmbH-Gesellschafters im Gründungsstadium

  Prof. Dr. Josef Scherer, Klaus Fruth

  …, Geschäftsführer-Compliance, 1. Auflage 2009, S. 27ff. 4.1.1 Pflichten des Gesellschafters 42Die GmbH als solche entsteht erst mit ihrer Eintragung in das Handelsregister… …Zulassung geführt werden – weitergehende Geldbu- ßen. So kann etwa das Fehlen einer notwendigen Gaststättenerlaubnis zu einer Geldbuße von bis zu 50.000,00 €… …. Diese eröffneten bei der K-Bank ein Kontokorrentkonto für die „GmbH i.G.“. Das Konto geriet sehr schnell ins Minus, insgesamt läuft ein Sollsaldo von rund… …die GmbH i.G. übergehen. Ihr Gesellschaftszweck ist es, das schon eingebrachte Vermö- gen zu verwalten und zu erhalten.80 Die Vorgesellschaft ist… …vorzunehmen und sofern erforderlich, den Sachgründungsbericht zu erstellen. Das Stammkapital ist unter Einhaltung der Kapitalaufbringungsvorschriften zur end-… …der Gesellschaft in das Register die Geschäfte aufzunehmen.  Die Verlustdeckungshaftung besteht zunächst als Innenhaftung nur im Verhältnis zur GmbH… …gesamten, vor Eintragung der Gesellschaft in das Handelsregister, entstandenen Verluste. Kommt die Gesellschaft nicht zur Eintragung in das Handelsregister… …Außenverhältnis unbeschränkt.83 Der Haf- tungsbetrag kann dabei durchaus höher als das nominale Stammkapital sein.  Daneben kann den Gesellschafter einer GmbH i.G… …eingegangenen Verbindlichkeiten.84 Die Handelndenhaftung endet mit der Eintragung der Gesellschaft in das Handelsregister. Diese Haftungsrisiken treffen die… …. Die Mantelgründung ist gegenüber dem Handelsregister offen zu legen und das Stammkapital muss zum Zeitpunkt der Anmeldung entweder noch vorhanden sein…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und Corporate Governance-Anforderungen

  Corporate Governance und Controlling

  Prof. Dr. Dr. h.c. Alfred Wagenhofer

  …ähnlicher Instrumente. Des Weiteren diskutiert der Beitrag Anforderungen, die Corporate Governance an das Controlling stellt, exemplarisch am… …Beschreibung ist natürlich ironisch, ein Kern an Wahrheit ist aber darin enthalten. Corporate Governance beeinflusst das Geschehen in den Unternehmen… …zunächst vor allem durch Berichtspflichten und die Dokumentation von Informa- tionsflüssen, Entscheidungsprozessen und Entscheidungen. Aber das ist nur ein… …mit Controlling zu tun. Ziel dieses Beitrags ist es, das Zusammenwirken von Cor- porate Governance mit Controlling aufzuzeigen. Corporate Governance… …Kapitalgesellschaften, aber hauptsächlich den börsennotierten Unternehmen neue Pflichten auferlegten. Die wichtigsten deutschen Regelungen sind das Gesetz zur Kontrolle… …, Transparenzrichtlinie-Umsetzungsgesetz (TUG 2006) und das neue geplante Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG). Auch in anderen Ländern gibt es ähnliche Entwicklungen.2 Im Zuge der… …Aktiengesellschaften ist.3 Investoren und Fremdkapitalgeber stellen einem Unternehmen Kapital bereit, über das dessen Management verfügen kann. Seine Interessen können… …Revision und der Compliance. Des Weiteren zeigt sich, dass etliche Themen, die die Corporate Governance für das Außenverhältnis von Unternehmen… …, Kapitalgebern und anderen Stake- holdern aufwirft, ein Pendant im Innenverhältnis der Unternehmen haben. Das Topmanagement hat selbst faktisch Eigentümerstellung… …in Unternehmen, an denen das Unternehmen beteiligt ist bzw. den Geschäftsbereichen. Insofern ist es selbst an einer guten internen Corporate…

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